Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004

DOU de 29.12.2004

Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios. Retificada no DOU de 31/12/2004, Seo 1, pg. 79. Alterada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005. Alterada pela IN SRF n 706, de 9 de janeiro de 2007. Alterada a partir de 1 de julho de 2007 pela IN RFB n 765, de 2 de agosto de 2007. Alterada pela IN RFB n 791, de 10 de dezembro de 2007.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF n 259, de 24 de agosto de 2001, e tendo em vista o disposto no art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e o art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, resolve: Disposies Preliminares Art. 1 Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) retero, na fonte, o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, observados os procedimentos previstos nesta Instruo Normativa. 1 A reteno efetuada na forma deste artigo dispensa, em relao aos pagamentos efetuados, as demais retenes previstas na legislao do imposto de renda. 2 As retenes sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de servios, para entrega futura. 3 No caso de pessoa jurdica ou de receitas amparadas por iseno, no incidncia ou alquota zero, na forma da legislao especfica, do imposto de renda ou de uma ou mais contribuies de que trata este artigo, a reteno dar-se- mediante a aplicao das alquotas especficas de que tratam o art 2 desta Instruo Normativa, correspondente ao imposto de renda ou s contribuies no alcanadas pela iseno, no incidncia ou pela alquota zero. 4 Na hiptese do 3 deste artigo, o recolhimento ser efetuado mediante a utilizao dos cdigos de que trata o art. 30 desta Instruo Normativa. 5 Para os fins do 3 deste artigo, as pessoas jurdicas amparadas por de iseno, no incidncia ou alquota zero devem informar esta condio no documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, se sujeitarem reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total correspondente natureza do bem ou servio. 6 Para os fins desta Instruo Normativa a pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio dever informar no documento fiscal o valor do imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao. 7 Para os fins desta Instruo Normativa considera-se: I - servios prestados com emprego de materiais, os servios contratados com previso de fornecimento de material, cujo fornecimento de material esteja segregado da prestao de servio no contrato, e desde que discriminados separadamente no documento fiscal de prestao de servios;

II - construo por empreitada com emprego de materiais, a contratao por empreitada de construo civil, na modalidade total, fornecendo o empreiteiro todos os materiais indispensveis sua execuo, sendo tais materiais incorporados obra. 8 Excetua-se do disposto no inciso I do 7 os servios hospitalares, prestados por estabelecimentos hospitalares, de que trata o art. 27 desta Instruo Normativa. 8 Excetua-se do disposto no inciso I do 7 os servios hospitalares, de que trata o art. 27 desta Instruo Normativa. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 9 Para efeito do inciso II do 7 no sero considerados como materiais incorporados obra, os instrumentos de trabalho utilizados e os materiais consumidos na execuo da obra. Base de Clculo e Alquotas Art. 2 A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, determinada mediante a aplicao de quinze por cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado. 1 O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato. 2 Sem prejuzo do estabelecido no 7 do art. 1, caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado. 3 O valor da CSLL, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% (um por cento) sobre o montante a ser pago. 4 O valor da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, a ser retido, ser determinado, aplicandose as alquotas de 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente, sobre o montante a ser pago. 5 As alquotas de 3,0% (trs por cento) e de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas de fornecimento de bens ou de prestao de servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou aos regimes de alquotas diferenciadas. 6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de Darf eletrnico efetuado por meio do Siafi. 7 Ocorrendo hiptese do 2 deste artigo, os valores retidos correspondentes a cada percentual sero recolhidos em Darf distintos. Hipteses em que no haver reteno Art. 3 No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos pagamentos efetuados a: I - templos de qualquer culto; II - partidos polticos; III - instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; IV - instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s associaes civis, a que se refere o art. 15 da Lei n 9.532, de 1997;

V - sindicatos, federaes e confederaes de empregados; VI - servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; VII - conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas; VIII - fundaes de direito privado e as fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; IX - condomnios edilcios; X - Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971; XI - pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), em relao s suas receitas prprias; XI - pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s suas receitas prprias; (Redao dada pela IN RFB no 765, de 2 de agosto de 2007) (Vide art. 4o da IN RFB no 765, de 2 de agosto de 2007) XII - pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas; XIII - Itaipu binacional; XIV - empresas estrangeiras de transporte; XV - rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s autarquias e fundaes, os termos dos 3 e 4 do art. 150 da Constituio Federal; XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000; XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000, e pelo Decreto n 5.026, de 30 de maro de 2004; (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) XVII - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a empregados para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de cinco salrios mnimos; XVIII - ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio financeira; XIX - entidades fechadas de previdncia complementar, no que se refere receita decorrente de aluguis e da venda de bens imveis destinados ao pagamento de benefcios de aposentadoria, penso, peclio e resgates; XX - ttulo de aquisio de gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural efetuados pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista, e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi). Pargrafo nico. No ser efetuada a reteno da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, sendo cabvel a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo de arrecadao 8767, nos pagamentos efetuados:

