DOCUMENTO FISCAL COMPLEMENTAR

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Consideraes Documentos Fiscais Emisso de Documento Fiscal Complementar Carta de Correo Emisso Aps o Perodo de Apurao Informaes Obrigatrias Cdigo Fiscal de Operao ou Prestao - CFOP Escriturao

1. Consideraes As operaes relativas circulao de mercadorias e s prestaes de servios de transporte intermunicipais ou interestaduais e de comunicao devem ser registradas atravs da emisso de documentos fiscais, constituindo uma obrigao acessria dos contribuintes do ICMS.

Caso o documento fiscal seja emitido com incorreo no valor da operao ou prestao ou no destaque (a menor) do imposto devido ou para reajuste de preo, cabe ao contribuinte a emisso de documento fiscal complementar (Nota Fiscal Complementar). 2. Documentos Fiscais

Os contribuintes do ICMS devem emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizarem, os seguintes documentos fiscais, art.? ? 115 do RICMS: a) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; b) Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; c) Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; d) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; e) Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; f) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; g) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; h) Conhecimento Areo, modelo 10; i) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

j) Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; l) Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; m) Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; n) Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16; o) Despacho de Transporte, modelo 17; p) Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; q) Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20; r) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; s) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; t) Manifesto de Carga, modelo 25;

u) Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24; v) Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26. 3. Emisso de Documento Fiscal Complementar Nos termos do arts. 115, 1 e 179 do RICMS, o documento fiscal complementar deve ser emitido nos seguintes casos: a) para lanamento do ICMS no pago na poca prpria em virtude de erro de clculo ou qualquer outra incorreo, quando a regularizao for efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal original;

b) na regularizao em virtude de diferena de preo em operao com mercadoria ou em prestao de servio de transporte e de comunicao, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal original; c) na regularizao em virtude de diferena na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal original; d) nas hipteses citadas nas letras "a", "b" e "c", se a regularizao no se efetuar dentro do perodo de apurao em que tenha sido emitido o documento fiscal original, observado o item 5 deste texto;

e) no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao com mercadoria ou da prestao de servio de transporte e de comunicao;
f) nos acrscimos relativos estadia e outros no previstos na data da emisso do documento originrio, integrantes do valor da prestao de servio de transporte ou de comunicao. 4. Carta de Correo Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior que o devido, a regularizao deve ser feita vista de Carta de Correo visada pela repartio fiscal de origem, art. 180 do RICMS. 5. Emisso Aps o Perodo de Apurao Nas hipteses de emisso de documento fiscal complementar, citadas nas letras "a", "b" e "c" do item 3 deste texto, se a regularizao no se efetuar dentro do perodo de apurao em que tenha sido emitido o documento fiscal original, o documento fiscal complementar tambm deve ser emitido.

O ICMS devido e no recolhido, juntamente com os seus acrscimos legais (atualizao, multa e juros), deve ser recolhido por ocasio da emisso do documento fiscal complementar, em Guia de Recolhimento do Estado GR/PR. Na via fixa do documento fiscal complementar deve ser indicado o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento, 2 do art. 179 do RICMS.

6. Informaes Obrigatrias

No documento fiscal complementar deve constar o motivo determinante da sua emisso e o nmero e a data do documento originrio, bem como o destaque da diferena do imposto, se devido, 4 do art. 179 do RICMS. 7. Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP No documento fiscal complementar deve ser utilizado o mesmo Cdigo Fiscal de Operao ou Prestao - CFOP do documento originrio,(Anexo IV do RICMS). 8. Escriturao

O documento fiscal complementar deve ser lanado nas colunas prprias dos livros Registro de Sadas ou de Entradas, conforme o caso, nos termos dos artigos 219 e 220 do RICMS.

No caso de regularizao, atravs da emisso do documento fiscal complementar fora do perodo de apurao em que tenha sido emitido o documento fiscal originrio, conforme item 5 deste texto, o ICMS devido, juntamente

com os acrscimos legais, deve ser recolhido em Guia de Recolhimento do Estado - GR/PR, desvinculado da conta grfica.

Para no gerar uma duplicidade de dbito, tendo em vista que o documento fiscal complementar deve ser lanado no livro Registro de Sadas, entendemos que o valor do ICMS (sem os acrscimos legais), recolhido em GRPR, deve ser lanado no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo "Outros Crditos", mencionando o cdigo do agente arrecadador, a data da guia de recolhimento e o nmero do documento fiscal? ? complementar.

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