APRESENTAO

s pessoas que no tem maiores informaes sobre a apurao dos resultados nas empresas de modo geral, e o pagamento de impostos federais nas modalidades de lucro real e lucro presumido, abordamos alguns pontos estratgicos desta metodologia, que certamente serviro de base e informaes, sanando possveis dvidas. Certamente no nos compete capacitar a quem quer que seja em to pouco contedo. Afinal, a contabilidade uma cincia que dever ser aplicada por profissionais desta rea, os quais passaram por anos afio, freqentando faculdades, cursos de especializaes, ps graduao, doutorados e etc. As alteraes na legislao so freqentes, e exige um esforo contnuo no seu acompanhamento. A prtica da contabilidade est associada ao direito comercial, civil e at mesmo criminal em diversos aspectos, sendo indefinida a criatividade de sua aplicao. Esperamos portanto, estar contribuindo para que, na tomada de decises, haja informaes que possibilitem um melhor direcionamento em seu plano de negcios, em seu planejamento tributrio, e at mesmo para questionamento quanto s imposies de situaes que j passam a ser de seu conhecimento. No recomendamos que um leigo exera o papel do contador. Certamente poder auxili-lo na elaborao de uma boa contabilidade, com informaes precisas sobre a gesto de sua empresa. Certifique-se de que, uma tomada de deciso inusitada poder colocar em risco uma boa idia e permitir que seus projetos no realizem.
Sebastio Moreira Santos

INDICE
TRIBUTAO DAS PESSOAS JURDICAS
1 A IMPORTNCIA DA CONTRATAO DE UM PROFISSIONAL CONTADOR OU CONTABILISTA 2 NECESSIDADE DA ESCRITURAO CONTBIL E FISCAL 3 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO E FISCAL 4 ESCOLHA DA MELHOR FORMA DE TRIBUTAO 5 CONCEITO DE LUCRO REAL 6 O QUE DEVE SER ADICIONADO AO LUCRO REAL 7 O QUE DEVE SER EXCLUDO DO LUCRO REAL 8 O QUE DEVE SER COMPENSADO NA APURAO DO LUCRO REAL 9 QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO REAL 10 ALQUOTA DO IMPOSTO DE RENDA 11 ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA 12 VENCIMENTO DO IMPOSTO DE RENDA 13 CALENDRIO DE RECOLHIMENTO DO IRPJ TRIMESTRAL 14 ANTECIPAO DO RECOLHIMENTO DOS IMPOSTOS FEDERAIS 15 PARCELAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA 16 MELHOR FORMA DE APURAO DE RESULTADOS 17 CSL CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE LUCRO 18 - ALQUOTA DA CLS 19 VENCIMENTO DA CSL 20 QUAL O DESTINO DA CLS 21 EXEMPLO DE CLCULO DO LUCRO REAL 22 NOES SOBRE LUCRO PRESUMIDO 23 A QUEM SE DESTINA ESTA MODALIDADE DE TRIBUTAO 24 COMO AVALIAR A POSSIBILIDADE DE OPO PELO LUCRO PRESUMIDO 25 OPO PARA EMPRESAS EM INCIO DE ATIVIDADES 26 QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO 27 EMPRESAS IMPEDIDAS DE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO 28 NO OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAO CONTBIL 29 OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAO FISCAL 30 TABELA DE LUCRO PRESUMIDO POR ATIVIDADE
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31 CASO ATPICO INDSTRIA GRFICA 32 ATIVIDADES DIVERSIFICADA 33 LUCRO PRESUMIDO E PERCENTUAIS SOBRE A RECEITA BRUTA 34 DEMONSTRATIVO DE CLCULO DO IRPJ COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO 35 COMO CALCULAR O IRPJ SOBRE RECEITAS NO OPERACIONAIS 36 QUANDO PAGAR O IMPOSTO APURADO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO 37 CALENDRIO DE RECOLHIMENTO DO IRPJ TRIMESTRAL 38 ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA 39 VENCIMENTO DO IMPOSTO EM DIA NO TIL 40 CSL QUANDO A TRIBUTAO FOR PELO LUCRO PRESUMIDO 41 RECEITAS QUE COMPE A BASE DE CLCULO DA CSL 42 ALQUOTA DA CSL 43 DATA DE VENCIMENTO DA CSL 44 PIS/PASEP 45 VENCIMENTO DO PIS 46 COFINS 47 VENCIMENTO DA COFINS 48 LEGISLAO ESPECFICA 49 QUANTO AS EMPRESAS RECOLHEM DE IMPOSTOS FEDERAIS

