Tira DuvidasGFIP SEFIP

PREVIDNCIA SOCIAL
Ministrio da Previdncia Social - MPS

Instituto Nacional do Seguro Social - INSS
Diretoria de Receita Previdenciria DIREP
Diviso de Gerenciamento de Declaraes - DIGEDEC

TIRA DVIDAS
GFIP/SEFIP

Dezembro/2003
TERCEIRA EDIO

1

1) PRIMEIRA EDIO novembro/2000
Laureci Lcia Stormovski - INSS Curitiba
Luiz Valmor Milani - INSS Curitiba
Coordenao Geral da GFIP INSS Braslia
Gerncia de Filial do FGTS/ GIFUG CAIXA Curitiba

2) SEGUNDA EDIO (revista e ampliada) fevereiro/2002
James Daltei Kadletz INSS Porto Alegre
Jos Geraldo Csar Alecrim INSS Braslia

3) TERCEIRA EDIO (revista) dezembro/2003
Esta ediao nao contempla a parte de retificadores e exemplos praticos, constantes nas edioes
anteriores.
ngelo Augusto Gonzalez INSS Braslia
Ciro Miranda Caetano Milliole INSS Braslia
Denisson Almeida Pereira INSS Braslia
Luciana Pires INSS Santo Andr
Luiz Valmor Milani - INSS Curitiba
Mauro Celso Gomes INSS Braslia

"Complicar aquilo que simples lugar comum;
tornar simples o que complicado criatividade."
2
NDICE

1 - FINALIDADE DA GFIP............................................................................................. 4

2 - QUANDO DEVE SER FEITA A GFIP....................................................................... 4
2.1 Ausncia de Informaes GFIP Sem Movimento........................................................ 5

3 - INFORMAES CONTIDAS NA GFIP ...................................................................... 6

4 FORMULRIOS QUE COMPEM A GFIP................................................................ 7

5 - GFIP DE COMPETNCIAS ANTERIORES ................................................................ 7

6 - CENTRALIZAO DE RECOLHIMENTOS AO FGTS ................................................ 8

7 COMPROVANTES DE ENTREGA DA GFIP.............................................................. 8
7.1 GFIP entregue na rede Bancria................................................................................................ 8
7.2 - GFIP enviada pela internet (sistema Conectividade Social) ....................................................... 8
7.3 - GFIP recolhida em Agncias Lotricas ....................................................................................... 8

8 - GUARDA DA DOCUMENTAO............................................................................. 9

9 - IMPRESSO DO ARQUIVO SEFIPCR.RE ENCAMINHADO REDE BANCRIA ....... 9

10 - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL SEM INSCRIO...................................................... 9

11 - VALOR DESCONTADO DO SEGURADO.............................................................. 10

12 - FRIAS ............................................................................................................... 10

13 - DCIMO TERCEIRO SALRIO NA GFIP............................................................... 11
13.1 - Primeira Dcimo Terceiro Salrio Anual - 1 e 2 parcelas............................................... 11
13.2 - Segunda Dcimo Terceiro Salrio pago em Resciso de Contrato de Trabalho ............. 12
13.3 - Terceira Ajuste de Dcimo Terceiro Salrio decorrente de remunerao varivel .......... 12

14 - SALRIO-MATERNIDADE DA SEGURADA EMPREGADA.................................... 13
14.1 - Informao do salrio-maternidade da segurada empregada no SEFIP................................ 14
14.1.1- Salrio-maternidade pago pelo empregador/contribuinte segurada empregada........................... 14
14.1.1.1 Empregada gestante, com licena-maternidade iniciada entre 01/12/1999 a 31/08/2003 e
benefcio no requerido junto ao INSS at 31/08/2003................................................................ 15
14.1.2- Salrio-maternidade pago pelo INSS segurada empregada........................................................... 16

14.2 Informao no SEFIP do 13 salrio referente licena maternidade da segurada empregada
................................................................................................................................................ 17
14.2.1 Base de clculo na GFIP e recolhimento da GPS............................................................................... 17
14.2.2 Deduo do 13 salrio na GFIP e GPS........................................................................................... 17

15 - GFIP COM EMPREGADO AFASTADO POR ACIDENTE DO TRABALHO OU
SERVIO MILITAR .............................................................................................. 20

16 - CESSO DE MO-DE-OBRA............................................................................... 22

17 - CONSTRUO CIVIL........................................................................................... 22
17.1 - Preenchimento do Campo Inscrio (CNPJ/CEI) na GFIP e GPS......................................... 23
17.2 Perguntas e Respostas sobre Obras ..................................................................................... 24
3

18 - COMPENSAO e RETENO........................................................................... 25
18.1 - Diferenas entre Compensao e Reteno .......................................................................... 25
18.2 - Compensao e Reteno Simultneas................................................................................. 25
18.3 - Reteno da Lei 9.711/98 e a GPS da Competncia 13 ........................................................ 25
18.4 - Quando no for possvel fazer GFIP por tomador .................................................................. 26
18.4.1 - Cooperativa de Trabalho................................................................................................ 27
18.5 Informao exclusiva de Reteno ........................................................................................ 27
18.6 - Subcontratao e a Reteno da Lei 9.711/98....................................................................... 27
18.6.1 Exemplo de Subcontratao.......................................................................................... 28

19 COOPERATIVA DE TRABALHO.......................................................................... 30
19.1 - GFIP e GPS referentes remunerao paga ou creditada aos cooperados ......................... 30
19.1.1 - Faturas emitidas para o tomador.................................................................................... 31
19.2 - GFIP e GPS referentes remunerao paga ou creditada aos trabalhadores que prestam
servios cooperativa............................................................................................................ 31
19. 3 - GFIP da empresa contratante da Cooperativa de Trabalho .................................................. 31
19. 3.1 Informao exclusiva de Cooperativas de Trabalho .................................................... 32
19.3.1.1 Contratao de cooperativa em obra de construo civil....................................... 32

