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PLANEJAMENTO TRIBUTRIO LUXO OU NECESSIDADE?

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO LUXO OU NECESSIDADE? Jlio Csar Zanluca No Brasil, existem mais de 80 diferentes taxas, impostos e contribuies (veja a lista completa em www.portaltributario.com.br/tributos.htm). Todos ns, direta ou indiretamente, somos contribuintes destes encargos. Por exemplo, quando voc compra uma mercadoria qualquer no supermercado, est embutido no preo at 27,25%, dependendo do estado em que a compra est sendo feita, em tributos pagos pelo comerciante, somente a ttulo de ICMS, PIS e COFINS. Como contribuintes, temos duas formas de diminuir encargos tributrios. A maneira legal chama-se eliso fiscal (mais conhecida como planejamento tributrio) e a forma ilegal denomina-se sonegao fiscal. O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a fazenda pblica deve respeit-la. DIFERENAS ENTRE SONEGAO FISCAL E ELISO FISCAL (PLANEJAMENTO TRIBUTRIO) A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente perdovel porque ela flagrante e tambm porque o contribuinte se ope conscientemente lei. Os juristas a consideram como repreensvel. J no planejamento tributrio, sem ter relao com a fraude propriamente dita, se admite que os contribuintes tm o direito de recorrer aos seus procedimentos preferidos, autorizados ou no proibidos pela lei, mesmo quando este comportamento prejudica o Tesouro. FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO O planejamento tributrio tem um objetivo a economia (diminuio) legal da quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus tributrio. Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de tributos. Do lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e despesas, mais da metade do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a adoo de um sistema de economia legal. Trs so as finalidades do planejamento tributrio: 1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo. Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa
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forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do pr-labore. 2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo. Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (com limite anual fixado) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um menor Imposto de Renda a pagar (ou um maior valor a restituir). 3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa. Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSL (Lucro Real por estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI. Leia outros exemplos lcitos de como planejar reduo tributria em www.portaltributario.com.br/dicas.htm PLANEJAMENTO TRIBUTRIO COMO OBRIGAO DOS ADMINISTRADORES: A Lei 6.404/76 (Lei das S/A) prev a obrigatoriedade do planejamento tributrio, por parte dos administradores de qualquer companhia, pela interpretao do artigo 153 ("O administrador da companhia deve empregar, no exerccio de suas funes, o cuidado e a diligncia que todo homem ativo e probo costuma empregar na administrao dos seus prprios negcios"). Portanto, antes de ser um direito, uma faculdade, o PLANEJAMENTO FISCAL obrigatrio para todo bom administrador. Desta forma, no Brasil, tem ocorrido uma "exploso" do Planejamento Tributrio como prtica das organizaes. No futuro, a omisso desta prtica ir provocar, o descrdito daqueles administradores omissos. Atualmente, no tenho conhecimento de nenhuma causa ou ao, proposta por acionista ou debenturista com participao nos lucros, neste sentido. Mas, no futuro, a inatividade nesta rea poder provocar ao de perdas e danos por parte dos acionistas prejudicados pela omisso do administrador em perseguir o menor nus tributrio. CONCLUSO Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior capitalizao do negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a gerao de novos empregos, pois os recursos economizados podero possibilitar novos investimentos. Por ser saudvel, recomenda-se: pratique-a! Jlio Csar Zanluca Contabilista e autor de vrias obras de cunho tributrio, entre as quais, 100 Idias Prticas de Economia Tributria e Planejamento Tributrio.

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