TRIBUTAO DAS PESSOAS JURIDICAS

CONSIDERAES IMPORTANTES 1. A Importncia da Contratao de um Profissional Contador ou Contabilista - O Contador ou Contabilista o profissional habilitado para fazer o acompanhamento da escriturao contbil e fiscal das empresas. Estas possuem particularidades que envolvem o acompanhamento deste profissional, no devendo ter preterido sua participao, independente do grau de conhecimento do empresrio diante da rea contbil. 2. Necessidade da Escriturao Contbil e Fiscal - Qualquer estabelecimento, por mais simples que o seja, requer uma escriturao fiscal e contbil completa. Somente assim, possvel estabelecer normas e controles que demonstrem a real situao da empresa. 3. Planejamento Tributrio e Fiscal - A ausncia de escriturao contbil dificulta o planejamento tributrio, fiscal e a gesto dos negcios. Na prtica, percebe-se uma dificuldade em apurar resultados em determinadas empresas, em funo da inexistncia da escriturao, fazendo com que, contadores e empresrios faam a opo pela escriturao apenas do livro caixa. Este atende legislao do Imposto de Renda em determinadas circunstncias, porm, poder colocar em risco o patrimnio empresarial e at mesmo a pessoa dos scios, tendo em vista a inexistncia de documentos hbeis que viabilizem o exerccio da contabilidade e a comodidade que a simplificao deste processo oferece na apurao dos impostos. H situaes to caticas, que recomenda-se a no escriturao contbil, por demonstrar situaes irremediveis da gesto dos negcios. A escriturao importante para prevenir contra a insolvncia, fazer provas favorveis prpria empresa com registro de suas mutaes patrimoniais, seus compromissos e haveres perante a fornecedores, bancos, o fisco federal, estadual e municipal dentre outros. Pagar impostos apenas um dos compromissos de uma boa gesto. 4. ESCOLHA DA MELHOR FORMA DE TRIBUTAO - Nas empresas em incio de atividades poder ser complexo definir sua melhor forma de tributao, em virtude da ausncia de dados comparativos, momento em que, a experincia, a vivncia do contador e informaes do prprio negcio, direcionam a opo de pagamento do IRPJ pelo lucro real, lucro presumido ou pelo SIMPLES. O lucro arbitrado uma arma que a Receita Federal usa para punir os infratores, portanto, no ser objeto de nosso tema.