20 GFIP E GPS DA COOPERATIVA DE PRODUO................................................ 32

21 - GFIP DE TRABALHADOR AVULSO ..................................................................... 33
21.1 - Particularidades no Preenchimento da GFIP de Trabalhador Avulso .................................... 33
21.2 - Particularidades no Preenchimento da GPS de Trabalhador Avulso .................................... 33

22 - GFIP DE RECLAMATRIA TRABALHISTA, DISSDIO COLETIVO E CONCILIAO
PRVIA............................................................................................................... 34
22.1- Particularidades no Preenchimento da GFIP de Reclamatria Trabalhista, Dissdio Coletivo e
Conciliao Prvia.................................................................................................................. 35

4

1 - FINALIDADE DA SFIP

Informar Previdncia Social todos os fatos geradores de contribuies previdencirias,
compreendendo as remuneraes de trabalhadores (empregado, avulso e contribuinte
individual), comercializao da produo, pagamentos efetuados a cooperativas de trabalho,
receitas de eventos desportivos e patrocnios, alm de outras informaes.

Implantada a partir de janeiro de 1999, a GFIP traz informaes indispensveis para o
reconhecimento dos direitos previdencirios dos segurados abrangidos pelo regime geral de
Previdncia Social. Os dados coletados alimentam o Cadastro Nacional de Informaes
Sociais (CNIS) que serve de base para o reconhecimento de direitos e concesso de
benefcios previdencirios.

, tambm, a guia de depsito do FGTS e da contribuio social instituda pela Lei
Complementar 110/2001.

A partir da competncia maro/2000, tambm utilizada para depsito do FGTS de
empregado domstico. O depsito opcional, passando a ser obrigatrio a partir do primeiro
recolhimento.

A existncia da GFIP trouxe profundas mudanas para a Previdncia Social. Melhorou o
controle da receita previdenciria e conferiu qualidade e agilidade na concesso de
benefcios.

Z - QUANDO DEVE SER FEITA A SFIP

A GFIP deve ser feita mensalmente (exceto GFIP 906), pelas pessoas fsicas ou jurdicas e
contribuintes equiparados a empresa, at mesmo quando estes:

a) no efetuam o depsito do FGTS devido;
b) no recolhem as contribuies previdencirias devidas;
c) nada devem recolher em GPS;
d) tm somente reteno sobre nota fiscal/fatura (Lei 9.711/98).

A obrigao acessria de entregar a GFIP independe da obrigao principal do recolhimento
das contribuies previdencirias.

No devem entregar a GFIP:
a) segurado especial (inc. VII, art. 12 da Lei n8.212/91);
b) contribuinte individual sem segurado que lhe preste servio;
c) rgos pblicos em relao aos servidores estatutrios filiados a regime prprio de
previdncia;
d) segurado facultativo.
O contribuinte individual que remunera trabalhadores deve declar-los na GFIP, mas no
deve incluir ele prprio na mesma.

5

Perguntus e Respostus sobre u Confecdo du SFIP

A) A empresa no dispe de numerrio para efetuar o depsito do FGTS. Como proceder?

Resposta: Deve fazer GFIP com cdigo declaratrio informando todos os fatos
geradores de contribuies previdencirias e, medida que venha a dispor de
numerrio para depositar o FGTS, far nova(s) GFIP com cdigo de recolhimento do
FGTS.
(Manual da GFIP, captulo I, item 2 , pargrafos 2 e 6)

B) Como deve proceder a empresa sem empregado, que fez GFIP com cdigo 906, mas
remunerou scios e/ou contribuintes individuais ? E se a empresa for do SIMPLES?

Resposta: Fazer GFIP declaratria, cdigo 905, para prestar as informaes
relativas a esses trabalhadores, mesmo que seja do SIMPLES e s deva recolher em
GPS o desconto efetuado na remunerao dos contribuintes individuais.
A entrega da GFIP pelas empresas optantes pelo SIMPLES segue o mesmo
raciocnio das empresas no optantes (a partir de 04/2003 so obrigadas a descontar
e recolher as contribuies devidas pelos segurados contribuintes individuais que
lhes prestem servio).
(Manual da GFIP, captulo I, item 2, pargrafos 1 a 3)

C) Empresa omitiu fato(s) gerador(es) pagamento de empregado, scio, contribuinte
individual , compra de produto rural, valores pagos a cooperativas, etc. O que fazer?

Resposta: Fazer GFIP complementar, relacionando somente os trabalhadores e/ou
os fatos geradores omitidos, observando os cdigos de recolhimentos e/ou
declaratrios, e as disposies referentes GFIP Complementar no Manual da GFIP.
(Manual da GFIP, captulo IV, item 7)

Z,1 - Ausnciu de Informu5es SFIP Sem Movimento

A empresa ou estabelecimento que no tenha fato gerador a informar, isto , no tem
empregados, no remunera scio ou contribuinte individual , no adquire produto rural, etc.,
deve fazer GFIP no cdigo 906 na competncia imediatamente posterior competncia em
que conste o ltimo movimento. Quando o incio da atividade no ocorrer simultaneamente
com a abertura da empresa, entregar GFIP 906 na competncia da abertura.
(Manual da GFIP, captulo I, item 5)

A) Como deve proceder a empresa ou estabelecimento (filial) que desde sua abertura no
tenha fato gerador a informar, isto , no tem empregados, no remunera scio ou
contribuinte individual, no adquire produto rural, etc?

Resposta: Deve fazer GFIP no cdigo 906 na competncia do incio da atividade
para o estabelecimento sem movimento. Se o incio da atividade foi anterior a
01/1999, fazer a referida GFIP na competncia 01/1999.

6

B) A GFIP 906 sem movimento deve ser entregue mensalmente ou anualmente?

Resposta: NO. Aps a entrega de uma GFIP cdigo 906, a empresa s dever
entregar nova GFIP na competncia em que vier a ocorrer qualquer evento que
caracterize fato gerador de contribuies previdencirias e/ou depsito do FGTS ou
reteno de 11% (Lei 9.711/98).

