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DESONERAO TRIBUTRIA DA

CADEIA DE RECICLAGEM

- DESAFIOS DO SETOR

- PROPOSTA PARA O TRATAMENTO DO


ICMS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
DESAFIOS DO SETOR

Um estudo realizado, no segundo semestre de 2013, pela


consultoria LCA, a pedido da Confederao Nacional da
Indstria (CNI) revelou que, no atual modelo de incidncia de
impostos no Brasil, dependendo da estrutura da cadeia de
reciclagem, a tributao sobre o material reciclado pode ser
maior do que sobre a matria-prima equivalente.

As concluses da pesquisa demonstram claramente a


importncia de se discutir com urgncia o peso da carga
tributria sobre o avano do sistema no Brasil.*

*Fonte: http://cempre.org.br/cempre-informa/id/65/ceara-sai-na-frente-e-reduz-icms-na-cadeia-de-reciclagem
DESAFIOS DO SETOR
PREMISSA DA PROPOSTA DE DESONERAO
Os resduos slidos reincorporados no processo produtivo j
foram tributados quando orginalmente produzidos com matria-
prima virgem
AS CADEIAS DE NEGCIOS DA RECICLAGEM
CADEIA 1 Coleta de RSU do particular

Condomnios / Domiclios Empresas Especializadas Centrais de Estocagem


Indstrias
Catadores Carrinheiros Unidades de
Triagem
Campanhas Cooperativas

CADEIA 2 Coleta de RSU pelo Servio Pblico

Coleta Regular de RSU Planta de Separao Centrais de Estocagem


Coleta Seletiva Indstrias
Programas de coleta Unidades de
Central de Triagem Beneficiamento
PEVs
GARGALOS DAS CADEIAS DE NEGCIOS

CADEIA 1

CADEIA 2
CONCEITOS
POLTICA NACIONAL DE RESDUOS SLIDOS LEI N 12.305, DE 2 DE
AGOSTO DE 2010.
Art. 3 Para os efeitos desta Lei, entende-se por: A palavra sucata no
aparece na LNRS
(...)

XIV - reciclagem: processo de transformao dos resduos slidos que envolve a alterao de suas
propriedades fsicas, fsico-qumicas ou biolgicas, com vistas transformao em insumos ou novos produtos,
observadas as condies e os padres estabelecidos pelos rgos competentes do Sisnama e, se couber, do
SNVS e do Suasa;

XV - rejeitos: resduos slidos que, depois de esgotadas todas as possibilidades de tratamento e recuperao
por processos tecnolgicos disponveis e economicamente viveis, no apresentem outra possibilidade que no
a disposio final ambientalmente adequada;

XVI - resduos slidos: material, substncia, objeto ou bem descartado resultante de atividades humanas em
sociedade, a cuja destinao final se procede, se prope proceder ou se est obrigado a proceder, nos estados
slido ou semisslido, bem como gases contidos em recipientes e lquidos cujas particularidades tornem invivel
o seu lanamento na rede pblica de esgotos ou em corpos dgua, ou exijam para isso solues tcnica ou
economicamente inviveis em face da melhor tecnologia disponvel;
CONCEITOS
RJ | POLTICA ESTADUAL DE RESDUOS SLIDOS - LEI N 4.191 DE 30 DE SETEMBRO
DE 2003
A palavra sucata
no aparece na LERS

Art. 2 - Para os efeitos desta Lei, entende-se pr resduos slidos qualquer forma de matria ou substncia,
nos estados slido e semi-slido, que resultem de atividade industrial, domstica, hospitalar, comercial, agrcola,
de servios, de varrio e de outras atividades da comunidade, capaz de causar poluio ou contaminao
ambiental.

Pargrafo nico - Ficam includos, entre os resduos slidos definidos no caput deste artigo, os lodos
provenientes de sistemas de tratamento de gua e os gerados em equipamentos e instalaes de controle de
poluio, bem como os lquidos cujas caractersticas tornem invivel o seu lanamento em rede pblica de
esgotos ou corpos dgua ou exijam, para tal fim, soluo tcnica e economicamente invivel, em face da melhor
tecnologia disponvel, de acordo com as especificaes estabelecidas pelo rgo estadual responsvel pelo
licenciamento ambiental.

LOGSTICA REVERSA - Includa na PERS pela Lei 6805/2014 | Art. 22-A e subsequentes.
CONCEITOS
RJ | POLTICA ESTADUAL DE RESDUOS SLIDOS

RJ X MG
Minas Gerais | Lei n 18.031, de 12 de janeiro de 2009

Art. 4-L - A unidade recicladora gozar de benefcios fiscais e tributrios, nos termos de
normas especficas editadas pelo Poder Executivo.

