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CDIGOS DE SITUAO TRIBUTRIA - CST ORIENTAO

CST CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA Utilizao Emisso da Nota Fiscal com o Cdigo de Situao Tributria (CST) obrigatrio Neste Comentrio, estamos analisando as regras para utilizao dos CST Cdigos de Situao Tributria , quando da emisso de Notas Fisc nos modelos 1 e 1-A. ais 1. CRIAO DO CST Desde a c riao das Notas Fisc nos modelos 1 e 1-A, tambm foi institudo o CST Cdigo de Situao ais Tributria , a ser utilizado na emisso das Notas Fisc destes modelos. ais 1.1. CONTRIBUINTES QUE AINDA NO USAM Ainda hoje, muitos c ontribuintes no utilizam os CST, ou fazem de forma inc orreta, em muitos c asos desc onhec em sua existnc e no tm c ia onsc inc de que em todas estas situaes esto sujeitos a ia penalidades. 2. COMPOSIO DO CST O CST, que at 31-12-2000 era c omposto de dois dgitos na forma AB, a partir de 1-1-2001 passou a ser c omposto de trs dgitos na forma ABB tendo em vista que a Tabela B passou a ter dois dgitos, c onforme segue: a) o 1 dgito indic a origem da merc a adoria, se nac ional ou estrangeira, c base na Tabela A; e om b) o 2 e 3 dgitos indic a tributao pelo ICMS a que est sujeita a operao, c base na Tabela B. am om 2.1. TABELAS FORMADORAS DO CST Como desc revemos no item 2, o CST formado c om a juno dos nmeros c onstantes das Tabelas A e B, que reproduzimos a seguir: Tabela A Orige da Me adoria m rc 0. Nac ional 1. Estrangeira Importao direta 2. Estrangeira Adquirida no merc ado interno Tabela B Tributao pe ICMS (Vigente desde 1-1-2001) lo 00. Tributada integralmente 10. Tributada e c c om obrana do ICMS por substituio tributria 20. Com reduo de base de c ulo lc 30. Isenta ou no tributada e c c om obrana do ICMS por substituio tributria 40. Isenta 41. No tributada 50. Suspenso 51. Diferimento 60. ICMS c obrado anteriormente por substituio tributria 70. Com reduo da base de c ulo e c lc obrana do ICMS por substituio tributria 90. Outras OBSERVAO: Com esta alterao, a partir de 1-1-2001, a Tabela B passou: a ser formada por dois dgitos; e a ter c digos individuais para operaes isentas, no tributadas, c suspenso ou c diferimento. om om 3. FINALIDADE A finalidade do CST desc rever, de forma objetiva, qual a tributao do ICMS que est sendo aplic ada sobre o produto naquela operao (normal, substituio tributria, iseno, reduo da base de c ulo, diferimento, lc suspenso), e qual sua origem, se nac ional ou estrangeira. 4. ONDE MENCIONAR Os CST devem ser menc ionados em c oluna prpria loc alizada no c ampo Dados do Produto, das Notas Fisc ais de modelos 1 e 1-A, logo ao lado da c oluna c lassific ao fisc al. 5. REGRAS PARA UTILIZAO Na utilizao dos CST, devem ser observadas as regras prtic desc as ritas nos subitens a seguir: 5.1. MAIS DE UMA SITUAO TRIBUTRIA Nas operaes sujeitas a mais de uma situao tributria, (por exemplo alguns produtos c om o ICMS normal e outros c om base de c ulo reduzida) c lc onstantes de uma mesma Nota Fisc os valores relativos ao mesmo al, CST de vem se subtotalizados na Nota Fisc r al. 5.2. OBSERVAO APENAS DA LEGISLAO DO ICMS Para esc olha do CST c orreto, os c ontribuintes no devem c onsiderar o tratamento fisc do IPI que c al onstar do respec tivo doc umento fisc A anlise para essa esc al. olha deve limitar-se apenas ao tratamento do ICMS. Por

