ICMS ATUALIZAO

INSTRUTORA: CLAUDETE VARGAS

SUTITUIO TRIBUTRIA

1.1 CONCEITOS

o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido nas operaes ou prestaes SUBSEQUENTES atribuda ao contribuinte responsvel determinado por Lei (via de regra o fabricante ou importador). importador). O imposto pago na primeira etapa de comercializao da mercadoria, substituindo as posteriores. posteriores. 1.2 Responsveis nas operaes internas: internas: Na condio de substitutos tributrios, so responsveis pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes promovidas por contribuintes deste Estado: Estado:
Livro III, Artigo 9, do RICMS

I - o estabelecimento industrializador das mercadorias; mercadorias; II - o estabelecimento que recebeu as mercadorias oriundas de outra unidade da Federao, salvo se estas tiverem sido recebidas com substituio tributria; tributria; III - o estabelecimento que importou as mercadorias do exterior; exterior; IV - o estabelecimento que adquiriu mercadorias importadas do exterior, apreendidas ou abandonadas; abandonadas; V - o estabelecimento distribuidor das mercadorias, quando se tratar de produtos farmacuticos relacionados no Apndice II, Seo III, item VI, do RICMS; RICMS; Pargrafo nico - Na condio de substitutos tributrios, so, ainda, responsveis pelo ainda, pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, o estabelecimento atacadista ou varejista, em relao ao estoque de mercadorias existentes no estabelecimento por ocasio da incluso dessas mercadorias no regime de substituio tributria, exceto na hiptese tributria, prevista no inciso V.

1.2 - Operaes de entradas interestaduais

Nas operaes interestaduais que destinem a este Estado mercadorias relacionadas no Apndice II, Seo III, fica atribuda ao remetente, na condio de substituto tributrio, a remetente, responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido a este Estado, mesmo que o imposto j tenha sido Estado, retido anteriormente. Livro III, Artigo 34, do RICMS. anteriormente. 34, RICMS.

1.2 Operaes de Sadas interestaduais Base Legal

Esto sujeitos a substituio tributria nas operaes promovidas por contribuintes deste Estado que destinem as mercadorias relacionadas no Apndice II, Seo III, a contribuinte de outra III, Unidade da Federao, Federao,
Livro III, art. 5, do RICMS art.
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1.3 - MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: TRIBUTRIA:

Em operaes internas as relacionadas no Apndice II, Seo II do RICMS/RS. RICMS/RS. Em operaes internas e interestaduais que destinem mercadorias a este Estado as relacionadas no Apndice II, Seo III do RICMS/RS. RICMS/RS. clculo BASE DE CLCULO - MVA prazos OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS
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1.4. PROCEDIMENTO DO ESTABELECIMENTO COMERCIAL QUE RECEBER MERCADORIAS DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO SEM SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Art. 53Art. 53-A - Na hiptese de estabelecimento receber de outra unidade da Federao mercadoria relacionada no Apndice II, Sees II e III, sem substituio tributria, o imposto III, tributria, relativo s operaes subseqentes e

diferena entre a alquota interna e a interestadual (DIFAL) quando a mercadoria for destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do destinatrio devido no momento da
entrada da mercadoria no territrio deste Estado, ocasio em que dever comprovar seu pagamento mediante a apresentao de guia de recolhimento ou comprovante de pagamento auto-atendimento. auto-atendimento.
Decreto 46.704 D.O.E. 23/10/09 46. 23/10/
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Clculo do Imposto
Art. 53Art. 53-B - O valor do imposto a ser pago na forma desta Subseo ser calculado mediante a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista nas Sees especficas para as diversas mercadorias constantes do Captulo II, deduzindodeduzindo-se, do valor obtido, o dbito fiscal prprio do remetente. remetente.

Aquisies de Simples Nacional

NOTA 03 - Na hiptese de estabelecimento remetente optante pelo Simples Nacional, o valor a ser deduzido, relativo ao Nacional, deduzido, dbito fiscal prprio do remetente, ser o valor presumido remetente, desse dbito calculado na forma como ocorreria a tributao se o contribuinte no fosse optante pelo Simples Nacional. Nacional. Contribuinte no-beneficiado com sistema especial de nopagamento do imposto Contribuinte beneficiado pagamento do imposto com sistema especial de
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Dispensa de pagamento
Art. 53Art. 53-E - O Chefe da CAC, em Porto Alegre, ou o CAC, Delegado da Fazenda Estadual, no interior, conforme a Estadual, localizao do contribuinte, a requerimento deste e desde que observadas as instrues baixadas pela Receita Estadual, poder autorizar que o pagamento do imposto devido: devido: I- na entrada no territrio deste Estado de mercadorias recebidas de outra unidade da Federao, conforme previsto no art. 53-A, seja efetuado no prazo previsto no art. 53Apndice III, Seo II, item I; II - no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas, importadas, conforme previsto no art. 53-C, seja efetuado art. 53no prazo previsto no Apndice III, Seo II, item I.

