Controladoria-Geral da Unio Prestao de Contas Exerccio 2011 Perguntas e Respostas

NDICE
PERGUNTAS SOBRE PEAS DO PROCESSO...................................................................................................2 PERGUNTAS SOBRE RELATRIO DE GESTO..............................................................................................3 -ITEM 1, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..................................................................................................3 -ITEM 2, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..................................................................................................5 -ITEM 3, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..................................................................................................8 -ITEM 4, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..................................................................................................9 -ITEM 5, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..................................................................................................9 -ITEM 6, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010................................................................................................10 -ITEM 8, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010................................................................................................12 -ITEM 9, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010................................................................................................12 -ITEM 11, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..............................................................................................16 -ITEM 12, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..............................................................................................17 -ITEM 15, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010..............................................................................................18 -ITEM 1, PARTE B, ANEXO II, DN 108/2010................................................................................................18 -ITEM 16, PARTE C, ANEXO II, DN 108/2010..............................................................................................19 -ITEM 31, PARTE C, ANEXO II, DN 108/2010..............................................................................................19 -DIVERSOS.......................................................................................................................................................20

PERGUNTAS SOBRE PEAS DO PROCESSO As respostas so decorrentes do entendimento tcnico conjunto da CGU e do TCU. 1) Em 2009, na Portaria CGU N 2270/2009 havia referncia necessidade do Roteiro de Verificao. Contudo a Portaria CGU n 2546/2010 no prev a referida pea. Qual o procedimento a ser seguido para organizao das peas solicitadas pela DN TCU 117/2011? O roteiro, nos modelos previstos nos anos anteriores j no mais obrigatrio. No entanto, para permitir que o rgo de Controle de Interno competente possa desempenhar a sua atribuio de verificao das peas e composio do processo de contas, necessrio que o gestor organize as peas em ndice na ordem prevista na IN/TCU n 63/2010. Caso contrrio, ser necessria a presena de servidor que indique a localizao das peas no ato da entrega ao rgo de Controle de Interno.

2) Na DN TCU n 117/2011 qual o tratamento dado ao Rol de Responsveis para processos de contas consolidados? No 7 do artigo 2 da referida DN encontra-se disposto que Nas prestaes de contas consolidadas, conforme classificao do Anexo I, devem ser relacionados somente os responsveis que desempenharam as naturezas de responsabilidade especificadas no art. 10, caput, da IN TCU n 63/2010 na unidade jurisdicionada consolidadora. 3) No exerccio de 2009, a DN TCU n 100/2009, em seu item 8, parte A, havia a previso de um demonstrativo do Fluxo Financeiro de Projetos ou Programas Financiados com Recursos Externos. A DN TCU n 108/2010 no possui tal previso na Parte A. Como tratar esta questo? Apesar do TCU ter retirado da Parte A Contedo Geral a anlise dos projetos e programas financiados com Recursos Externos, permaneceu a previso do item 31, da Parte C Contedo Especfico para todas as UJ que gerenciem projetos e programas financiados com recursos externos apresentem avaliao sobre o andamento dos projetos e programas financiados com recursos externos, contemplando: a) Os efeitos (positivos ou negativos) na taxa interna de retorno decorrentes da variao cambial, atraso na execuo do cronograma fsico, alteraes contratuais e etc; b) Os impactos sobre o fornecimento dos bens e servios objetos dos contratos. 4) A DN TCU N 103/2010 havia excludo para o exerccio de 2009 a exigncia do parecer da unidade de auditoria interna ou do auditor interno para autarquias e fundaes do Poder Executivo e rgos e entidades que arrecadem ou gerenciem contribuies parafiscais. Para o exerccio de 2011 essa pea ser exigida para esses rgos?

Sim. Conforme a DN TCU n 117/2011, o parecer da unidade de auditoria interna ou do auditor interno ser exigido para autarquias e fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais empresas controladas direta ou indiretamente pela Unio, rgos e entidades que arrecadem ou gerenciem contribuies parafiscais, e para entidades pblicas e privadas que tenham firmado contrato de gesto com a administrao pblica federal. 5) As autarquias e fundaes do Poder Executivo precisam incluir o parecer de Conselho sobre as contas da unidade jurisdicionada? Sim. O Parecer de Conselho que, por fora de lei, regulamento ou regimento esteja obrigado a se pronunciar sobre as contas da unidade jurisdicionada exigido para autarquias e fundaes do Poder Executivo, bem como para rgos da administrao direta do Poder Executivo, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais empresas controladas direta ou indiretamente pela Unio, rgos e entidades que arrecadem ou gerenciem contribuies parafiscais, os fundos, alm de entidades pblicas e privadas que tenham firmado contrato de gesto com a administrao pblica federal, conforme a DN TCU n 117/2011. 6) O item 6 do Anexo II da DN TCU n 117/2011 solicita relatrio emitido pelo rgo de correio sobre processos administrativos disciplinares instaurados na UJ no exerccio de 2011. suficiente a apresentao do relatrio do CGU PAD? O que deve contemplar esse relatrio? O relatrio do CGUPAD suficiente. Para se obter o relatrio de procedimentos disciplinares instaurados em 2010, a partir do Sistema CGU-PAD, devem-se seguir os seguintes passos: - selecionar e adicionar a unidade objeto do relatrio; - selecionar todos os "tipos de procedimentos"; - especificar o perodo como 01/01/2010 a 31/12/2010; - selecionar como "Relatrio a ser emitido" o item "Procedimentos instaurados; - selecionar o campo detalhar; - marcar o item ordenar como "Nmero do PAD principal" - selecionar como "formato do relatrio" a opo "PDF", - clicar em "pesquisar" PERGUNTAS SOBRE RELATRIO DE GESTO -11 ITEM 1, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 7) Para fins de preenchimento do Quadros A1.1 a A.1.4 da Portaria TCU n 123/2011, como possvel obter o cdigo SIORG? possvel obter o cdigo SIORG por meio do stio da internet, endereo http://www.siorg.redegoverno.gov.br/. Entre as opes de consulta, clicar na opo rgo (quadrado no centro superior). Na tela com ttulo Consulta rgos por
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Nome/Sigla informar o nome (completo ou parte inicial) do rgo desejado ou a sigla e clicar no boto Pesquisar. O sistema apresentar as informaes do rgo desejado e ao lado do nome, entre parnteses, ser informado o Cdigo SIORG desejado. Para as entidades do Sistema S preencher com No se aplica. 8) Para fins de preenchimento do Quadros A.1.1 a A.1.4 da Portaria TCU n 123/2011, como possvel obter o cdigo LOA? Para as UJ que no constam da LOA, informar No se aplica. Para as demais consultar o cdigo na Classificao Institucional do Manual do Oramento para o exerccio em questo, por meio dos seguintes passos: -11 Acessar o stio da Secretaria de Oramento Federal, endereo
https://www.portalsof.planejamento.gov.br/;

