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SUBSTITUIO TRIBUTRIA
13 DELEGACIA REGIONAL DA RECEITA ESTADUAL

SEBASTIO LUIZ LEINDORF MOACIR BORGES DA SILVA JULHO/2008 CASCAVEL/PR

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
HISTRICO

O Regime de Substituio Tributria foi institudo pelos Estados com o objetivo de garantir a arrecadao do ICMS incidente sobre determinados produtos de difcil controle pela fiscalizao, por caracterizarem comercializao bastante pulverizada, a exemplo de cigarros, combustveis, lubrificantes, bebidas e outros.

Esta forma de tributao, hoje adotada por todas as unidades da Federao, origina-se do ano de 1972, poca em que os Estados integrantes da Regio Geo-econmica Norte/Nordeste, reunidos em Braslia, celebraram o Protocolo ICM n 02/72, estabelecendo a reteno na fonte para farinha de trigo, cerveja, refrigerantes e cana-de-acar.

Os referidos Estados constataram e comprovaram que a arrecadao destes produtos aps o enquadramento no regime apresentou substancial incremento, demonstrando, efetivamente, a eficcia da substituio tributria como poderoso instrumento no combate sonegao fiscal. Com efeito, concentrando a reteno e o recolhimento do tributo devido nas operaes subseqentes em poucos fabricantes, reduzir-se-ia em muito a probabilidade da evaso fiscal.
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Posteriormente, outros protocolos e convnios foram sendo gradativamente celebrados e, como conseqncia houve a ampliao dos produtos submetidos ao regime de substituio tributria, trazendo por sua vez a necessidade de aperfeioamento dos controles sobre os contribuintes substitutos, principalmente daqueles localizados em outras unidades da Federao.
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Na linguagem tributria, podemos dizer que substituio tributria um mecanismo de transferncia de responsabilidade pelo recolhimento do imposto de um contribuinte para outro.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
INDSTRIA

ATACADISTA

VAREJISTA

CONSUMIDOR
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A substituio tributria h que ser prevista na legislao, caso contrrio, no poder haver exigncia do tributo de quem efetivamente no realizou a operao

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Responsabilidade pelo pagamento do imposto, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente.

Art. 150, 7, da CF

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Para que seja efetivada nas operaes interestaduais, necessrio que os Estados celebrem acordos que podem ser Convnios (participam todos os Estados) ou Protocolos (participam dois ou mais Estados).

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Dependncia de Convnio e Aplicao A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. O contribuinte substituto para clculo e recolhimento do ICMS da substituio tributria observar as normas da legislao da unidade da Federao de destino da mercadoria.

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Exemplo: empresa situada no estado do Paran, remetendo mercadorias sujeitas substituio tributria para So Paulo, dever observar as disposies da legislao paulista, no que se refere alquota, base de clculo, margem de valor agregado e demais normas aplicveis ao recolhimento do ICMS da substituio tributria.

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VANTAGENS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA OS ESTADOS

a) simplifica a tributao; b) combate sonegao; c) concentra a mquina fiscal do Estado num universo menor de contribuintes, reduzindo o custo operacional e simplificando as operaes subseqentes; d) possibilita informaes entre as unidades federadas; e) uniformiza a legislao tributria quando os Estados firmam acordo para a substituio tributria interestadual.
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PREMISSAS BSICAS
a) mercadorias que sejam significativas para a arrecadao; b) poucos fabricantes; c) poucos intermedirios (atacadistas);

d) muitos pontos pulverizado)

de

vendas

(varejo

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ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO ICMS

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SOBRE MERCADORIAS E SERVIOS


1.) CONCOMITANTES;

2.) ANTECEDENTES;
3.) SUBSEQENTES
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1 Operaes Concomitantes
Esta espcie de Substituio Tributria caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao ou prestao de servio, concomitantemente ocorrncia do fato gerador. Nesta espcie se encontra a Substituio Tributria dos servios de transportes de cargas.
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2 Operaes Antecedentes Nesta hiptese de substituio tributria, a legislao atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nesta espcie se encontra o diferimento do lanamento do imposto.
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3 Operaes subseqentes
A ST em relao s operaes subseqentes caracteriza-se pela atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subseqentes operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final (art. 6, pargrafo 1, da Lei Complementar 87/1996).
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CONTRIBUINTES

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Contribuinte Substituto
o responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes; Em regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes subseqentes .
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Contribuinte Substitudo aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios recolhido pelo contribuinte substituto.

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Responsvel Solidrio O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total OU parcial na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
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Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): ... IV - o contribuinte substitudo, quando:
a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido;

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Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): ... IV - o contribuinte substitudo, quando: ... d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador (Lei n. 15.610, de 22 de agosto de 2007).