Pargrafo nico - Os benefcios de que trata o caput sero concedidos sob a forma de crditos
especiais, dedues, isenes de impostos, tarifas diferenciadas, prmios, emprstimos
e demais modalidades especificamente estabelecidas na legislao pertinente.

Proposta: adequao
da PERS do ERJ
CONCEITOS
SEFAZ RJ
Soluo de Consulta n 086/2016, exarada em julho/2016

Dito isto, para definio da incidncia ou no do ICMS sob as operaes em epgrafe,


elucidamos que o descarte de resduos e material inservvel (lixo) no destinados
industrializao ou comercializao no sofrem a incidncia do ICMS, tendo em vista que
lixo no considerado mercadoria (conforme definio constante do art. 3, I, Livro XVII do
RICMS RJ/00), todavia, caso o produto (resduos) tenha utilidade para terceiros, haver a
incidncia do ICMS, devendo-se observar as disposies do Livro XII do RICMS RJ/00
(arts. 1 a 9 do Livro XII).

LIXO RESDUO
(REJEITOS)
vs (RECICLVEIS)
CONCEITOS
SEFAZ RJ
Rejeitos

Resduos Slidos
TRIBUTAO DA CADEIA
TRIBUTAO DA CADEIA
TRIBUTAO DA CADEIA
Estudo LCA Consultores para CNI em 2014

Coleta e transporte
representam um
O ICMS o
percentual
altssimo da tributo que mais
tributao da onera a cadeia.
cadeia, que, se
tambm no forem
desonerados,
continuaro a
desestimular a
TRIBUTAO DA CADEIA QUANTO AO ICMS
Regio Sudeste
Art. 10. O pagamento do imposto fica diferido nas hipteses e condies previstas no Anexo III.
1 O disposto no Anexo III fica condicionado observncia das exigncias e requisitos previstos na
legislao de regncia do imposto. Art. 1 O pagamento do imposto incidente nas sucessivas sadas,
ANEXO III DO DIFERIMENTO - HIPTESES E CONDIES
dentro do Estado, de lingotes e tarugos de metais no ferrosos, de
(a que se refere o art. 10 do RICMS/ES)
10 Nas sucessivas sadas de sucatas de metais, de papel usado, de aparas de papel, de cacos sucata de metal, papel usado ou aparas de papel, cacos de vidro
ES e retalho, fragmento ou resduo de plstico, tecido, borracha ,
de vidros; de fragmentos e resduos de plstico, de borracha ou de tecidos, de sebos, exceto sebo RJ
industrial; de couro ou pele em estado fresco, salmourado ou salgado; de osso; de pelanca, de madeira, couro curtido e de outros materiais similares fica diferido
chifre e de casco de animais, para o momento em que ocorrer a sada: para o momento em que ocorrer:
a) para outra unidade da Federao; ou I sada para outra unidade federada ou para o exterior;
b) dos produtos resultantes de sua industrializao; II sua entrada em estabelecimento industrial.
c) para consumidor final.

Art. 218. O pagamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de lingote ou tarugo de metal Art. 392. O lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas
no ferroso, classificados nas posies 7401, 7402, 7403, 7404, 7405, 7501, 7502, 7503, de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro,
7601, 7602, 7801, 7802, 7901, 7902, 8001 e 8002 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido
Sistema Harmonizado (NBM/SH - com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de fica diferido para o momento em que ocorrer (Lei no 6.374 /1989,
1996), e de sucata, apara, resduo ou fragmento de mercadoria fica diferido para o momento em que arts. 8, XVI, e 10, 2,
ocorrer a sada:
SP na redao da Lei no 9.176/1995, art. 1 , I, e 59; Convnio de 15-12-
I para consumo, exceto em processo de industrializao;
II para fora do Estado; 70 - SINIEF, art. 54 , I e VI, na
III de estabelecimento industrial situado no Estado, do produto resultante do processo de redao do Ajuste SINIEF-3/94 , clusula primeira, XII):
industrializao, no qual foram consumidos ou utilizados. I sua sada para outro Estado;
MG II sua sada para o exterior;
Pargrafo nico. O diferimento de que trata este artigo ser autorizado mediante regime especial
concedido pelo Diretor da Superintendncia de Tributao (SUTRI), relativamente ao produto III sua entrada em estabelecimento industrial.
classificado na posio 7601 da NBM/SH.
Art. 219. Considera-se:
I sucata, apara, resduo ou fragmento, a mercadoria, ou parcela desta, que no se preste para a
mesma finalidade para a qual foi produzida, assim como: papel usado, ferro velho, cacos de vidro,
fragmentos e resduos de plstico, de tecido e de outras mercadorias;
II enquadrada no inciso anterior, a mercadoria conceituada como objeto usado nos termos do
item 10 da Parte 1 do Anexo IV, quando destinada utilizao, como matria-prima ou material
secundrio, em estabelecimento industrial.
POLTICA FAZENDRIA DOS ESTADO DA FEDERAO
nico com benefcio
relevante na utilizao de
matria-prima reciclada
PROPOSTAS