TRIBUTAO COM BASE DO LUCRO REAL 5. CONCEITO DE LUCRO REAL - Art. 193 do Regulamento Geral do Imposto de Renda: Lucro real o lucro lquido do perodo base ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas por este regulamento (Decreto-lei 1.598/77, art. 6). 6. O QUE DEVE SER ADICIONADO AO LUCRO REAL - AS empresas por circunstncias diversas so obrigadas realizao de despesas que por fora da legislao do imposto de renda so consideradas indedutveis para apurao do lucro real. Como exemplo podemos citar a distribuio de brindes de fim de ano, o combustvel que abasteceu o carro particular do diretor mesmo em uma viagem a servio da prpria empresa, o contrato de leasing pela aquisio de um veculo destinado ao transporte dos diretores e etc. Estas por serem indedutveis, sero adicionadas ao lucro lquido para a apurao do lucro real. 7. O QUE DEVE SER EXCLUDO DO LUCRO REAL O lucro lquido distribudo por outra empresa da qual esta seja scia ou acionista, as receitas obtidas com tributao exclusiva na fonte, as receitas porventura isentas do imposto de renda e etc. 8. O QUE DEVE SER COMPENSADO NA APURAO DO LUCRO REAL - Os prejuzos passveis de compensao nos termos da legislao vigente poca de sua ocorrncia dentre outros. 9. QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO REAL: Regra geral, toda empresa pode optar pela tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real, logicamente antes da interveno do fisco determinando a apurao tambm com base no lucro arbitrado. 10. ALQUOTA DO IMPOSTO DE RENDA O Imposto de Renda incide a alquota de 15% (quinze por cento) sobre o Lucro Real. 11. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA Da base de clculo do Imposto de Renda excedente a R$20.000,00 (vinte mil reais) por ms ou R$60.000,00 (sessenta mil reais) por trimestre, incidir o adicional de 10% sobre o valor excedente. 12. VENCIMENTO DO IMPOSTO DE RENDA O Imposto de Renda poder ser pago pelas empresas optantes pelo Lucro Real da seguinte forma: pagamento mensal e por estimativa a empresa apura mensalmente atravs de balancetes e recolhe o imposto at o ltimo dia til do ms subsequente. Esta modalidade de recolhimento denomina-se por estimativa, e no fim do exerccio, faz-se um balano geral de ajuste. O recolhimento trimestral feito tendo por base o encerramento de cada trimestre onde as contas so encerradas e o imposto apurado recolhido no ltimo dia do ms subsequente.

13. CALENDRIO DE RECOLHIMENTO DO IRPJ TRIMESTRAL Trimestre/competncia 1 trimestre 2 trimestre 3 trimestre 4 trimestre Perodo de Apurao Janeiro a maro Abril a junho Julho a setembro outubro dezembro Vencimento Imposto 30.04 31/07 31/10 31/01

14. ANTECIPAO DO RECOLHIMENTO DOS IMPOSTOS FEDERAIS Os impostos federais vencveis em dias no teis (feriados, domingos, sbados etc.) tero seus vencimentos antecipados para o dia til imediatamente anterior. 15. PARCELAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA O IRPJ poder ser pago em 3 (trs) parcelas, desde que no sejam inferiores a R$1.000,00 (hum mil reais) cada. Ou seja, um imposto de valor inferior a R$2.000,00 (dois mil reais) no poder ser parcelado. Se equivalente a R$2.000,00 (dois mil reais) ou inferior a R$3.000,00 (trs mil reais) somente poder ser pago em 2 (duas) parcelas. Se parcelado, sobre a segunda ou terceira parcela incidir juros equivalentes taxa SELIC. 16. MELHOR FORMA DE APURAO DE RESULTADOS A apurao de resultados mensais tem como fator positivo o recolhimento mensal do imposto por estimativa mediante aplicao da tabela do lucro presumido, e a elaborao do balano geral uma nica vez no exerccio. Porm, h uma possibilidade muito maior da incidncia do adicional de 10% (dez por cento) em relao s empresas com tributao trimestral. Verificado que o imposto antecipado superaria o devido no exerccio, o seu recolhimento poder ser suspenso. 17. CSL CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO A CSL tambm incide sobre o lucro real e sua base de clculo a mesma do Imposto de Renda, porm no tem adicional. Inclusive a CSL no dedutvel do lucro real para clculo do Imposto de Renda. Por exemplo, um lucro de R$100,00 (cem reais) que aps a deduo da CSL passa para R$91,00 (noventa e um reais), ter os mesmos R$100,00 (cem reais) para clculo do Imposto de Renda, e no R$91,00 (noventa e um reais). H no entendimento de vrios tributaristas uma bitributao. 18. ALQUOTA DA CSL CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO A CSL incide sobre o lucro real a uma alquota de 9% (nove por cento). 19. VENCIMENTO DA CSL A CSL tem os mesmos vencimentos do Imposto de Renda, mensal ou trimestral de acordo com a opo do contribuinte para recolhimento do IRPJ.
20. QUAL O DESTINO DA CSL A CSL mesmo sendo um tributo apurado sobre o

lucro das empresas, destinado ao financiamento da seguridade social, e administrada pelo Instituto Nacional da Seguridade Social INSS.
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21 - EXEMPLO DE CLCULO DO LUCRO REAL