2. HIPTESES DE EXIGNCIA DO PAGAMENTO NAS ENTRADAS INTERESTADUAIS

2.1 - Entradas interestaduais que no esteja vinculada a operao subseqente. subseqente. Sempre que entrar em estabelecimento de contribuinte, mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e que no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente fato gerador do ICMS referente ao diferencial de alquotas Livro I, Artigo 4, Inciso IX, do RICMS. RICMS.
O imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interestadual, interna e a interestadual, sobre o valor da operao (mercadorias + IPI e outras despesas repassadas ao destinatrio). destinatrio).
Livro I, Artigo 16, Inciso I, Alnea f, do RICMS. 16, RICMS.

Forma de Clculo

Iseno do diferencial de alquotas

Na entrada destinadas ao ativo permanente de mquinas industriais e agrcolas relacionadas nos Apndices X ou XI, provenientes de outra Unidade da Federao o diferencial de alquotas isento. isento.
Livro I, Artigo 9, pargrafo nico, do RICMS

Base de calculo Reduzida a Zero para o diferencial de alquotas

Livro I, Artigo 23, Inciso: 23, Inciso:

XXII zero, a partir de 1 de abril de 2002, na entrada de veculos zero, 2002, automotores relacionados no Apndice II, Seo III, item X, e no Apndice XXII, relativamente ao diferencial de alquota a que se refere o XXII, Art. Art. 4, IX; IX; XXVI zero, a partir de 1 de abril de 2002, na entrada de veculos 2002, novos motorizados relacionados no Apndice II, Seo III, item IX, IX, relativamente ao diferencial de alquota a que se refere o Art. 4, IX; Art. IX;

2.2 - HIPTESES DE EXIGNCIA DO PAGAMENTO NAS ENTRADAS INTERESTADUAIS - Livro I, Artigo 46, Pargrafo 4, do RICMS. " 4 - Na hiptese de estabelecimento que comercialize mercadorias receber de outra unidade da Federao mercadoria classificada nos Captulos 01 a 97 da NBM/SHNBM/SHNCM, exceto as relacionadas no Apndice II, Sees II e III, (ST) parte do imposto relativo operao subseqente, calculada na forma das notas 02 ou 03, devida no momento 03, da entrada da mercadoria no territrio deste Estado, devendo ser paga: paga:

a) at o dia fixado categoria geral; geral;

estabelecimento enquadrado na

b) at o dia 20 do segundo ms subseqente, subseqente, estabelecimento optante pelo Simples Nacional. Nacional.
"VII - dispensar o requerente de pagar o imposto na entrada do territrio deste Estado de mercadorias recebidas de outra unidade da Federao, conforme previsto no art. 46, 4. art. 46, NOTA 02 - Na hiptese deste inciso, o requerente fica dispensado, tambm, da obrigao de debitar-se do referido debitarimposto por ocasio da entrada das mercadorias no estabelecimento. estabelecimento.
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Dispensa do Pagamento

Livro I, Artigo 46, Pargrafo 4, Nota 02 46,

Clculo

da

antecipao

"NOTA 02 - O valor do imposto ser calculado mediante a aplicao da alquota interna e, se for o reduzida, caso, do percentual de base de clculo reduzida, nos termos previstos no art. 23, sobre a base de clculo art. 23, constante na NF, deduzindo-se, aps, o valor do ICMS deduzindo-se, considerandodestacado no referido documento, considerando-se as disposies dos pargrafos do art. 23 e dos arts. art. arts. 31 e 33 a 35. 35. NOTA 03 - Na hiptese de estabelecimento remetente optante pelo Simples Nacional, para fins do clculo Nacional, previsto na nota anterior, o valor a ser deduzido ser anterior, calculado na forma como ocorreria a tributao do ICMS na operao interestadual se o contribuinte remetente no fosse optante pelo Simples Nacional. Nacional.