Exemplo

Competncia 01/99 02/99 03/99 04/99 05/99 06/99 07/99 08/99
GFIP 906 - - - 905 906 - -

A empresa encontrava-se sem atividade desde 06/98. De 06/98 a 08/99 a empresa
apresentou fato gerador apenas na competncia 05/99. Foi entregue uma GFIP 906 em
01/99 por ser a competncia em que se tornou obrigatria a entrega da GFIP. Em 05/99 a
empresa entregou uma GFIP 905 com fatos geradores e em 06/99 entregou outra GFIP 906
informando que estava sem movimento a partir desta competncia.

3 - INFORMAES CONTIDAS NA SFIP
A GFIP contm vrias informaes, assim agrupadas:

a) empresa: Dados cadastrais e cdigos que identificam as alquotas a
que est sujeita;

b) trabalhadores: (*) dados cadastrais dos empregados, avulsos e contribuintes
individuais que prestam servios;

c) tomadores: dados cadastrais dos contratantes de empresas prestadoras
de servio com cesso de mo-de-obra, empresas de
trabalho temporrio, obras de construo civil, cooperativas
de trabalho e trabalho avulso;

d)fatos geradores
(movimento):
bases de incidncia das contribuies, compreendendo as
remuneraes dos trabalhadores de qualquer das
categorias (empregado, avulso e contribuinte individual),
alm de fatos como compra/venda de produtos rurais,
receita de espetculos desportivos e patrocnio de clube de
futebol, pagamento a cooperativa de trabalho etc.;

e) outras informaes: Movimentaes de trabalhadores, salrio-famlia, salrio-
maternidade, compensao, reteno em NF/fatura etc.

(*) Trabalhadores A partir de 28/09/2001, todos os trabalhadores devem ser informados
na GFIP, inclusive os empregados demitidos com depsito do FGTS via GRFC. O motivo
que a GRFC no contempla informaes previdencirias, as quais devem ser prestadas
obrigatoriamente em GFIP. A nova sistemtica foi implementada a partir da verso 5.0 do
SEFIP.

7

4 - FORMULRIOS QUE COMPEM A SFIP
(Manual da GFIP, captulo I, itens 10 ,11 e 14)

Os formulrios que compem a GFIP em meio magntico so:
a) Comprovante de Entrega:
GFIP Declaratria Comprovante de Recolhimento/Declarao ou Protocolo de
Envio de Arquivos , se houve remessa via Internet (Conectividade Social);
GFIP de Recolhimento Comprovante de Recolhimento/Declarao ou Protocolo de
Envio de Arquivos, se houve remessa via internet e a autenticao mecnica ou o
comprovante emitido quando o recolhimento do FGTS for efetuado via Internet ou pelos
terminais de auto-atendimento.
b) Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE).
c) Relao de Estabelecimentos Centralizados REC (somente quando houver
centralizao dos depsitos do FGTS observado que os trabalhadores so sempre
informados por estabelecimento).
d) Relao de Tomadores/Obras RET (somente quando se tratar de GFIP por
tomadores cdigos de recolhimento 130, 150, 155, 317, 337, 608, 907, 908, 909, 910 e
911).

Notas:
a) Fechado o Movimento, os relatrios acima ficam disponveis para impresso no
Menu Principal, Mdulo Relatrios, Opo Movimento, identificados por:
GFIP; RE ; REC e RET, respectivamente.
b) O relatrio Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE)
emitido at mesmo para GFIP sem trabalhadores informados.

Ver, tambm, tpico sobre GUARDA DA DOCUMENTAO (item 8), nesta apostila.

- SFIP DE COMPETENCIAS ANTERIORES

As competncias anteriores obrigatoriedade do uso do SEFIP devero ser
informadas/processadas em meio magntico, (conforme Ofcio/INSS/Diretoria de
Arrecadao 089 de 04/05/2000 encaminhado FEBRABAN).

Lembramos que a GFIP foi implantada a partir da competncia 01/1999, no sendo exigida,
pelo INSS, para competncias anteriores.

O depsito de FGTS de competncias anteriores a 01/1999 tambm ser efetuado atravs
da GFIP, sendo que o sistema bloqueia automaticamente os campos destinados
prestao de informaes ao INSS para as competncias anteriores a 10/1998.

No perodo de 10 a 12/1998, como a GFIP foi utilizada em carter experimental, o SEFIP
adota o mesmo tratamento das GFIP a partir de 01/1999, ou seja, exige o preenchimento
de todos os campos e permite GFIP de natureza declaratria.

A gerao de GFIP de competncias anteriores deve ser feita em verso atual do SEFIP,
uma vez que o sistema mantm arquivo das tabelas por perodo de aplicabilidade.

8

- CENTRALIZAO DE RECOLHIMENTOS AO FSTS

A empresa com matriz e filial/filiais pode optar pela centralizao parcial ou total dos
recolhimentos apenas para o FGTS. A GFIP ser composta dos seguintes documentos:
Comprovante de Recolhimento/Declarao documento nico, abrangendo os
trabalhadores de todos os estabelecimentos.
Relao de Estabelecimentos Centralizados REC documento nico, contendo
resumo por estabelecimento (CNPJ).
Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE) documentos
separados por estabelecimento (CNPJ).

Nota:
No possvel a centralizao dos recolhimentos do FGTS quando se tratar de GFIP:
a) por tomador/obra;
b) de contribuintes equiparados a empresa com inscrio no CEI Cadastro Especfico
do INSS.

A centralizao dos recolhimentos ao FGTS no implica a centralizao dos
recolhimentos para a Previdncia Social. O sistema gera tantos documentos de
arrecadao (GPS) quantos forem os estabelecimentos do empregador/contribuinte.

