TRABALHO EM GRUPO

Curso: Cincias Contbeis

Turma: 3 Semestre / 2013

ALUNOS

R.A.

Priscila Magri Santos

1212435

Mariane Aparecida Sulino

1200101

Renato de Almeida Cobayashi

1214402

Sheila Graziele de Souza Castello

1204867

Priscila de Sousa Silva

1208040

Mrcia Menocci

1205812

A) Apurar os tributos envolvidos nas operaes de compra e

venda e demonstrar todos os
clculos. Caso contrrio, as respostas sero anuladas.
Compra = R$ 85.734,00
IPI = R$ 85.734,00 x 10% = R$ 8.573,40.
ICMS = R$ 85.734,00 x 12% = R$ 10.288,08.
Venda = R$ 248.339,00.
IPI = R$ 248.339,00 x 15% = R$ 37.250,85.
ICMS = R$ 248.339,00 x 12% = R$ 29.800,68.
PIS = R$ 248.339,00 x 0,65% = R$ 1.614,20.
COFINS = R$ 248.339,00 x 3,0% = R$ 7.450,17.
PELO LUCRO PRESUMIDO
A RECUPERAR

ICMS
IPI
PIS
COFINS

VALORES R$

A PAGAR

10.288,08
8.573,40
0,00
0,00

ICMS
IPI
PIS
COFINS

VALORES R$

29.800,68
37.250,85
1.614,20
7.450,17

APURAO
A RECUPERAR OU A
PAGAR
19.512,60
28.677,45
1.614,20
7.450,17

B) Fazer todas as contabilizaes nos livros Dirio e Razo

(utilizar razonetes).
DIRIO
11/03/2013
Compra de Materia-prima prazo
D Estoque de Mercadorias D IPI a recuperar
D ICMS a recuperar
C Fornecedores
-

R$ 75.445,92
R$ 8.573,40
R$ 10.288,08
R$ 94.307,40

31/03/2013
Venda prazo da produo para a empresa Sol Nascente Ltda
D Clientes
R$ 248.339,00
C Receitas Merc. Vendidas R$ 248.339,00
31/03/2013
ICMS sobre vendas
D ICMS s/ vendas
C ICMS a pagar

R$ 29.800,68
R$ 29.800,68

pagar
pagar
pagar
pagar

31/03/2013
IPI sobre vendas
D IPI s/ Vendas
C IPI pagar
31/03/2013
Pis a recolher sobre vendas
D Pis s/ vendas
C Pis pagar

R$ 37.250,85
R$ 37.250,85

R$ 1.614,20
R$ 1.614,20

31/03/2013
Cofins a recolher sobre vendas
D Cofins s/ vendas
C Cofins a pagar
-

R$ 7.450,17
R$ 7.450,17

31/03/2013
Transf. p/ apurao do CMV
D Custo Merca. Vendidas C Estoque de Mercadorias -

R$ 75.445,92
R$ 75.445,92

31/03/2013
Transf. p/ apurao do ICM final
D ICMS a pagar
C ICMS a recuperar
-

R$ 10.288,08
R$ 10.288,08

31/03/2013
Transf. Para apurao do IPI final
D IPI pagar
C IPI recuperar
-

R$ 8.573,40
R$ 8.573,40

RAZO (Razonetes)
Estoque de Mercadorias
75.445,92
75.445,92

0,00

Fornecedores
75.445,92
8.573,40
10.288,08
94.307,40

IPI a recuperar
8.573,40
8.573,40

0,00

ICMS a recuperar
10.288,08
10.288,08

0,00

Clientes
248.339,00

248.339,00

Receitas Mercadoria Vendida

248.339,00

248.339,00

ICMS s/ Vendas
29.800,68

29.800,68

ICMS a pagar
10.288,08
29.800,68

19.512,60

IPI s/ vendas
37.250,85

37.250,85

IPI a pagar
8.573,40
37.250,85

28.677,45

PIS s/ vendas
1.614,20

1.614,20

PIS a pagar
1.614,20

1.614,20

COFINS s/ vendas
7.450,17

7.450,17

COFINS a pagar
7.450,17

7.450,17

Custo Mercadoria Vendida

75.445,92

75.445,92

c) Apurar os tributos com base no Lucro Real, tendo como base os

mesmos valores informados anteriormente.
Compra = R$ 85.734,00
IPI = R$ 85.734,00 x 10% = R$ 8.573,40.
ICMS = R$ 85.734,00 x 12% = R$ 10.288,08.
PIS = R$ 85.734,00 x 1,65% = R$ 1.414,61
COFINS = R$ 85.734,00 x 7,6% = R$ 6.515,78
Venda = R$ 248.339,00.
IPI = R$ 248.339,00 x 15% = R$ 37.250,85.
ICMS = R$ 248.339,00 x 12% = R$ 29.800,68.
PIS = R$ 248.339,00 x 1,65% = R$ 4.097,59.
COFINS = R$ 248.339,00 x 7,6% = R$ 18.873,64.

Apurao do PIS
PIS sobre as vendas
PIS sobre crditos permitidos (compras)
Total Pis pagar =>

R$ 4.097,59
R$ 1.414,61
R$ 2.682,98

Apurao do COFINS
COFINS sobre as vendas
COFINS sobre crditos permitidos
(compras)
Total Pis pagar =>

R$ 18.873,64
R$ 6.515,78
R$ 12.357,86

PELO LUCRO REAL

A RECUPERAR

ICMS
IPI
PIS
COFINS

10.288,08
8.573,40
1.414,61
6.515,78

TRIBUTOS

ICMS
IPI
PIS
COFINS

VALORES R$

A PAGAR

ICMS
IPI
PIS
COFINS

VALORES R$

29.800,68
37.250,85
4.097,59
18.873,64

APURAO
A RECUPERAR OU A
PAGAR
19.512,60
28.677,45
2.682,98
12.357,86

QUADRO COMPARATIVO
Apurao pelo
Apurao pelo
Lucro Presumido a
Lucro real a
recuperar ou a
recuperar ou a
pagar (informar)
pagar (informar)
pagar
pagar
19.512,60
19.512,60
Pagar
pagar
28.677,45
28.677,45
pagar
pagar
1.614,20
2.682,98
Pagar
pagar
7.450,17
12.357,86

pagar
pagar
pagar
pagar

Diferena Apurada
recuperar ou a
pagar (informar)
0,00
0,00
pagar
1.068,78
pagar
4.907,69

RELATRIO COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X LUCRO REAL

Conforme anlise minuciosa do quadro comparativo que trata da apurao dos

Impostos da empresa com base no Lucro Presumido e com base no Lucro Real,
podemos observar como vantagem em relao s operaes de compras e
vendas, a tributao pelo Lucro Presumido. Pelo Lucro Real, a alquota aplicada
maior: 7,6 % para o Cofins e 1,65% de Pis, enquanto que para o Lucro
Presumido as alquotas so: 3,0% de Cofins e 0,65% de PIS. Embora o Lucro
Real tenha regime no cumulativo e permita a deduo de alguns crditos para
clculo do Pis e Cofins, o Lucro Presumido, neste caso, oferece uma alquota
menor, e o clculo feito sobre a receita bruta. Quanto ao ICMS e ao IPI, no h
diferena entre os dois modos de tributao.