Noo de Imposto

Prestao pecuniria, coactiva, unilateral, a ttulo definitivo, sem carcter de sano, devida ao Estado ou a outros entes pblicos com vista realizao de fins pblicos.

O imposto uma prestao pecuniria

uma prestao em dinheiro ou
equivalente a dinheiro.

O imposto uma prestao coactiva

A obrigao do imposto estabelecida na lei ou por fora de lei.

A cobrana s coactiva se o contribuinte no satisfizer o imposto no prazo do seu pagamento

voluntrio.

O imposto uma prestao a ttulo definitivo

A prestao do imposto quando devida, no d direito a qualquer restituio ou reembolso ulterior a cargo da entidade a quem feita essa prestao.

Os reembolsos dos impostos apenas se verificam no caso de tributao indevida ou pagamento de uma importncia superior devida.

O imposto uma prestao sem carcter de sano

O imposto no tem carcter sancionrio.

O imposto uma prestao devida ao Estado ou entes pblicos

o chamado elemento subjectivo da

definio de imposto. O imposto sempre

devido a um ente pblico.

A Constituio da Repblica Portuguesa

utiliza a expresso Estado e outras

entidades pblicas.

O imposto uma prestao com vista realizao de fins pblicos

O objectivo do imposto arrecadao de receitas para que as entidades pblicas delas beneficirias possam realizar as suas tarefas.

a chamada finalidade fiscal dos impostos.

A CRP estabelece que O sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e outras entidades pblicas e uma repartio justa dos rendimentos e da riqueza.

O imposto e algumas figuras afins

Contribuio especial
Faz a ponte entre o imposto e a taxa.

Assenta no benefcio individualizado resultante da

actuao de um ente pblico.

Necessidade de compensar um ente pblico por

maiores despesas ocasionadas por particulares. A Lei Geral Tributria considera as contribuies especiais como impostos.

O imposto e algumas figuras afins

Taxa
Caracteriza-se pela bilateralidade, h lugar a uma contraprestao por parte do sujeito activo

O imposto e algumas figuras afins

Emprstimo Pblico Forado
O emprstimo forado no unilateral d origem ao pagamento de juros. O emprstimo forado no feito a ttulo definitivo reembolsvel ou amortizvel.

O imposto e algumas figuras afins

Contribuies para a segurana social
As contribuies para a segurana social fazem parte dos tributos parafiscais. Receitas consignadas a entidades pblicas que prosseguem as finalidades sociais em substituio da aco directa do Estado.

Estrutura dinmica do imposto

Facto gerador do imposto
Um imposto pressupe a existncia de um facto tributrio. Facto gerador do imposto ou pressuposto de facto de obrigao de imposto.

Factor Gerador de imposto Elemento Objectivo

Aspecto Material Aspecto Espacial Aspecto Temporal Aspecto Quantitativo

Aspecto Material
Materialidade objectiva do facto tributrio, geralmente associada a uma manifestao da capacidade contributiva.
Acontecimento
econmica. Acto ou negcio jurdico. Estado, situao ou qualidade de uma pessoa.

ou

fenmeno

de

natureza

Aspecto Espacial
Conexo do facto tributrio com determinado territrio.
Esta problemtica cada vez assume maior importncia dado a existncia de factos que se produzem em mais do que um espao fiscal,

originando problemas de dupla tributao e

evaso fiscal internacional.

Aspecto Temporal
Dimenso no tempo do facto tributrio, lapso de tempo em que se verifica.
Factos instantneos compra Duradouros - rendimentos

Aspecto Quantitativo
A contabilidade desempenha um papel importante, conhecer a situao

patrimonial e os resultados.

Facto gerador do imposto elemento subjectivo

Permitem associar pessoas/entidades ao elemento objectivo, adquirindo assim a qualidade imposto. de sujeitos passivos do

A incidncia
Real
Associada ao elemento objectivo o que est sujeito

a imposto?

Pessoal
Associada ao elemento subjectivo quem est a imposto? Incidncia legal Resulta da lei

Incidncia econmica indagao de quem suporta

efectivamente o imposto.

Matria Colectvel
Base tributvel - Dedues e abatimentos base tributvel.

Colecta =
Matria colectvel x Taxa

Imposto a pagar
Colecta Dedues colecta

Fases de Imposto
Modo como se desenvolve a aplicao do imposto, desde o nascimento da

obrigao at ao seu cumprimento, o que geralmente ocorre atravs do pagamento.