7 - COMPROVANTES DE ENTRESA DA SFIP
(Manual da GFIP, captulo I, itens 10 e 11)
7,1 - SFIP entregue nu rede uncriu
a) GFIP Declaratria carimbo do banco em via do Comprovante de
Recolhimento/Declarao;
b) GFIP de Recolhimento autenticao bancria em via do Comprovante de
Recolhimento/Declarao.

7,Z - SFIP enviudu peIu internet {sistemu Conectividude SociuI}
a) GFIP Declaratria apenas o Protocolo de Envio de Arquivos
b) GFIP de Recolhimento Protocolo de Envio de Arquivos e autenticao bancria do
depsito do FGTS no Comprovante de Recolhimento/Declarao ou comprovante de
pagamento do FGTS efetuado atravs da internet ou dos terminais de auto-atendimento,
casos em que no h autenticao no comprovante de Recolhimento/Declarao da
GFIP.
c) Caso no seja efetuado o recolhimento do FGTS, a CAIXA no repassar as
informaes Previdncia Social (o arquivo eliminado) e o contribuinte continuar
devendo a informao. Considera-se que a GFIP no foi entregue.

7,3 - SFIP recoIhidu em Agncius Lotricus
As agncias lotricas esto autorizadas a receber apenas GFIP de recolhimento que
atenda s seguintes condies:
a) valor do FGTS at R$ 1.000,00;
b) pagamento em dinheiro;
c) seja emitida pelo SEFIP;

A agncia lotrica emite comprovante de quitao da GFIP.

Nota: As Agncias Lotricas no esto autorizadas a receberem GRFC e outros
documentos do FGTS que no possuam cdigo de barras vlido.
9

- SUARDA DA DOCUMENTAO

A empresa dever guardar pelo prazo de 30 (trinta) anos:
a) comprovantes de entrega da GFIP (Comprovante de Recolhimento/Declarao e/ou
Protocolo de Envio de Arquivos do Conectividade Social)
b) Relao de Estabelecimentos Centralizados - REC (quando a empresa optar pela
centralizao dos depsitos do FGTS)
c) Relao de Tomadores/Obras RET (para as GFIP por tomador geradas a partir da
verso 6.0 do SEFIP)
d) arquivos SEFIPCR.RE / SEFIPCT.RE.

Os relatrios das alneas a,b e c devem ser guardados em meio papel.

O contedo do arquivo da alnea d (SEFIPCR.RE e SEFIPCT.RE) no necessita ser
reproduzido em meio papel, devendo o empregador/contribuinte preserv-lo pelo prazo
legalmente determinado guarda das informaes, as quais, quando solicitadas pelo INSS,
devem ser apresentadas no meio solicitado (magntico ou papel).

Aos escritrios de contabilidade, que possuem vrios clientes, recomenda-se que guardem
a cpia do arquivo em meio magntico e forneam aos clientes cpia em meio magntico e
papel.

9 - IMPRESSO DO ARQUIVO SEFIPCR,RE ENCAMINHADO
REDE ANCRIA

Para imprimir necessrio que o contribuinte tenha ficado com a cpia do arquivo
SEFIPCR.RE entregue na rede bancria ou remetido via internet, bastando:

a) entrar no SEFIP, Menu Principal, Mdulo Relatrios, Opo RE SEFIPCR.RE;
b) indicar o caminho de leitura, abrir o arquivo e imprimir.

10 - CONTRIUINTE INDIVIDUAL SEM INSCRIO
O exerccio de atividade remunerada sujeita o trabalhador contribuio previdenciria e,
portanto, deve possuir inscrio para o recolhimento dessa contribuio.

O SEFIP aceita como inscrio os seguintes nmeros:
a) inscrio do contribuinte individual fornecida pelo INSS;
b) inscrio no PIS/PASEP;
c) inscrio no SUS Sistema nico de Sade.

Para trabalhador inscrito no PIS/PASEP/SUS, utilizar esse nmero para a informao na
GFIP e para recolhimento da sua contribuio individual, no devendo fazer inscrio no
INSS.

Inexistindo PIS/PASEP/SUS, a inscrio no INSS dever ser feita:
a) via internet, no site www.previdenciasocial.gov.br ;
b) pelo telefone 0800-780191;
c) nas Agncias da Previdncia Social APS.

A partir de 04/2003, o empregador/contribuinte que remunerar servios prestados por
contribuinte individual no inscrito, est obrigado a promover a inscrio do segurado, alm
de cumprir as demais obrigaes decorrentes da Lei 10666/2003.
10

11 - VALOR DESCONTADO DO SESURADO
(Manual da GFIP, captulo III, item 4.4)

A regra geral o SEFIP calcular a contribuio previdenciria do segurado a partir da
remunerao informada, devendo o mesmo estar com as tabelas auxiliares do INSS
atualizadas a fim de evitar erros de clculo.

No entanto, nas situaes a seguir, o SEFIP no calcula a contribuio do segurado,
devendo esta ser informada no campo Valor Descontado do Segurado na tela Movimento
de Trabalhador:

a) Mltiplos vnculos empregatcios ou mltiplas fontes pagadoras;
b) Afastamentos por licena-maternidade, sempre que o salrio-maternidade for pago pelo
INSS. Excepcionalmente, nos casos em que for pago pela empresa, cuja licena iniciou
no perodo de 01/12/1999 a 31/08/2003 (ver item 14 desta apostila);
c) GFIP relativa a trabalhador avulso (cdigos de recolhimento 130 e 909);
d) GFIP referente reclamatria trabalhista, dissdio coletivo e conciliao prvia (cdigos de
recolhimento 650 e 904).

Notas:
1. Quando no houver discriminao mensal das parcelas remuneratrias do
pagamento feito ao reclamante (alnea d acima), o valor descontado do segurado
obtido aplicando-se a alquota de 8% sobre o total das parcelas remuneratrias,
devendo o resultado ser lanado no referido campo.
2. Para as categorias de contribuinte individual, o SEFIP calcula o Valor Descontado
do Segurado a partir da competncia 04/2003, em observncia Lei 10.666/2003.