I - a ttulo de transporte internacional de cargas ou de passageiros por empresas nacionais; II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997; III - pela aquisio no mercado interno de livros, conforme disposto no art. 2 da Lei n 10.753, de 30 de outubro de 2003. IV - pela aquisio de produtos ou servios amparados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no 5 do art. 1 desta Instruo Normativa. Pargrafo nico. No ser devida a reteno da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, cabendo, nessa hiptese, a reteno do imposto de renda e da CSLL: (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) I - utilizando-se o cdigo de arrecadao 8767, nos pagamentos efetuados: (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) a) a ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais; (Renumerada com nova redao pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) b) aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997; (Renumerada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) c) pela aquisio no mercado interno de livros, conforme disposto no art. 2 da Lei n 10.753, de 30 de outubro de 2003; (Renumerada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) d) pela aquisio de produtos ou servios amparados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no 5 do art. 1 desta Instruo Normativa. (Renumerada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) II - utilizando-se o cdigo de arrecadao 8750, nos pagamentos efetuados a ttulo de transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Art. 4 Para efeito do disposto no art. 3, incisos III, IV e XI a pessoa jurdica dever apresentar ao rgo ou entidade, declarao, na forma do Anexo II, III ou IV, conforme o caso, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal. 1 O rgo ou entidade responsvel pela reteno arquivar a 1 via da declarao, em ordem alfabtica, que ficar disposio da Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a 2 via ser devolvida ao interessado, como recibo. 2 O rgo ou entidade responsvel pela reteno dever enviar unidade da SRF do local de seu domiclio, relao, em meio digital, contendo o nome ou a razo social, o nmero de inscrio no CNPJ e os valores pagos no perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano, das entidades de que trata o caput, at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao dos pagamentos efetuados. (Revogado pela IN SRF n 706, de 9 de janeiro de 2007) Prazo de Recolhimento Art. 5 Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf):

I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio; II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bem ou prestadora do servio. Infraes e Penalidades Art. 6 Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do imposto de renda, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata Tratamento dos Valores Retidos Art. 7 Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa podero ser deduzidos, pelo contribuinte, do valor do imposto e contribuies de mesma espcie devidos, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. Pargrafo nico. O valor a ser deduzido, correspondente ao IRPJ e a cada espcie de contribuio social, ser determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao, sobre o valor do documento fiscal, da alquota respectiva, constante das colunas 02, 03, 04 ou 05 da Tabela de Reteno (Anexo I). Operaes com Cartes de Crdito ou de Dbitos Art. 8 Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios. Documentos de Cobranas que Contenham Cdigo de Barra Art. 9 Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos de cobrana dos bens ou dos servios, de que trata o art 1, que contenham cdigo de barras devero ser informados o valor bruto do preo do bem fornecido ou do servio prestado e os valores do imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor lquido deduzido das respectivas retenes, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios. Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto de crdito. Situaes Especficas Agncias de viagens e turismo Art. 10. Nos pagamentos correspondentes a aquisies de passagens areas e rodovirias, a despesas de hospedagem, aluguel de veculos e prestao de servios afins, efetuados por intermdio de agncias de viagens, a reteno ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora do servio e, quando for o caso, Empresa de Infra-Estrutura Aeroporturia (Infraero). 1 A agncia de viagens apresentar documento de cobrana unidade pagadora, do qual devero constar:

I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa prestadora do servio; II - no caso de venda de passagens: a) o nmero e o valor do bilhete, excludos a taxa de embarque, o pedgio e o seguro; b) o nmero de inscrio no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da taxa de embarque; III - o nome do usurio do servio. 2 A indicao do nmero de inscrio no CNPJ da empresa prestadora do servio e, quando for o caso, da Infraero poder ser efetuada em documento distinto do documento de cobrana. 3 No caso de diversos bilhetes de uma mesma empresa de transporte, os dados a que se referem os incisos I a III do 1 podero ser indicados apenas na linha correspondente ao primeiro bilhete listado. 4 O valor do imposto e das contribuies retido ser deduzido pelas empresas prestadoras do servio e, quando for o caso, pela Infraero, na proporo de suas receitas, devendo o comprovante anual de reteno de que trata o art. 31 desta Instruo Normativa, ser fornecido em nome de cada um destes beneficirios. 5 Como forma de comprovao da reteno de que trata este artigo rgo ou entidade que efetuar o pagamento dever fornecer agncia de viagem, para os fins de prestao de contas s empresas prestadoras do servio, copia do Darf ou quaisquer outro documento que comprove que as retenes forem efetuadas em nome das empresas prestadoras do servio. Seguros Art. 11. Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela correspondente corretagem. Pargrafo nico. O direito deduo do imposto e das contribuies retidos da companhia seguradora, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Art.12. Nos pagamentos de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores somente ser cabvel a reteno no caso de veculos coletivos. Pargrafo nico. A base de clculo corresponder a 50% (cinqenta por cento) do valor total do prmio recolhido. Telefone Art. 13. Nos pagamentos de contas de telefone a reteno ser efetuada sobre o total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Art. 14. No caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefnicas, a reteno ser efetuada sobre o valor pago relativamente aquisio do direito de uso ou ao aluguel de linhas telefnicas. Propaganda e publicidade Art. 15. Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.

 1 Nesse caso, a agncia de propaganda dever apresentar, unidade pagadora, documento de cobrana, do qual devero constar, no mnimo: I - o nome e o nmero de inscrio no CNPJ de cada empresa emitente de nota fiscal, listada no documento de cobrana; II - o nmero da respectiva nota fiscal e o seu valor. 2 No caso de diversas notas fiscais de uma mesma empresa, os dados a que se refere o inciso I do 1 podero ser indicados apenas na linha correspondente primeira nota fiscal listada. 3 O valor do imposto e das contribuies retido ser compensado pela empresa emitente da nota fiscal, na proporo de suas receitas, devendo o comprovante anual de reteno de que trata o art 31 desta Instruo Normativa ser fornecido em nome de cada empresa beneficiria. 4 A reteno, na forma deste artigo, implica na dispensa da reteno do imposto de renda na fonte de que trata o art. 53, inciso II, da Lei n 7.450, de 23 de dezembro de 1985. Consrcio Art. 16. No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas. 1 Nesta hiptese, a empresa administradora dever apresentar unidade pagadora os documentos de cobrana, acompanhados das respectivas notas fiscais, correspondentes aos valores dos fornecimentos de bens ou servios de cada empresa participante do consrcio. 2 No caso de pagamentos a consrcio formados entre empresas nacionais e estrangeiras, aplica-se a reteno do art. 1 s empresas nacionais e a do art. 29, desta Instruo Normativa (imposto de renda na fonte) s consorciadas estrangeiras, observadas as alquotas aplicveis natureza dos bens ou servios, conforme legislao prpria. Refeio-convnio, vale-transporte e vale-combustvel Art. 17. Na aquisio de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel, caso os pagamentos sejam efetuados a intermedirias, vinculadas ou no prestadora do servio ou fornecedora de combustvel, a base de clculo corresponde ao valor da corretagem ou comisso cobrada pela pessoa jurdica prestadora do servio. 1 Para fins do disposto no caput, o valor da corretagem ou comisso dever ser destacado na nota fiscal de servios. 2 No havendo cobrana dos encargos mencionados neste artigo, a empresa dever fazer constar da nota fiscal a expresso "valor da corretagem ou comisso: zero". 3 Na inobservncia do disposto nos 1 e 2, a reteno ser efetuada sobre o total a pagar. 4 Caso os tquetes ou os vales sejam de uso especfico, tornando possvel, no momento do pagamento, a identificao da prestadora responsvel pela execuo do servio ou da fornecedora do combustvel, a reteno ser feita em nome da prestadora ou fornecedora do combustvel, sobre o valor correspondente ao servio ou ao fornecimento do combustvel, conforme o caso, sem prejuzo da reteno sobre o valor da corretagem ou comisso, se devida. 5 Caso as vendas de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel sejam efetuadas diretamente pela prestadora do servio ou pela fornecedora do combustvel, a reteno ser efetuada pelo valor total da compra de tquetes ou vales, no momento do pagamento.