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APLICAO OPERAES SUBSEQNTES

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DIAGRAMA MODELO TRADICIONAL

CADA CONTRIBUINTE RESPONSVEL PELO DBITO DO IMPOSTO DE SUAS OPERAES QUE COMPENSADO COM OS CRDITOS DAS ENTRADAS RESULTANDO NUM SALDO CREDOR/DEVEDOR AT CHEGAR AO CONSUMIDOR FINAL

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MODELO CLSSICO DE TRIBUTAO OPERAO INTERESTADUAL

Vlr Op: 100,00


Db: 12,00

Vlr Op: 150,00


Db: 18,00 Crd: 12,00 S Dev:6,00

Vlr Op: 200,00


Db: 36,00 Crd: 18,00 S Dev:18,00

Carga final do imposto: 12,00 + 6,00 + 18,00 = 36,00


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DIAGRAMA OPERACIONAL NA ST
SUBSTITUTO SUBSTITUDOS CONSUMIDOR

2 1

1-OPERAO PRPRIA 2- FG PRESUMIDO

OPERAES SUBSEQUENTES/TERCEIROS

NA ST O SUBSTITUTO, ALM DO ICMS DA OPERAO PRPRIA, ELE APURA E RECOLHE O IMPOSTO DEVIDO PELAS OPERAES SUBSEQUENTES PRATICADAS PELOS SUBSTITUDOS

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MODELO DE TRIBUTAO NA ST
FG PRESUMIDO POR ST

FG DA OPERAO PRPRIA NO MOMENTO DA SADA DO SUBSTITUTO OCORRE O NASCIMENTO DE DUAS OBRIGAES, UMA DO FG PRPRIO COMO CONTRIBUINTE E OUTRA DO FG PRESUMIDO POR ST COMO RESPONSVEL

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MODELO DE TRIBUTAO NA ST

Vlr Op. Prpria: 100,00 Dbito Prprio: 12,00 BC da ST: 200,00 Imp. Retido: 24,00 (36,00 -12,00) Carga final do Imposto: 12,00 + 24,00 = 36,00
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O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas operaes internas e interestaduais em relao s operaes subseqentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos.

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INAPLICABILIDADE

ART. 479 RICMSPR

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No se aplica a Substituio Tributria: a) s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria; Ex.: sada de fabricante de peas para outro fabricante de peas.

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No se aplica a Substituio Tributria: b) s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
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Ex. Empresa com dois estabelecimentos: 1.) Fabricante (indstria); 2.) Atacadista. A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto do estabelecimento Atacadista.

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No se aplica a Substituio Tributria: c) na sada para consumidor final.

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No se aplica a Substituio Tributria:

d) operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.

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Tributao nica
Em relao s operaes subseqentes, em razo da sistemtica substitutiva do ICMS, as posteriores operaes e prestaes internas realizadas pelos contribuintes substitudos no mais tero recolhimento do ICMS, encerrando-se o ciclo de tributao.
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Tributao nica
Tambm no cabe restituio ou cobrana complementar do imposto quando a operao ou a prestao subseqente cobrana do ICMS se realizar com valor inferior ou superior quele estabelecido desde que a operao seja realizado dentro do prprio estado do contribuinte substitudo.

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Tributao nica
Observe que, se a mercadoria for objeto de nova sada interestadual, haver necessidade de calcular novamente o ICMS substituio - desde que o Estado destinatrio das mercadorias exija tal procedimento.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA PRODUTOS

CERVEJA E REFRIGERANTE CIGARRO E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

CIMENTO
VECULOS COMBUSTVEL, LUBRIFCANTE, ADITIVO SORVETES PNEUS, CAMARAS DE AR E PROTETORES TINTAS, VERNIZES FILME FOTOGRFICO, SLIDE DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA APARELHOS CELULARES MERCADORIAS DESTINADAS A REVENDEDORES PORTA A PORTA

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA PRODUTOS

RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS

COLCHES, BOX, TRAVESSEIROS, SUPORTE ELSTICO

COSMTICOS, PERFUMARIA, ART HIGIENE, TOUCADOR


PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS

GUA MINERAL E GELO

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LEGISLAO
PRODUTOS ICMS

DECRETOS

REG.

do

GUA MINERAL 2152 e GELO RAO 2154

art. 480 art. 536 A art. 536 C

COLCHO

2155

COSMTICOS
PEAS

2373 e 2558

art. 536 E
art. 536 I
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2473, 2559, 2906

SUBSTITUTO TRIBUTRIO

Industrial fabricante, importador ou arrematante de mercadoria importada e apreendida

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OBRIGAES DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO (ART. 470) I - obter inscrio especial no CAD/ICMS; II - emitir, por ocasio da sada das mercadorias destinadas a contribuinte substitudo, nota fiscal que: a) contenha, alm dos demais requisitos exigidos: 1. o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido; 49

OBRIGAES DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO (ART. 470) 3. no campo "Reservado ao Fisco": 3.1. o valor da base de clculo para a reteno de cada mercadoria; 3.2. a expresso "Substituio Tributria", seguida do nmero do correspondente artigo deste Regulamento ou do respectivo Protocolo ou Convnio;
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OBRIGAES DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO (ART. 470)


III - apresentar a GIA-ST, observado o disposto no art. 262;

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OBRIGAES DO SUBSTITUDO (ART. 471)


I - escriturar a nota fiscal do fornecedor na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" do livro Registro de Entradas; II - emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, que contenha, nas operaes destinadas a outro contribuinte, alm dos requisitos exigidos, as seguintes informaes no campo "Reservado ao Fisco":

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OBRIGAES DO SUBSTITUDO (ART. 471)


a) a expresso "Substituio Tributria", seguida do nmero do correspondente artigo deste Regulamento ou do respectivo Protocolo ou Convnio (clusula terceira do Ajuste SINIEF 04/93). b) o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido em relao a cada mercadoria;

III - lanar a nota fiscal referida no inciso anterior na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto" do livro Registro de Sadas.
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BASE DE CLCULO

preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente

o preo sugerido ao consumidor final pelo fabricante ou importador

* acrescido, em ambos os casos, do valor do frete, quando no includo no preo

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BASE DE CLCULO
Inexistindo preo a consumidor final ou preo sugerido pelo fabricante:

A base de clculo corresponder ao montante


formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da MVA

(margem de valor agregado)


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BASE DE CLCULO

Na impossibilidade de incluso do valor do frete na

composio da base de clculo, o recolhimento do


imposto correspondente ser efetuado acrescido pelo dos estabelecimento destinatrio,

percentuais de margem de valor agregado

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CLCULO ST
ART 469 Venda para Revendedor: Aplicao da alquota interna sobre a respectiva base

de clculo, deduzindo-se, do valor obtido, o imposto


devido pela operao prpria do substituto.