APURAO DO LUCRO REAL DEMONSTRAO DE RESULTADOS Atividade: Indstria, comrcio e servio

Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria Receita da Revenda de Mercadorias Receita da Prestao de Servios Total de Receitas Deduo da Receita Bruta PIS COFINS ISS ICMS Receita Lquida de Venda e Servios Custos Custo de produo Custo de Mercadoria Vendida Custo dos servios prestados Lucro Bruto nas Vendas e Servios Despesas Despesas Gerais e Administrativas Despesas Tributrias Despesas Financeiras Receitas Financeiras Receita Lquida Operacional Receitas no operacionais Venda de bens patrimoniais Custo dos bens vendidos Lucro Lquido antes do IRPJ e CSLL Adio de Despesas Com Brindes Excluso de Dividendos Recebidos Lucro Real Compensao de Prejuzos Base de Clculo do IRPJ Proviso para IRPJ (15%) Proviso do adicional do IRPJ (10%) Proviso para CSLL (9%) Lucros a distribuir (Lucros Suspensos) (4.969,12) -0(2.981,48) 1.100,00 (100,00) 9.000,00 (5.310,00) 3.000,00 2.000,00 1.000,00 (1.000,00) 5.000,00 5.000,00 5.000,00 742,50 3.420,00 1.000,00 5.400,00

20.000,00 20.000,00 20.000,00 60.000,00

(10.562,50) 49.437,50

(15.000,00) 34.437,50

(5.000,00) 29.437,50

3.690,00 33.127,50 1.000,00 34.127,50 (1.000,00) 33.127,50

(7.950,60) 25.176,90

TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO

. 22. NOES SOBRE LUCRO PRESUMIDO Alm da comodidade no processamento de determinadas informaes a nvel contbil, tributa-se exclusivamente as receitas. A busca de despesas muitas vezes questionveis no intuito de reduzir lucros, torna-se desnecessrio. comum o empresrio enviar contabilidade documentos que comprometem a apurao de impostos pelo sistema de lucro real, tal como, a nota de combustvel de abastecimento de seu veculo particular, despesas de viagem sem vnculo com as atividades empresariais e etc. O risco de uma verificao fiscal e a postergao de impostos por este sistema de tributao (lucro presumido) praticamente inexistente, com exceo de fraudes e atos de sonegao fiscal porventura praticados. 23. A QUEM SE DESTINA ESTA MODALIDADE DE TRIBUTAO - Regra geral, as empresas que tenham dificuldades na apurao do lucro real por qualquer motivo, devero fazer um estudo quanto ao lucro presumido. Os prestadores de servios, principalmente aqueles cujos scios so os prprios trabalhadores, os que ministram consultorias, cursos, etc. e cujas receitas so relativamente expressivas, devero avaliar este sistema de tributao, que, certamente tem muitos pontos positivos em relao ao lucro real. 24. COMO AVALIAR A POSSIBILIDADE DE OPO PELO LUCRO PRESUMIDO - Atravs de uma simulao de situaes pela qual a empresa poder passar, tendo como pontos principais os custos e despesas operacionais, principalmente o valor da retirada dos scios, a condio de ter em mos documentos hbeis exigidos pela legislao tributria e fiscal, e a elaborao do plano de negcios. 25. OPO PARA EMPRESAS EM INCIO DE ATIVIDADES - No ano de incio de atividade, a pessoa jurdica pode optar pelo lucro presumido independentemente do limite de receita, ou seja, a estimativa poder vir a extrapolar sua previso, sem risco de qualquer penalidade. 26. QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO - Quanto a receita bruta anual, podem optar pela tributao com base no lucro presumido, as empresas cuja receita bruta total no ano calendrio imediatamente anterior no tenha sido superior a R$48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais) , ou o limite de R$4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses de atividade durante o ano, se inferior a doze meses. 27. EMPRESAS IMPEDIDAS DE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO Cuja receita bruta no ano calendrio anterior seja superior ao limite tratado no item anterior. Cujas atividades sejam de bancos de modo geral, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, corretoras de ttulos e valores mobilirios,
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arrendamento mercantil, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada. Que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior. Que autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo de Imposto de Renda (calculados com base no lucro da explorao). Que no decorrer do ano calendrio tenham efetuado pagamento mensal do Imposto de Renda pelo regime de estimativa. Empresas de factoring. Que explorem atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado. Que tenha como scio outra Pessoa Jurdica.