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ANTECIPAO - OBRIGAO ACESSRIA

DBITO
Por ocasio da entrada das mercadorias no estabelecimento, dever ser emitida NF com destaque estabelecimento, do imposto, que poder ser substituda por uma nica NF a ser emitida ao final do perodo de apurao, desde que seja elaborada planilha contendo demonstrativo das aquisies realizadas no perodo (RICMS, Livro II, art. art. 28, 28, I, "g", notas 01 e 02). 02)
A NF ser registrada no livro Registro de Sadas na coluna OBS

No Apurao: em outros dbitos Apurao:

GIA MENSAL: Devero ser informados no campo Outros MENSAL: XV. dbitos - QUADRO A CAMPO 13 ANEXO XV.

CRDITO

No Apurao: em outros crditos Apurao: Obs.: Obs.: Antecipao referente ao perodo anterior GIA MENSAL: Devero ser informados no campo Outros MENSAL: crditos QUADRO A CAMPO 06 ANEXO XIV 12

3 - Nota Fiscal Eletrnica

De maneira simplificada, a empresa emissora de NF-e gerar um NFarquivo eletrnico contendo as informaes fiscais da operao digitalmente. comercial, o qual dever ser assinado digitalmente. comercial, Ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda de jurisdio do contribuinte. contribuinte. Onde ser feita uma pr-validao do arquivo e devolver um protocolo prde recebimento. recebimento. para empresa optante pelo Simples Nacional NOTA TCNICA N. 04/2009 N. 04/ Com validade para empresas que esto usando a verso 3.0 do MANUAL DE INTEGRAO DO CONTRIBUINTE AT 31/03/2011 31/03/

CST ICMS

SUBSTITUTO 030 SUBSTITUDO 060 DEMAIS SITUAES 041

NCM PARA AS DEMAIS SITUAES 00 NOTA TCNICA 001/2010 00 001/ CST PIS/COFINS/IPI IN 1009/2010 1009/

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Alteraes relevantes trazidas pelo Ajuste SINIEF N. 14/2010 e inseridas ao Ajuste SINIEF 07/2005, Clusula Terceira Pargrafo 5

5 A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao - Contribuinte devero ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime NFTributrio CRT e, quando for o caso, o Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN, CSOSN, conforme definidos no Anexo. Anexo.
TABELA A Cdigo de Regime Tributrio CRT

1 Simples Nacional 2 Simples Nacional excesso de sublimite da receita bruta 3 Regime Normal

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TABELA B Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN

101 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito 102 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito 103 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta 201 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria 202 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria 203 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria 300 Imune 400 No tributada pelo Simples Nacional 500 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria substitudo ou por antecipao 900 Outros
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Contribuinte

SEFAZ Origem
Validao Autorizao
WebService

SPED
WebService

Gera Nota XML

Recepo Validao

Validao Assinatura
Client WebService

Internet

RIS
Armazena os dados

SEFAZ Destino
WebService

SUFRAMA
WebService

Consultas

WebService Situao NFe

Visualizador Periodicidade: Aleatria

Internet

www.nfe.gov.br
16

PORTAL

A consulta completa da NF-e NFser por 180 dias, atravs Internet, para o destinatrio. destinatrio. Aps esse prazo a consulta ser parcial, parcial, dos seguintes dados: dados:
Nmero, Nmero, data de emisso; emisso; CNPJ do emitente e do destinatrio; destinatrio; Valor Situao ficaro disponveis pelo prazo decadencial. decadencial.
AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula dcima segunda, Pargrafos 1 e 2. 17

Cancelamento
Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, o emitente NFpoder solicitar seu cancelamento, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria, dentro do prazo mximo de 168 horas at 31/12/2011 31/12/ A partir de 01/01/2012 o prazo de cancelamento ser no 01/01/ prazo mximo de 24 horas aps a concesso (Ato COTEPE N. 35/ N. 35/2010 D.O.U 30/11/2010) 30/11/2010)
AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula dcima terceira Pargrafos 1 ao 6. 07/

Inutilizao
O contribuinte dever solicitar, mediante Pedido de solicitar, NFInutilizao de Nmero da NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente, subseqente, a inutilizao de nmeros de NF-e no utilizados, na NFeventualidade de quebra de seqncia da numerao da NF-e; NF-