Derivados de petrleo e lcool etlico hidratado para fins carburantes Art. 18. Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta, pelas autarquias e pelas fundaes federais, relativos aquisio de gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV), diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e importadores, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. Pargrafo nico. Ser ainda devida a reteno do imposto de renda e das contribuies, sobre o valor a ser pago: Art. 18. Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta, pelas autarquias e pelas fundaes federais, relativos aquisio de gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV), diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e importadores, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 9060. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 1 Ser ainda devida a reteno do imposto de renda e das contribuies, utilizando-se o cdigo 9060, sobre o valor a ser pago: (Renumerado com nova redao pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) I - referente aquisio dos demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista; II - referente aquisio de lcool etlico hidratado para fins carburantes, diretamente do distribuidor. 2 Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas de gasolina, leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP), querosene de aviao (QAV), exceto gasolina de aviao, ou nos pagamentos efetuados aos comerciantes varejistas de lcool etlico hidratado para fins carburantes, ser efetuada a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8739, ficando dispensada a reteno do PIS/Pasep e da Cofins. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal Art. 19. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. Art. 19. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 6147. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas dos medicamentos e produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o art. 1 da Lei n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, alterado pela Lei n 10.548, de 13 de novembro de 2002, ser efetuada a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Mquinas, veculos, autopeas, pneus e cmaras de ar Art. 20. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao, inclusive comercial atacadista equiparada a industrial, referida no art. 17, 5 da MP n 2.189-49, de 2001, de mquinas, autopeas, pneus e cmaras de ar, veculos e tratores, de que tratam os arts. 1, 3 e 5 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, ser devida a reteno da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep. Pargrafo nico. Ser ainda devida a reteno nos pagamentos relativos aquisio de mquinas, autopeas, veculos e tratores no relacionados no caput, efetuados ao importador, fabricante, atacadistas e varejistas.

Art. 20. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao, inclusive comercial atacadista equiparada a industrial, referida no art. 17, 5 da Medida Provisria n 2.189-49, de 2001, de mquinas, autopeas, pneus e cmaras de ar, veculos e tratores, de que tratam os arts. 1, 3 e 5 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 1 Ser ainda devida a reteno, utilizando-se o cdigo 6147, nos pagamentos relativos aquisio de mquinas, autopeas, veculos e tratores no relacionados no caput, efetuados ao importador, fabricante, atacadistas e varejistas. (Renumerado com nova redao pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 2 Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos aos produtos classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha), da TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) gua, refrigerante e cerveja Art. 21. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de gua, refrigerante e cervejas, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep. Art. 21. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de gua, refrigerante e cervejas, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos a aquisio de gua, refrigerante e cerveja sem lcool, classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Bens imveis Art. 22. Na aquisio de bens imveis ser observada as seguintes regras: I - quando o vendedor for pessoa jurdica que exerce a atividade de compra e venda de imveis, ou quando se tratar de imveis adquiridos de entidades abertas de previdncia complementar sem fins lucrativos, cabe a reteno prevista no art. 1 desta Instruo Normativa, sobre o total a ser pago; II - se o imvel adquirido pertencer ao ativo permanente da empresa vendedora, cabe a reteno tosomente da CSLL, de acordo com o estabelecido no art. 3, 2, inciso IV da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998. II - se o imvel adquirido pertencer ao ativo permanente da empresa vendedora, cabe a reteno tosomente do imposto de renda e da CSLL, de acordo com o estabelecido no art. 3, 2, inciso IV da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas Art. 23. Nos pagamentos efetuados s sociedades cooperativas e s associaes profissionais ou assemelhadas, pelo fornecimento de bens ou servios, sero observadas as seguintes regras: I - no caso das associaes profissionais, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores correspondentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, s alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimo por cento), respectivamente, perfazendo o percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), utilizando-se o cdigo de arrecadao 8863.