Exemplo do IPI Crdito Presumido, adotado por outros estados da


federao;

Exemplo do Cear Reduo da Base de Clculo do ICMS (Produto


Selo Verde);

Desonerao das atividades interestaduais e prestadas por terceiros,


dada verticalizao da cadeia
O EXEMPLO DO IPI
IPI SADAS DOS INDUSTRIAIS INDSTRIA DE TRANSFORMAO E RECICLADORES.

Como, em geral, a compra de sucata pela indstria no gera crdito de IPI, os resduos utilizados como matria-prima
acabam sendo tributados pela mesma alquota incidente sobre o produto final do processo de industrializao.

No entanto, o Decreto n 7.619/2011 define que os estabelecimentos industriais que adquirirem resduos slidos
diretamente de cooperativas de catadores, constitudas por vinte ou mais cooperados pessoas fsicas, tero direito a
crdito presumido de IPI.

O percentual de crdito presumido varia conforme o tipo de resduo utilizado no processo de industrializao. O montante de
crdito presumido obtido aplicando-se a alquota de IPI referente ao produto resultante do aproveitamento dos resduos e
desperdcios e os percentuais de crdito presumido expressos no decreto sobre o valor de aquisio das sucatas.
O EXEMPLO DO IPI TRANSMUTADO AO ICMS PELO BRASIL
CRDITO PRESUMIDO
PROPOSTA DO CRDITO PRESUMIDO PARA O RIO DE
JANEIRO
Caso o crdito presumido seja
integral (ou seja, incidente sobre
Neste caso, o crdito
a totalidade do valor da sucata
presumido seria calculado
adquirida)
pela aplicao da alquota
e no haja incidncia ao longo da
do imposto incidente sobre
fase de coleta e triagem, isso
o produto vendido pela
significa que no haveria
indstria recicladora sobre o
qualquer incidncia de tributos
valor total ou parcial da
indiretos sobre o material
sucata adquirida pela
reciclado, havendo, no entanto, a
indstria.
tributao do valor adicionado
pela indstria recicladora.
EXEMPLO DO CEAR

O SELO VERDE certifica produtos compostos por matria-prima


reciclada, advinda de resduos slidos, para gozo de benefcios e
incentivos fiscais concedidos a contribuintes no Estado do Cear, nos
termos da legislao tributria especfica.

Podem requerer a certificao Superintendncia Estadual do Meio


Ambiente (Semace) todo empresrio individual ou sociedade
empresria que realizem atividade industrial e que utilize em seu
processo produtivo insumos resultantes de reciclagem.
EXEMPLO DO CEAR

CONDIES MNIMAS DE MATRIA-PRIMA RECICLADA


PARA QUE OS PRODUTOS FAZEREM JUS AO SELO VERDE
(Lei n 15.086, de 28 de dezembro de 2011)

- 54% (cinquenta e quatro por cento), no mnimo, para plstico;

- 89% (oitenta e nove por cento), no mnimo, para papel;

- 92% (noventa e dois por cento), no mnimo, para papelo;

- 80% (oitenta por cento) de matria-prima proveniente de resduos slidos da


construo civil.
EXEMPLO DO CEAR

E QUAL O INCENTIVO PARA QUEM POSSUI O SELO VERDE?


(Decreto N 31854 DE 14/12/2015)

REDUO DA
BASE DE
CLCULO ICMS
EM 61,11%
PROPOSTAS EXTRAS
ATIVIDADES INTERESTADUAIS E PRESTADAS POR TERCEIROS

ATIVIDADES INTERESTADUAIS Geralmente o ICMS passa a incidir


na cadeia, ainda que com o diferimento, to logo haja sada do
territrio do Estado. Esta proposta visa simplificar as operaes
interestaduais com resduos o que poderia contribuir para a
reduo de custos e o funcionamento mais eficiente do sistema
de logstica reversa.

DESONERAO DOS SERVIOS DE TERCEIROS prestados ao longo


da cadeia de coleta, triagem, processamento e destinao dos
resduos, por conta da existncia das cadeias verticalizadas.
OBRIGADA!

Priscila Haidar Sakalem


e-mail: psakalem@firjan.com.br
Tel.: 55 (21) 2563-2517