ii. No Portal SOF, h um menu com opes do lado esquerdo, clicar no quadrado contendo os dizeres MTO 2011; iii. Em seguida na nova tela, clicar em Edies anteriores; iv. Selecionar no topo da tela a opo Manual Tcnico de Oramento MTO 2010 v. No item 6.1 Classificao Institucional, da pgina 96 at a 108 encontra-se a Tabela Institucional adotada na Lei Oramentria Anual (LOA); vi. Encontre o nome da UJ desejada e o cdigo associado (no lado esquerdo do nome). Para as entidades do Sistema S preencher com No se aplica. 9) Para fins de preenchimento do Quadros A.1.1 a A.1.4 da Portaria TCU n 123/2011, como possvel obter a Principal Atividade e o cdigo CNAE? Identificar a atividade finalstica da UJ agregada, conforme tabela do Cadastro Nacional de Atividade Econmica CNAE, mantido pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. Acessa por meio do stio da internet, endereo http://www.cnae.ibge.gov.br/, adotando os seguintes passos: -11 No quadro com o ttulo Pesquisar por Palavra Chave ou Cdigo informar a palavra mais importante que designa a atividade da UJ (Ex. agricultura, indstria, educao, sade, transporte, etc.); ii. Entre as atividades informadas pelo sistema procurar aquela que mais se enquadra na atividade da UJ. Observar que para a Administrao Pblica, normalmente h uma atividade especfica que corresponde interveno governamental Transcrever o Cdigo (dgitos esquerda) e a Descrio CNAE da atividade selecionada. 10) Em relao ao preenchimento do QUADRO A.1.2 IDENTIFICAO DA UJ RELATRIO DE GESTO CONSOLIDADO, em especfico nos campos Unidades Gestoras e Gestes Relacionadas s Unidades Jurisdicionadas, questiona-se se no caso de a UJ descentralizar crdito oramentrio para outras Unidades Gestoras que tambm descentralizam para outras UG, precisar relacionar todas essas unidades no referido campo. Ou seja, a dvida se preciso relacionar todas as UG, no quadro A.1.2 da n TCU 123/2011, que receberam recursos da UJ, independentemente se recebido direta ou indiretamente da UJ.

A lista de UGE relacionadas com a UJ no engloba o relacionamento indireto. O objetivo da relao de UGExGesto permitir a verificao do montante de recursos geridos pela UJ Consolidadora e seu conjunto de UJ Consolidadas. Assim, a UJ deve relacionar somente as UGE e Gestes de UJ que estejam consolidadas em seu relatrio de gesto. Portanto, nesse quadro de identificao das UGE no deve ser usado o conceito de transferncias (no importam as transferncias, mas se a UGE compe o conjunto representado pela UJ Consolidadora). -12 ITEM 2, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 11) Como encontrar as informaes solicitadas na Identificao do Programa de Governo do Quadro A.2.1 da Portaria TCU n 123/2011? Para as UJ com acesso ao sistema SIGPLAN (www.sigplan.gov.br) - copiar o contedo registrado do programa ou obter informaes de fonte mais atualizada para a tabela acima, observando as seguintes instrues: 1. Tipo de programa igual ao informado no SIGPLAN ou em fonte mais atualizada; 2. Objetivo geral - no sistema SIGPLAN, escolher no menu esquerda a opo Dados Gerais. Ao serem apresentados os Dados Gerais, informar o contedo existente para o item Objetivo setorial do programa; 3. Objetivos Especficos - no sistema SIGPLAN, escolher no menu esquerda a opo Dados Gerais. Ao serem apresentados os Dados Gerais informar o contedo existente para o item Objetivo do programa; 4. Gerente - preencher quando a UJ a Gestora do Programa a partir da fonte mais atualizada; 5. Responsvel - preencher com o responsvel pelo programa no mbito da UJ ou quando a UJ apenas executora do programa, com o contedo do normativo do programa; 6. Pblico alvo igual ao informado no SIGPLAN ou de fonte mais atualizada. Para as UJ que no tm acesso ao SIGPLAN, cujos programas no foram registrados nesse Sistema, ou ainda que tenham outra estrutura de apresentao dos dados, preencher conforme as seguintes instrues: 1. Tipo de programa - informar Programas Finalsticos quando so ofertados bens e servios diretamente sociedade e so gerados resultados passveis de aferio por indicadores; Programas de Apoio s Polticas Pblicas e reas Especiais quando so voltados aos servios tpicos da Administrao, ao planejamento, formulao de polticas setoriais, coordenao, avaliao ou ao controle de programaes finalsticas, resultando em bens ou servios ofertados prpria Administrao, podendo ser composto inclusive por despesas de natureza tipicamente administrativas; 2. Objetivo geral preencher usando o contedo do normativo de divulgao; 3 Objetivos Especficos preencher usando o contedo do normativo de divulgao; 4. Gerente - preencher usando o contedo do normativo de divulgao; 5. Responsvel - preencher com o contedo do normativo de divulgao; 6. Pblico alvo informar qual o grupo de beneficirios atendidos pela operao.
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12) Como devem ser preenchidos os Quadros A.2.4 (Programao das Despesas Correntes), A.2.5 (Programao das Despesas de Capital), A.2.6 (Resumo da Programao das Despesas), A.2.7 (Movimentao Oramentria por Grupo de Despesa) da Portaria TCU n 123, de 12/05/2011, para as entidades do Sistema SESI/SENAI? Os Quadros Programao das Despesas Correntes; Programao das Despesas de Capital; Resumo da Programao das Despesas sero substitudos pelos Relatrio Oramentrio (PC - 2) e Demonstrativo da Despesa por Programa de Trabalho Detalhadas por Natureza de Gastos -SEPLAN/Centro, extrados do Sistema informatizado (Zeus) utilizado nas entidades, uma vez que contemplam todas as informaes constantes dos aludidos quadros, com maior celeridade e confiabilidade dos dados. O Quadro Movimentao Oramentria por Grupo de Despesa no se aplica s referidas entidades. 13) No item 2.3 - Programas de Governo sob a responsabilidade da UJ da Portaria TCU n 123/2011 (Alnea "c" do item 2 da Parte A do Anexo II da DN TCU 108/2011), como devem ser informadas as Aes executadas pela UJ cujo Programa seja da responsabilidade de outra UJ? No item 2.3 da referida Portaria, Demonstrativo da Execuo por Programa de Governo, devem ser informados apenas os Programas de responsabilidade da UJ. As aes oramentrias que tenham sido objeto de sua gesto, mas sejam de programas de responsabilidade de outra UJ, devem constar dos quadros referentes Execuo Oramentria e tambm do Quadro A.2.2 Execuo Fsica das aes realizadas pela UJ. 14) Em relao ao quadro A.2.1 da Portaria TCU n 123/2011, Demonstrativo da Execuo Oramentria por Programa de Governo, registra-se o montante da execuo somente das aes executadas pela UJ ou deve constar o montante cumulativo com as aes executadas por outras UJs no referido programa? Neste demonstrativo devem ser registrados os dados gerais do Programa cuja responsabilidade seja UJ, tanto dos executados diretamente quanto dos descentralizados. A ideia que a UJ demonstre como o programa est sendo gerido, tanto quanto aos aspectos financeiros quanto ao resultado. H um campo textual no qual deve ser feita uma anlise crtica da execuo oramentria respondendo s questes quanto ao contingenciamento do exerccio e quanto aos eventos que afetaram a execuo, alm de outros pontos relevantes no abordados. 15) Em relao aos quadros da Portaria TCU n 123/2011 referentes a Programas de Governo e de Execuo Oramentria da Despesa, qual a amplitude das informaes oramentrias e financeiras que se pretende obter nos quadros A.2.1. (Demonstrativo da Execuo por Programas de Governo), A.2.8, A.2.9 e A.2.10 (Execuo Oramentria de Crditos Originrios da UJ) e A.2.11, A.2.12 e A.2.13 (Execuo Oramentria de Crditos Recebidos por Movimentao)? Apenas a execuo pela
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unidade que est prestando contas ou tambm dever contemplar a execuo realizada por outras unidades que receberam seus crditos por movimentao? A ideia a UJ responsvel pelas aes e programas informar em seus quadros a execuo dos mesmos, ou seja, a execuo das despesas deve ser declarada pelas unidades responsveis (UGR). Logo, se a execuo descentralizada, a UJ centralizadora (responsvel) informa toda a execuo. A que no centralizadora deve prestar a informao do que executou, indicando qual a UJ ir consolidar as informaes. No caso do Quadro A.2.1, apenas a UJ responsvel pelo programa dever preench-lo, contemplando toda a execuo no mbito do programa, mesmo que tenha execuo realizada por outras UJ. Os Quadros A.2.8, A.2.9 e A.2.10 devem ser elaborados pelas UJ que sejam, ou tenham como UJ consolidada, unidade oramentria (UO) que recebe originalmente o crdito oramentrio. Assim, toda a execuo desse crdito deve ser representada por esses Quadros. Os Quadros A.2.11, A.2.12 e A.2.13 devem ser elaborados pelas UJ que no so, ou no tenha como consolidada, unidade oramentria que recebe originalmente o crdito. Assim, toda a execuo refere-se a crdito recebido originalmente por outra UJ, por meio de movimentao.

