CLVIS MOLINARI Telefone: 55 3512 1664 9158-7755 e-mail: clovis@fema.com.

br ICMS IPI - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - -

11 SUJEITO PASSIVO CONTRIBUINTE E RESPONSVEL 11.1 CONTRIBUINTE Art. 12 Contribuinte do ICMS qualquer pessoa fsica ou jurdica que pratica os atos definidos como hipteses de incidncia, especificados na legislao prpria, estejam ou inscritos no CGC/TE, emitam ou no o documento fiscal na legislao. 11.2 RESPONSVEL Art. 13/15 Livro III Considera-se responsvel aquele contribuinte ou pessoa que, por determinao legal, deve assumir o encargo de efetuar o pagamento do tributo devido. A atribuio deste encargo normalmente tem origem em descumprimento da legislao ou convenincia administrativa do sujeito passivo. Pessoal art. 13 aquele que nasce, em regra, do descumprimento de disposio legal ou do excesso de poderes exercidos ou concedidos pelos mandatos, responde sozinho. Hiptese: falta ou irregularidade de documento fiscal da mercadoria em trnsito ou em depsito, ou de prestao de servios: transportar mercadoria sem documento fiscal ou entrega-la a falso destinatrio sem fazer a devida comunicao, iseno condicionada. Solidria art. 14 responde juntamente com o sujeito passivo, total e solidariamente, aquele que deveria ter tomado certos cuidados ou providncias para que a obrigao tributria tivesse sido atendida. Hipteses: leiloeiros, liquidantes, grficas, fabricantes de ECF, empreiteiros de obras... Substituio Tributria art. 15 um sistema constitucionalmente autorizado que consiste na atribuio terceiros da obrigao legal de realizar o pagamento do tributo. No significa transferncia do nus financeiro, mas apenas na obrigao formal de efetuar o pagamento.

12 BASE DE CLCULO art. 16/24 Livro I. o valor definido em lei sobre o qual incidir o imposto. a traduo do fato gerador para o mundo econmico. 12.1 BASE DE CLCULO REDUZIDA art. 23/24 Livro I. Objetivando a diminuio da carga tributria, a Administrao Pblica utiliza-se do artifcio da reduo da base de clculo, ou seja, fixa base tributria em um percentual do valor da operao ou prestao realizada.

 A parte reduzida, para efeitos fiscais, considerada como isenta e, em conseqncia, implica em estorno ou no aproveitamento dos crditos das mercadorias ou servios adquiridos, na mesma proporo da tributao efetiva, salvo casos expressamente listados que do direito ao no estorno. Mercadorias e bens usados, veculos 5%; mquinas, aparelhos, mveis, motores e vesturio 20%. Cesta bsica de alimentos 41,176% ou 58,333%, respectivamente as alquotas de 17% e 12%. Trigo sadas internas e importao 58,333%. Refeies servidas por restaurantes e similares e empresas fornecedoras de refeies coletivas, exceto bebidas, 60% a partir de 29.09.03. gua mineral canalizada alquota zero. Cesta bsica de alimentos, ver Apndice V. Insumos para agropecuria em operaes interestaduais, 40% ou 70%. Mquinas industriais especificadas no Apndice X at 30.04.08. Mquinas e equipamentos agrcolas Apndice XI. Produtos acabados de informtica... Sadas internas de ferro e ao no-plano... Tijolos e telhas ou barro, exceto refratrios... Outras... 13 ALQUOTA o percentual a ser aplicao sobre a base de clculo para quantificao da obrigao tributria. Em funo da seletividade, existem diversas faixas de alquotas aplicveis: Os percentuais vigentes so: 12%, 17%, 18%, 20% e 25%. 12% artigos de relojoaria, retroescavadeiras, motoniveladoras, tratores de lagarta, caminhes com caixa basculante..., transporte areo, de passageiros, de escolares, de carga e mercadorias relacionadas no Apndice I, Seo I. 18% Refrigerante; 20% para energia eltrica de iluminao pblica; 25% para mercadorias relacionadas no Apndice I, Seo II e servios de comunicao (gasolina, lcool, energia eltrica, comunicao); 17% para os demais casos na especificados; 12% sadas para os Estados de: SC, PR, SP, RJ, MG; 7% para os demais Estados.

14 DIFERENA DE ALQUOTAS: devido ao Estado de destino das mercadorias e servios adquiridos para o ativo imobilizado ou para consumo, originadas de outros Estados, equivalente a diferena

da alquota interna e a interestadual, deve ser calculado sobre a operao e o IPI, recolhido com dbito prprio. Se recolhido sobre bens do ativo permanente integra a base de clculo para o crdito em 48 parcelas. Esto isentas do dbito referente ao diferencial da alquota, as aquisies para o ativo permanente, das mercadorias relacionadas nos apndices X e XI, desde que no Estado de origem tenham sido tributadas com reduo de base de clculo nos moldes do previsto no art. 23, XIII e XIV. 15 CRDITO FISCAL O ICMS um imposto no-cumulativo, ou seja, em que o valor cobrado nas etapas anteriores abatido nas seguintes, na forma do crdito fiscal. As matrias-primas... Materiais auxiliares... (consumidos no processo industrial... os consumidos no processo e os que sofrem desgaste direto com o produto).

1 - CRDITOS FISCAIS DE ICMS E IPI:

1.1 MATRIAS-PRIMAS: - Crdito de ICMS e IPI. - Aquisio de comercio atacadista creditar IPI sobre 50%. 1.2 - MATERIAIS AUXILIARES: Geram crdito de ICMS e IPI, os insumos consumidos no processo industrial e os que se desgastam fisicamente em contato com o produto, tais como: Brocas, machos, cossinetes, serras, bitz, bedames, pastilha de metal duro, inserto, fresa, escareador, ponta montada, alargadores, lixas, disco de corte e desbaste. Gases: oxignio, hidrognio, stargold, gs carbnico, atal, hlio, argnio.

Arame de solda, anti respingo, lacre qumico, neutralizador, tinta, thinner.

1.3 - PRODUTOS COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA: Os produtos consumidos no processo industrial e que geram direito a crdito de ICMS, cujo valor do imposto substitudo, deve ser adjudicado o crdito do ICMS, como:

Gs GLP a granel, colas, leos, graxas, thinner, diluentes, tintas (fazer planilha
mensal e nota fiscal de entrada de adjudicao de crdito). Observar aquisio de autopeas com substituio tributria, adjudicar.

1.4 - PRODUTO DE EMBALAGEM: Os produtos utilizados como embalagem geram direito a crdito de ICMS e IPI: Plastibolha, fita de ao e selo, saco plstico, fita adesiva. 1.5 - OUTROS CRDITOS:

Crdito de ICMS sobre energia eltrica para as indstrias, com base em laudo ou
percentual de acordo com o consumo de energia no processo produtivo; Crdito de ICMS sobre energia eltrica, 80% supermercado e minimercado, 50% para os demais estabelecimentos comerciais. A partir de 01.03.08 passou para 20% para alguns CAE. permitido o crdito proporcional as exportaes. Crdito presumido sobre aquisio de chapas de ao, Livro I, art. 32, V, observar as restries, a partir de 01.01.05, de s aproveitar o crdito se existir saldo devedor; Crdito sobre bens do ativo permanente CIAP, em 48 parcelas. Outros...