1. NOES INTRODUTRIAS 1.1. O QUE O SIMPLES NACIONAL?

? O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. 1.2. QUAL A ABRANGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. 1.3. A QUEM COMPETE REGULAMENTAR O SIMPLES NACIONAL? Ao Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), institudo pelo Decreto n 6.038, de 07.02.2007.

O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ( Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 ) e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 1.4. O QUE SE CONSIDERA COMO MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PARA EFEITOS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Nota: Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos. 1.5. OS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PRPRIOS DA UNIO, DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS CONTINUAM EM VIGOR A PARTIR DE 01.07.2007? Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Candango, cessaram a partir da entrada em vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94). 1.6. O SIMPLES NACIONAL ABRANGE O RECOLHIMENTO UNIFICADO DE QUAIS TRIBUTOS? O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Nota: 1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional. 1.7. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. O sublimite adotado por um Estado aplica-se obrigatoriamente ao recolhimento do ISS dos municpios nele localizados. 1.8. COMO ACESSAR OS SERVIOS DO SIMPLES NACIONAL? O acesso aos servios do Simples Nacional se d mediante duas formas: certificado digital ou cdigo de acesso. Caso voc no tenha o Cdigo de Acesso, precise alter-lo ou se esqueceu, acesse o Portal do Simples Nacional, opo Contribuintes e, na seqncia, Simples Nacional, clique na palavra formulrio e informe o nmero do recibo de entrega de pelo menos uma declarao do imposto de renda pessoa fsica DIRPF apresentada nos dois ltimos anos pela pessoa responsvel pela empresa. Se a pessoa responsvel pela empresa no titular de nenhuma declarao enviada nos dois ltimos anos, o aplicativo solicita o nmero do ttulo de eleitor e a data de nascimento da pessoa responsvel. Para o caso de estrangeiros ou pessoa desobrigada ao alistamento eleitoral, o contribuinte poder entregar uma DIRPF para obter o nmero do recibo (se o contribuinte no for obrigado a apresentar a DIRPF, no ser gerada multa por atraso na entrega da declarao MAED). Outra opo o responsvel pela empresa obter certificado digital da empresa (e-CNPJ) ou utilizar o seu certificado digital (e-CPF). Exige-se apenas que o certificado tenha o padro ICP-Brasil.

2. OPO 2.1. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. 2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP) (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008): que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; para os fatos geradores at 31 de dezembro de 2008, que preste servio de comunicao; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de: o cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; o bebidas a seguir descritas: alcolicas; refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; cervejas sem lcool; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;

que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; e que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. Nota: As excees lista acima encontram-se na Pergunta 2.3. 2.3. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados na Pergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008): creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; servio de vigilncia, limpeza ou conservao; laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral. 2.4. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE EXERAM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, SENDO APENAS UMA DELAS VEDADA E DE POUCA REPRESENTATIVIDADE NO TOTAL DAS RECEITAS, PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva. 2.5. SE CONSTAR DO CONTRATO SOCIAL ALGUMA ATIVIDADE IMPEDITIVA OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AINDA QUE NO VENHA A EXERC-LA, TAL FATO MOTIVO DE IMPEDIMENTO OPO? Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 2007, seu ingresso no Simples Nacional ser vedado, ainda que no exera tal atividade.

Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo II da Resoluo CGSN n 6, de 2007, seu ingresso no Simples Nacional ser permitido, desde que no exera tal atividade e declare, no momento da opo, esta condio. De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples Nacional a pessoa jurdica que obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer montante, ainda que no prevista no contrato social (Ver Pergunta 2.4). 2.6. A ME OU A EPP INSCRITA NO CNPJ COM CDIGO CNAE CORRESPONDENTE A UMA ATIVIDADE ECONMICA SECUNDRIA VEDADA PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No A Lei Complementar n 123, de 2006, prev que o exerccio de algumas atividades impede a opo pelo Simples Nacional. Essas atividades impeditivas esto listadas no Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 2007. O exerccio de qualquer dessas atividades pela ME ou EPP impede a opo pelo Simples Nacional, bem como a sua permanncia no Regime, independentemente de essa atividade econmica ser considerada principal ou secundria. 2.7. DE QUE FORMA SER EFETUADA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL? A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. Nota: As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30.06.2007, que no possuam pendncias fiscais e cadastrais, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migraram automaticamente para o Simples Nacional. 2.8. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo. Nota: 1. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a partir de 01.01.2009, a ME e a EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, podero efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento de inscrio. 2. A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ. 2.9. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE INICIAR SUA ATIVIDADE EM OUTRO MS QUE NO O DE JANEIRO PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.05.2007, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a partir de 01.01.2009, a ME ou a EPP ter o prazo de at 30 dias, contado do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional, desde que no tenham decorridos 180 dias da inscrio no CNPJ. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do ano-calendrio seguinte. 2.10. UMA VEZ FEITA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SOLICITAR O SEU CANCELAMENTO? A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subseqente. Nota: Na hiptese de a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio. 2.11. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO POSSUIR INSCRIO ESTADUAL E/OU MUNICIPAL PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como a inscrio no CNPJ. 2.12. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE POSSUIR DBITO TRIBUTRIO PARA COM ALGUM DOS ENTES FEDERATIVOS PODER INGRESSAR NO SIMPLES NACIONAL? No. necessrio que a empresa regularize os dbitos tributrios no perodo de opo pelo Simples Nacional. 2.13. O PRAZO DE 30 DIAS A QUE SE REFERE A PERGUNTA 2.09, OU SEJA, O PRAZO PARA SE FAZER A OPO PELO SIMPLES NACIONAL APS O DEFERIMENTO DA LTIMA INSCRIO, CONTADO EM DIAS CORRIDOS OU DIAS TEIS?

Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados, domingos e feriados, excluindose o primeiro dia e incluindo-se o ltimo. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia til. Exemplo: data da ltima inscrio = 20.01.2009 -> ltimo dia para fazer a opo = 19.02.2009. 2.14. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) J REGULARMENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL EM DETERMINADO ANO-CALENDRIO PRECISA FAZER NOVA OPO EM JANEIRO DO ANO-CALENDRIO SEGUINTE? No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP somente sair do referido regime quando excluda, por opo, por comunicao obrigatria, ou de ofcio. 2.15. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa optante pelo Simples Nacional, no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400.000,00. Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 1.300.000,00. Em janeiro de 2008 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos & Maria ME Ltda, com expectativa de faturamento para o ano-calendrio de 2008 de R$ 100.000,00. Enquanto a receita bruta global das duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ambas podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. 2.16. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo Simples Nacional (e no beneficiada pela LC 123, de 2006) no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00. Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa XYZ S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda pode permanecer no Simples Nacional. Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda no pode permanecer no Simples Nacional. 2.17. OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUI UM SCIO COM MENOS DE 10% DAS COTAS DA EMPRESA E ESTE SCIO TAMBM ADMINISTRADOR (NO SCIO) DE OUTRA EMPRESA COM FINS LUCRATIVOS NO OPTANTE. A RECEITA BRUTA GLOBAL DAS DUAS EMPRESAS SUPERA O LIMITE DE R$ 2.400.000,00. ISSO PODE AFETAR O ENQUADRAMENTO DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A legislao no permite que seja considerada ME ou EPP, e conseqentemente participe do Simples Nacional, a pessoa jurdica cujo titular ou um de seus scios participe de outra pessoa jurdica com fins lucrativos na condio de administrador ou equiparado, quando a receita bruta global ultrapassa o limite R$ 2.400.000,00. A previso do inciso V do 4 da Lei Complementar n 123, de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou EPP, mas to-somente quanto participao nessa outra ser na condio de administrador ou de funo equiparada de administrador. 2.18. CONTRIBUINTE TEVE INDEFERIDA A SUA OPO AO SIMPLES NACIONAL , COMO DEVER PROCEDER PARA CONTESTAR O INDEFERIMENTO ? De acordo com a Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, artigo 8, ser expedido termo de indeferimento da opo por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento, cabendo a este conduzir o contencioso administrativo conforme a sua legislao especfica.

A contestao opo indeferida dever ser protocolada diretamente na administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual foram apontadas as irregularidades que vedaram a entrada no regime. Assim, caso as pendncias que motivaram o indeferimento pela opo sejam originadas de mais de um ente federativo, sero expedidos tantos termos de indeferimento quantos forem os entes que impediram o ingresso no regime. O termo emitido pela RFB/PGFN estar disponvel no Portal do Simples Nacional. Os termos dos demais entes observaro as formas de notificao previstas na legislao processual prpria.