1Z - FRIAS
(Manual da GFIP, captulo III, item 4.1, nota 8)

A incidncia da contribuio sobre a remunerao das frias ocorrer no ms a que elas se
referirem, mesmo quando pagas antecipadamente, na forma da legislao trabalhista.
Assim, se o perodo de gozo abranger mais de um ms ou for fracionado, as informaes
devero ser prestadas nas GFIP das respectivas competncias.

Exemplo: Frias de um empregado fracionadas em dois perodos (15 dias em maro e 15
dias em julho) - informar no campo Remunerao sem 13 o somatrio dos valores da
remunerao correspondente aos dias trabalhados, dos 15 dias de frias e respectivo
adicional constitucional, nas GFIP das competncias maro e julho.

11

13 - DCIMO TERCEIRO SALRIO NA SFIP

No existe GFIP para a competncia 13, sendo que o valor das contribuies
previdencirias (parte descontada do segurado e parte patronal) dessa competncia ser
informado em campos prprios da GFIP da competncia 12 (quadro Declarao para o
INSS competncia 13, na tela Movimento de Empresa).

Relativamente ao 13 salrio, existem trs situaes distintas, a saber:

13,1 - Primeiru Dcimo Terceiro SuIrio AnuuI - 1" e Z"
purceIus
(Manual da GFIP, capitulo III, item 4.2)

A 1 e 2 parcelas do 13 salrio so informadas na GFIP da competncia a que se referir o
respectivo pagamento, na tela Movimento de Trabalhador; quadro Remuneraes;
campo 13 salrio, ainda que se trate de GFIP declaratria. Sobre este campo h incidncia
apenas do FGTS quando se tratar de GFIP de recolhimento.

As contribuies previdencirias sobre o 13 salrio anual (1 e 2 parcelas), que vencem
em 20 de dezembro e devem ser recolhidas em GPS com a competncia 13, devem ser
informadas na GFIP da competncia 12, independentemente de quando foi pago o 13
salrio aos trabalhadores, conforme segue:

Contribuio Previdenciria do 13 Salrio no SEFIP
Tela Movimento de Empresa
Quadro Declarao para o INSS Competncia 13

Competncia
Campo Informao

Contrib. Descontada Segurados
Valor da contribuio descontada dos
empregados referente competncia 13

Dezembro
Valor Devido Previdncia
Social
Valor devido previdncia social referente
competncia 13

Assim, no Comprovante de Recolhimento/Declarao da GFIP (capa da GFIP) da
competncia 12, o valor dos campos Contrib Segurados Devida e Valor Devido Prev
Social representam a soma da contribuio previdenciria:
a) calculada pelo SEFIP referente competncia 12; e
b) informada ao SEFIP referente competncia 13, na forma do quadro acima.

Para os contribuintes que processam a GFIP atravs do modo de operao Validao,
existem duas possibilidades para prestar a referida informao:
a) no arquivo gerado pelo sistema de folha de pagamento SEFIP.RE e validado no SEFIP
(Leiaute de Folha de Pagamento, Registro Tipo 10, Campos 24 a 26); ou
b) digitando a informao diretamente no SEFIP, aps a validao do arquivo e antes de
fechar o movimento, alternando para o modo de operao Entrada de Dados .
12

13,Z - Segundu Dcimo Terceiro SuIrio pugo em Rescisdo de
Contruto de TrubuIho
(Manual GFIP, captulo III, item 4.6.1)
O depsito do FGTS e a incidncia da contribuio previdenciria ocorrem na competncia
a que se referir o pagamento, salvo se houve adiantamento de 13 salrio em perodo
anterior competncia da resciso, ocasionando o depsito do FGTS no momento do
adiantamento.

Informao do 13 Salrio no SEFIP
Tela Movimento de Trabalhador

GFIP
FGTS Previdncia Social
Competncia
da resciso
Quadro Remuneraes
Campo 13 salrio
Quadro Base de Clculo 13 Salrio
Previdncia Social
Campo Referente Competncia do
Movimento
Nota: A base de clculo para o FGTS e para o INSS ter valores diferentes quando houver:
a) adiantamento de 13 salrio em competncia anterior resciso (o depsito do FGTS
sobre o adiantamento ocorreu na competncia referente ao respectivo pagamento);
b) pagamento de 1/12 avos referente ao perodo do aviso prvio indenizado (a parcela de
13 salrio referente ao aviso prvio indenizado tem incidncia apenas para fins do
FGTS). Estes valores so informados apenas em GRFC.

13,3 - Terceiru Aguste de Dcimo Terceiro SuIrio decorrente
de remunerudo vuriveI
(Manual, captulo III, item 4.6.1, alnea d e item 4.6.2)
Ocorre apenas com empregados que recebem remunerao varivel (ex.: comissionados).
O ajuste de 13 salrio (complemento) deve ser informado na GFIP da competncia 12,
juntamente com o valor da 2 parcela, na tela Movimento de Trabalhador, quadro
Remuneraes, campo 13 Salrio.
Como a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio vence em 20 de dezembro,
provvel que, nesse momento, no se conhea o valor exato do 13, devendo ser feito um
ajuste do mesmo considerando a remunerao efetiva de dezembro. A contribuio
previdenciria referente ao ajuste (complementao) de 13 salrio deve ser recolhida
juntamente com as demais contribuies da competncia 12.
A informao no SEFIP, para fins de Previdncia Social, dever ser feita conforme segue:

GFIP
Quadro Base de Clculo 13 Salrio Previdncia Social

Campo Referente
Competncia do Movimento
Valor da remunerao do trabalhador
correspondente ao ajuste do 13 salrio
(complemento), cuja contribuio
previdenciria devida na competncia 12,
com vencimento em janeiro do ano seguinte

Competncia 12

Campo Referente GPS
da Competncia 13
Valor da remunerao do trabalhador
utilizada para apurao da contribuio
previdenciria da competncia 13, com
vencimento em 20/12.