II - no caso de cooperativas, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores correspondentes a Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, na forma estabelecida nos 3 e 4 do art. 1 desta Instruo Normativa. Pargrafo nico. O disposto no inciso II deste artigo no se aplica s sociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, as quais esto sujeitas reteno na forma do art. 2 desta Instruo Normativa. Art. 24. No sero retidos os valores correspondentes Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e CSLL nos pagamentos efetuados sociedade cooperativa de produo, em relao aos atos decorrentes da comercializao ou industrializao de produtos de seus associados. 1 A dispensa prevista neste artigo no alcana as operaes de comercializao ou industrializao, pelas cooperativas agropecurias e de pesca, de produtos adquiridos de no associados, agricultores, pecuarista ou pescadores, para completar lotes destinados ao cumprimento de contratos ou para suprir capacidade ociosa de suas instalaes industriais, as quais se sujeitaro reteno e recolhimento do imposto de renda e das contribuies, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento). 2 Para efeito da reteno de que trata o 1, as cooperativas de produo devero segregar, em seus documentos fiscais, as importncias relativas aos atos a que se refere o caput das importncias correspondentes s operaes com no associados. 3 Na hiptese de emisso de documento fiscal sem observncia das disposies previstas no 2, a reteno do imposto de renda e das contribuies se dar sobre o total do documento fiscal, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento). Art. 25. Nos pagamentos efetuados s cooperativas de trabalho e s associaes de profissionais ou assemelhadas sero retidos, alm das contribuies referidas no art. 23, o imposto de renda na fonte alquota de 1,5% (um e meio por cento) sobre as importncias relativas aos servios pessoais prestados por seus associados, utilizando-se o cdigo de arrecadao 3280 Servios Pessoais Prestados Por Associados de Cooperativas de Trabalho. 1 Na hiptese de o faturamento das entidades referidas neste artigo envolver parcela de servios fornecidos por terceiros no cooperados ou no associados, contratados ou conveniados, para cumprimento de contratos com os rgos e entidades relacionados no art. 1 desta Instruo Normativa, aplicar-se-, a tal parcela, a reteno do imposto de renda e das contribuies estabelecida no art. 2 desta Instruo Normativa, no percentual total, previsto no Anexo I - Tabela de Reteno, de: I - 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de arrecadao 6147, no caso de servios prestados com emprego de materiais; ou II - 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de arrecadao 6190, para os demais servios. 2 Para efeito das retenes de que trata o 1 deste artigo, as cooperativas de trabalho e as associaes de profissionais ou assemelhadas devero segregar, em seus documentos fiscais, as importncias relativas aos servios pessoais prestados por seus associados das importncias que corresponderem aos demais servios fornecidos diretamente pelas cooperativas (atividade especfica), bem assim, emitir fatura separada relativa aos servios prestados por terceiros no cooperados, contratados ou conveniados, para atendimento de demandas contratuais. Art. 26. Nos pagamentos efetuados s cooperativas ou associaes mdicas, as quais, para atender aos beneficirios dos seus planos de sade, subcontratam ou mantm convnios para a prestao de servios de terceiros no cooperados, tais como: profissionais mdicos e de enfermagem (pessoas fsicas); hospitais, clnicas, casas de sade, prontos socorros, ambulatrios e laboratrios, etc. (pessoas jurdicas), por conta de internaes, dirias hospitalares, medicamentos, fornecimento de exames laboratoriais e complementares de diagnose e terapia, etc., ser apresentada duas faturas, observando-se o seguinte: I - no caso das associaes mdicas:

a) uma fatura, segregando as importncias recebidas por conta de servios pessoais prestados por pessoas fsicas associadas da cooperativa (servios mdicos e de enfermagem), das importncias recebidas pelos demais bens ou servios (taxa de administrao, etc.), cabendo a reteno: a) uma fatura, segregando as importncias recebidas por conta de servios pessoais prestados por pessoas fsicas associadas (servios mdicos e de enfermagem), das importncias recebidas pelos demais bens ou servios (taxa de administrao, etc.), cabendo a reteno: (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 1. de 1,5% de imposto de renda sobre a quantia relativa aos servios pessoais prestados por seus associados, sob o cdigo de arrecadao 3280 Servios Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho; e 2. da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 8863; b) outra fatura, referente aos servios de terceiros no cooperados (pessoas fsicas ou jurdicas), a qual dever segregar as importncias referentes aos servios prestados, da seguinte forma: 1. servios mdicos em geral prestados por pessoas fsicas (mdicos, dentistas. anestesistas, enfermeiros, etc.) e servios mdicos em geral, no compreendidos em servios hospitalares, prestados por pessoas jurdicas, por conta de consultas mdicas, exames laboratoriais, radiolgicos, fisioterapias e assemelhados, cabendo a reteno, no percentual total de 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190 (demais servios); 2. servios hospitalares nos termos do art. 27 desta Instruo Normativa, cabendo a reteno e recolhimento, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6147. II - no caso das cooperativas mdicas: a) uma fatura, segregando as importncias recebidas por conta de servios pessoais prestados por pessoas fsicas associadas da cooperativa (servios mdicos e de enfermagem), das importncias recebidas pelos demais bens ou servios (taxa de administrao, etc.), cabendo a reteno: 1- de 1,5% de imposto de renda sobre a quantia relativa aos servios pessoais prestados por seus associados, sob o cdigo de arrecadao 3280 Servios Pessoais Prestados Por Associados de Cooperativas de Trabalho; e 2 - da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento), na forma estabelecida no inciso II do art. 23 desta Instruo Normativa. 2 - da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total de 3,65% (trs inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), na forma estabelecida no inciso II do art. 23 desta Instruo Normativa. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) b) outra fatura, referente aos servios de terceiros no cooperados (pessoas fsicas ou jurdicas), a qual dever segregar as importncias referentes aos servios prestados, da seguinte forma: 1 - servios mdicos em geral prestados por pessoas fsicas (mdicos, dentistas. anestesistas, enfermeiros, etc.), e servios mdicos em geral, no compreendidos em servios hospitalares, prestados por pessoas jurdicas, por conta de consultas mdicas, exames laboratoriais, radiolgicos, fisioterapias e assemelhados, cabendo a reteno, no percentual total de 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190 (demais servios); 2 - servios hospitalares nos termos do art. 27 desta Instruo Normativa, cabendo a reteno e recolhimento, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6147.