As NF-e canceladas, denegadas e os nmeros inutilizados NFdevem ser escriturados, sem valores monetrios. monetrios.
Mencionar situao. situao. em observaes no Livro Registro de Sadas a
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AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula dcima oitava, Pargrafo 1. 07/

Remessa do Arquivo ao destinatrio

O emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, NFencaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NFNF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso ao destinatrio e ao transportador contratado, contratado, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e.; NFConforme determina o Ajuste SINIEF 07/05, Clausula 7, 07/05, Pargrafo 7, 7

Guarda de Documentos Eletrnicos

Ajuste SINIEF 07/05 - Clusula dcima 07/ O emitente e o destinatrio devero manter a NF-e em NFarquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo responsabilidade, prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado.; solicitado. 2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente ao disposto no NFcaput, o destinatrio dever manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao, devendo ser apresentado NFadministrao tributria, quando solicitado. solicitado. 19

(...) ...)

NCM incluso na NF-e desde 01/01/2010 NFO cdigo estabelecido na NBM/SH-NCM, nas NBM/SH-NCM, operaes realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da equiparado, legislao federal, e nas operaes de comrcio exterior; exterior; NOTA - Nas operaes no alcanadas pelo disposto nesta alnea, ser obrigatria somente a indicao do correspondente captulo da NBM/SH-NCM. NBM/SH-NCM.
(Ajuste SINIEF 07/2005, Clausula Terceira, Inciso V e Decreto 46.812 de 07/2005, 46. 10.12. 10.12.2009 DOE 11.12.2009). 11.12.2009)

3.2 As atividades obrigadas a emisso da Nota Fiscal Eletrnica, esto relacionadas no Apndice XXXIV, do RICMS
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Nova Redao dada ao Livro II, Artigo 26-A, Inciso VIII, pelo Decreto 47.490, 2647.490, de 21/10/10. (D.O.E. 22/10/10) 21/10/10. (D. 22/10/10)

Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em NFnenhuma outra hiptese de obrigatoriedade de emisso de NF-e: Desde 1 de dezembro de 2010, para os contribuintes que, 2010, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes: operaes: a) destinadas Administrao Pblica direta e indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; Municpios; b) com destinatrio localizado em unidade da Federao diferente daquela do emitente; emitente; c) de comrcio exterior. exterior. A obrigatoriedade expressa no "caput" deste inciso fica "c"; restrita s hipteses de suas alneas "a", "b" e "c"; A hiptese da alnea "b" deste inciso no se aplica ao exclusivamente estabelecimento de contribuinte varejista, nas operaes com CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 201, 202, 208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 209, 210, 410, 411, 6.412, 6.413, 412, 413, 6.503, 6.553, 503, 553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 555, 556, 661, 903, 910, 911, 6.912, 6.913, 912, 913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920 e 6.921. (DEVOLUO 914, 915, 916, 918, 921. E REMESSAS)
21

3.3 Dispensa de emisso de Nota Fiscal Eletrnica

A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica no se aplica: aplica:

a) a estabelecimento de contribuinte que no tenha exercido, nos ltimos 12 (doze) meses, as atividades referidas acima, ainda que outro estabelecimento do mesmo titular as tenha exercido; exercido; b) s operaes realizadas fora do estabelecimento, estabelecimento, (entrega das mercadorias) desde que seja utilizada Nota mercadorias) Fiscal Eletrnica para documentar a sada das mercadorias do estabelecimento e o retorno das no entregues; entregues; d) ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, vinho, enquadrado nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que 111- 01, 11111112- 00, tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); 360.000, reais);
Nova redao trazida pelo Decreto 47.399 D.O.E. 13/08/2010 47. 13/08/

e) na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 metal, particulares, kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida Nota Fiscal Eletrnica englobando o total das entradas ocorridas
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Ateno: Ateno:
f) a empresa com inscrio no cadastro do ICMS somente neste Estado, que tenha auferido receita bruta, Estado, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 360.000, (trezentos e sessenta mil reais) e que realize vendas
vender para fora do Estado). Estado).

exclusivamente internas (poder comprar, mas no poder

Alterao trazida pelo Decreto 46.708 D.O.E. 30/10/2009 46. 30/10/

j) nas operaes internas, para acobertar o trnsito de internas, mercadorias, em caso de operao de coleta em que o remetente esteja dispensado da emisso de documento fiscal, desde que o documento fiscal relativo efetiva entrada seja NF-e e referencie a NFrespectiva nota fiscal modelo 1 ou 1-A emitida pelo destinatrio para acompanhar o transporte das mercadorias desde o estabelecimento do remetente. remetente.

k) s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no CNPJ. CNPJ.

