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SUBSTITUIO TRIBUTRIA
13 DELEGACIA REGIONAL DA RECEITA ESTADUAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
HISTRICO
O Regime de Substituio Tributria foi institudo pelos Estados com o objetivo de garantir a arrecadao do ICMS incidente sobre determinados produtos de difcil controle pela fiscalizao, por caracterizarem comercializao bastante pulverizada, a exemplo de cigarros, combustveis, lubrificantes, bebidas e outros.
Esta forma de tributao, hoje adotada por todas as unidades da Federao, origina-se do ano de 1972, poca em que os Estados integrantes da Regio Geo-econmica Norte/Nordeste, reunidos em Braslia, celebraram o Protocolo ICM n 02/72, estabelecendo a reteno na fonte para farinha de trigo, cerveja, refrigerantes e cana-de-acar.
Os referidos Estados constataram e comprovaram que a arrecadao destes produtos aps o enquadramento no regime apresentou substancial incremento, demonstrando, efetivamente, a eficcia da substituio tributria como poderoso instrumento no combate sonegao fiscal. Com efeito, concentrando a reteno e o recolhimento do tributo devido nas operaes subseqentes em poucos fabricantes, reduzir-se-ia em muito a probabilidade da evaso fiscal.
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Posteriormente, outros protocolos e convnios foram sendo gradativamente celebrados e, como conseqncia houve a ampliao dos produtos submetidos ao regime de substituio tributria, trazendo por sua vez a necessidade de aperfeioamento dos controles sobre os contribuintes substitutos, principalmente daqueles localizados em outras unidades da Federao.
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Na linguagem tributria, podemos dizer que substituio tributria um mecanismo de transferncia de responsabilidade pelo recolhimento do imposto de um contribuinte para outro.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
INDSTRIA
ATACADISTA
VAREJISTA
CONSUMIDOR
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A substituio tributria h que ser prevista na legislao, caso contrrio, no poder haver exigncia do tributo de quem efetivamente no realizou a operao
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Responsabilidade pelo pagamento do imposto, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente.
Art. 150, 7, da CF
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Para que seja efetivada nas operaes interestaduais, necessrio que os Estados celebrem acordos que podem ser Convnios (participam todos os Estados) ou Protocolos (participam dois ou mais Estados).
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Dependncia de Convnio e Aplicao A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. O contribuinte substituto para clculo e recolhimento do ICMS da substituio tributria observar as normas da legislao da unidade da Federao de destino da mercadoria.
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Exemplo: empresa situada no estado do Paran, remetendo mercadorias sujeitas substituio tributria para So Paulo, dever observar as disposies da legislao paulista, no que se refere alquota, base de clculo, margem de valor agregado e demais normas aplicveis ao recolhimento do ICMS da substituio tributria.
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a) simplifica a tributao; b) combate sonegao; c) concentra a mquina fiscal do Estado num universo menor de contribuintes, reduzindo o custo operacional e simplificando as operaes subseqentes; d) possibilita informaes entre as unidades federadas; e) uniformiza a legislao tributria quando os Estados firmam acordo para a substituio tributria interestadual.
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PREMISSAS BSICAS
a) mercadorias que sejam significativas para a arrecadao; b) poucos fabricantes; c) poucos intermedirios (atacadistas);
de
vendas
(varejo
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2.) ANTECEDENTES;
3.) SUBSEQENTES
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1 Operaes Concomitantes
Esta espcie de Substituio Tributria caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao ou prestao de servio, concomitantemente ocorrncia do fato gerador. Nesta espcie se encontra a Substituio Tributria dos servios de transportes de cargas.
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2 Operaes Antecedentes Nesta hiptese de substituio tributria, a legislao atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nesta espcie se encontra o diferimento do lanamento do imposto.
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3 Operaes subseqentes
A ST em relao s operaes subseqentes caracteriza-se pela atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subseqentes operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final (art. 6, pargrafo 1, da Lei Complementar 87/1996).
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CONTRIBUINTES
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Contribuinte Substituto
o responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes; Em regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes subseqentes .
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Contribuinte Substitudo aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios recolhido pelo contribuinte substituto.
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Responsvel Solidrio O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total OU parcial na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
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Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): ... IV - o contribuinte substitudo, quando:
a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido;
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Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): ... IV - o contribuinte substitudo, quando: ... d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador (Lei n. 15.610, de 22 de agosto de 2007).