16) Com relao ao Quadro A.2.1 Demonstrativo da Execuo por Programa de Governo, da Portaria TCU n 123/2011, o campo Restos a Pagar no Processados se refere somente aos valores de Restos a Pagar no processados inscritos no exerccio de 2011 em decorrncia de despesas empenhadas no exerccio de 2010 ou ainda aos restos a pagar que tenham sido reinscritos no exerccio (e que no tenham sido cancelados), referente a empenhos de exerccios anteriores? Esse Quadro pretende demonstrar a execuo oramentria e financeira do Programa no exerccio de referncia. Assim, todos os campos relativos a essa execuo devem considerar os valores do exerccio de referncia do relatrio de gesto, no caso, 2011. Dessa forma, os restos a pagar no processados devem representar a parte da liquidao forada do exerccio, ou seja, aqueles empenhos do exerccio cujos bens ou servios no foram recebidos. Neste caso, a equao (Despesa Empenhada RP No processados Valores Pagos = RP Processados) deve ser verdadeira. 17) Ainda em relao ao Quadro A.2.1 Demonstrativo da Execuo por Programa de Governo, da Portaria TCU n 123/2011, o campo Valores Pagos se refere somente aos valores pagos do oramento de 2011 ou soma-se a esses os Restos a Pagar no processados Pagos no exerccio de 2011? Segue-se o mesmo raciocnio da resposta anterior de que os valores pagos devem se referir somente a empenhos do exerccio, ou seja, no devem ser considerados restos a pagar de exerccios anteriores pagos no exerccio. 18) O Quadro A.2.2, que trata da Execuo Fsica das Aes Realizadas pela UJ, solicita que sejam relacionadas as aes constantes da LOA sob a gesto da UJ e as
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metas previstas e realizadas. Nos casos em que as aes tm sua execuo descentralizada, as UJ que executaram (no centralizadoras) devem preencher no campo Meta Prevista as metas eventualmente estipuladas pela responsvel pela ao (centralizadora) para cada executora, ou o campo deve ser preenchido com as metas constantes da LOA? Neste caso, tanto a UJ centralizadora da ao quanto a UJ que foi responsabilizada pela execuo de parte da ao devem fazer o preenchimento do Quadro. A UJ responsvel centralizadora deve dar conta das informaes completas da ao, informando a meta prevista na LOA e a meta executada pela prpria UJ somada s execues feitas pelas UJ que receberam parte da responsabilidade. A UJ que recebeu parte da responsabilidade pela execuo deve informar sobre a parte a ela correspondente, ou seja, a meta prevista deve ser aquela eventualmente acordada com a UJ centralizadora da ao (e no a da LOA, necessariamente) e a meta executada deve ser a parte efetivamente por ela executada. 19) Com relao ao item 2.3.2 - Execuo Fsica das aes realizadas pela UJ, a Unidade Jurisdicionada, no campo "meta realizada", dever informar apenas os resultados realizados com recursos do exerccio de 2011, ou ainda os resultados obtidos com a execuo de recursos originrios de exerccios anteriores (Restos a Pagar)? Com a utilizao dos Restos a Pagar, o alcance das metas pode ser superior a 100% nas aes de maior relevncia e materialidade, o que dificulta a anlise comparativa dos resultados fsicos em relao realizao financeira de despesas em 2011 Segundo o TCU, o item 2.3.2 trata, exclusivamente, de metas previstas para o exerccio de referncia do relatrio de gesto. A LOA do exerccio, quando trata de previso, NO INCLUI nessa previso parte de ao no executada em exerccios anteriores. Trata, exclusivamente, do que a UJ deve realizar no exerccio a que se refere. As definies utilizadas na Portaria TCU n 123/2011 esto todas nessa linha. A definio do campo Meta Realizada at poderia levar o gestor a entender que poderia incluir a execuo que ele no conseguiu cumprir em exerccios anteriores e cumpriu no exerccio de referncia, mas, se ele observar o contexto completo do Quadro, possvel verificar que se trata apenas do que se refere execuo prevista para o exerccio.

-13 ITEM 3, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 20) Como deve ser preenchido o Quadro A.3.1 (Reconhecimento de Passivos por Insuficincia de Crditos ou Recursos) da Portaria TCU n 123/2011por entidades do Sistema S? (postado em) A Entidade, ao preencher o referido Quadro, deve relacionar independentemente da conta contbil utilizada do passivo, os credores que tiveram reconhecimento de passivo ao longo do exerccio, independentemente da posio do saldo final apurado ao trmino do exerccio.

-14 ITEM 4, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 21) No tpico 4.2 da Portaria TCU n 123/2011, o TCU requer anlise sobre: A existncia de registros no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI de valores referentes a restos a pagar de exerccios anteriores a 2011 sem que sua vigncia tenha sido prorrogada por Decreto, ou seja, sem que tenha havido autorizao para pagamento de Restos a Pagar, sejam eles Processados ou No Processados. No entanto, os Restos a Pagar que dependem de autorizao para pagamento so somente aqueles inscritos como No Processados, j que o pargrafo nico do art. 68 do Decreto 93.872/86 estabelece que: A inscrio de restos a pagar relativa s despesas no processadas ter validade at 31 de dezembro do ano subseqente. Como proceder, sem infringir a orientao do TCU, j que as demais no exigem autorizao? A informao sobre a existncia de restos a pagar referida no item 4.2 recai somente sobre os no processados que, para continuarem registrados, devem ter autorizao normativa especfica, a qual dever estar indicada nas Observaes.

-15 ITEM 5, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 22) Em relao ao quadro A.5.7 (Quadro de Custos de Recursos Humanos nos exerccios de 2008/2009/2010), aplicvel somente unidade de Recursos Humanos ou as demais unidades tambm devero preencher? Todas UJ devem apresentar seus prprios quadros relativos aos custos de pessoal, todos os quadros relativos ao quantitativo de pessoal devem ser elaborados por todas as UJ, independentemente de a gesto de pessoas ser feita centralizadamente. 23) Ainda em relao ao quadro A.5.9. (Quadro de Custos de Pessoal no Exerccio de Referncia e nos dois anteriores), h casos em algumas UJ de empregados/servidores que no se enquadram nos critrio apresentados no modelo de quadro devido a alguma especificidade da unidade (como anistiados que reintegram ao rgo devido a alguma lei especfica ou por determinao judicial, por exemplo). Como informar esses dados seguindo o modelo do quadro? possvel adaptar o modelo de quadro de forma que as unidades possam incluir dados contemplando a especificidade encontrada, desde que todas as informaes solicitadas pelo Tribunal sejam atendidas. O 1 do art. 2 da Portaria TCU n 123/2011 indica os quadros como referncias. Assim, as UJ devem fazer os ajustes necessrios em qualquer quadro, caso seja necessrio para melhor demonstrar as informaes. Nesse sentido, situaes como a apresentada devem ser resolvidas com o acrscimo de linhas ou de colunas aos quadros sugeridos. Alm disso, a UJ deve se utilizar de textos explicativos para os quadros.

