CONTABILIDADE INTERMEDIRIA CINCIAS CONTBEIS Prof ANDR DA COSTA RAMOS, M.Sc.

Objetivos da aula de hoje:

Reconhecer alguns critrios de avaliao do Passivo; Reconhecer a movimentao das contas do Patrimnio Lquido; Compreender o ajuste de avaliao patrimonial; Elaborar o Balano Patrimonial.

Aula 3
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Critrios de avaliao do Passivo

Ajuste a valor presente de passivos de longo prazo e curto prazo, quando relevante Considere que a Cia Beta comprou 1.000 unidades de mercadorias por $15 cada com prazo de pagamento de 6 meses. A taxa de desconto utilizada pela empresa de 4% a.m.:

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Capital Social
Suponha que em 01/10/X0, quatro pessoas resolveram organizar uma empresa para comercializao de equipamentos de informtica. Assim foi elabarado o estatuto social, com capital constitudo de $100.000, igualmente distribudo entre os scios: Dois scios integralizaram integralmente suas participaes em dinheiro; Um scio integralizou sua parte com entrega de mveis avaliados em $20.000; e Um scio integralizou 40% de sua participao atravs de depsito bancrios.

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Capital Social

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Reservas de Capital
So constitudas com valores recebidos, pela empresa, dos scios ou de outros participantes do capital e por esta razo, no transitam pelo resultado como receita.
A principal destinao a incorporao ao capital social, contudo, tambm podem ser utilizadas para pagamentos de dividendos e absoro de prejuzos; As reservas de capital so provenientes da contribuio do subscritor de aes que ultrapassam o valor nominal, o produto da alienao de partes beneficirias e dos bnus de subscrio.
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Ajuste de Avaliao Patrimonial

Sero classificadas como ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no resultado do exerccio, as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo.

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Ajuste de Avaliao Patrimonial

Na conta ajuste de avaliao patrimonial, sero contabilizadas as seguintes operaes: Instrumentos financeiros destinados a venda futura; Passivos financeiros que atendam as classificaes do mercado; Ativos e passivos resultantes de reorganizao societria; Variaes cambiais de investimentos no exterior.

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Ajuste de Avaliao Patrimonial

Em jun/X8, a Cia Beta investiu em instrumentos financeiros que sero revendidos em X9. O valor do investimento foi de $100.000. Em dez/X8 a empresa avaliou o investimento em relao ao seu valor justo para fins de divulgao em $120.000. Em X9, a empresa resgatou o investimento por $120.000.

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Reservas de Lucros
So valores provenientes do resultado do exerccio, quando este resultado for positivo, que, aps transitar pela conta lucros ou prejuzos acumulados, so evidenciados no PL com diversas finalidades.
Quem autoriza a constituio de tais reservas , no caso das SA, a Assembleia de acionistas.

Aes em Tesouraria
o caso em que a lei permite que a pessoa jurdica adquira suas prprias aes ou quotas de capital se encontram em poder dos scios; Contabilmente, a operao de compra equivale a uma reduo do PL.

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Prejuzos Acumulados
a conta que acumula o resultado lquido dos exerccios decorridos e onde feita a destinao do lucro.

Compensao de prejuzos Reservas de lucros Aumento de capital Dividendos

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Elaborao do Balano Patrimonial

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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Compra de mercadorias para revenda por $100.000 para pagamento daqui a 6 meses. A alquota do ICMS de 18% e a taxa de desconto utilizada pela empresa de 5% a.t.

Integralizao de capital no valor de $45.000 atravs de depsito bancrio.

Aplicao de $90.000 em ativos financeiros que sero negociados no 4TX2. No final do 1TX2 os ativos foram avaliados em $100.000. Contratao de seguro contra riscos diversos, nas seguintes condies: $20.000 sendo pago 25% atravs de dbito em conta e o restante em 3 parcelas iguais e sem juros. A vigncia do seguro de 12 meses a contar de abril/X2.

Pagamento, atravs de cheque, de $100.000 dos salrios e 20% dos tributos registrados.
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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Compra de mercadorias para revenda por $100.000 para pagamento daqui a 6 meses. A alquota do ICMS de 18% e a taxa de desconto utilizada pela empresa de 5% a.t.

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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Integralizao de capital no valor de $45.000 atravs de depsito bancrio.

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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Aplicao de $90.000 em ativos financeiros que sero negociados no 4TX2. No final do 1TX2 os ativos foram avaliados em $100.000.

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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Contratao de seguro contra riscos diversos, nas seguintes condies: $20.000 sendo pago 25% atravs de dbito em conta e o restante em 3 parcelas iguais e sem juros. A vigncia do seguro de 12 meses a contar de abril/X2.

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Elaborao do Balano Patrimonial

Operaes realizadas no primeiro trimestre de X2: Pagamento, atravs de cheque, de $100.000 dos salrios e 20% dos tributos registrados.

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Elaborao do Balano Patrimonial

Estoque 300.000 72.702 372.702 ICMS a recuperar 18.000 18.000 Aj.Vlr.Presente 9.298 9.298 Fornecedores 380.000 100.000 480.000

Capital a integralizar 50.000 45.000

5.000

Banco cta movimento 175.000 90.000 45.000 5.000 115.000 10.000

Investo temporrio 90.000 10.000 100.000

Aj.Aval.Patrimonial 10.000

10.000

Seguros a vencer 20.000 20.000

Seguros a pagar 15.000 15.000

Salrios a pagar 100.000 120.000 20.000

Tributos a recolher 15.000 75.000 60.000

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