(Acrescentado pelo art. 1 (Alterao 3359) do Decreto 47.825, de 10/02/11. (DOE art. 3359) 47.825, 10/02/11. 11/02/11) 11/02/11) - Efeitos a partir de 01/12/10.) 01/12/10.
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Obrigatoriedade de solicitao de dispensa

A dispensa de emisso da nota fiscal eletrnica prevista nas alneas "a", "c", "d", "f", "h" e "i" fica condicionada a que o contribuinte solicite a respectiva dispensa no "site" da secretaria da fazenda http://www.sefaz.rs.gov.br, e que esta seja homologada por Agente fiscal do Tesouro do Estado. Estado.
(redao dada pelo art. 1 (alterao 3181) do decreto 47.490, de 21/10/10. (doe 22 /10/10) - efeitos a partir de art. 3181) 47.490, 21/10/10. 22/10/10) 01/08/10. 01/08/10.) (Livro II, Art. 26-A, Pargrafo nico,NOTA 01) Art. 2601)

NOTA 02 - Os contribuintes que tiverem o seu pedido de dispensa homologado, homologado, devero indicar no campo "INFORMAES conforme a nota 01, 01, COMPLEMENTARES" ou, em sua falta, no corpo do documento, a expresso "EMITENTE DISPENSADO DE EMISSO DE NOTA FISCAL ELETRNICA CONFORME HOMOLOGAO DEFERIDA EM __/__/____", O que poder ser consultado no site http://www.sintegra.gov.br. http://www.sintegra.gov.br. (Livro II, art. 26-A, pargrafo nico, NOTA 02) art. 2602)
A dispensa no se aplica

Livro II, Artigo 26-A, Pargrafo nico - NOTA 03 26-

A dispensa de emisso da Nota Fiscal Eletrnica prevista neste pargrafo no se aplica ao inciso VIII deste artigo.
(Alt: Nota acrescentada pelo Decreto 47.637 de 02.12.2010 - DOE 06.12.2010).
24

3.4 Perguntas e Respostas

1  Qual a legislao aprovada sobre a NF-e? NF O Ajuste SINIEF 07/2005 instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento 07/ Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE ; O Ato COTEPE 14/2007 dispe sobre as especificaes tcnicas da NF-e; 14/ NFManual de Integrao do Contribuinte que contm todo o detalhamento tcnico da Nota Fiscal Eletrnica e do DANFE DISPONVEL NO PORTAL DA NF-e. NFwww.nfe.fazenda.gov. www.nfe.fazenda.gov.br/portal O Protocolo ICMS 10 e 88/07 e 24, 68 e 87/2008, 42/2009 e 82 e 85/2010 dispem 88/ 24, 87/2008, 42/ 85/ RICMS. sobre a obrigatoriedade de emisso de NF-e APNDICE XXXIV, do RICMS. NF-

2  Quais os tipos de documentos fiscais em papel que a NF-e substitui? NFAtualmente a legislao nacional permite que a NF-e substitua apenas Nota Fiscal NFmodelo 1 / 1A, No substitui os outros modelos de documentos fiscais existentes como, por exemplo: exemplo: Nota Fiscal a Consumidor (modelo 2) ou o Cupom Fiscal. Fiscal. Os documentos que no foram substitudos pela NF-e devem continuar a ser NFemitidos de acordo com a legislao em vigor. vigor.
25

3Operaes fiscais abrangidas pela NF-e NFA NF-e substitui a Nota Fiscal Modelo 1 e 1-A em todas as hipteses. NFhipteses. Inclusive as: Operaes de importao, operaes de exportao, as: importao, exportao, operaes interestaduais ou ainda operaes de remessas. remessas.
AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula Primeira 07/

4  A NF-e dever seguir a numerao seqencial das notas fiscais NFA1 ou 1-A?
No, No, a numerao utilizada pela NF-e ser distinta e independente da NFnumerao utilizada pela nota fiscal em papel, a NF-e uma nova espcie de NFdocumento fiscal: fiscal: Iniciar do nmero 001 O modelo da NF-e 55 NF55 correspondentes so 1 ou 1A. A. e os modelos das Notas Fiscais em papel

Independentemente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser seqencial de NF1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada 999.999.999, quando atingido este limite. limite. AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula terceira A, Inciso II 07/ O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, NFmediante lavratura de termo no Livro Registro Termos de Ocorrncia RUDFTO. RUDFTO. AJUSTE SINIEF 07/05 - Clusula terceira A, Pargrafo 1 07/ 1 As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem 26 crescente, vedada a utilizao do algarismo zero e de subsrie

5  possvel a emisso de NF-e que no possui itens de NFmercadorias (ex.: (ex.: apropriao de crdito do ativo permanente)?