Venda

para

Consumidor

Final

(contribuinte):

Diferencial de alquotas base de clculo o valor da operao, e o imposto a recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual.
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Como era antes para o SIMPLES NACIONAL? Indstria / Atacadista / Varejista: Pagavam o percentual do Simples Nacional no DAS. ___________________________________________ Como agora? Indstria: ICMS prprio, no percentual do Simples Nacional. ICMS da Substituio Tributria retido do comprador (GIA-ST).

Atacadista / Varejista: No pagam ICMS na sada. Pagam para o fornecedor, quando da aquisio, o ICMS devido at a etapa final de circulao da 58 mercadoria calculado pela alquota interna.

INDSTRIA / IMPORTADOR / ARREMATANTE Regime Normal


SIGNATRIO - Revendedor

SIGNATRIO Usurio Final

REMETENTE

Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)

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SUBSTITUTO - REGIME NORMAL


1) VENDA INTERNA (alq. 18% e MVA 40%)
VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS BC ICMS ICMS 18% BC ST (+40%) ICMS 18% (ICMS OP PRPRIA) ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1000,00 FRETE ICMS 180,00 SEGURO

900,00 100,00 1.000,00 180,00 1400,00 252,00 (180,00) 72,00 1.072,00


BC ST 1400,00 OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST 72,00 IPI Total Produto 900,00

Total da NOTA
1072,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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SUBSTITUTO REGIME NORMAL


VENDA INTERESTADUAL PASSA A SER CONTRIBUINTE DAQUELE ESTADO

CONSULTAR

MVA ALQUOTA INTERNA

PRAZO DE RECOLHIMENTO

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2 ) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio


(aliq. Interest. 12% / destino 18% e MVA 40%) VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS BC ICMS ICMS 12% BC ST 40% (consultar) ICMS 18% (consultar) (Crdito) ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

SUBSTITUTO REGIME NORMAL

900,00 100,00 1.000,00 120,00 1.400,00 252,00 (120,00) 132,00 1.132,00

BC ST 1400,00 OUTRAS DESPESAS 100,00

ICMS ST 132,00 IPI

Total Produto 900,00

Total da NOTA
1132,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. 62 Cdigo da NCM n z

(aliq. Interest. 12% / destino 18% ) VALOR DO PRODUTO 900,00 OUTRAS DESPESAS 100,00 BC ICMS 1.000,00 ICMS 12% 120,00

3) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio diferencial de alquota

SUBSTITUTO REGIME NORMAL

BC ST ICMS 18% (consultar) (Crdito) ICMS ST TOTAL DA NF


BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

1.000,00 180,00 (120,00) 60,00 1.060,00

BC ST 1000,00 OUTRAS DESPESAS 100,00

ICMS ST 60,00 IPI

Total Produto 900,00 Total da NOTA 1060,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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SUBSTITUTO REGIME NORMAL


4) VENDA INTERESTADUAL Estado NO Signatrio

(alq. Interest. 12%)


VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS BC ICMS ICMS 12% TOTAL DA NF
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

900,00 100,00 1.000,00 120,00 1.000,00


BC ST ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00

OUTRAS DESPESAS 100,00

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SUBSTITUTO SIMPLES NACIONAL O que o substituto recolhe de ICMS?


a) ICMS PRPRIO: Anexo VIII do RICMS / Lei 15.562/2007
b) ICMS ST: Alquota interna x BC de reteno a) preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou o preo a consumidor final usualmente praticado, deduzido deste o valor correspondente a BC da operao prpria b) nas demais hipteses, o valor correspondente aplicao da MVA sobre o preo praticado pelo contribuinte substituto, includos o IPI, o frete e demais despesas debitadas ao destinatrio

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INDSTRIA / IMPORTADOR / ARREMATANTE

Simples Nacional
SIGNATRIO - Revendedor

SIGNATRIO Usurio Final

REMETENTE

Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)

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SUBSTITUTO - SIMPLES NACIONAL


5) VENDA INTERNA
(alq. interna 18% e MVA 40%)

VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS BC ICMS


BC ST 40% ICMS ST TOTAL DA NF
BC FRETE ICMS SEGURO

900,00 100,00 --- - - (clculo na prxima tela)


400,00 72,00 1.072,00

BC ST 400,00 OUTRAS DESPESAS 100,00

ICMS ST 72,00 IPI

Total Produto 900,00

Total da NOTA
1072,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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SUBSTITUTO - SIMPLES NACIONAL

CLCULO DA OPERAO PRPRIA VALOR DO PRODUTO DESPESAS ACESSRIA ICMS ST total da Receita Bruta 900,00 100,00 72,00 1.072,00

Receita Bruta = 1.072,00 X (0% a 3,4%) calculado de acordo com a tabela da lei 15.562/07