-16 ITEM 6, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 24) Quais transferncias devem ser informadas no item 6, Parte A, DN n 108/2010, sobre transferncias voluntrias? As informaes sobre transferncias concedidas no exerccio, solicitadas no item 6, da Parte A, da DN TCU n 108/2010, contemplam os valores das transferncias vigentes no exerccio de referncia do relatrio de gesto. Na Portaria TCU n 123/2011, no item 6, esto os modelos de quadros que devero ser utilizados pela UJ. No Quadro A.6.1 (Caracterizao dos Instrumentos de Transferncias Vigentes no Exerccio de Referncia), as informaes devero estar organizadas por concedente ou contratante, incluindo o conjunto de instrumentos de transferncias vigentes (convnio, contrato de repasse, termo de cooperao, termo de compromisso), a identificao do beneficirio, valores e contrapartidas pactuadas, repasses efetuados no exerccio e acumulados at o final do exerccio, perodo de vigncia, entre outras informaes. H ainda na Portaria a previso do Quadro A.6.2 (Resumo dos instrumentos celebrados pela UJ nos trs ltimos exerccios) no qual devem ser demonstrados os valores repassados nos exerccios de 2009, 2010 e 2011. H ainda o Quadro A.6.3 (Resumo dos Instrumentos de Transferncia que vigero em 2011(sic) e exerccios seguintes) que contempla a quantidade de instrumentos e os valores j repassados e a serem transferidos, relativos a contratos que ainda estaro vigentes no exerccio de 2012 e seguintes. O Quadro A.6.4 um resumo que demonstre a quantidade de transferncias por convnio e contrato de repasse e os montantes repassados por ano em que deveriam ser prestadas contas, de forma a evidenciar o perfil das prestaes de contas dessas modalidades. O quadro A.6.5 traz uma viso geral da anlise das prestaes de contas a cargo da concedente e do contratante, de forma a evidenciar a qualidade do gerenciamento empreendido pela UJ. 25) Como deve ser preenchido o Quadro A.6.1 (Caracterizao dos Instrumentos de Transferncias Vigentes no Exerccio de Referncia) da Portaria TCU n 123/2011para entidades do Sistema S? Quadro de detalhamento das transferncias Unidade Concedente ou Contratante Nome: CNPJ: UG/GESTO Informaes sobre as transferncias Moda Convenente Valor Contrapartida Repasse Repasse Vigncia Sit. Lida Pactuado Pactuada acumulado no Incio Fim de at o exerccio exerccio

Descrio dos campos: Seguir as definies da Portaria TCU n. 389/2009, exceto para o campo Situao, adotando a seguinte classificao:
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Situao: 0 Adimplente 2 Inadimplente 3 Cancelado 5 Concludo 26) A expresso Valores repassados recorrente no Quadro A.6.2 e outros. informao requerida refere-se aos valores efetivamente pagos ou aos empenhados? A

Em relao aos exerccios anteriores, incluindo o ano de referncia do relatrio de gesto, devem ser registrados os valores efetivamente pagos ao convenente.

27) No Quadro A.6.3 os valores previstos para 2012 so as parcelas efetivamente previstas para o exerccio de 2012. Como proceder no caso de convnios que foram empenhados com uma parcela apenas, ou seja, foi feito um empenho no valor global? Deve ser considerada como prevista toda a diferena entre o contratado e o repassado? No caso de valores futuros (exerccio de 2012), o gestor deve informar o valor previsto a ser repassado. Esta previso deve estar baseada no instrumento celebrado, que deve ter orientado a definio do valor do empenho, seja ele global ou no. 28) No quadro A.6.3, contratados significam a mesma coisa que valor global, ou seja, inclui a contrapartida? No. A ideia desse Quadro demonstrar a expectativa de repasse pela a UJ concedente. A contrapartida no de responsabilidade da UJ concedente e sim do convenente ou similar. 29) No quadro A.6.4, exerccio da prestao de contas anteriores a 2009 para considerar 2008 e 2007 apenas? No. O objetivo do Quadro A.6.4 evidenciar o volume de contas (quantidade e recursos objeto desses instrumentos cujas contas deveriam ser prestadas) em que o prazo de prestao de contas j vencido em 31/12/2011. Assim temos: Exerccio 2011: primeiro, a UJ deve dividir a informao sobre instrumentos cujas contas ainda estavam com o prazo de prestao de contas aberto em 31/12/2011 (independentemente do exerccio de celebrao); segundo, considerando o conjunto de instrumento cujo prazo de prestaovencido, informar sobre quantas prestaram e quantas esto por prestar. Exerccio 2009 e 2010: para esses dois exerccios, devem ser informados os dados sobre as contas prestadas e no prestadas (todas com prestao prevista em cada um dos exerccios, independentemente do exerccio de celebrao)
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Exerccios anteriores a 2009: devem ser considerados todos os exerccios (englobando em uma s linha). Porm, neste caso, deve ser informado somente sobre as contas no prestadas at 31/12/2011 (ou seja, instrumentos cuja data limite para prestao de contas ocorreu em exerccios anteriores a 2008 e ainda no foram prestadas at o final de 2011). -17 ITEM 8, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 30) Diferentemente de 2009, no foi localizada nos normativos a pea DECLARAO DA UNIDADE DE PESSOAL, que informa se os responsveis arrolados esto ou no em dia com a obrigao de apresentao da declarao de bens e rendas. De fato essa pea no mais necessria? A Declarao da Unidade de Pessoal deixou de ser uma das peas que compe o processo de contas, da forma como foi estabelecida para o exerccio de 2009. Entretanto, ressaltamos que a DN TCU n 108 incluiu para o Relatrio de Gesto o item 8, da Parte A - Contedo Geral, o qual solicita informaes sobre o cumprimento das obrigaes estabelecidas na Lei n 8.730, de 10 de novembro de 1993, relacionadas entrega e ao tratamento das declaraes de bens e rendas. Portanto, deixou de existir a Declarao da Unidade de Pessoal como uma pea do processo de contas, mas as informaes devero constar do corpo do Relatrio de Gesto. A informao deve ser prestada conforme quadro especfico previsto na Portaria TCU n 123/2010.