Nesses casos, deve ser criado um item prprio para casos, (ex.: cada tipo de operao (ex.: cadastrar um item para apropriao do crdito do ativo permanente, etc.), permanente, etc. bem como cadastrado um cdigo para cada operao. operao. DeveDeve-se utilizar o quadro Dados dos Produtos/Servios para detalhar as operaes que no caracterizem circulao de mercadorias ou prestaes de servios e que exijam emisso de documentos fiscais (como transferncia de crditos ou apropriao de incentivos fiscais, por exemplo)
PARA CRIAO DESTE ITEM USAR NCM 00, conforme Nota Tcnica 00, 01/ 01/2010

27

4. Lei n 13.036/2008 Institui benefcios aplicveis s empresas 13.036/ estabelecidas no Rio Grande do Sul e enquadradas no SIMPLES NACIONAL
Art. Art. 1 - O tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e EPP, EPP, referente apurao e ao recolhimento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, mediante ICMS, regime nico de arrecadao, obedecer ao disposto nesta Lei e na Lei Complementar Federal n 123, de 14/12/06. 123, 14/12/06. Art. Art. 2 - As empresas estabelecidas neste Estado e enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar Federal n 123, de 14/12/06, 123, 14/12/06, cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao: apurao:
I - seja igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais), so 240.000,

isentas do pagamento do ICMS, relativamente ao imposto apurado a partir de 1 ICMS, de outubro de 2008; 2008; II - seja superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior 240.000, a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais), tero o ICMS previsto 400.000, nos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n. 123, de 14/12/06, n. 123, 14/12/06, reduzido nos percentuais a seguir: seguir:

28

b) relativamente ao imposto apurado a partir de 1

de abril de 2010
                 

de de de de de de de de de de de de de de de de de de

REDUO DO ICMS 240.000,01 a 360.000,00 30,90% 360.000,01 a 480.000,00 32,81% 480.000,01 a 600.000,00 19,77% 600.000,01 a 720.000,00 26,60% 720.000,01 a 840.000,00 20,77% 840.000,01 a 960.000,00 9,41% 960.000,01 a 1.080.000,00 15,31% 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,39% 1.200.000,01 a 1.320.000,00 15,98% 1.320.000,01 a 1.440.000,00 16,72% 16,72% 1.440.000,01 a 1.560.000,00 8,12% 1.560.000,01 a 1.680.000,00 3,45% 1.680.000,01 a 1.800.000,00 0,00% 1.800.000,01 a 1.920.000,00 8,12% 1.920.000,01 a 2.040.000,00 7,01% 2.040.000,01 a 2.160.000,00 1,55% 2.160.000,01 a 2.280.000,00 0,00% 2.280.000,01 a 2.400.000,00 0,00%

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Art. Art. 3 - Fica excluda a responsabilidade pelo pagamento do ICMS diferido relativamente s entradas de mercadorias em estabelecimento de microempresa e de empresa de pequeno porte enquadradas no Simples Nacional. Nacional. Pargrafo nico - A excluso de responsabilidade prevista neste artigo no se aplica em relao s entradas de produtos primrios que venham a sair para outra unidade da Federao. Federao. Art. Art. 4 - As microempresas, assim definidas pelo art. 3, microempresas, art. I da Lei Complementar Federal n. 123, de 14/12/06, n. 123, 14/12/06, ficam isentas da Taxa de Servios Diversos, da Taxa de Ovinos, Cooperao sobre Bovinos e Ovinos, da Taxa de Cooperao e Defesa da Orizicultura (CDO) e dos CDO) emolumentos remuneratrios do registro na Junta Comercial, excetuandoComercial, excetuando-se os emolumentos relativos aos atos subseqentes ao registro de microempresa, os microempresa, quais no podero exceder o valor, na data do pagamento, de 2 (duas) Unidades Padro Fiscal (UPF-RS). UPF-RS)

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