13
A soma dos valores dos campos acima corresponder ao total do 13 salrio do
trabalhador (1 parcela + 2 parcela + ajuste 13 salrio).
A informao do campo Referente Competncia do Movimento possibilita ao SEFIP
calcular a contribuio previdenciria patronal sobre o ajuste (complemento) do 13 salrio.
A informao do campo Referente GPS da Competncia 13 possibilita ao SEFIP o
enquadramento correto na tabela de contribuio do empregado, definida pela soma dos
valores dos dois campos, exceto no caso de mltiplos vnculos ou mltiplas fontes
pagadoras, caso em que a empresa deve calcular e informar a contribuio previdenciria
do segurado sobre o ajuste no campo Valor Descontado do Segurado, junto com o
desconto da remunerao da competncia 12.

14 - SALRIO-MATERNIDADE DA SESURADA EMPRESADA
(Manual da GFIP, captulo III, itens 2.9 a 2.12)

Historicamente, o salrio maternidade e o 13 salrio proporcional ao perodo da licena-
maternidade da empregada gestante foi pago pelo empregador/contribuinte e deduzido na
guia de recolhimento mensal das contribuies previdencirias.

Por fora da Lei 9.876/99, a responsabilidade do pagamento foi transferida para o INSS,
abrangendo as licenas maternidade da empregada gestante iniciadas a partir de
01/12/1999.

A Lei 10.710/2003 alterou a sistemtica estabelecida pela Lei 9.876/99, voltando a ser do
empregador/contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do salrio-maternidade da
empregada gestante, requerido a partir de 01/09/2003, mesmo que o afastamento tenha se
iniciado em data anterior, desde que a segurada no tenha requerido o benefcio junto ao
INSS at 31/08/2003.

A partir de 16/04/2002, em virtude da Lei 10.421/2002, o salrio-maternidade foi estendido
segurada que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana (me adotiva
ou guardi). Para essa segurada, o salrio-maternidade foi e continua sendo pago
exclusivamente pelo INSS.

Assim, o empregador/contribuinte convive com duas situaes relativas ao salrio-
maternidade da segurada empregada:
a) pagamento pelo empregador/contribuinte;
b) pagamento pelo INSS.

Qualquer que seja a situao, durante o perodo de licena-maternidade, o depsito do
FGTS e a contribuio previdenciria sobre o salrio-maternidade so devidos
integralmente, como se a empregada estivesse trabalhando.
Diferena existe apenas quanto responsabilidade pelo desconto da contribuio
previdenciria devida pela empregada. Se o salrio-maternidade for pago pelo
empregador/contribuinte, este desconta e recolhe a referida contribuio. Se for pago pelo
INSS, este efetua o desconto quando do pagamento do benefcio.
Assim, durante o perodo de licena-maternidade, o empregador/contribuinte deve recolher
ao INSS:
a) quando o empregador/contribuinte pagar o benefcio contribuio descontada da
segurada mais as quotas patronais (Empresa + RAT + Outras Entidades), devendo deduzir
o salrio-maternidade quando do recolhimento da contribuio previdenciria mensal;
b) quando o INSS pagar o benefcio apenas as quotas patronais (Empresa + RAT +
Outras Entidades), no cabendo qualquer deduo a ttulo de salrio-maternidade.
Salrio-Famlia Nos afastamentos da segurada empregada por licena-maternidade, o
salrio-famlia ser sempre pago pela empresa.
14

14,1 - Informudo do suIrio-muternidude du segurudu
empregudu no SEFIP

Para a correta informao no SEFIP, necessrio saber quem o responsvel pelo
pagamento do salrio-maternidade segurada empregada: o empregador/contribuinte ou o
INSS?

14,1,1- SuIrio-muternidude pugo peIo empregudor/contribuinte segurudu
empregudu

O empregador/contribuinte deve pagar o salrio-maternidade somente s empregadas
gestantes, nos afastamentos por licena-maternidade:
a) iniciados a partir de 01/09/2003;
b) iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003 apenas nos casos em que empregada
gestante no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003;
c) iniciados at 30/11/1999.

A informao no SEFIP deve ser prestada conforme tabelas abaixo:


Quadro Remuneraes

Campo Sem 13 salrio
Soma da remunerao correspondente aos dias trabalhados mais a
remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando o
afastamento ou retorno se der no decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a
empregada ficar afastada durante todo o ms.

Campo Valor Descontado
do Segurado

Afastamentos iniciados a partir de 01/09/2003 e aqueles iniciados at
30/11/1999 deve ficar em branco, pois o SEFIP calcula a
contribuio.
Afastamentos iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003 quando a
segurada no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003
informar o valor descontado conforme item 14.1.1.1 desta apostila.

Campo Movimentao
Cdigo de afastamento (Q1, Q2 ou Q3) e a data correspondente ao
dia imediatamente anterior ao afastamento informar em todos os
meses enquanto durar a licena-maternidade, inclusive nos meses de
incio e trmino.
Cdigo de retorno (Z1) e a data correspondente ao ltimo dia de
afastamento informar apenas no ms do trmino da licena-
maternidade.


Quadro Dedues

Campo Salrio maternidade
Remunerao correspondente aos dias em que a segurada esteve em
licena-maternidade, quando o afastamento ou retorno se der no
decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a
empregada ficar afastada durante todo o ms.
Para os afastamentos iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003 quando
a segurada no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003,
vide item 14.1.1.1 desta apostila.