31) Ainda referente ao item 8 Parte A da DN TCU n 108/2010 a quem cabe a guarda das declaraes de bens e rendas no caso de servidores que se encontrem em exerccio descentralizado de carreira ou cedidos, se ao rgo de exerccio, ou se ao rgo de vinculao original? De acordo com a orientao do TCU de que a interpretao lgica e que se deve adotar para fins de atendimento do item 8 da Parte A do Anexo II da DN 108/2010 : 1) nos casos dos servidores em exerccio descentralizado e cedidos, as informaes sobre o cumprimento da obrigao para fins da posse devem ser prestadas pelo rgo de origem, que foi quem contratou; 2) a partir da posse, as informaes sobre o cumprimento devem ser oferecidas pela unidade ou rgo de efetivo exerccio do servidor. Esse posicionamento se baseia na ideia de que, a partir da descentralizao ou cesso do servidor, todo o acompanhamento funcional a ser responsabilidade da unidade que o recebeu. Eventualmente algumas informaes devem ser prestadas ao rgo de origem, mas, essencialmente, a gesto desse servidor transferida ao outro rgo. -18 ITEM 9, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 32) Algumas UJ no possuem Estruturas de Controle Interno propriamente ditas, portanto, essas unidades devem preencher o questionrio do Quadro A.9.1. do tpico 9.1 da Portaria TCU n 123/2011? Como preencher esses questionrios? (postado em)
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O item 9 da Parte A do Anexo II da DN TCU n 108/2010, exigido a todos os rgos e entidades da Administrao Pblica Federal. Quando o TCU trata das informaes sobre o funcionamento do sistema de controle interno da UJ ele no se refere a uma estrutura especfica de controle, mas sim dos procedimentos de controle de todas as atividades da UJ em seus vrios aspectos. O controle se d na forma como so acompanhadas as atividades da unidade e como ela se organiza por intermdio de rotinas para garantir a legalidade, eficincia e eficcia nessas atividades, com vistas a assegurar que as realizaes esto de acordo com as leis e normas que a regem e atendem aos objetivos da unidade. Para ilustrar, podemos citar, por exemplo, o caso do setor responsvel pelas licitaes. Devem ser analisadas as rotinas adotadas pela unidade para assegurar que esto sendo seguidas as normas vigentes, e observados, entre outros aspectos, a compatibilidade com os recursos operacionais, a oportunidade, a eficcia e eficincia para as contrataes. Para responder os questionrios, devem ser reunidas as pessoas que representem as reas estratgicas da unidade. Caso o porte da UJ seja de tal monta que no seja possvel falar dos macroprocessos realizados pela unidade de forma geral, pode-se optar por avaliar o macroprocesso mais representativo da unidade, que espelhe a principal atividade da UJ, para o preenchimento das perguntas referentes a Procedimentos de Controle, Aspectos do sistema de controle interno, Informao e Comunicao e Monitoramento. No campo "Consideraes gerais", dever ser ento descrita qual a metodologia utilizada, isto , qual macroprocesso foi escolhido e de que forma foi analisado para a obteno da resposta aos questionrios. 33) No item 9 do Anexo II da DN TCU n 108/2010, solicitado Unidade que responda a um questionrio, onde so solicitadas informaes sobre o funcionamento do sistema de controle interno da UJ, contemplando os aspectos do: i)ambiente de controle; ii) avaliao de risco; iii) procedimentos de controle; iv) informao e comunicao, e v) monitoramento. A que se refere cada um desses aspectos? Estes aspectos so os componentes que determinam a eficcia dos sistemas de controlo interno segundo o Comittee of Sponsoring Organizations (COSO). Segundo o COSO, controles internos so um processo operado pelo Conselho de Administrao, pela administrao e outras pessoas, desenhado para fornecer segurana razovel quanto ao atingimento dos objetivos de: 1) Confiabilidade das informaes financeiras 2) Conformidade com leis e regulamentos 3) Eficcia e eficincia das operaes O Ambiente de Controle o responsvel por demonstrar a estrutura, a disciplina e a conscincia de controle das pessoas na instituio. Para minimizar as fraudes e o erro humano voluntrio, o ambiente de controle deve prover um cdigo de tica abrangente, rotinas e manuais de conduta detalhados, uma vez que cdigos de tica genricos constituem declaraes de boas intenes sem efeitos prticos. O melhor seria elaborao de cdigos especficos para reas crticas.
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Os elementos bsicos do ambiente de controle so: integridade e valores ticos; filosofia/estilo da administrao, envolvendo a comunicao, orientao moral, padro de relacionamento com principais executivos; comprometimento com competncia e meritocracia; qualidade e independncia das instncias de governana (Conselho de Administrao e Comit de Auditoria); estrutura organizacional Autoridade x Responsabilidade (grau de assimetria e accountability); prticas de RH (treinamentos, avaliao peridica de desempenho, aes disciplinares). Para avaliar o ambiente de controle da unidade, importante que sejam respondidas as seguintes questes: Os funcionrios sabem o que deve ser feito? Se sim, eles sabem como faz-lo? Se sim, eles querem faz-lo? A resposta no a quaisquer dessas perguntas um indicativo de comprometimento do ambiente de controle. Alm disso, deve-se considerar se so utilizados mecanismos de divulgao e conscientizao acerca da importncia dos controles internos para a Unidade (Exemplo: cartilhas ou cartazes com procedimentos para salvaguarda de documentos; ateno quanto ao uso intransfervel de senhas e restries de acesso s instalaes da Unidade), ou ainda a presena de rede interna (intranet) para divulgao das principais polticas, notcias, diretrizes, normativos, etc. Outro ponto importante que caracteriza o ambiente de controle a comunicao interna, no que se refere previso de participao dos servidores na instituio dos procedimentos, instrues operacionais ou cdigo de tica, alm dos canais de comunicao institudos para fomentar e recepcionar as contribuies apresentadas pelos servidores para instituio de procedimentos, instrues operacionais, etc. A Avaliao de Risco trata da identificao, anlise e administrao dos riscos relevantes. O controle interno foi projetado principalmente para limitar os riscos que afetam as atividades das entidades. possvel avaliar a vulnerabilidade do sistema por meio de avaliao e pesquisa dos riscos relevantes e o ponto at o qual o controle vigente os neutraliza. Para isso, deve-se adquirir um conhecimento de trabalho da entidade e de seus componentes, a fim de identificar pontos fracos, alertando sobre os riscos tanto ao nvel da organizao (internos e externos) como das atividades. Devem ser abordados todos os aspectos alvo de risco tais como os decorrentes de alteraes operacionais; rotatividade de pessoal; atividades ou produtos novos e reestruturaes corporativas. Cada risco que possa prejudicar ou impedir o alcance de um objetivo da entidade identificado e priorizado do nvel mais alto (como dirigir uma companhia lucrativa) ao mais baixo (como salvaguardar caixa), deve ser documentado. Para se verificar como est ocorrendo a avaliao de risco, a unidade dever observar se os objetivos e metas so formalizados com clara identificao dos pontos crticos para a consecuo dos mesmos. Para isso, por exemplo, possvel verificar se est formalizado um Plano Institucional da UJ, contendo as seguintes informaes: Objetivos e metas; Processos crticos; Diagnstico, probabilidade e meios de mitigao de riscos; Nveis de riscos operacionais; Acompanhamento/atualizao dos riscos identificados; Mensurao e classificao dos riscos. Outro ponto a se observar se j houve algum tipo de levantamento de trabalhos anteriores no qual esto relatadas fraudes e/ou perdas que poderiam ter sido evitadas por controles internos mais rgidos e, se sim, observar se foram tomadas medidas para apurao de responsabilidade.

