FORMAS DE TRIBUTAO 1. LUCRO REAL 2. LUCRO PRESUMIDO 3. SIMPLES NACIONAL 4. SIMEI Empresar !

! "# $ #%a& RECEITA BRUTA SOBRE 'ENDAS 1. LUCRO REAL

So aquelas pessoas jurdicas que, por determinao legal (Lei n 9.718, de 1998, art. 1 ! e "#"$1999, art. % &', esto o(rigadas ) apurao do lucro real, a seguir* a. pessoas jurdicas cujas ati+idades sejam de (ancos comerciais, (ancos de in+estimentos, (ancos de desen+ol+imento, cai,as econ-micas, sociedades de cr.dito, /inanciamento e in+estimento, sociedades de cr.dito imo(ili0rio, sociedades corretoras de ttulos e +alores mo(ili0rios, empresas de arrendamento mercantil, cooperati+as de cr.dito, empresas de seguro pri+ado e de capitali1ao e entidades de pre+id2ncia pri+ada a(erta! (. pessoas jurdicas que ti+erem lucros, rendimentos ou gan3os de capital oriundos do e,terior! c. pessoas jurdicas que, autori1adas pela legislao tri(ut0ria, queiram usu/ruir de (ene/cios /iscais relati+os ) iseno ou reduo do imposto de renda! d. pessoas jurdicas que, no decorrer do ano4calend0rio, ten3am e/etuado o recol3imento mensal com (ase em estimati+a! e. pessoas jurdicas que e,plorem as ati+idades de prestao cumulati+a e contnua de ser+ios de assessoria creditcia, mercadol5gica, gesto de cr.dito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a rece(er, compras de direitos credit5rios resultantes de +endas mercantis a pra1o ou de prestao de ser+ios (factoring'. NOTAS: 6 o(rigatoriedade a que se re/ere o item 7(7 acima no se aplica ) pessoa jurdica que au/erir receita de e,portao de mercadorias e da prestao direta de ser+ios no e,terior. 8o se considera direta a prestao de ser+ios reali1ada no e,terior por interm.dio de /iliais, sucursais, ag2ncias, representa9es, coligadas, controladas e outras unidades descentrali1adas da pessoa jurdica que l3es sejam assemel3adas (6:# S"; n <, de %==1'. 6 pessoa jurdica que 3ou+er pago o imposto com (ase no lucro presumido e que, em relao ao mesmo ano4calend0rio, incorrer em situao de o(rigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter au/erido lucros, rendimentos ou gan3os de capital oriundos do e,terior, de+er0 apurar o #">? e a @SLL so( o regime de apurao pelo lucro real trimestral a partir, inclusi+e, do trimestre da ocorr2ncia do /ato (6:# S"; n <, de %==1'.

6s empresas que esto no lucro real, de+em recol3er seus impostos mensalmente e ou trimestralmente no caso do #">? e @SLL Se, no entanto, a pessoa jurdica optar pelo lucro real, de+er0 recol3er o >#S e a @A;#8S, )s alquotas de 1,&<B e 7,&=B, destarte apro+eitam os cr.ditos na aquisio das mercadorias e ser+ios, o c3amado de >#S e @A;#8S no cumulati+os, con/orme determinam as leis 1=.&C7$%==% e 1=.8CC$%==C. 2. LUCRO PRESUMIDO >odem optar as pessoas jurdicas* a. cuja receita (ruta total ten3a sido igual ou inferior a R$48.000.000,00 (quarenta e oito mil39es de reais', no ano4calend0rio anterior, ou a "D .===.===,== (quatro mil39es de reais' multiplicado pelo nEmero de meses em ati+idade no ano4calend0rio anterior (Lei n 1=.&C7, de %==%, art. &'! e (. que no estejam o(rigadas ) tri(utao pelo lucro real em /uno da ati+idade e,ercida ou da sua constituio societ0ria ou nature1a jurdica A imposto de renda com (ase no lucro presumido . determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados em C1 de maro, C= de jun3o, C= de setem(ro e C1 de de1em(ro de cada ano4calend0rio (Lei n 9. C=, de 199&, arts. 1 e %<! "#"$1999, art. <1&, F <' 6 Apo . e/etuada pelo pagamento da 1G parcela do imposto. 6 pessoa jurdica tri(utada com (ase no lucro presumido de+er0 ("#"$1999, art. <%7'* a. manter escriturao cont0(il nos termos da legislao comercial. >ara e/eitos /iscais, . dispens0+el a escriturao quando a pessoa jurdica manti+er Li+ro @ai,a, de+idamente escriturado, contendo toda a mo+imentao /inanceira, inclusi+e (anc0ria! (. manter o Li+ro "egistro de #n+ent0rio, no qual de+ero constar registrados os estoques e,istentes no t.rmino do ano4calend0rio a(rangido pela tri(utao simpli/icada! c. manter em (oa guarda e ordem, enquanto no decorrido o pra1o decadencial e prescritas e+entuais a9es que l3es sejam pertinentes, todos os li+ros de escriturao o(rigat5rios determinados pela legislao /iscal espec/ica, (em assim os documentos e demais pap.is que ser+irem de (ase para escriturao comercial e /iscal (:ecreto4lei n 8&, de 19&9, art. '! d. Lalur, quando ti+er lucros di/eridos de perodos de apurao anteriores (saldo de lucro in/lacion0rio a tri(utar na situao espec/ica de ser optante pelo lucro presumido no ano4calend0rio 199&, con/orme #8 S"; n 9C, de 1997, art. C&, inciso H, FF 7 e 8' e$ou preju1os a compensar. NOTA: 8a 3ip5tese de incorporao su(metida ao regime de a/etao, incum(e ao incorporador manter escriturao cont0(il completa, ainda que optante pela tri(utao com (ase no lucro presumido (I> n o %.%%1, de %==1, art.1o, que altera a Lei no .<91, de 19& , art. 1'.