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SUBSTITUTO - SIMPLES NACIONAL


(lei 15. 562/07)
de de de 0,00 120.000,01 240.000,01 a a a 120.000,00 240.000,00 360.000,00 isento isento isento

de 360.000,01 de 480.000,01 de 600.000,01 de 720.000,01 de 840.000,01 de 960.000,01 de 1.080.000,01 de 1.200.000,01 de 1.320.000,01 de 1.440,000,01 de 1.560.000,01 de 1.680.000,01 de 1.800.000,01 de 1.920.000,01 de 2.040.000,01 de 2.280.000,01

a a a a a a a a a a a a a a a a

480.000,00 600.000,00 720.000,00 840.000,00 960.000,00 1.080.000,00 1.200.000,00 1.320.000,00 1.440.000,00 1.560.000,00 1.680.000,00 1.800.000,00 1.920.000,00 2.040.000,00 2.280.000,00 2.400.000,00

0,67% 1,07% 1,33% 1,52% 1,83% 2,07% 2,27% 2,42% 2,56% 2,67% 2,76% 2,84% 2,92% 3,06% 3,30% 3,40%

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SUBSTITUTO - SIMPLES NACIONAL


6) VENDA INTERESTADUAL - Estado SIGNATRIO) (alq. Interest. 12% / destino 18% / MVA 40%) VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS VALOR
BC ST 40% (consultar) ICMS 18% (consultar) Crdito (consultar) ICMS ST TOTAL DA NF
BC FRETE ICMS SEGURO

900,00 100,00 1.000,00


1.400,00 252,00 (120,00) 132,00 1.132,00 1.400,00 252,00 (0,00) 252,00 1.252,00
ICMS ST 132,00 IPI Total Produto 900,00

BC ST 1400,00 OUTRAS DESPESAS 100,00

Total da NOTA
1132,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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7) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio diferencial de alquota


(aliq. Interest. 12% / destino 18% ) 900,00 100,00 1.000,00 VALOR DO PRODUTO OUTRAS DESPESAS BC ICMS

SUBSTITUTO SIMPLES NACIONAL

BC ST ICMS 18% (consultar) Crdito (consultar) ICMS ST TOTAL DA NF


BC FRETE ICMS SEGURO

1.000,00 180,00 (120,00) 60,00 1.060,00


ICMS ST 60,00 IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1060,00

BC ST 1000,00 OUTRAS DESPESAS 100,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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SUBSTITUTO - SIMPLES NACIONAL


8) VENDA INTERESTADUAL Estado NO Signatrio

VALOR DO PRODUTO 900,00 DESPESAS ACESSRIA 100,00 TOTAL DA NF 1.000,00


BC FRETE ICMS SEGURO BC ST OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00

SUJEITA-SE AO SIMPLES NACIONAL PGDAS

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ATACADISTA / VAREJISTA

Regime Normal
SIGNATRIO - Revendedor

SIGNATRIO Usurio Final

REMETENTE

Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)

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SUBSTITUDO - REGIME NORMAL


9) VENDA INTERNA
BC FRETE ICMS SEGURO BC ST OUTRAS DESPESAS ICMS ST IPI Total Produto 1200,00

Total da NOTA
1200,00

Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
BC ST R$ xxx,xx e ICMS ST R$ x,xx

Obs: CRITRIO para informar a BC ST e o ICMS ST: PEPS OU MDIA PONDERADA;

ESCRITURAO FISCAL (art. 471 do RICMS): Entrada e sada em Valor Contbil e Outras;
No paga ICMS. 74

SUBSTITUDO - REGIME NORMAL


10) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio (Alq. Interest.12% / destino 18% / MVA 40%)

VALOR DO PRODUTO BC ICMS ICMS 12%


BC ST 40% (consultar) ICMS 18% (consultar) (Crdito) ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1200,00 FRETE ICMS 144,00 SEGURO

1.200,00 1.200,00 144,00


1.680,00 302,40 (144,00) 158,40 1.358,40
ICMS ST 158,40 IPI Total Produto 1200,00

BC ST 1680,00 OUTRAS DESPESAS

Total da NOTA
1358,40

Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme 75 Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.

11) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio diferencial de alquota


(aliq. Interest. 12% / destino 18% ) 1200,00 144,00 1.200,00 216,00 (144,00) 72,00 1.272,00
BC ST 1200,00 OUTRAS DESPESAS ICMS ST 72,00 IPI Total Produto 1200,00

SUBSTITUDO REGIME NORMAL

VALOR DO PRODUTO alq. 12% BC ST ICMS 18% (consultar) Crdito ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1200,00 FRETE ICMS 144,00 SEGURO

Total da NOTA
1272,00

Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z

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SUBSTITUDO - REGIME NORMAL


12) VENDA INTERESTADUAL Estado NO Signatrio (alq. Interest. 12%)

VALOR DO PRODUTO BC ICMS ICMS 12% TOTAL DA NF


BC 1200,00 FRETE ICMS 144,00 SEGURO

1.200,00 1.200,00 144,00 1.200,00


BC ST ICMS ST IPI Total Produto 1200,00

OUTRAS DESPESAS

Total da NOTA
1200,00

Obs: ESCRITURAO FISCAL LIVRO REG DE SADAS COM DBITO

RECUPERAO DE CRDITO (ART 472 do RICMS)

77

ATACADISTA / VAREJISTA

Simples Nacional
SIGNATRIO - Revendedor

SIGNATRIO Usurio Final

REMETENTE

Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)