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Os Procedimentos de Controle (ou Atividades de Controle) asseguram que as diretrizes sejam seguidas. Consistem em procedimentos especficos estabelecidos como uma garantia para a execuo dos objetivos, visando principalmente a preveno e neutralizao dos riscos. As atividades de controle so implementadas em todos os nveis da organizao, em cada etapa de gesto, partindo da elaborao de um mapa de risco. Tal como expresso no elemento anterior, conhecendo-se os riscos, os controles so organizados para evit-los ou minimiz-los. Os controles podem ser agrupados em trs categorias de acordo com a finalidade das entidades: operacionais; de confiabilidade da informao financeira e de cumprimento de leis e regulamentos. Em muitos casos, as atividades de controle projetadas para uma finalidade contribuem com as outras categorias: a operacional pode contribuir para confiabilidade da informao financeira, e os controles destes contribuem para a conformidade legal, e assim por diante. A segregao de funes um importante elemento para reduzir o risco das transaes das entidades. Dessa forma possvel evitar que um indivduo cometa um erro ou fraude e esteja em posio que lhe permita escond-lo. Por exemplo, a separao entre custdia e contabilizao reduz o risco, pois no h como eliminar o registro do ativo. Assim como a separao de pagamentos e conciliao bancria e a separao de aprovao de crdito e realizao de vendas reduz o risco de atingimento de metas que no traduzam o negcio da unidade. Para a unidade avaliar seus procedimentos de controle, importante verificar se possui sistemtica documentada (manuais/rotinas) para a execuo dos processos da unidade; se h setor que controle e acompanhe essas rotinas e se so adotadas medidas corretivas no caso de desvios. O elemento Informao e Comunicao permite identificar, recolher, processar e disseminar informaes relativas a eventos ou atividades, internas e externas, e muitas vezes funciona como ferramenta de monitoramento atravs de rotinas estabelecidas para esse fim. necessrio que todos os agentes estejam conscientes do papel que devem desempenhar na organizao (funes, responsabilidades), e essencial dispor de informao regular e oportuna que deve ser gerenciada para orientar suas aes, em consonncia com os demais, para o melhor realizao dos objetivos da entidade. As informaes devem ser recolhidas, tratadas e transmitidas de tal modo que cheguem tempestivamente a todos os setores, permitindo que estes assumam suas responsabilidades individuais. O sistema de informaes formado pelos dados operacionais, financeiros e de cumprimento, permitindo a execuo, gesto e controle das operaes. O sistema formado no s pelas informaes geradas internamente, mas as de atividades e condies externas necessrias para a tomada de deciso. As informaes envolvem os mtodos para identificar, juntar, analisar, classificar e relatar as transaes (utilizao de ativos e servios) das entidades. Os documentos e registros evidenciam as transaes e fornecem base para o estabelecimento de responsabilidades. As transaes relatadas pela organizao devem ser vlidas e inteiras (ntegras) princpio da competncia; geram direitos ou obrigaes; e devem ter seu objeto adequadamente valorado. A unidade, para poder avaliar como se d a informao e a comunicao interna dever analisar quais os instrumentos de comunicao institucional existem, como intranet, por exemplo, e se este instrumento utilizado para envio de informaes e/ou orientaes a todos servidores/empregados. Alm disso, sugerido se verificar se os prprios servidores esto satisfeitos com a qualidade dessas informaes, se elas so teis, apropriadas e tempestivas para as tomadas de deciso e, ainda se atendem s expectativas de todos.
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O Monitoramento se refere avaliao da qualidade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo (arquitetura, prontido e aes corretivas). Trata-se de abordar a existncia de uma estrutura adequada e eficiente de controlo interno e de reviso e atualizao peridica a fim de se manter um nvel adequado. Esta avaliao das atividades de controle feita ao longo do tempo, pois as entidades podem possuir reas nas quais as aes de controle ainda esto em desenvolvimento, precisam ser reforadas ou at mesmo modificadas, por terem perdido a eficcia ou por terem se mostrado inaplicveis. As causas podem ser encontradas nas mudanas internas e externas para a gesto, a evoluo das circunstncias para enfrentar novos riscos. O objetivo do monitoramento garantir que o controle interno esteja funcionando corretamente, atravs de dois tipos de acompanhamento: atividades contnuas ou avaliaes pontuais. As primeiras so aquelas incorporadas s atividades normais recorrentes que so executados em tempo real e intimamente ligadas gesto, gerando respostas dinmicas. J as aes pontuais: i) tm alcance e frequncia determinados pela natureza e extenso das mudanas e os riscos que eles trazem consigo; ii) so implementadas pelos responsveis pelas reas de gesto, auditoria interna e dos auditores externos; iii) devem seguir uma determinada metodologia para medir a eficcia direta ou por meio da comparao com outros sistemas de controle; iv) o nvel de documentao dos controles varia dependendo do tamanho e da complexidade da entidade; e v) deve seguir um plano de ao. Para avaliar como se d o monitoramento do controle interno na unidade, importante analisar se h uma sistemtica de acompanhamento, como documentos/relatrios peridicos sobre os processos realizados pela unidade, e qual o tratamento que dado a estes relatrios. E ainda se h um resultado concreto deste monitoramento, como registro de melhorais e maior efetividade e qualidade ao longo do tempo. -19 ITEM 11, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 34) A Portaria TCU n 123/2011, no detalhamento do item 11, definida como Abrangncia apenas as unidades da administrao direta, autarquias e fundaes que tiverem sob sua responsabilidade a administrao de imveis e que utilizam o SPIUnet. As demais unidades devem informar este item? Sim. A DN TCU n 108/2010, estabelece na Parte A do seu Anexo II, o item 11, que trata das informaes sobre a gesto do patrimnio imobilirio de responsabilidade da UJ, e este item exigido tanto para a administrao direta quanto para a administrao indireta e para rgos e entidades que arrecadem ou gerenciem contribuies parafiscais, fundos e entidades que tenham firmado contrato de gesto, conforme o quadro A1-Relacionamento entre as UJ e os Contedos Gerais e Contbeis do Relatrio de Gesto. Assim, qualquer UJ que tenha imveis da Unio de uso especial deve preencher o item. Assim como em relao aos imveis de Uso Especial locados de terceiros, tambm todas as UJ que se utilizarem desse recurso devem informar. 35) 36)

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37) Referente ao Quadro A.11.3 - Discriminao dos Bens Imveis de Propriedade da Unio sob Responsabilidade da UJ, campo Despesas com Manuteno no exerccio, no possvel fazer a extrao no Siafi destes dados por imvel (RIP), conforme solicitado pelo TCU. Alm disso, vrias contas podem ser consideradas como manuteno, tais como as contas contbeis 33390.3916 (Manuteno e Conserv. de Bens Imveis), 33391.30.24 (Material p/ Manuteno de Bens Imveis, 33390.39.89 (Manuteno de Reparties do Serv. Exterior), 33390.39.77 (Vigilncia Ostensiva/Monitorada), 33390.39.78 (Limpeza e Conservao), 33390.36.01 (Condomnios), 33390.04.07 (Servios Eventuais de Mo-de-Obra, 33390.38.05 (Bens Imveis), 33390.39.02 (Condomnios), 34490.30.24 (Material de Construo), 33390.37.04 (Manuteno e Conservao de Bens Imveis), etc.. Logo, quais contas devero ser utilizadas? Por fim, qual a diferena entre imvel e instalao? (postado em) Segundo o TCU, a exigncia pela discriminao das despesas de cada imvel, conforme j solicitado no ano anterior. Em relao classificao das despesas, se imveis ou instalao, a Portaria TCU n 123/2010 traz o detalhamento de cada um: imvel: gastos incorridos para conservao do imvel com vista a evitar que se deteriore, tais como, reparos de telhado, infiltrao, substituio do sistema eltrico e hidrulico danificados, instalao de ar condicionado central, reformas ou alteraes que agregam valor ao imvel, entre outros; instalaes: gastos incorridos para conservao ou melhoria das instalaes existentes, tais como, reparo de sistemas eltricos, de divisrias, de salas, entre outros. No devem ser consideradas as despesas com limpeza e vigilncia. 38) Quanto ao preenchimento do quadro A.11.3 Discriminao dos bens imveis de propriedade da Unio sob responsabilidade da UJ, qual cdigo RIP dever ser informado, o geral ou o do SIAFI? Dever ser informado o RIP Utilizao, que equivale conta corrente no SIAFI, uma vez que o RIP geral pode estar vinculado a mais de uma UG. 39) No que se refere ao item 11, do Anexo II da DN TCU n 108/2010, que trata da Gesto de Patrimnio Imobilirio de responsabilidade da UJ, classificados como Bens Imveis de Uso Especial, de propriedade da Unio ou locado de terceiros, os bens imveis de propriedade das empresas pblicas (capital 100% da Unio) tambm devem ser informados, uma vez que trata-se de patrimnio prprio, ou seja, no diretamente da Unio nem de terceiros? Segundo o TCU, nesse item devem ser considerados somente os imveis da Unio que estejam cedidos para Uso Especial da UJ e os locados de terceiros. Portanto, no devem ser considerados os imveis prprios da UJ. A inteno inicial do TCU verificar a consistncia dos dados no SPIUNET.