15

14,1,1,1 Empregudu gestunte com Iicenu-muternidude iniciudu entre 01/1Z/1999
u 31/0/Z003 e benefcio ndo requerido gunto uo INSS ut 31/0/Z003
Agustes u serem efetuudos nu competnciu em que u segurudu requerer o benefcio gunto
uo empregudor/contribuinte

Exemplo: (extrado do Informativo sobre Salrio-Maternidade, disponvel no site
www.mps.gov.br, no item GFIP)

Em relao ao salrio-maternidade referente a competncias at 08/2003, que no foi pago
pelo INSS em decorrncia da ausncia do requerimento do benefcio at 31/08/2003, o
empregador/contribuinte dever efetuar a deduo em GPS na competncia do efetivo
pagamento do salrio-maternidade empregada. No campo Valor da Deduo do salrio-
maternidade do SEFIP, deve informar o montante da deduo a que ele tem direito na
competncia; ou seja, o valor total do salrio-maternidade pago, ainda que se refira a
competncias anteriores. Neste caso, a diferena de contribuio a cargo da segurada,
relativa a esta(s) competncia(s) passada(s), deve ser recolhida na competncia do efetivo
pagamento do salrio-maternidade empregada, e informada no campo Valor Descontado
do Segurado, no SEFIP.
Exemplo:
A empregada gestante, com remunerao mensal de R$ 1.200,00, iniciou o afastamento em
21/08/2003, mas no requereu o benefcio de salrio-maternidade ao INSS at 31/08/2003. Na
GFIP da competncia 08/2003, o empregador/contribuinte informou o cdigo Q1 e a data de
afastamento 20/08/2003. No campo Valor Descontado do Segurado informou somente o
desconto referente a esta remunerao, supondo que o INSS faria o desconto sobre o benefcio
pago por ele. Assim, (R$ 1.200,00 30) x 20 = R$ 800,00, que a remunerao referente aos
dias trabalhados. Aplicando 11% sobre R$ 800,00, tem-se R$ 88,00, que foi o desconto
informado para a empregada.
Na GFIP do ms de agosto, o empregador/contribuinte informou:
campo Remunerao sem 13Salrio valor correspondente aos dias trabalhados mais
o valor do salrio-maternidade referente a 08/2003 (independentemente de ter havido ou
no o pagamento pelo INSS) R$ 1.200,00;
campo Movimentao 20/08/2003 (dia imediatamente anterior ao efetivo afastamento) e
o cdigo Q1;
campo Valor Descontado do Segurado R$ 88,00;
campo Valor da Deduo do salrio-maternidade zero.
Em 25/09/2003, a empregada comunicou ao empregador/contribuinte que no requereu o
benefcio junto ao INSS. Alm de pagar o salrio-maternidade referente a 09/2003, o
empregador/contribuinte deve pagar o valor referente ao benefcio no recebido pela
empregada, relativo a 08/2003 (R$ 1.200,00 800,00 = R$ 400,00), podendo se deduzir do total
pago na competncia 09/2003.
No campo Valor Descontado do Segurado da GFIP da competncia 09/2003, deve ser
informada a diferena da contribuio da segurada, incidente sobre os R$ 400,00, mais a
contribuio incidente sobre o salrio-maternidade de 09/2003, no valor de R$ 1.200,00.
Na GFIP do ms de setembro, o empregador/contribuinte deve informar:
campo Remunerao sem 13 Salrio valor do salrio-maternidade referente a
09/2003 R$ 1.200,00;
campo Movimentao 20/08/2003 (dia imediatamente anterior ao efetivo afastamento) e
o cdigo Q1;
campo Valor Descontado do Segurado R$ 176,00 (132,00, referente a 09/2003 mais
44,00, referente diferena de contribuio da segurada de 08/2003);
campo Valor da Deduo do salrio-maternidade R$ 1.600,00
16

14,1,Z- SuIrio-muternidude pugo peIo INSS segurudu empregudu

O INSS responsvel pelo pagamento do salrio-maternidade diretamente segurada
empregada quando tratar-se de:
segurada empregada gestante nos afastamentos por licena-maternidade iniciados entre
01/12/1999 e 31/08/2003, nos casos em que o benefcio foi requerido junto ao INSS at
31/08/2003.
empregada que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo, qualquer que seja
a data do afastamento ou do requerimento do benefcio.

Nota: o benefcio cujo requerimento ao INSS ocorreu at 31/08/2003, continuar sendo
pago pelo INSS at o seu trmino.

A informao no SEFIP deve ser prestada conforme tabelas abaixo:


Quadro Remuneraes

Campo Sem 13 salrio
Soma da remunerao correspondente aos dias trabalhados mais a
remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando o afastamento
ou retorno se der no decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a empregada
ficar afastada durante todo o ms.

Campo Valor Descontado
do Segurado
Informar o valor descontado sobre a remunerao correspondente aos dias
trabalhados, quando o afastamento ou retorno se der no decorrer do ms.
Nas competncias em que a empregada estiver integralmente em licena, o
desconto ser efetuado pelo INSS quando do pagamento do benefcio e
nada deve ser informado neste campo.

Movimentaes

1) Cdigo de afastamento:
a) empregada gestante Informar o cdigo de afastamento (Q1, Q2 ou Q3)
e a data correspondente ao dia imediatamente anterior ao afastamento, em
todos os meses enquanto durar a licena-maternidade, inclusive nos meses
de incio e trmino.
b) empregada adotante ou guardi Informar o cdigo de afastamento (Q4,
Q5 ou Q6) e a data correspondente ao dia imediatamente anterior ao
afastamento, em todos os meses enquanto durar a licena-maternidade,
inclusive nos meses de incio e trmino.
2) Cdigo de retorno (Z1) e a data correspondente ao ltimo dia de
afastamento informar apenas no ms do trmino da licena-maternidade.
O cdigo de retorno o mesmo para a segurada empregada gestante,
adotante e guardi.


Quadro Dedues

Campo Salrio maternidade
Nada deve ser deduzido neste campo, pois o salrio-maternidade foi
pago pelo INSS.

17

14,Z - Informudo no SEFIP do 13" suIrio referente
Iicenu-muternidude du segurudu empregudu

A segurada empregada em gozo de licena-maternidade tem direito remunerao integral
mais o 13 salrio proporcional aos dias de afastamento.