78

SUBSTITUDO - SIMPLES NACIONAL


13) VENDA INTERNA
BC FRETE ICMS SEGURO BC ST OUTRAS DESPESAS ICMS ST IPI Total Produto 1200,00

Total da NOTA
1200,00

Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
BC ST R$ xxx,xx e ICMS ST R$ x,xx

Obs: CRITRIO para informar a BC ST e o ICMS ST: PEPS OU MDIA PONDERADA; No paga ICMS pelo Simples Nacional. 79

SUBSTITUDO - SIMPLES NACIONAL


14) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio (alq. destino 18% / MVA 40%)
VALOR DO PRODUTO BC DA OPERAO 1.200,00 ---

BC ST 40% (consultar) ICMS 18% (consultar) crdito (consultar) ICMS ST TOTAL DA NF


BC FRETE ICMS SEGURO

1.680,00 302,40 (144,00) 158,40 1.358,40

1.680,00 302,40 (0,00) 302,40 1.502,40


Total Produto 1200,00

BC ST 1680,00 OUTRAS DESPESAS

ICMS ST 158,40 IPI

Total da NOTA
1358,40

Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.80

SUBSTITUDO - SIMPLES NACIONAL


15) VENDA INTERESTADUAL Estado Signatrio diferencial de alquota (alq. destino 18% ) VALOR DO PRODUTO BC DA OPERAO BC ST ICMS 18% (consultar) (crdito) (consultar) ICMS ST TOTAL DA NF
BC FRETE ICMS SEGURO BC ST 1200,00 OUTRAS DESPESAS

1.200,00 --1.200,00 216,00 (144,00) 72,00 1.272,00


ICMS ST 72,00 IPI Total Produto 1200,00

Total da NOTA
1272,00

Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme 81 Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.

SUBSTITUDO - SIMPLES NACIONAL


16) VENDA INTERESTADUAL - Estado NO Signatrio

VALOR DA OPERAO BC ICMS


BC FRETE ICMS SEGURO BC ST

1.200,00 ----ICMS ST IPI Total Produto 1200,00

OUTRAS DESPESAS

Total da NOTA
1200,00

Obs:

No paga ICMS pelo Simples Nacional. No paga mais ICMS para o PR (j foi pago na entrada). No paga Substituio Tributria para o Estado de destino 82

AQUISIES INTERNAS E INTERESTADUAIS.

ESTADO SIGNATRIO Responsabilidade: Remetente Solidariedade: Destinatrio

ESTADO NO SIGNATRIO Responsabilidade:Destinatrio

83

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477) Art. 477. O contribuinte que receber mercadoria, em operao interna, sujeita ao regime de substituio tributria sem reteno do imposto, e o remetente no sendo ou tendo deixado de ser eleito substituto, dever adotar os seguintes procedimentos:
84

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477)


I - lanar a nota fiscal do fornecedor e o documento fiscal relativo ao respectivo servio de transporte, do qual foi tomador, na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" do livro Registro de Entradas;
85

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477)


II - calcular o imposto devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a base de clculo prpria para a substituio tributria, deduzindo-se do valor resultante o montante do imposto pago na operao e prestao de entrada correspondente, escriturando o valor obtido e a nota fiscal do fornecedor na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas;
86

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477)

III - transportar a soma dos valores registrados na forma do inciso anterior para o quadro "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS;
IV - nas operaes subseqentes emitir notas fiscais com observncia do inciso II do art. 471, conforme o caso.
87

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477) Pargrafo nico. Para fins do clculo de que trata o inciso II deste artigo, quando o valor de partida para a formao da base de clculo for o preo praticado pelo substituto, adotar-se-, como tal, o valor constante do documento fiscal de entrada.

88

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)

Art. 478. Fica atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido por substituio tributria, por ocasio da entrada da mercadoria no territrio paranaense, observado o disposto na alnea "m" do inciso X do art. 65, ao contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, sem reteno do imposto, de remetente que no seja ou tenha deixado de ser eleito substituto, devendo adotar os seguintes procedimentos:
89

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
Art. 65. O ICMS dever ser pago nas seguintes formas e prazos (art. 36 da Lei n. 11.580/96): ... X - na substituio tributria, em relao a operaes subseqentes: ... m) por ocasio da entrada das mercadorias no territrio paranaense, na hiptese do art. 478;

90

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
I - calcular o imposto devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a base de clculo prpria para a substituio tributria, deduzindo-se do valor resultante o montante do imposto pago na operao e prestao de entrada correspondente;

91

DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
II - lanar a nota fiscal do fornecedor e o documento fiscal relativo ao respectivo servio de transporte, se for o caso, com a observncia do disposto no inciso I do art. 471; III - nas operaes subseqentes emitir notas fiscais com observncia do inciso II e 1 do art. 471, conforme o caso.
92

AQUISIO INTERESTADUAL
(Estado SIGNATRIO) Remetente Regime Normal ALQUOTA 12%
MERCADORIA BC ST 40%
ICMS 18% (CRDITO) ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

MVA 40%

1.000,00 (incluso frete, IPI, etc) 1.400,00


252,00 (120,00) 132,00 (recolher) 1.132,00
BC ST 1400,00 OUTRAS DESPESAS ICMS ST 132,00 IPI 100,00 Total Produto 900,00 Total da NOTA 1132,00

Obs: Se o Remetente no tiver Inscrio Especial de Substituto no PR o ICMS-ST deve vir recolhido em GNRE (cod.10.009-9).