 1 Na hiptese de emisso de documentos fiscais sem observncia das disposies previstas nos incisos I e II deste artigo, a reteno do imposto de renda e das contribuies se dar sobre o total do documento fiscal, no percentual de 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190 (demais servios), do Anexo I - Tabela de Reteno, desta Instruo Normativa. 2 Nos pagamentos efetuados s cooperativas de trabalho mdico, administradoras de plano de sade e seguro sade, a reteno a ser efetuada a constante da rubrica "demais servios", no percentual de: a) 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190, para os planos de sade; e b) 7,05% (sete inteiros e cinco centsimos), sob o cdigo 6188, para o seguro sade. 3 No caso de terceirizao de servios mdicos (locao de mo-de-obra), por intermdio de cooperativas de trabalho ou associaes mdicas, para o fornecimento de mo-de-obra nas dependncias do tomador dos servios, a reteno ser efetuada observando-se o seguinte: I - no caso das associaes mdicas: a. de acordo com o estabelecido na alnea "a", inciso I do art. 26 para os associados ; b. de acordo com o estabelecido na alnea "b", inciso I do art 26 para os no associados. II - no caso das cooperativas mdicas: a. de acordo com o estabelecido na alnea "a" do inciso II do art. 26 para os associados; b. de acordo com o estabelecido na alnea "b", inciso II do art. 26 para os no associados. 4 Na hiptese do 3, as cooperativas de trabalho ou associaes mdicas devero segregar, em duas faturas distintas, as importncias relativas aos servios pessoais prestados por seus associados das importncias que corresponderem aos servios prestados por no associados da cooperativa. 5 A inobservncia do disposto no 4 acarretar a reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o total do documento fiscal, no percentual de 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190, do Anexo I - Tabela de Reteno, desta Instruo Normativa. 6 No caso de pagamentos a associaes de mdicos que atuem na intermediao da prestao de servios mdicos prestados por profissionais mdicos ou pessoas jurdicas, os quais realizam os procedimentos mdicos, em nome prprio, em suas respectivas instalaes, dever ser observado o seguinte: I - se o associado for pessoa jurdica, a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada pessoa jurdica prestadora dos servios, observado os seguintes percentuais: a) 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de arrecadao 6147, no caso de servios hospitalares, de que trata o art. 27 desta Instruo Normativa; ou b) 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de arrecadao 6190, para os demais servios. II - se o associado for pessoa fsica, caber a reteno de que trata o art. 628 do Regulamento do Imposto de Renda, aprovado Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 (RIR, de 1999), sobre o total pago a cada pessoa fsica, mediante a aplicao das alquotas progressivas de que trata o art. 620 do RIR, de 1999.