Fases de Imposto
O Lanamento
Identificao das pessoas obrigadas ao pagamento e determinao da matria colectvel.

A Liquidao
Apuramento do momento do imposto a pagar.

A cobrana
O imposto entra cofres do Estado ou do entre pblico
a quem devido.

Liquidao Oficiosa
Sempre que a entidade competente tome conhecimento de factos tributrios no declarados pelo necessrio, o processo de liquidao instaurado oficiosamente pelos componentes servios.

Avaliao da matria colectvel

Avaliao Directa
Determinao do valor real da matria colectvel, tendo por base a declarao do contribuinte ou de

terceiro.

Avaliao
Determinao da matria colectvel a partir de indcios, presunes ou outros elementos de que a administrao fiscal disponha.

 Reteno na fonte
Quando o pagamento exigido a um terceiro, que
por estar em relao especial com o titular retm o imposto e entrega nos cofres do Estado.

Pagamentos por conta

Entregas pecunirias antecipadas efectuadas pelos sujeitos passivos no perodo da formao do facto

tributrio.

Classificao dos impostos

Impostos Directos
Impostos sobre o rendimento; Imposto municipal sobre imveis; Imposto municipal sobre veculos; Imposto municipal sobre transmisses onerosas de imveis.

Impostos indirectos
Impostos sobre consumo; Imposto de Selo; Imposto Rodovirios.

Classificao dos impostos

Impostos Reais
Os que se abstraem da situao pessoal em que se encontram os contribuintes

Impostos Pessoais
Os que se preocupam com a situao pessoal do contribuinte.

Classificao dos impostos

Impostos de quota fixa
O imposto a pagar pelo contribuinte pode ser fixado na lei atravs da indicao de uma

importncia fixa.

Imposto de quota varivel

Os que variam conforme matria colectvel, para o que se indica, geralmente, uma taxa ou taxas que aplicadas quela determinada o imposto pagar.

Taxa
Conceito de taxa de imposto
Designar a importncia que servir para

determinar o valor da prestao de

imposto.

Taxa de Imposto
Especficas
Fixadas em funo das caractersticas

qualitativas dos bens tributveis.

Ad valorem (sobre o valor)

Representa uma percentagem sobre o valor objecto de tributao.

 Fixas
A taxa ser a mesma para todos os contribuintes sujeitos a tributao.

Proporcionais
A taxa constante, representando uma percentagem fixa sobre a matria tributvel.

Progressivas
A taxa eleva-se medida que aumenta a matria tributvel.

Classificao dos Impostos

Impostos peridicos
O pressuposto de tributao apresenta uma
certa caracterstica de estabilidade ou

continuidade.

Impostos de obrigao nica

O pressuposto encontra-se isolado.

 Impostos principais
Gozam de autonomia no dependendo da existncia de qualquer relao tributria anterior.

Impostos acessrios
Acrescem aos principais de cuja existncia prvia dependem.

Impostos dependentes
So devidos ainda que o no sejam os impostos principais de cujo objecto dependem.

 Impostos estaduais
Quando o sujeito activo o Estado.

Imposto no estaduais
Quando o sujeito activo uma pessoa colectiva de direito pblico diferente do Estado autarquia local, instituto pblico.

 Impostos sobre o rendimento Impostos sobre o patrimnio Impostos sobre o consumo Esta classificao atende natureza econmica da base sobre que incide o imposto.

Noo de sistema fiscal

Conjunto de impostos existentes num certo
espao, existente. A CRP estabelece que o sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras e uma repartio justa dos rendimentos e da reportando-se, sobretudo, ao

domnio normativo, ou seja legislao fiscal

riqueza.

Classificao dos sistemas fiscais

SF dos pases industrializados
Relao entre as receitas fiscais e o PIB alto; constitudo por vrios impostos.

SF dos pases em desenvolvimento

O nvel da fiscalidade baixo; Assenta nos impostos indirectos, sobretudo os relacionados

com a exportao.

Princpios de tributao e sistema fiscal

Equidade
Imposto estabelecidos de uma forma justa.

Eficincia econmica
Que o imposto distora o menos possvel os preos

Simplicidade
Viabilidade administrativa, adequando-se s

possibilidades administrativas existentes.