RESPONSABILIDADE DO FORNECEDOR 93 SOLIDARIEDADE DO DESTINATRIO(art. 21, IV, DA LEI 11580/96)

(Estado Signatrio) Remetente Simples Nacional


ALQUOTA 12% MVA 40% VALOR
BC ST 40% ICMS ST TOTAL DA NF
BC FRETE ICMS SEGURO

AQUISIO INTERESTADUAL

1.000,00 (incluso frete, IPI, etc)


400,00 72,00 (recolher) 1.072,00
BC ST 400,00 OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST 72,00 IPI Total Produto 900,00

Total da NOTA
1072,00

Obs: Se o Remetente no tiver Inscrio Especial de Substituto no PR o ICMS-ST deve vir recolhido em GNRE (cod.10.009-9).

RESPONSABILIDADE DO FORNECEDOR SOLIDARIEDADE DO DESTINATRIO(art. 21, IV, DA LEI 11580/96) 94

(Estado NO SIGNATRIO) Adquirente Regime Normal ALQUOTA 12% MERCADORIA BC ST 40% ICMS 18% (CRDITO) ICMS ST
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

AQUISIO INTERESTADUAL
MVA 40%

1.000,00(incluso frete, IPI, etc) 1.400,00 252,00 (120,00)

132,00 (recolher)
BC ST OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00

Obs:

RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE (ART. 478 DO RICMS) RECOLHIMENTO ANTECIPADO: GR-PR COD 1228 OU GNRE COD.10.009-9. 95

AQUISIO INTERESTADUAL
(Estado NO SIGNATRIO) Adquirente Simples Nacional ALQUOTA 12% MVA 40% MERCADORIA BC ST 40% ICMS ST 18%
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO

1.000,00 (incluso frete, IPI, etc) 400,00

72,00 (recolher)
BC ST OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00

Obs: RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE (ART. 478 DO RICMS)


RECOLHIMENTO ANTECIPADO: GR-PR COD 1228 OU GNRE COD.10.009-9. 96

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


Art. 472. Caso o contribuinte substitudo venha a promover operao interestadual destinada a contribuinte com mercadoria cujo ICMS foi retido, poder, proporcionalmente s quantidades sadas (clusula terceira, 2, do Convnio ICMS 81/93):

97

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


I - recuperar o crdito do ICMS pela entrada, correspondente ao dbito prprio do contribuinte substituto e da parcela retida, em conta-grfica; II - sendo eleito contribuinte substituto pela unidade federada de destino da mercadoria, recuperar em conta-grfica ou ressarcir-se, junto ao estabelecimento que efetuou a reteno na operao anterior, da diferena entre o valor do imposto da prpria operao e o somatrio do ICMS prprio do substituto tributrio com o valor do ICMS retido,

98

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


1 O estabelecimento mencionado no "caput" dever
solicitar ao Delegado Regional da Receita autorizao para a recuperao ou ressarcimento de que trata esse artigo, protocolizando requerimento na ARE de seu domiclio tributrio, com a indicao do destinatrio do crdito, acompanhado da comprovao inequvoca da efetividade da operao, ressalvados os casos que se refiram a operaes com combustveis derivados de petrleo, hipteses em que a autorizao dever ser requerida ao Diretor da CRE.

99

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


4 A nota fiscal emitida para acobertar a operao
interestadual mencionada no "caput" dever conter o destaque do imposto da operao prpria e ser lanada nas colunas "Base de Clculo do Imposto" e "Imposto Debitado", na hiptese do inciso I, e na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto", na hiptese do inciso II.

100

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


Art. 473. A nota fiscal emitida para os fins do art. 472 dever conter como natureza da operao "Ressarcimento" ou "Recuperao de crdito", a data de emisso, o valor, inclusive por extenso, e sua equivalncia em FCA na data de emisso, alm da identificao do destinatrio.

101

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


1 O estabelecimento destinatrio da nota fiscal
poder deduzir do prximo recolhimento a importncia correspondente, mediante lanamento do valor constante do mencionado documento no campo "Outros Crditos" da GIA/ICMS ou no campo "ICMS de Devolues de Mercadorias" da GIA-ST, relativa inscrio especial de substituio tributria, no ms em que receber o citado documento;

102

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


2 As vias da nota fiscal mencionada no "caput"
tero a seguinte destinao: a) 1 via, que ficar em poder do emitente ou destinatrio, conforme o caso, para fins de lanamento no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na qual constar a aposio, pelo fisco, de visto e do nmero do despacho autorizativo sobre o carimbo da repartio; b) 3 via, fisco para fins de controle.

103

DISPOSIES COMUNS RECUPERAO / RESSARCIMENTO ART. 472/474


3 No havendo deliberao no prazo de noventa
dias contados da data da protocolizao do requerimento de "Recuperao de crdito", o contribuinte poder se creditar do valor objeto do pedido, exceto em relao ao ressarcimento de que trata o inciso II do artigo 472.