 7 Para efeito das retenes de que trata os itens I e II do 6, s associaes de mdicos devero apresentar documento de cobrana ao rgo ou entidade pagadora, do qual devero constar: I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) de cada uma das pessoas fsicas ou jurdicas prestadora do servio; II - o valor a ser pago a cada uma das pessoas fsicas ou jurdicas prestadoras do servio. 8 Aplica-se s demais associaes de profissionais que atuam nos moldes das associaes mdicas, de que trata o 6 deste artigo, as disposies contidas nos incisos I, alnea b, e incisos I e II do 6 e o disposto no 7 deste artigo. Art. 27. Para os fins previstos nesta Instruo Normativa, so considerados servios hospitalares somente aqueles prestados por estabelecimentos hospitalares. 1 Para os efeitos deste artigo, consideram-se estabelecimentos hospitalares, aqueles estabelecimentos com pelo menos 5 (cinco) leitos para internao de pacientes, que garantam um atendimento bsico de diagnstico e tratamento, com equipe clnica organizada e com prova de admisso e assistncia permanente prestada por mdicos, que possuam servios de enfermagem e atendimento teraputico direto ao paciente, durante 24 horas, com disponibilidade de servios de laboratrio e radiologia, servios de cirurgia e/ou parto, bem como registros mdicos organizados para a rpida observao e acompanhamento dos casos. 2 Para efeito de enquadramento do estabelecimento como hospitalar levar-se-, ainda, em conta se o mesmo est compreendido na classificao fiscal do Cadastro Nacional de Atividades Econmicas (CNAE), na classe 8511-1 Atividades de Atendimento Hospitalar. 3 So considerados pagamentos de servios hospitalares, para os fins desta Instruo Normativa, queles efetuados s pessoas jurdicas: I - prestadoras de servios pr-hospitalares, na rea de urgncia, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias de suporte avanado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte mdico (Tipo "E"); e II - prestadoras de servios de emergncias mdicas, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias classificadas nos Tipos "A", "B", "C" e "F", que possuam mdicos e equipamentos que possibilitem oferecer ao paciente suporte avanado de vida. Art. 27. Para fins do disposto nesta Instruo Normativa, so considerados servios hospitalares aqueles diretamente ligados ateno e assistncia sade, de que trata o subitem 2.1 da Parte II da Resoluo de Diretoria Colegiada (RDC) da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria n 50, de 21 de fevereiro de 2002, alterada pela RDC n 307, de 14 de novembro de 2002, e pela RDC n 189, de 18 de julho de 2003, prestados por empresrio ou sociedade empresria, que exera uma ou mais das: (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) I - seguintes atribuies: (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) a) prestao de atendimento eletivo de promoo e assistncia sade em regime ambulatorial e de hospital-dia (atribuio 1); (Includa pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) b) prestao de atendimento imediato de assistncia sade (atribuio 2); ou (Includa pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) c) prestao de atendimento de assistncia sade em regime de internao (atribuio 3); (Includa pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) II - atividades fins da prestao de atendimento de apoio ao diagnstico e terapia (atribuio 4). (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005)

 1 A estrutura fsica do estabelecimento assistencial de sade dever atender ao disposto no item 3 da Parte II da Resoluo de que trata o caput, conforme comprovao por meio de documento competente expedido pela vigilncia sanitria estadual ou municipal. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) 2 So tambm considerados servios hospitalares, para fins do disposto nesta Instruo Normativa, os seguintes servios prestados por empresrio ou sociedade empresria: (Renumerado com nova redao pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) I - pr-hospitalares, na rea de urgncia, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias de suporte avanado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte mdico (Tipo "E"); (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) II - de emergncias mdicas, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias classificadas nos Tipos "A", "B", "C" e "F", que possuam mdicos e equipamentos que possibilitem oferecer ao paciente suporte avanado de vida. (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Art. 27. Para os fins previstos nesta Instruo Normativa, so considerados servios hospitalares aqueles prestados por estabelecimentos assistenciais de sade que dispem de estrutura material e de pessoal destinada a atender a internao de pacientes, garantir atendimento bsico de diagnstico e tratamento, com equipe clnica organizada e com prova de admisso e assistncia permanente prestada por mdicos, que possuam servios de enfermagem e atendimento teraputico direto ao paciente, durante 24 horas, com disponibilidade de servios de laboratrio e radiologia, servios de cirurgia e/ou parto, bem como registros mdicos organizados para a rpida observao e acompanhamento dos casos. (Redao dada pela IN RFB n 791, de 10 de dezembro de 2007) Pargrafo nico. So tambm considerados servios hospitalares, para os fins desta Instruo Normativa, aqueles efetuados pelas pessoas jurdicas: (Renumerado com nova redao pela IN RFB n 791, de 10 de dezembro de 2007) I - prestadoras de servios pr-hospitalares, na rea de urgncia, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias de suporte avanado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte mdico (Tipo "E"); e (Redao dada pela IN RFB n 791, de 10 de dezembro de 2007) II - prestadoras de servios de emergncias mdicas, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias classificadas nos Tipos "A", "B", "C" e "F", que possuam mdicos e equipamentos que possibilitem oferecer ao paciente suporte avanado de vida. (Redao dada pela IN RFB n 791, de 10 de dezembro de 2007) Aluguel de imveis Art. 28. Nos pagamentos de aluguel de imvel, quando o proprietrio for pessoa jurdica, ser feita reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o total a ser pago. 1 Se os pagamentos forem efetuados por intermdio de administradora de imveis, esta dever fornecer unidade pagadora o nome da pessoa jurdica beneficiria e o respectivo nmero de inscrio no CNPJ. 2 Se os pagamentos forem efetuados entidade aberta de previdncia complementar sem fins lucrativos, no haver reteno em relao ao imposto de renda, cabendo, entretanto, a reteno e o recolhimento, em cdigos distintos, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizandose, respectivamente, os cdigos 6228, 6243 e 6230, conforme estabelecido no 2 do art. 30 desta Instruo Normativa. Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior Art. 29. No caso de pagamento a pessoa jurdica sediada ou domiciliada no exterior, no ser efetuada reteno na forma do art. 2 desta Instruo Normativa. 1 Sobre o pagamento de que trata o caput incidir o imposto de renda na fonte, a ser retido pelo rgo pagador, calculado conforme as alquotas vigentes poca do fato gerador.