28. NO OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAO CONTBIL - A opo pelo lucro presumido permite que a empresa no tenha escriturao contbil nos termos da legislao do Imposto de Renda, elaborando somente o livro caixa que ser a fonte de todas as informaes. Este sistema de escriturao no atende legislao quanto ao Cdigo Comercial Brasileiro, que determina que todas as empresas devero manter escriturao contbil. Esta escriturao, antes de tudo, faz prova a favor da empresa e registra todos os atos e fatos e suas mutaes patrimoniais. Inclusive prova a liquidez, obrigaes e haveres de modo geral, permitindo que se faa planejamento tributrio, administrativo, fiscal etc. 29. OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAO FISCAL - Qualquer empresa tem obrigao da escriturao de livros fiscais, atendendo legislao municipal, estadual ou federal, por razes especficas de acordo com o objeto fim.

30. TABELA DE LUCRO PRESUMIDO POR ATIVIDADE Atividades

Revenda para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustveis para consumo). Transporte de Carga: Servios Hospitalares; Atividade Rural; Industrializao com material fornecido pelo encomendante; Atividades Imobilirias; Construo por empreitada, quando houver o emprego de materiais prprios, em qualquer quantidade; Qualquer outra atividade (exceto prestao de servios) para a qual no esteja previsto percentual especfico. Servios de Transporte (exceto o de carga) Outros servios, (exceto hospitalares e de sociedades civis de profisses regulamentadas), prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual no superior a R$120.000,00 * Servios em geral, para os quais no esteja previsto percentual especfico, inclusive os prestados por sociedades civis de profisses regulamentadas; (mdicos, dentistas, contadores, advogados, engenheiros, administradores e etc.) Intermediao de negcios. Administrao, locao ou cesso de bens, imveis e mveis, e direitos de qualquer natureza. Servios de mo-de-obra de construo civil, quando a prestadora no empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execuo da obra. *A empresa exclusivamente prestadora de servios, (exceto hospitalares, de transporte e sociedades civis de profisses legalmente regulamentadas) podero utilizar o percentual de 16% enquanto a sua receita bruta, acumulada no ano calendrio em curso, se comportar dentro do limite de R$120.000,00, observado o seguinte: a) Caso esta receita exceda a R$120.000,00 em qualquer trimestre do exerccio, ficar sujeita ao percentual de 32,00% retroativa ao primeiro trimestre do ano calendrio em curso, impondo-se ao pagamento das diferenas dos impostos apurados em cada trimestre, at o ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre da verificao do excesso. Estas diferenas recolhidas dentro do prazo mencionado na letra a, no sofrero acrscimos moratrios. No ano subsequente a empresa poder utilizar o percentual de 16% enquanto sua receita bruta acumulada permanecer dentro do limite de R$120.000,00.