104

SUBSTITUDO - REGIME NORMAL


RECUPERAO DE CRDITO (ART 472) do RICMS REQUERIMENTO A RECEITA 1. RECUPERAR CRDITO ICMS PELA ENTRADA (ICMS PRPRIO E RETIDO ETAPA ANTERIOR) 2. SE ELEITO SUBSTITUTO PODE RESSARCIR-SE JUNTO AO SUBSTITUTO (DIFERENA ENTRE O ICMS DA OPERAO E O SOMATRIO DO ICMS PRPRIO E RETIDO ETAPA ANTERIOR)

ESCRITURAO FISCAL LIVRO REGISTRO DE SADAS

RECUPERAOCOLUNAS BASE DE CLCULO E IMPOSTO DEBITADO

RESSARCIMENTO COLUNA OUTRAS OPERAES SEM DBITO DO 105 IMPOSTO

CRDITOS PR: 180,00 + 72,00 = 252,00


BC 1000,00 FRETE ICMS 180,00 SEGURO BC ST 1400,00 OUTRAS DESPESAS ICMS ST 72,00 IPI 100,00 Total Produto 900,00

NOTA FISCAL DE COMPRA

Total da NOTA
1072,00

NOTA FISCAL DE VENDA INTERESTADUAL


DBITO PR: 144,00
BC 1200,00 FRETE ICMS 144,00 SEGURO BC ST 1680,00 OUTRAS DESPESAS ICMS ST 158,40 IPI Total Produto 1200,00

Total da NOTA
1358,40

RECUPERAO (crdito para solicitante) debita 144,00 em conta grfica; solicita crdito de 252,00 em conta grfica.
*RESSARCIMENTO (solicitante transfere o saldo de crdito para substituto): debita 0,00 em conta grfica; transfere para o substituto o crdito de 108,00 (252,00 144,00). * s pode optar pelo ressarcimento o substitudo que for eleito substituto na operao interestadual. 106

DISPOSIES COMUNS INUTILIZAO DA MERCADORIA ART. 475


Art. 475. Havendo inutilizao de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o contribuinte poder se creditar deste, desde que possa comprovar a ocorrncia, de forma inequvoca, inclusive atravs da escrita comercial, e comunique o fato, de maneira discriminada, repartio fiscal do seu domiclio tributrio, at o dia dez do ms subseqente.

107

DISPOSIES COMUNS
INUTILIZAO DA MERCADORIA ART. 475
Pargrafo nico. Na hiptese de inutilizao de mercadoria adquirida de contribuinte substitudo o imposto a ser creditado ser o valor resultante da aplicao da alquota interna do produto sobre a diferena entre a base de clculo que serviu para a reteno e o valor da operao de aquisio.

108

DISPOSIES COMUNS DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476 Art. 476. Na devoluo de mercadoria adquirida em regime de substituio tributria, promovida por contribuinte substitudo, o remetente emitir documento fiscal na forma regulamentar, sem destaque do imposto, indicando o nmero e a data da nota fiscal emitida, quando da remessa originria, e os motivos da devoluo.
109

DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476

1 O contribuinte substituto que receber


mercadoria em devoluo na forma deste artigo: a) dever lanar no livro Registro de Entradas (clusula quinta do Ajuste SINIEF 4/93): 1. o documento fiscal relativo devoluo, na coluna "Operaes com Crdito do Imposto", na forma prevista no art. 244;
110

DISPOSIES COMUNS DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476 b) ter direito, at o limite do valor legal, aos seguintes crditos fiscais do imposto: 1. em sua conta-grfica prpria, na parte proporcional operao por ele praticada; 2. na conta-grfica especial para substituio, na condio de responsvel, na parte proporcional ao imposto retido.
111

DISPOSIES COMUNS DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476

3 O contribuinte substitudo que receber


mercadoria em devoluo na forma deste artigo dever lanar a nota fiscal na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" do livro Registro de Entradas.

112

RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS ART. 536A AO 536B


DATA DE INCIO: 1 DE ABRIL DE 2008
DECRETOS: 2154/08, 2374/08 E 2472/08 PARCELAMENTO DO ICMS/ST DO ESTOQUE NMERO DE PARCELAS: 10 VENCIMENTO DA 1 PARCELA: 15 DE ABRIL DE 2008.
113

SUPORTES ELSTICOS PARA CAMAS, COLCHES, BOX, TRAVESSEIROS E PILLOW ART. 536C AO 536D
DATA DE INCIO: 1 DE ABRIL DE 2008

DECRETOS: 2155/08, 2374/08 E 2472/08


PARCELAMENTO DO ICMS/ST DO ESTOQUE NMERO DE PARCELAS: 10 VENCIMENTO DA 1 PARCELA: 15 DE ABRIL DE 2008.
114

COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR ART. 536E AO 536H


DATA DE INCIO: 1 DE MAIO DE 2008 DECRETOS: 2373/08, 2472/08 e 2558/08

PARCELAMENTO DO ICMS/ST DO ESTOQUE


NMERO DE PARCELAS: 10 VENCIMENTO DA 1 PARCELA: 15 DE JUNHO DE 2008.
115

PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS, PARA VECULOS AUTOMOTORES ART. 536I AO 536J


DATA DE INCIO: 1 DE MAIO DE 2008 DECRETOS: 2473/08, 2559/08 e 2906/08

PARCELAMENTO DO ICMS/ST DO ESTOQUE


NMERO DE PARCELAS: 24 VENCIMENTO DA 1 PARCELA: 15 DE JUNHO DE 2008.
116

GUA MINERAL E GELO - ART. 480 A 481


DATA DE INCIO: 1 DE MAIO DE 2008 DECRETOS: 2152/08, 2374/08 E 2472/08 PARCELAMENTO DO ICMS/ST DO ESTOQUE NMERO DE PARCELAS: 3

VENCIMENTO DA 1 PARCELA: 15 DE JUNHO DE 2008.