 2 Na hiptese do 1, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que os rendimentos forem pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para o exterior. 3 No caso em que o pagamento aos beneficirios de que trata este artigo for efetuado pelo rgo, por intermdio de agncia de propaganda ou publicidade, a obrigao de reter e recolher o imposto de renda na fonte da agncia. Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial Art. 30. No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento do IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos: I - 6256 - no caso de IRPJ; II - 6228 - no caso de CSLL; III - 6243 - no caso de Cofins; IV - 6230 - no caso de PIS/Pasep. 1 Ocorrendo qualquer das situaes previstas neste artigo, o beneficirio do rendimento dever apresentar fonte pagadora, a cada pagamento, a comprovao de que o direito a no reteno continua amparada por medida judicial. 2 A reteno em cdigos distintos, na forma deste artigo, aplica-se tambm quando a pessoa jurdica beneficiria do pagamento gozar de iseno do IRPJ ou de qualquer das contribuies de que trata esta Instruo Normativa. Disposies Gerais Art. 31. O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, podendo ser disponibilizado em meio eletrnico, conforme modelo constante do Anexo V, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento, os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores retidos. 1 Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o rgo ou a entidade fornecer ao beneficirio do pagamento cpia do Darf, desde que este contenha a base de clculo correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos servios. 2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar, unidade local da SRF, Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento. Art. 32. As disposies constantes dos arts. 1 a 28 desta Instruo Normativa alcanam somente a reteno na fonte do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, realizada para fins de atendimento ao estabelecido nos arts. 64 da Lei n 9.430, de 1996 e 34 da Lei n 10.833, de 2003, no alterando a aplicao dos percentuais de presuno para efeito de apurao da base de clculo do imposto de renda a que esto sujeitas as pessoas jurdicas beneficirias dos respectivos pagamentos, estabelecidos no art. 15 da Lei n 9.249, de 1995. Art. 32. As disposies constantes nesta Instruo Normativa: (Redao dada pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005)

I - alcanam somente a reteno na fonte do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, realizada para fins de atendimento ao estabelecido nos arts. 64 da Lei n 9.430, de 1996, e 34 da Lei n 10.833, de 2003; (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) II - no alteram a aplicao dos percentuais de presuno para efeito de apurao da base de clculo do imposto de renda a que esto sujeitas as pessoas jurdicas beneficirias dos respectivos pagamentos, estabelecidos no art. 15 da Lei n 9.249, de 1995, exceto quanto aos servios de construo por empreitada com emprego de materiais, de que trata o inciso II do art 1, e aos servios hospitalares, de que trata o art. 27. (Includo pela IN SRF n 539, de 25 de abril de 2005) Art. 33. A dispensa de reteno prevista no art. 3 desta Instruo Normativa no isenta as entidades ali mencionadas do pagamento do imposto de renda e das contribuies a que esto sujeitas, como contribuintes ou responsveis, em decorrncia da natureza das atividades desenvolvidas, na forma da legislao tributria vigente. Art. 34. As unidades centralizadas e descentralizadas da SRF orientaro os rgos e as entidades pagadoras na execuo do disposto nesta Instruo Normativa e verificaro o cumprimento das normas nela estabelecidas. Art. 35. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 36. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Instruo Normativa SRF n 306, de 12 de maro de 2003.
JORGE ANTNIO DEHER RACHID