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CADA CONTRIBUINTE RESPONSVEL PELO DBITO DO IMPOSTO DE SUAS OPERAES QUE COMPENSADO COM OS CRDITOS DAS ENTRADAS RESULTANDO NUM SALDO CREDOR/DEVEDOR AT CHEGAR AO CONSUMIDOR FINAL
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DIAGRAMA OPERACIONAL NA ST
SUBSTITUTO SUBSTITUDOS CONSUMIDOR
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OPERAES SUBSEQUENTES/TERCEIROS
NA ST O SUBSTITUTO, ALM DO ICMS DA OPERAO PRPRIA, ELE APURA E RECOLHE O IMPOSTO DEVIDO PELAS OPERAES SUBSEQUENTES PRATICADAS PELOS SUBSTITUDOS
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MODELO DE TRIBUTAO NA ST
FG PRESUMIDO POR ST
FG DA OPERAO PRPRIA NO MOMENTO DA SADA DO SUBSTITUTO OCORRE O NASCIMENTO DE DUAS OBRIGAES, UMA DO FG PRPRIO COMO CONTRIBUINTE E OUTRA DO FG PRESUMIDO POR ST COMO RESPONSVEL
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MODELO DE TRIBUTAO NA ST
Vlr Op. Prpria: 100,00 Dbito Prprio: 12,00 BC da ST: 200,00 Imp. Retido: 24,00 (36,00 -12,00) Carga final do Imposto: 12,00 + 24,00 = 36,00
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O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas operaes internas e interestaduais em relao s operaes subseqentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos.
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INAPLICABILIDADE
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No se aplica a Substituio Tributria: a) s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria; Ex.: sada de fabricante de peas para outro fabricante de peas.
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No se aplica a Substituio Tributria: b) s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
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Ex. Empresa com dois estabelecimentos: 1.) Fabricante (indstria); 2.) Atacadista. A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto do estabelecimento Atacadista.
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Tributao nica
Em relao s operaes subseqentes, em razo da sistemtica substitutiva do ICMS, as posteriores operaes e prestaes internas realizadas pelos contribuintes substitudos no mais tero recolhimento do ICMS, encerrando-se o ciclo de tributao.
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Tributao nica
Tambm no cabe restituio ou cobrana complementar do imposto quando a operao ou a prestao subseqente cobrana do ICMS se realizar com valor inferior ou superior quele estabelecido desde que a operao seja realizado dentro do prprio estado do contribuinte substitudo.
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Tributao nica
Observe que, se a mercadoria for objeto de nova sada interestadual, haver necessidade de calcular novamente o ICMS substituio - desde que o Estado destinatrio das mercadorias exija tal procedimento.
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CIMENTO
VECULOS COMBUSTVEL, LUBRIFCANTE, ADITIVO SORVETES PNEUS, CAMARAS DE AR E PROTETORES TINTAS, VERNIZES FILME FOTOGRFICO, SLIDE DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA APARELHOS CELULARES MERCADORIAS DESTINADAS A REVENDEDORES PORTA A PORTA
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LEGISLAO
PRODUTOS ICMS
DECRETOS
REG.
do
COLCHO
2155
COSMTICOS
PEAS
2373 e 2558
art. 536 E
art. 536 I
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SUBSTITUTO TRIBUTRIO
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OBRIGAES DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO (ART. 470) I - obter inscrio especial no CAD/ICMS; II - emitir, por ocasio da sada das mercadorias destinadas a contribuinte substitudo, nota fiscal que: a) contenha, alm dos demais requisitos exigidos: 1. o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido; 49
OBRIGAES DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO (ART. 470) 3. no campo "Reservado ao Fisco": 3.1. o valor da base de clculo para a reteno de cada mercadoria; 3.2. a expresso "Substituio Tributria", seguida do nmero do correspondente artigo deste Regulamento ou do respectivo Protocolo ou Convnio;
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III - lanar a nota fiscal referida no inciso anterior na coluna "Outras - Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto" do livro Registro de Sadas.
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BASE DE CLCULO
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BASE DE CLCULO
Inexistindo preo a consumidor final ou preo sugerido pelo fabricante:
BASE DE CLCULO
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CLCULO ST
ART 469 Venda para Revendedor: Aplicao da alquota interna sobre a respectiva base
Venda
para
Consumidor
Final
(contribuinte):
Diferencial de alquotas base de clculo o valor da operao, e o imposto a recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual.