% do L.P. 1,60

8,00

16,00

32,00

31. CASO ATPICO Indstria Grfica - As indstrias grficas utilizaro o percentual de 8% (oito por cento) no caso da receita prpria da confeco de impressos com utilizao de material prprio, ou 32% (trinta e dois por cento) no caso de receita proveniente da confeco de impressos com material fornecido por terceiros.
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32. ATIVIDADES DIVERSIFICADAS - As empresas que tem atividades diversificadas, recolhero os impostos segundo a alquota aplicvel a cada atividade especificamente. 33. LUCRO PRESUMIDO E PERCENTUAIS SOBRE A RECEITA BRUTA - ser aplicado sobre o lucro presumido de acordo com as especificaes anteriores, podendo aplicar o percentual direto sobre o faturamento, sendo: Lucro Presumido - % 1,60 8,00 16,00 32,00 34. DEMONSTRATIVO Alquota do IRPJ - % 15 15 15 15 % Sobre Receita Bruta 0,24 1,20 2,40 4,80

DE CLCULO DO IRPJ COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO

Receita Rev. Combustveis Revenda Produtos Serv. P. N. Regul. Serv. P. Regulam.

Valor R$ 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00

Alquota LP % L. Presumido R$ IRPJ 15% 1,60 320,00 48,00 8,00 1.600,00 240,00 16,00 3.200,00 480,00 32,00 6.400,00 960,00

35. COMO CALCULAR O IRPJ SOBRE AS RECEITAS NO OPERACIONAIS - As receitas no operacionais tambm so tributadas. Sua incluso na base de clculo processa-se da seguinte forma: apura-se o custo no operacional, inclusive aplicando a correo monetria sobre bens passveis de correo; o valor da venda deduzido o custo, se positivo, ser oferecida tributao. 36. QUANDO PAGAR O IMPOSTO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO - O pagamento somente poder ser efetuado trimestralmente. A no observncia destas normas implicar a apurao do imposto pelo sistema de lucro real. A opo formalizada no trimestre em que houver o pagamento da primeira parcela do IRPJ e ser irreversvel para todo o exerccio, no poder ser mudado para lucro real. 37. CALENDRIO DE RECOLHIMENTO DO IRPJ TRIMESTRAL Trimestre/competncia 1 trimestre 2 trimestre 3 trimestre 4 trimestre Perodo de Apurao Janeiro a maro Abril a junho Julho a setembro outubro dezembro Vencimento Imposto 30.04 31/07 31/10 31/01

38. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA - Segundo a legislao, o valor base de clculo do IRPJ que exceder a R$60.000,00 (sessenta mil reais) no trimestre, ou R$20.000,00 por ms se perodo inferior a um trimestre, ter um adicional de 10% (dez por cento) sobre o valor excedente a esta base de clculo.
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39. VENCIMENTO DO IMPOSTO EM DIA NO TIL - Qualquer imposto federal, cujo vencimento cair em dia no til (sbado, domingo e feriados), far o pagamento no dia til imediatamente anterior. 40. CSLL QUANDO A TRIBUTAO FOR PELO LUCRO PRESUMIDO - A contribuio Social Sobre o Lucro incide sobre a receita operacional e no operacional da empresa. Portanto, para seu clculo, soma-se receita de faturamento as demais receitas, tais como: receitas financeiras, receitas alheias ao objeto social da empresa e tambm receitas no operacionais deduzidos os custos no operacionais. 41. RECEITAS QUE COMPE A BASE DE CLCULO DA CSL Todas as receitas operacionais e no operacionais compe a base de clculo da CSL. Ocorrendo situaes duvidosas, consulte a legislao do IRPJ na sua ntegra e as Leis 8212 e 8213 da Previdncia Social.
42. ALQUOTA DA CSL - A alquota da CSL de 1,08% para as atividades comerciais e industriais e de 2,88% para as empresas prestadoras de servios quando a apurao do IRPJ for pelo lucro presumido. Tomando-se como exemplo o faturamento acima teramos uma CSL no valor de: 60.000,00 X 1,08% = 648,00.