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exemplo, um mesmo produto pode ser isento do IPI e tributado integralmente pelo ICMS, e, portanto, o CST s ir retratar a situao de tributao integral do ICMS. 5.3. NMEROS FORMADORES DO CST NO SO SEPARADOS O CST no separado por ponto, trao ou barra. Ele uma seqnc de trs algarismos arbic sem ia os separao, uma c ombinao de trs nmeros, um ao lado do outro. Por exemplo: 000; 110; 220. 6. RELAO DAS COMBINAES DE CST POSSVEIS Divulgamos, a seguir, quadro c todas as c om ombinaes possveis que formam os CST: QUADRO PRTICO COM A COMBINAO DOS CST MERCADORIAS/PRODUTOS ORIGEM ESTRANGEIROS NACIONAL IMPORTAO PRPRIA 100 110 120 130 140 141 150 151 160 170 190 IMPORTAO POR TERCEIROS 200 210 220 230 240 241 250 251 260 270 290 TRATAMENTO FISCAL DO ICMS

000 010 020 030 040 041 050 051 060 070 090

Tributada integralmente Tributada e c c om obrana do ICMS por substituio tributria Com reduo de base de c ulo lc Isenta ou no tributada e c c om obrana do ICMS por substituio tributria Isenta No tributada Com suspenso Com diferimento ICMS c obrado anteriormente por substituio tributria Com reduo de base de c ulo e c lc obrana do ICMS por substituio tributria Outras

7. EXEMPLOS DE UTILIZAO DO CST Nos subitens a seguir exemplific amos diversas situaes de origem e tributao c om desc rio de seus respec tivos CST, bem c omo a aplic ao destes nas Notas Fisc ais. 7.1. DESCRIO DAS OPERAES E SEUS CST No quadro que se segue, relac ionamos algumas situaes hipottic c os CST aplic as om veis: DESCRIO DA OPERAO Remessa de produto nac ional c o ICMS suspenso; om Entrada, no estabelec imento, de merc adoria nac ional adquirida de pessoa jurdic noa c ontribuinte; Entrada de produto estrangeiro, de importao direta, tributado integralmente; Entrada de produto estrangeiro, adquirido no merc ado interno, benefic iado por reduo de base de c ulo; lc Venda de produto nac ional benefic iado c reduo da base de c ulo e tributado pelo regime de om lc substituio tributria; Venda de produto nac ional tributado integralmente; Venda de produto estrangeiro (de importao prpria) benefic iado c iseno do ICMS; om Venda de produto estrangeiro (de importao prpria) tributado integralmente pelo regime de substituio tributria; Venda de produto estrangeiro (adquirido no merc ado interno) c tributao integral do ICMS; om Venda de produto estrangeiro (adquirido no merc ado interno), isento do ICMS; Venda de produto nac ional adquirido c o imposto j retido por substituio tributria; om Venda de produto nac ional c o ICMS diferido; om Entrada, no estabelec imento, de merc adoria nac ional adquirida de pessoa fsic no-c a ontribuinte. 7.2. EMISSO DE NOTA FISCAL COM OBSERVAO DE DIVERSOS CST A seguir, demonstramos o preenc himento de uma Nota Fisc c nfase para a utilizao do CST: al, om DESCRIO DOS PRODUTOS E TRIBUTAO trs produtos nacionais, a, b e c benefic , iados com base de clculo reduzida; um produto estrangeiro, d (de importao direta), tributado integralmente; dois produtos estrangeiros e e f (adquiridos no merc ado interno), isentos do ICMS. Valor Total R$ 3.600,00 R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 CST 020 100 240 CST 050 090 100 220 070 000 140 110 200 240 060 051 090

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Considerando as informaes contidas no quadro anterior, vejamos como fica o campo Dados do Produto da Nota Fiscal, em especial quanto descrio dos produtos, CST, subtotalizao e valor total:
CDIGO DO PRODUTO XX XX XX DESCRIO DOS PRODUTOS Produto (a) Produto (b) Produto (c) CLASSIFICAO FISCAL XXXXX XXXXX XXXXX SITUAO TRIBUTRIA 020 020 020 ALQUOTA VALOR VALOR UNITRIO TOTAL ICMS IPI XXXXX XXXXX XXXXX subtotal XX XX Produto (e) Produto (f) XXXXX XXXXX 240 240 XXX XXX XXX XX Produto (d) XXXXX 100 XXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXXX XXXXX subtotal XXXXX 1.200,00 1.200,00 1.200,00 3.600,00 1.500,00 1.500,00 3.000,00 2.000,00 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX VALOR DO IPI

UNIDADE XXX XXX XXX

QUANTIDADE XXXX XXXX XXXX

Fonte: COAD

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