Captulo 10

Eventos subseqentes e Carta de Responsabilidade da Administrao

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Eventos subseqentes
Eventos subseqentes so transaes ocorridas entre a data do Balano e a data de emisso do parecer do auditor, tais como:

Perda em contas a receber decorrente da falncia do devedor;

Perdas relevantes em investimentos; Ocorrncia de sinistros;

Alteraes significativas na legislao;

Pagamento ou sentena judicial.

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Eventos subseqentes
Os efeitos decorrentes dos eventos subseqentes relevantes ao exame das demonstraes contbeis devem ser considerados no parecer como ressalva, quando no ajustados ou revelados adequadamente ou em pargrafo de nfase.

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Eventos subseqentes
De acordo com o CFC, h trs situaes de eventos subseqentes: Ocorridos entre a data do trmino do exerccio social e a data da emisso do parecer; Ocorridos depois do trmino do trabalho de campo, com a conseqente emisso do parecer e a data de divulgao das demonstraes contbeis; Ocorridos aps a divulgao das demonstraes contbeis.

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Eventos subseqentes
Eventos ocorridos entre a data do trmino do exerccio social e a data da emisso do parecer: A responsabilidade do auditor preponderante; Se ele tomar conhecimento de eventos que podem afetar as demonstraes contbeis, deve verificar se foram apropriadamente contabilizados e divulgados; Se esses eventos no receberem tratamento adequado, o auditor dever discutir com a administrao a adoo das providncias necessrias; Se as providncias no forem tomadas, o auditor dever emitir seu parecer com ressalva ou adverso.

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Eventos subseqentes
Eventos ocorridos depois do trmino do trabalho de campo, com a conseqente emisso do parecer e a data de divulgao das demonstraes contbeis: Quando a administrao alterar as demonstraes contbeis, o auditor deve executar os procedimentos necessrios e emitir novo parecer; Quando a administrao no alterar as demonstraes contbeis, o auditor deve expressar opinio com ressalva ou adversa; Se o parecer j tiver sido entregue administrao, o auditor deve solicitar a sua divulgao.

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Eventos subseqentes
Ocorridos aps a divulgao das demonstraes contbeis: O auditor no tem responsabilidade de fazer nenhuma indagao sobre essas demonstraes.

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Eventos subseqentes
Em resumo: O auditor no responsvel pela execuo de procedimentos aps a data do parecer; Entre a data do parecer e a da divulgao do Balano, a administrao responsvel por informar ao auditor fatos que possam afetar as demonstraes contbeis; Se aps a data do parecer, mas antes da divulgao do Balano, o auditor tomar conhecimento de um fato relevante, deve decidir pelo ajuste, discutindo o assunto com a administrao.

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Carta de Responsabilidade da Administrao

o documento obtido pelo auditor, ao trmino dos trabalhos, que evidencia:

a responsabilidade da administrao quanto s informaes e dados e preparao e apresentao das demonstraes contbeis submetidas aos exames de auditoria.
A carta constitui papel de trabalho do auditor, devendo ser arquivada com os demais, como uma evidncia, e ser assinada pelo membro da administrao que tiver a responsabilidade primria sobre a entidade e seus aspectos financeiros e pelo contabilista responsvel pelas demonstraes.

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Carta de Responsabilidade da Administrao

Segundo a Resoluo n. 1.054/2005, a Carta de Responsabilidade da Administrao :

[...] o documento que deve ser emitido pelos Administradores da entidade cujas demonstraes contbeis esto sendo auditadas.
A Carta endereada ao auditor independente confirmando as informaes e os dados a ele fornecidos, assim como as bases de preparao, apresentao e divulgao das demonstraes contbeis submetidas para exame de acordo com as normas de auditoria independente das demonstraes contbeis.

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Carta de Responsabilidade da Administrao

A Carta tem a finalidade de resumir, no fim de um perodo, todas as informaes relevantes que dizem respeito a uma das demonstraes contbeis. Contudo, a Carta de Responsabilidade da Administrao no elimina a necessidade do auditor de obter evidncias sobre transaes realizadas.

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Carta de Responsabilidade da Administrao

Ao obter a Carta, os objetivos do auditor so: Atender s Normas de Auditoria Independente; Obter evidncia auditorial por escrito; Delimitar as responsabilidades do auditor e da administrao; Dar maior confiabilidade s informaes verbais obtidas durante a auditoria; Dar garantias ao auditor independente quanto s responsabilidades posteriores realizao do trabalho, nas quais o nome do auditor esteja diretamente envolvido; Possibilitar esclarecimento sobre pontos constantes das demonstraes contbeis. no

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Carta de Responsabilidade da Administrao

A Carta de Responsabilidade, que deve ser emitida com a mesma data do parecer do auditor, deve observar requisitos estabelecidos pelo Conselho Federal da Contabilidade em suas normas pertinentes. Se a administrao transmitiu uma informao verbal, mas se recusa a confirm-la por escrito, isso constituir uma limitao no escopo do exame do auditor, que deve ser registrada em seu parecer, considerando a relevncia e materialidade dos fatos a que se refere.