TRIBUTAO As percentuais a serem aplicados so(re a receita (ruta so os a(ai,o discriminados ("#"$1999, art. %%C'* A i!idades 6ti+idades em geral ("#"$1999, art. <18' "e+enda de com(ust+eis Ser+ios de transporte (e,ceto o de carga' Ser+ios de transporte de cargas Ser+ios em geral (e,ceto ser+ios 3ospitalares' Ser+ios 3ospitalares #ntermediao de neg5cios 6dministrao, locao ou cesso de (ens e direitos de qualquer nature1a (inclusi+e im5+eis'
NOTAS: Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar R$1 !"!!!,!! #cento e vinte mil reais$, o percentual a ser considerado na apurao do lucro presumido ser% de 1&' #de(esseis por cento$ sobre a receita bruta de cada trimestre #R)R*1+++, art" ,1+, ./$" 0 pessoa jurdica que houver utili(ado o percentual redu(ido cuja a receita bruta acumulada at1 determinado m2s do ano3calend%rio exceder o limite de R$1 !"!!!,!! ficar% sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada m2s transcorrido, at1 o 4ltimo dia 4til do m2s subseq5ente aquele em que ocorrer o excesso, sem acr1scimos #R)R*1+++, art" ,1+, -- &o e 6o$" 7 exerccio de profiss8es legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de at1 R$1 !"!!!,!! #cento e vinte mil reais$, no podem aplicar o percentual de 1&' #de(esseis por cento$ sobre a receita bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 9 ' #trinta e dois por cento$ #0:; <osit no , de !!!$" =obre percentuais aplic%veis > receita para obteno da base de c%lculo do? @ucro Real3 Astimativa, v" pergunta &!!B @ucro 0rbitrado #receita conhecida$, v" pergunta ,&6"

"er#en uais $%& 8,= 1,& 1&,= 8,= C%,= 8,= C%,= C%,=

Se a pessoa jurdica optar pelo lucro presumido, permanece recolhendo os percentuais de 0,65% -PIS e

3,0% - C !I"S, con#orme art. $% da lei 10.63&'(000( e art. 10 da lei 10.$33'(003. Se, no entanto, a pessoa jurdica optar pelo lucro real, de)er* recolher o PIS e a C !I"S, +s al,uotas de 1,65% e &,60%, destarte apro)eitam os cr-ditos na a,uisi./o das mercadorias e ser)i.os, o chamado de PIS e C !I"S n/o cumulati)os, con#orme determinam as leis 10.63&'(00( e 10.$33'(003.

3. SIMPLES NACIONAL @onsidera4se receita (ruta o produto da +enda de (ens e ser+ios nas opera9es de conta pr5pria, o preo dos ser+ios prestados e o resultado nas opera9es em conta al3eia, e,cludas as +endas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 6 >6"J#" :K %==9, A @A8J"#LM#8JK :KHK"6 ;6NK" A>OPA KI >6Q6" AS #I>ASJAS >KLA "KQ#IK :K @AI>KJK8@#6 AM "KQ#IK @6#R6 @AI>KJK8@#6 S TM68:A :6 A@A""K8@#6 @6#R6 S TM68:A :A "K@KL#IK8JA J"#LM"6OPA A calculo dos impostos cariam con/orme se enquadram na ta(ela de apurao das receitas e aliquotas j0 determinadas pela /ai,a de receita da ati+idade. Se 3ou+er mais de uma ati+idade o calculo de+er0 ser separado. >ara apurar o imposto, . preciso entrar no site do simples nacional, com o codigo do contri(uinte e in/ormar os campos o(rigatorios e o sistema e/etua o calculo automaticamente.