117

NOTAS:
A) NO CASO DE MICROEMPRESAS AS PARCELAS NO PODERO SER INFERIOR A CEM REAIS;

B) A DATA DE VENCIMENTO APLICA-SE S MICROEMPRESAS; C) AS EMPREAS DO REGIME NORMAL DE APURAO DEVEM EFETUAR O RECOLHIMENTO NA DATA DE VENCIMENTO DA GIA,

118

ESTOQUES
CASO O CONTRIBUINTE REALIZE O CONTROLE PERMANENTE DE SEUS ESTOQUES, PODER EMPREGAR OS VALORES CONSTANTES NESTE CONTROLE OU, ALTERNATIVAMENTE, UTILIZAR O CUSTO DA AQUISIO MAIS RECENTE. SE REALIZAR O CONTROLE APENAS DE FORMA PERODICA (LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO), DEVER, OBRIGATORIAMENTE, ADOTAR COMO CRITRIO PARA VALORAO, O CUSTO DA AQUISIO MAIS RECENTE.

119

ESTOQUES
SOBRE O VALOR DO ESTOQUE APURADO DEVER SER APLICADO O PERCENTUAL DE MARGEM DE VALOR AGREGADO PARA CADA PRODUTO, DE ACORDO COM O PREVISTO NO RICMS/PR.

NO CASO ESPECFICO DE PEAS O PERCENTUAL DA MARGEM DE VALOR AGREGADO DEVE SER APLICADO SOBRE NOVENTA POR CENTO DO VALOR DO RESPECTIVO ESTOQUE APURADO.

120

ESTOQUES
1. CONTRIBUINTES DO SIMPLES NACIONAL VERIFICAR A FAIXA DA RECEITA BRUTA EM QUE SE ENQUADRA, CONSIDERANDO A TABELA CONSTANTE NO ARTIGO 3 DA LEI N 15.562/2007 O MS DE MARO DE 2008 (SE O REGIME ST INCIOU EM 01/04/2008) OU ABRIL DE 2008 (SE O REGIME ST INICIOU EM 01/05/2008). UTILIZAR O PERCENTUAL RELATIVO A ESTA FAIXA.

121

ESTOQUES
1. CONTRIBUINTES DO SIMPLES NACIONAL

APLICAR O PERCENTUAL SOBRE A BASE DE CLCULO APURADA NA FORMA DO ITEM 1.


INDEPENDENTEMENTE DO VALOR DO ESTOQUE, O QUAL VAI DETERMINAR SE O CONTRIBUINTE VAI OU RECOLHER O IMPOSTO A FAIXA DE RECEITA ACUMULADA EM QUE ELE SE ENQUADRAR NO MS ANTERIOR AO DO INCIO DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA. CDIGO DA RECEITA: 1015 (GR-PR)
122

ARTIGO 3 DA LEI N 15.562/2007 RECEITA BRUTA EM R$ PERCENTUAL DE ICMS/PR at 120.000,00 isento de 120.000,01 a 240.000,00 isento de 240.000,01 a 360.000,00 isento de 360.000,01 a 480.000,00 0,67% de 480.000,01 a 600.000,00 1,07%

123

de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01 a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 de 1.440,000,01 a 1.560.000,00 de 1.560.000,01 a 1.680.000,00

1,33% 1,52% 1,83% 2,07% 2,27% 2,42% 2,56% 2,67% 2,76%

124

de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 de 2.280.000,01 a 2.400.000,00

2,84% 2,92% 3,06% 3,19% 3,30% 3,40%

125

SUBSTITUDO LEVANTAMENTO DE ESTOQUE (Normal e Simples Nacional)

LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

APURAO CRITRIO UTILIZADOS PELO CONTRIBUINTE NO CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUE OU CUSTO DE AQUISIO MAIS RECENTE

ESCRITURAO NO LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO

126

SUBSTITUDO - REGIME NORMAL LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

Peas MVA 40% (com reduo de 10%): 10.000,00 3.600,00 (10.000,00 - 10% = 9.000,00 X 40% =3600,00) 13.600,00 X 18% 2.448,00

ESTOQUE MVA

Pagamento em 24 parcelas mensais (OUTROS DBITOS)

Outros produtos: - no tem reduo na base de clculo como as peas; - para cada produto tem uma MVA diferente; - para cada produto tem uma alquota diferente; - para cada produto tem quantidade de parcelas diferente. 127

SUBSTITUDO - SIMPLES NACIONAL LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

Peas MVA 40% (com reduo de 10%): ESTOQUE 10.000,00 MVA 3.600,00 (10.000,00 - 10% = 9.000,00 X 40% =3600,00) 13.600,00 X 1,07% (conf. Perc. do Simples Nacional) ALQ. 145,52

Pagamento em 24 parcelas mensais em(GR-PR) Parcela mnima R$100,00

Outros produtos: - no tem reduo na base de clculo como as peas; - para cada produto tem uma MVA diferente; - o percentual o mesmo do Simples Nacional; - para cada produto tem quantidade de parcelas diferente. 128

INFORMAES

SAC 0 8 0 0 - 4 1 1 5 2 8
SEGUNDA A SEXTA DAS 7H S 19H

129

SEBASTIO LUIZ LEINDORF

LEINDORF@SEFA.PR.GOV.BR
045-3219-8974

130