-20 ITEM 12, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010

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40) Para as Unidades Descentralizadas (INCRA, Polcia Federal, Polcia, Rodoviria Federal, FUNASA, dentre outras) que tipo de informao deve ser apresentada pela UJ descentralizada, tendo em vista que documentos de planejamento, como PDTI e poltica de segurana da informao, so definidos no nvel de alta administrao? A avaliao contida nesse item deve ser realizada no mbito da UJ que centraliza as aes relativas poltica de TI. -21 ITEM 15, PARTE A, ANEXO II, DN 108/2010 41) Nos tpicos 15.1 e 15.2 da Portaria TCU n 123/2011, referentes ao item 15, Parte A, Anexo II da DN TCU n 108/2010, so requeridas informaes de Deliberaes do TCU e Providncias Adotadas. O Quadro A.15.1, constante desse tpico, solicita a informao, dentre outros, do Item. A pergunta : Esse quadro dever se repetir para tantos itens quanto identificados nos Acrdos que abrangeram a UJ? (postado em) Sim. Pronunciamento sobre as deliberaes do TCU exigido nos itens 15.1 e 15.2 deve ser segregado por item, ou por conjunto de itens que se refiram a uma mesma providncia a ser adotada pela UJ. A indicao de cada item expressamente ir orientar o Auditor quanto identificao correta dos itens de responsabilidade da UJ, vez que, num acrdo, podem existir vrios itens de determinao para vrias UJ. 42) Nos tpicos 15.3 e 15.4 da Portaria TCU n 123/2011, referentes ao item 15, Parte A, Anexo II da DN n 108/2010, o TCU requer informaes sobre as providncias adotadas para atender s deliberaes decorrentes do Relatrio de Auditoria do Controle Interno. O item 2.2.1 da Norma de Execuo CGU n 03/2010, aprovada pela Portaria CGU n 2546/2010, estabelece que devero ser apresentados ou esclarecidos no Relatrio de Gesto aspectos relevantes (...) que tenham impacto na gesto. Como compatibilizar essas duas exigncias normativas? Devem ser apresentadas no Relatrio de Gesto as recomendaes da CGU que foram objeto do Relatrio de Auditoria Anual de Contas de anos anteriores, uma vez que nesses relatrios foram contemplados os fatos relevantes e que tiveram impacto na gesto. As demais recomendaes elaboradas a partir de outras aes de controle devem ser tratadas no mbito do Plano de Providncias Permanente, que a agenda do Controle Interno (CGU) com o Gestor.

-22 ITEM 1, PARTE B, ANEXO II, DN 108/2010 43) A declarao do contador pelo modelo da Portaria TCU n 123/2011, no traz campo para assinatura. preciso assin-la e digitaliz-la para encaminhar junto ao Relatrio de Gesto?

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A Portaria TCU n 123/2011estabelece que a Declarao do Contador deve seguir os modelos de declarao presentes nos quadros B.1.1 a B.1.3, que no apontam o campo da assinatura do contador responsvel, apenas campos para preenchimento de seus dados. Logo, a declarao dever ser preenchida em meio digital, no sendo necessrio digitalizla aps assinada, como estabelecia a Portaria TCU n 389/2009, para o exerccio de 2009. Segundo o TCU, a assinatura do contador em documento digitalizado no agregar valor jurdico algum. Assim, basta que a declarao tenha seus dados e seja colocada como item do Relatrio de Gesto. 44) correto o entendimento de que as Fundaes Pblicas do Poder Executivo, cuja contabilidade esteja sob o regime da Lei 4320/64 e seja executada no SIAFI, no precisam apresentar as Demonstraes contbeis previstas na Lei n 4.320/64? Sim, mas essas UJ precisam apresentar a declarao do contador responsvel pela unidade atestando que os demonstrativos contbeis refletem a adequada situao oramentria, financeira e patrimonial da UJ, alm do parecer de auditoria independente sobre as demonstraes contbeis, quando a legislao dispuser a respeito. No caso de UJ cuja contabilidade esteja sob o regime da Lei n 4.320/64 e NO seja executada pelo Siafi, devem ser apresentadas as demonstraes contbeis, incluindo as notas explicativas.