43. DATA DE VENCIMENTO DA CSL - A Contribuio Social tem a mesma data de vencimento do imposto de renda, trimestralmente. OUTROS IMPOSTOS FEDERAIS DEVIDOS PELAS EMPRESAS DE MODO GERAL 44. PIS/PASEP - O PIS incide a alquota de 0,65% sobre a receita bruta das empresas tributadas pelo lucro presumido e 1,65% pelas tributadas com base no lucro real. Os contribuinte com base no lucro real podero deduzir o custo de produo ou de comercializao e pagamentos efetuadas a pessoas jurdicas das referidas receitas. No so passveis de compensao pagamentos a pessoas fsicas, salrios e encargos sociais. 45. VENCIMENTO DO PIS - O PIS vence no dia 15 do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, ou seja, sobre a receita bruta do ms de janeiro, recolhe-se o PIS no dia 15 de fevereiro, e assim sucessivamente. 45. COFINS CONTRIBUIO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL - A COFINS incide a uma alquota de 3% sobre a receita bruta das empresas tributadas pelo lucro presumido e 7,6% pelas empresas tributadas com base no lucro real. Os contribuinte com base no lucro real podero deduzir o custo de produo ou de comercializao e pagamentos efetuadas a pessoas jurdicas das referidas receitas. No so passveis de compensao pagamentos a pessoas fsicas, salrios e encargos sociais. 46. Veja informaes especficas sobre a legislao da COFINS no site da SRF www.receita.fazenda.gov.br.

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47. VENCIMENTO DA COFINS - A COFINS vence no dia 15 do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, ou seja, sobre a receita bruta do ms de janeiro, recolhe-se a COFINS no dia 15 de fevereiro, e assim sucessivamente. 48. LEGISLAO ESPECFICA H uma legislao especfica do PIS e da COFINS. Como todas as empresas so contribuintes destes impostos, consulte esta legislao, a qual bastante complexa. 49. QUANTO AS EMPRESAS RECOLHEM DE IMPOSTOS FEDERAIS? 1 - EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL No h como determinar quanto uma empresa optante pelo lucro real pagar de impostos federais, seno por estimativa, e ento vejamos: 1 a alquota do IRPJ de 15% sobre o lucro real; 2 o lucro real um fator desconhecido e poder no se realizar, e ocorrer prejuzos no exerccio previsto; 3 ocorrendo lucros, poder haver o adicional de 10% sobre a base de clculo superior a R$20.000,00 mensais ou R$60.000,00 trimestrais; 4 a alquota do PIS de 1,65% sobre a receita bruta ajusta pelas excluses da base de clculo e compe o custo direto dos produtos, mercadorias e servios; 5 a alquota da COFINS de 7,60% sobre a receita bruta ajusta pelas excluses da base de clculo e compe o custo direto dos produtos, mercadorias e servios; 6 CSL 9% sobre o lucro real.

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7 diante da sistemtica de apurao de resultados e mediante um planejamento tributrio, poder determinar qual o percentual de lucro lquido a empresa pretende obter, e no o percentual de impostos que incidir sobre uma receita desconhecida. Este fator poder ser determinado ao longo dos tempos, mediante a realizao e a apurao dos resultados mediante receitas e despesas incorridas em determinado perodo. 2 EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO As empresas optantes pelo lucro presumido podero determinar a carga tributria sobre sua receita bruta em determinado perodo, pois, os percentuais aplicveis so previamente definidos: 1 - IRPJ : 2 - 0,24% nas operaes de revenda de combustveis, lcool, gs (postos de gasolina); 3 - 1,20% nas operaes de comercializao de produtos, mercadorias e servios de transporte de carga; 4 - 2,40% nas prestaes de servios de transporte de passageiros, alguns servios de atividades no regulamentadas etc. 5 - 4,80% nas prestaes de servios de atividades regulamentadas e assemelhadas conforme descrito na legislao; 6 PIS de 0,65% sobre a receita bruta. 7 - COFINS de 3,00% sobre a receita bruta. CSL 2,88% para servios e 1,08 para comrcio ou indstria. 8 Com percentuais de impostos definidos, a carga tributria independentemente de lucros ou prejuzos est definida, pois, tributa-se receitas e no os resultados.

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