4. SIMEI Ar . '( A Iicroempreendedor #ndi+idual (IK#' poder0 optar pelo Sistema de "ecol3imento em Halores ;i,os Iensais dos Jri(utos a(rangidos pelo Simples 8acional (S#IK#', independentemente da receita (ruta por ele au/erida no m2s, na /orma desta "esoluo. F 1 @onsidera4se IK# o empres0rio indi+idual a que se re/ere o art. 9&& da Lei n 1=. =&, de 1= de janeiro de %==%, que atenda cumulati+amente )s seguintes condi9es* # S ten3a au/erido receita (ruta acumulada no ano4calend0rio anterior de at. "D C&.===,== (trinta e seis mil reais'! ## S seja optante pelo Simples 8acional!

### S e,era to4somente ati+idades constantes do 6ne,o Unico desta "esoluo! #H S possua um Enico esta(elecimento! H S no participe de outra empresa como titular, s5cio ou administrador! H# S no contrate mais de um empregado, o(ser+ado o disposto no art. <. @onsiste na solicitao para ingresso no Sistema de "ecol3imento em Halores ;i,os Iensais dos Jri(utos 6(rangidos pelo Simples 8acional. TRIBUTAO A optante pelo S#IK# recol3er0, por meio do )ocumento de Arrecadao do Simples 8acional (:6S', +alor /i,o mensal correspondente ) soma das seguintes parcelas* # S "D <1,1< (cinquenta e um reais e quin1e centa+os', a ttulo de contri(uio para a Seguridade Social, relati+a ) pessoa do empres0rio, na qualidade de contri(uinte indi+idual, re/erida no F ! ## S "D 1,== (um real', a ttulo de #@IS, caso seja contri(uinte desse imposto! ### S "D <,== (cinco reais', a ttulo de #SS, caso seja contri(uinte desse imposto. TRIBUTOS SOBRE 'ENDAS S/o considerados tri0utos incidentes so0re as )endas a,ueles ,ue 1uardam proporcionalidade com o pre.o da )enda, mesmo ,ue inte1rem a 0ase de c*lculo do tri0uto.

IPI e IC2S S 345 65"78S IPI e o IC2S incidente so0re )endas de)e ser dedu9ido da receita 0ruta na determina./o da receita l,uida de )endas. IPI, ,uando destacado na nota #iscal e co0rado do cliente, - conta0ili9ado diretamente em IPI a Pa1ar, no passi)o circulante. 5ntretanto, h* empresas ,ue, por necessidade de controle ou #orma./o de estatsticas e 1erenciamento, conta0ili9am o IPI destacado :como tam0-m o IC2S co0rado por su0stitui./o tri0ut*ria; em contas de resultado. "este caso, su1ere-se a ado./o da se1uinte estrutura de contas<

!8=>4825"= 34>= :-; IPI !aturado :-; IC2S Su0stitui./o =ri0ut*ria :?; 45C5I=8 P548CI "8@ 34>=8

PIS 5 C !I"S S 345 65"78S

s )alores das contri0ui.Aes PIS e C !I"S incidentes so0re a receita de )endas ser/o de0itados em contas prBprias de resultado, tendo como contrapartida contas do passi)o circulante, desta #orma< 7 - PIS so0re 6endas :4esultado; C - PIS a 4ecolher :Passi)o Circulante; e 7 - C !I"S so0re 6endas :4esultado; C - C !I"S a 4ecolher :Passi)o Circulante;

ISS SOBRE 'ENDAS 8 conta0ili9a./o do ISS - Imposto so0re Ser)i.os de Cual,uer "ature9a se1ue o mesmo procedimento adotado no re1istro do IC2S so0re )endas.

8ssim como ocorre com o IPI e o IC2S, a escritura./o do ISS poder* ser #eita "ota !iscal por "ota !iscal, no #inal do dia, pela soma das "otas !iscais ou, mensalmente, com 0ase na escritura./o do li)ro #iscal prBprio. Caso a empresa opte pela escritura./o resumida, ou seja, ,uando e#etuar os lan.amentos em partidas mensais, o re1istro cont*0il poder* ser e#etuado com 0ase no li)ro #iscal destinado a apura./o do re#erido tri0uto. "a 7emonstra./o do 4esultado do 5Derccio a conta EISS s'6enda de Ser)i.osE ser* inserida como item redutor da 4eceita 3ruta de 6endas de Ser)i.os, o0tendo-se, dessa #orma a 4eceita @,uida de 6endas de Ser)i.os.

5F54CICI 52 C@8SS5< 1; 8P>484 S 3 !8=>4825"= 75 rG 100.000,00 C 2 38S5 " @>C4 P45S>2I7 8 8@IC> =8 75 $% S I2P S= S< PIS, C !I"S, I4PH 5 CS@@ (; 5!5=>84 S @8"I825"= S C "=835IS 78 P4 6ISJ 7 S I2P S= S 8CI28.