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Como era antes para o SIMPLES NACIONAL? Indstria / Atacadista / Varejista: Pagavam o percentual do Simples Nacional no DAS. ___________________________________________ Como agora? Indstria: ICMS prprio, no percentual do Simples Nacional. ICMS da Substituio Tributria retido do comprador (GIA-ST).
Atacadista / Varejista: No pagam ICMS na sada. Pagam para o fornecedor, quando da aquisio, o ICMS devido at a etapa final de circulao da 58 mercadoria calculado pela alquota interna.
REMETENTE
Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)
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Total da NOTA
1072,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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CONSULTAR
PRAZO DE RECOLHIMENTO
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Total da NOTA
1132,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. 62 Cdigo da NCM n z
(aliq. Interest. 12% / destino 18% ) VALOR DO PRODUTO 900,00 OUTRAS DESPESAS 100,00 BC ICMS 1.000,00 ICMS 12% 120,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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Simples Nacional
SIGNATRIO - Revendedor
REMETENTE
Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)
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Total da NOTA
1072,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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CLCULO DA OPERAO PRPRIA VALOR DO PRODUTO DESPESAS ACESSRIA ICMS ST total da Receita Bruta 900,00 100,00 72,00 1.072,00
Receita Bruta = 1.072,00 X (0% a 3,4%) calculado de acordo com a tabela da lei 15.562/07
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de 360.000,01 de 480.000,01 de 600.000,01 de 720.000,01 de 840.000,01 de 960.000,01 de 1.080.000,01 de 1.200.000,01 de 1.320.000,01 de 1.440,000,01 de 1.560.000,01 de 1.680.000,01 de 1.800.000,01 de 1.920.000,01 de 2.040.000,01 de 2.280.000,01
a a a a a a a a a a a a a a a a
480.000,00 600.000,00 720.000,00 840.000,00 960.000,00 1.080.000,00 1.200.000,00 1.320.000,00 1.440.000,00 1.560.000,00 1.680.000,00 1.800.000,00 1.920.000,00 2.040.000,00 2.280.000,00 2.400.000,00
0,67% 1,07% 1,33% 1,52% 1,83% 2,07% 2,27% 2,42% 2,56% 2,67% 2,76% 2,84% 2,92% 3,06% 3,30% 3,40%
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Total da NOTA
1132,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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ATACADISTA / VAREJISTA
Regime Normal
SIGNATRIO - Revendedor
REMETENTE
Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)
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Total da NOTA
1200,00
Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
BC ST R$ xxx,xx e ICMS ST R$ x,xx
ESCRITURAO FISCAL (art. 471 do RICMS): Entrada e sada em Valor Contbil e Outras;
No paga ICMS. 74
Total da NOTA
1358,40
Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme 75 Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
VALOR DO PRODUTO alq. 12% BC ST ICMS 18% (consultar) Crdito ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1200,00 FRETE ICMS 144,00 SEGURO
Total da NOTA
1272,00
Reservado ao Fisco ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y. Cdigo da NCM n z
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OUTRAS DESPESAS
Total da NOTA
1200,00
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ATACADISTA / VAREJISTA
Simples Nacional
SIGNATRIO - Revendedor
REMETENTE
Revendedor
NO SIGNATRIO (Revendedor ou usurio Final)
78
Total da NOTA
1200,00
Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
BC ST R$ xxx,xx e ICMS ST R$ x,xx
Obs: CRITRIO para informar a BC ST e o ICMS ST: PEPS OU MDIA PONDERADA; No paga ICMS pelo Simples Nacional. 79
Total da NOTA
1358,40
Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.80
Total da NOTA
1272,00
Reservado ao Fisco Cdigo da NCM n z ICMS recolhido por SUBSTITUIO TRIBUTRIA conforme 81 Dispe o Art. n x do RICMS/PR e Protocolo ICMS n y.
OUTRAS DESPESAS
Total da NOTA
1200,00
Obs:
No paga ICMS pelo Simples Nacional. No paga mais ICMS para o PR (j foi pago na entrada). No paga Substituio Tributria para o Estado de destino 82
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477) Art. 477. O contribuinte que receber mercadoria, em operao interna, sujeita ao regime de substituio tributria sem reteno do imposto, e o remetente no sendo ou tendo deixado de ser eleito substituto, dever adotar os seguintes procedimentos:
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III - transportar a soma dos valores registrados na forma do inciso anterior para o quadro "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS;
IV - nas operaes subseqentes emitir notas fiscais com observncia do inciso II do art. 471, conforme o caso.