-23 ITEM 16, PARTE C, ANEXO II, DN 108/2010 45) O Quadro C.16.1, da Portaria TCU n 123/2011, que reflete dados sobre as contrataes de consultores na modalidade produto no mbito dos projetos de cooperao tcnica com organismos internacionais, deve ser preenchido com informaes quanto aos recursos efetivamente de origem externa ou o valor total dos acordos com organismos internacionais? E quanto ao campo Insumos Externos, o que deve ser preenchido? (postado em) Em relao ao item 20 e Quadro C.16.1, o campo Remunerao deve abranger o valor total pago a consultor, independentemente da origem dos recursos (contrato/acordo de emprstimo, doao ou cooperao tcnica). J o campo Insumos Externos se refere aos insumos externos atividade a ser executada pelo consultor, ou seja, o custo do suporte atividade principal que ele deve exercer (dirias, passagens, equipamentos, eventuais transportes). -24 ITEM 31, PARTE C, ANEXO II, DN 108/2010 46) Com relao ao item 31, Parte C do Anexo II da DN TCU n108/2010 h necessidade de se listar os projetos e consultores afetos a estes, quando so financiados por fonte externa e executados na modalidade de execuo direta DEX? A Parte C do Anexo II da Deciso Normativa TCU n 108/2010estabelece, em seu item 31, que os rgos ou entidades que gerenciam projetos e programas financiados com recursos
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externos devem inserir em seus relatrios Avaliao sobre o andamento dos projetos e programas financiados com recursos externos. Entendemos que se enquadram nesta condio os rgos/entidades que gerem projetos efetivamente financiados com recursos de Bancos Internacionais (BID, BIRD, KFW, CAF), mesmo que sejam operacionalizados por intermdio de projetos de cooperao (no apenas na modalidade DEX, mas tambm NEX/NIM). Assim, no necessrio que projetos que so executados na modalidade de Execuo Nacional, exclusivamente com recursos nacionais (no captados de Bancos Internacionais) sejam includos pontualmente no referido item do Relatrio. De acordo com a norma do TCU, o que se pede que os rgos/entidades registrem no seu Relatrio de Gesto sua avaliao sobre o andamento dos projetos e programas financiados com recursos externos, contemplando aspectos relativos variao cambial, atraso na execuo do cronograma fsico, alteraes contratuais e os efeitos destas ocorrncias sobre o fornecimento dos bens e servios objetos dos contratos de recursos externos, sendo desnecessria a listagem exaustiva dos consultores contratados em cada projeto (at porque se trata de contedo que dever ser j controlado e centralizado no mbito do SIGAP). Complementando, adiciona-se que o entendimento de que os projetos DEX executados pelos organismos de cooperao com seus prprios recursos (ou com recursos de outras fontes que no Bancos Internacionais, como doaes de Estados estrangeiros) tambm no se enquadram na demanda do TCU, pois no compem o montante de recursos oramentrios gerenciados pelo gestor pblico que presta contas ao Tribunal. Obviamente, o relatrio de gesto uma pea que pode recepcionar meno s diversas iniciativas de gesto que tm mrito e impacto sobre a execuo das polticas pblicas. Assim, se o gestor entender ser importante mencionar uma ao DEX de um determinado organismo em sua rea (como o caso do meio ambiente, por exemplo), poder faz-lo ao discorrer sobre sua Estratgia de atuao frente s responsabilidades institucionais (Parte A, item 2, alnea b, do Anexo II da DN TCU n. 108), identificando os mritos e conexes destes projetos DEX com suas iniciativas estratgicas adotadas no Exerccio. -25 DIVERSOS 47) Como deve ser apresentado o Relatrio de Gesto Consolidado? No Relatrio de Gesto Consolidado, a unidade jurisdicionada consolidadora apresentar o relatrio de gesto abrangendo todas as unidades consolidadas com vistas a possibilitar a avaliao sistmica da gesto. A Parte A, conforme Anexo II da DN TCU n 108/2010, dever trazer as informaes da consolidadora e consolidadas. O item 1 da Parte A, conforme quadro A.1.2 da Portaria TCU n 123/2011, dever informar os elementos identificadores completos da UJ consolidadora e os elementos identificadores resumidos das UJ consolidadas. Os quadros solicitados desde o item 2c e os demais, devem ser apresentados consolidados (totalizados), mas nada impede que, para melhor demonstrar os fatos, em um item especfico, que sejam informados os dados daquele item para uma ou mais UJ que tiveram um comportamento diferenciado e que merecem ser destacadas das demais, seja por que houve sucesso ou insucesso num determinado tema. As anlises crticas, sempre que solicitadas, devem ser feitas de forma geral, avaliando a gesto de forma sistmica,
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destacando pontos relevantes. Na Parte B, que trata das informaes contbeis, devem estar contempladas as respectivas declaraes/demonstraes, conforme a DN TCU n108/2010. Por fim, quando for o caso, devem ser includos os itens especficos da Parte C para sua respectiva unidade. 48) Na DN TCU n 108/2010, bem como no exerccio passado, no consta mais do processo de contas o Demonstrativo relacionando as dispensas de instaurao de Tomada de Contas Especiais. O demonstrativo deve ser apresentado para este exerccio? No. Esse demonstrativo de fato no consta mais do Relatrio de Gesto. 49) Na DN TCU n 108/2010, bem como no exerccio passado, no consta mais do processo de contas o Demonstrativo dos pagamentos de despesas de natureza sigilosa, incluindo aquelas efetuadas mediante Suprimento de Fundos. O demonstrativo deve ser apresentado? No. Esse demonstrativo de fato no consta mais do Relatrio de Gesto. 50) As UJ elencadas na DN TCU n 117/2010 devero formalizar (autuar) um processo administrativo com as peas que devero compor os processos de contas, como feito nos anos anteriores? E o Relatrio de Gesto precisa ser impresso e includo no processo, ou as UJ esto dispensadas, conforme a DN TCU n 117/2010, que determina que as UJ ficam dispensadas do seu reenvio no momento da entrega das peas complementares de que trata o caput deste artigo (art. 2, 10)? Apesar de a DN TCU n 108/2010 estabelecer, no art. 4, 4, que: Os relatrios de gesto sero encaminhados exclusivamente por intermdio da sistemtica eletrnica definida pelo Tribunal e ainda, a DN TCU n 117/2011 tambm determinar a dispensa do seu reenvio em via impressa, a CGU, para garantir a executoriedade do rito anual de contas, mantm a deciso de se autuar um processo administrativo com as peas, incluindo o Relatrio de Gesto, conforme definiu a Norma de Execuo CGU n 03/2010, aprovada pela Portaria CGU n 2546/2010, no tpico 5.2.6.1: de responsabilidade da UJ responsvel pela apresentao das peas que constituiro o processo de contas a adoo das providncias da abertura do processo (...). O Tribunal, conforme a IN TCU n 63/2010, somente reconhece a existncia de um processo de contas para fins de seu julgamento a partir da autuao do conjunto de peas no prprio Tribunal. Entretanto, isso no significa que no possa existir um processo administrativo iniciado na UJ e que receber as peas do Controle Interno e posteriormente o pronunciamento do ministro correspondente para, finalmente, ser entregue ao TCU. Entretanto, fundamental que o documento impresso do Relatrio de Gesto que ser inserido no processo administrativo enviado CGU seja idntico ao remetido eletronicamente ao TCU, pois essa pea, ao chegar no TCU, no ser digitalizada, ao contrrio das demais.

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51) Os anexos do Relatrio de Gesto devem ser assinados pelos componentes do Rol de responsveis? No. O Rol de Responsveis no tem relao alguma com o relatrio de gesto. O Rol uma pea produzida exclusivamente pelas UJ que tero processo de contas constitudo, pois o Tribunal somente julgar as contas dos arrolveis. Portanto, o Rol de Responsveis tem status de pea do processo de contas, no mesmo nvel do Relatrio de Gesto, do Relatrio de Auditoria de Gesto, etc. O Relatrio de Gesto uma pea nica, de responsabilidade do dirigente mximo da UJ (responsabilidade pela apresentao do RG contemplando os contedos obrigatrios por normas do TCU). Responsabilidade por atos contidos na declarao de gesto do dirigente mximo (relatrio de gesto), se for o caso, ser apurada considerando a situao de fato. Portanto, no h necessidade de assinatura em documentos que compem o RG, mas, somente a aposio dos dados do dirigente mximo ao final. Eventualmente, principalmente nos documentos produzidos externamente UJ que devam compor os anexos do RG, podero ser digitalizados documentos assinados, mas, numa eventual avaliao de responsabilidade pelo TCU, a assinatura no ser suficiente para definio dos nexos de causalidade. 52) O item 4.6 do Anexo I da Portaria CGU n 2546/2010, Norma de Execuo n03/2010, informa que O Relatrio de Gesto dever ser elaborado de acordo com os normativos do TCU. No caso de itens do Relatrio de Gesto que no se apliquem UJ, por suas caractersticas, (...) os respectivos campos devero ser preenchidos com as expresses: no se aplica natureza jurdica da UJ, ou no ocorreu no perodo (...). J na DN TCU n 108/2010, em seu Anexo III, item II.b)5ii, informado que na Introduo devem constar os itens que no se aplicam realidade da unidade. Portanto como deve ser apresentada a informao dos itens no aplicveis UJ? A norma da CGU, no prprio item 4.6, deixa claro que "O Relatrio de Gesto dever ser elaborado de acordo com os normativos do TCU". Assim, a informao quanto aos itens no aplicveis UJ ou que no tiverem informao no exerccio deve ser apresentada na Introduo.

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