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO INTERNAS (ART. 477) Pargrafo nico. Para fins do clculo de que trata o inciso II deste artigo, quando o valor de partida para a formao da base de clculo for o preo praticado pelo substituto, adotar-se-, como tal, o valor constante do documento fiscal de entrada.
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
Art. 478. Fica atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido por substituio tributria, por ocasio da entrada da mercadoria no territrio paranaense, observado o disposto na alnea "m" do inciso X do art. 65, ao contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, sem reteno do imposto, de remetente que no seja ou tenha deixado de ser eleito substituto, devendo adotar os seguintes procedimentos:
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
Art. 65. O ICMS dever ser pago nas seguintes formas e prazos (art. 36 da Lei n. 11.580/96): ... X - na substituio tributria, em relao a operaes subseqentes: ... m) por ocasio da entrada das mercadorias no territrio paranaense, na hiptese do art. 478;
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
I - calcular o imposto devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a base de clculo prpria para a substituio tributria, deduzindo-se do valor resultante o montante do imposto pago na operao e prestao de entrada correspondente;
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DISPOSIES COMUNS RECEBIMENTO DE MERCADORIA SEM RETENO OUTRO ESTADO (ART. 478)
II - lanar a nota fiscal do fornecedor e o documento fiscal relativo ao respectivo servio de transporte, se for o caso, com a observncia do disposto no inciso I do art. 471; III - nas operaes subseqentes emitir notas fiscais com observncia do inciso II e 1 do art. 471, conforme o caso.
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AQUISIO INTERESTADUAL
(Estado SIGNATRIO) Remetente Regime Normal ALQUOTA 12%
MERCADORIA BC ST 40%
ICMS 18% (CRDITO) ICMS ST TOTAL DA NF
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO
MVA 40%
Obs: Se o Remetente no tiver Inscrio Especial de Substituto no PR o ICMS-ST deve vir recolhido em GNRE (cod.10.009-9).
AQUISIO INTERESTADUAL
Total da NOTA
1072,00
Obs: Se o Remetente no tiver Inscrio Especial de Substituto no PR o ICMS-ST deve vir recolhido em GNRE (cod.10.009-9).
(Estado NO SIGNATRIO) Adquirente Regime Normal ALQUOTA 12% MERCADORIA BC ST 40% ICMS 18% (CRDITO) ICMS ST
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO
AQUISIO INTERESTADUAL
MVA 40%
132,00 (recolher)
BC ST OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00
Obs:
RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE (ART. 478 DO RICMS) RECOLHIMENTO ANTECIPADO: GR-PR COD 1228 OU GNRE COD.10.009-9. 95
AQUISIO INTERESTADUAL
(Estado NO SIGNATRIO) Adquirente Simples Nacional ALQUOTA 12% MVA 40% MERCADORIA BC ST 40% ICMS ST 18%
BC 1000,00 FRETE ICMS 120,00 SEGURO
72,00 (recolher)
BC ST OUTRAS DESPESAS 100,00 ICMS ST IPI Total Produto 900,00 Total da NOTA 1000,00
97
98
99
100
101
102
103
104
Total da NOTA
1072,00
Total da NOTA
1358,40
RECUPERAO (crdito para solicitante) debita 144,00 em conta grfica; solicita crdito de 252,00 em conta grfica.
*RESSARCIMENTO (solicitante transfere o saldo de crdito para substituto): debita 0,00 em conta grfica; transfere para o substituto o crdito de 108,00 (252,00 144,00). * s pode optar pelo ressarcimento o substitudo que for eleito substituto na operao interestadual. 106
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DISPOSIES COMUNS
INUTILIZAO DA MERCADORIA ART. 475
Pargrafo nico. Na hiptese de inutilizao de mercadoria adquirida de contribuinte substitudo o imposto a ser creditado ser o valor resultante da aplicao da alquota interna do produto sobre a diferena entre a base de clculo que serviu para a reteno e o valor da operao de aquisio.
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DISPOSIES COMUNS DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476 Art. 476. Na devoluo de mercadoria adquirida em regime de substituio tributria, promovida por contribuinte substitudo, o remetente emitir documento fiscal na forma regulamentar, sem destaque do imposto, indicando o nmero e a data da nota fiscal emitida, quando da remessa originria, e os motivos da devoluo.
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DISPOSIES COMUNS DEVOLUO DA MERCADORIA ART. 476 b) ter direito, at o limite do valor legal, aos seguintes crditos fiscais do imposto: 1. em sua conta-grfica prpria, na parte proporcional operao por ele praticada; 2. na conta-grfica especial para substituio, na condio de responsvel, na parte proporcional ao imposto retido.
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SUPORTES ELSTICOS PARA CAMAS, COLCHES, BOX, TRAVESSEIROS E PILLOW ART. 536C AO 536D
DATA DE INCIO: 1 DE ABRIL DE 2008
NOTAS:
A) NO CASO DE MICROEMPRESAS AS PARCELAS NO PODERO SER INFERIOR A CEM REAIS;
B) A DATA DE VENCIMENTO APLICA-SE S MICROEMPRESAS; C) AS EMPREAS DO REGIME NORMAL DE APURAO DEVEM EFETUAR O RECOLHIMENTO NA DATA DE VENCIMENTO DA GIA,
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ESTOQUES
CASO O CONTRIBUINTE REALIZE O CONTROLE PERMANENTE DE SEUS ESTOQUES, PODER EMPREGAR OS VALORES CONSTANTES NESTE CONTROLE OU, ALTERNATIVAMENTE, UTILIZAR O CUSTO DA AQUISIO MAIS RECENTE. SE REALIZAR O CONTROLE APENAS DE FORMA PERODICA (LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO), DEVER, OBRIGATORIAMENTE, ADOTAR COMO CRITRIO PARA VALORAO, O CUSTO DA AQUISIO MAIS RECENTE.
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ESTOQUES
SOBRE O VALOR DO ESTOQUE APURADO DEVER SER APLICADO O PERCENTUAL DE MARGEM DE VALOR AGREGADO PARA CADA PRODUTO, DE ACORDO COM O PREVISTO NO RICMS/PR.
NO CASO ESPECFICO DE PEAS O PERCENTUAL DA MARGEM DE VALOR AGREGADO DEVE SER APLICADO SOBRE NOVENTA POR CENTO DO VALOR DO RESPECTIVO ESTOQUE APURADO.
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ESTOQUES
1. CONTRIBUINTES DO SIMPLES NACIONAL VERIFICAR A FAIXA DA RECEITA BRUTA EM QUE SE ENQUADRA, CONSIDERANDO A TABELA CONSTANTE NO ARTIGO 3 DA LEI N 15.562/2007 O MS DE MARO DE 2008 (SE O REGIME ST INCIOU EM 01/04/2008) OU ABRIL DE 2008 (SE O REGIME ST INICIOU EM 01/05/2008). UTILIZAR O PERCENTUAL RELATIVO A ESTA FAIXA.
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ESTOQUES
1. CONTRIBUINTES DO SIMPLES NACIONAL
ARTIGO 3 DA LEI N 15.562/2007 RECEITA BRUTA EM R$ PERCENTUAL DE ICMS/PR at 120.000,00 isento de 120.000,01 a 240.000,00 isento de 240.000,01 a 360.000,00 isento de 360.000,01 a 480.000,00 0,67% de 480.000,01 a 600.000,00 1,07%
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de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01 a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 de 1.440,000,01 a 1.560.000,00 de 1.560.000,01 a 1.680.000,00
124
de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 de 2.280.000,01 a 2.400.000,00
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LEVANTAMENTO DE ESTOQUE
APURAO CRITRIO UTILIZADOS PELO CONTRIBUINTE NO CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUE OU CUSTO DE AQUISIO MAIS RECENTE
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Peas MVA 40% (com reduo de 10%): 10.000,00 3.600,00 (10.000,00 - 10% = 9.000,00 X 40% =3600,00) 13.600,00 X 18% 2.448,00
ESTOQUE MVA
Outros produtos: - no tem reduo na base de clculo como as peas; - para cada produto tem uma MVA diferente; - para cada produto tem uma alquota diferente; - para cada produto tem quantidade de parcelas diferente. 127
Peas MVA 40% (com reduo de 10%): ESTOQUE 10.000,00 MVA 3.600,00 (10.000,00 - 10% = 9.000,00 X 40% =3600,00) 13.600,00 X 1,07% (conf. Perc. do Simples Nacional) ALQ. 145,52
Outros produtos: - no tem reduo na base de clculo como as peas; - para cada produto tem uma MVA diferente; - o percentual o mesmo do Simples Nacional; - para cada produto tem quantidade de parcelas diferente. 128
INFORMAES
SAC 0 8 0 0 - 4 1 1 5 2 8
SEGUNDA A SEXTA DAS 7H S 19H
129
LEINDORF@SEFA.PR.GOV.BR
045-3219-8974
130