O 13 salrio correspondente ao perodo de licena-maternidade base de clculo para a
Previdncia Social e para o FGTS, inclusive quando pago pelo INSS.

Diversamente do que ocorre com o salrio-maternidade, a responsabilidade pelo desconto
da contribuio previdenciria devida pela empregada sobre o 13 salrio sempre do
empregador/contribuinte.

Isso porqu o INSS, ao efetuar o pagamento do 13 salrio proporcional ao perodo de
afastamento, no efetua o desconto da contribuio da empregada, devendo o mesmo ser
feito pelo empregador/contribuinte quando do pagamento da ltima parcela do 13 salrio.

Quando o salrio-maternidade for pago pelo INSS, o valor do 13 salrio proporcional ao
perodo de licena-maternidade ser pago, em cada exerccio, juntamente com a ltima
parcela do benefcio nele devida. (Regulamento da Previdncia Social - RPS, art.120, 2,
na redao dada pelo Decreto 4.032 de 26/11/2001)

14,Z,1 use de cIcuIo nu SFIP e recoIhimento du SPS

O 13 salrio da empregada afastada por licena-maternidade durante o ano segue o
mesmo raciocnio aplicado aos demais empregados. como se a empregada no tivesse se
afastado, incidindo FGTS e as seguintes contribuies previdencirias sobre o 13 salrio
integral contribuio descontada da segurada mais as quotas patronais (Empresa + RAT
+ Outras Entidades).

14,Z,Z Dedudo do 13" suIrio nu SFIP e SPS

A deduo referente ao 13 salrio proporcional ao perodo de licena-maternidade
devida apenas quando o empregador/contribuinte for o responsvel pelo pagamento
segurada empregada gestante.

Ou seja, nos casos em que o INSS responsvel pelo pagamento do salrio-maternidade
segurada empregada no cabe qualquer deduo na GFIP e GPS.

18

Exemplo 1:
(13 salrio licena-maternidade incio e trmino da licena no mesmo ano)

Empresa Confeitaria Merengue Ltda.
Empregada gestante Maria Maternidade
Admisso 05/04/2001
Licena-maternidade 01/09/2003 a 29/12/2003
Remunerao 13 Salrio 2.160,00 12/12 avos

Dias de afastamento

set/2003 30
out/2003 31
nov/2003 30
dez/2003 29
Total ..... 120 dias

Competncia 13/2003
Deduo na GPS

2.160,00: 12 meses = 180,00
180,00 : 30 dias = 6,00
6,00 x 120 dias = 720,00

Supondo que a contribuio previdenciria devida sobre o 13 salrio, competncia
13/2003, de todos os empregados da empresa Confeitaria Merengue Ltda fosse:

Rubrica Contribuio Previdenciria Devida
Empregados
Empresa + RAT
1.100,00
2.200,00
Outras Entidades 580,00
TOTAL 3.880,00

Considerando os dados deste exemplo, a GPS da competncia 13/2003, da empresa
Confeitaria Merengue Ltda seria:

Campo 6 VALOR DO INSS
1.100,00 Empregados
2.200,00 Empresa + RAT
(720,00) Deduo 13 licena-maternidade ano 2003
2.580,00
Campo 9 VALOR DE OUTRAS
ENTIDADES
580,00
Campo 11 TOTAL 3.160,00

A informao no SEFIP ser feita na GFIP da competncia 12/2003 e refletir a
contribuio previdenciria devida na competncia 13/2003 (ainda que no recolhida),
conforme segue:

Tela Movimento de Empresa/Informaes do Movimento

GFIP da competncia
....
Campo Valor
Contrib. descontada Segurados
1.100,00
12/2003
Valor Devido Previdncia Social 3.160,00
19
Exemplo 2:
(13 salrio licena-maternidade incio e trmino da licena em anos diferentes):

Empresa Bombom Ltda.
Empregada gestante Marta Maternidade
Admisso 15/10/1998
Licena-maternidade 01/11/2003 a 28/02/2004
Remunerao 13 Salrio 1.440,00 em 2003 (12/12 avos) e 1.800,00 em 2004 (12/12 avos)
2003 2004
nov/2003 30
dez/2003 31
jan/2004 31
fev/2004 28

Dias de afastamento
Total ..... 61 dias Total ......... 59 dias

61 + 59 = 120 dias
13/2003 13/2004
Deduo na GPS
1.440,00 : 12 meses = 120,00
120,00 : 30 dias = 4,00
4,00 x 61 dias = 244,00
1.800,00 : 12 meses = 150,00
150,00 : 30 dias = 5,00
5,00 x 59 dias = 295,00

Supondo que a contribuio previdenciria devida sobre o 13 salrio, competncia
13/2003, de todos os empregados da empresa Bombom Ltda fosse:
Rubrica Contribuio Previdenciria Devida
Empregados
Empresa + RAT
330,00
630,00
Outras Entidades 174,00
TOTAL 1.134,00

Considerando os dados deste exemplo, a GPS da competncia 13/2003, da empresa
Bombom Ltda seria:

Campo 6 VALOR DO INSS
330,00 Empregados
630,00 Empresa + RAT
(244,00) Deduo 13 licena-maternidade ano 2003
716,00
Campo 9 VALOR DE OUTRAS
ENTIDADES
174,00
Campo 11 TOTAL 890,00

A informao no SEFIP ser feita na GFIP da competncia 12/2003 e refletir a
contribuio previdenciria devida na competncia 13/2003 (ainda que no recolhida),
conforme segue:


GFIP da competncia
....
Campo Valor
Contrib. descontada Segurados
330,00

12/2003
Valor Devido Previdncia Social 890,00

20

Em que momenfo o empregodor/confribuinfe deve se ressorcir do voIor de P$ Z9b,00,
referenfe oo I3" soIorio proporcionoI oos b9 dios de Iiceno-mofernidode do ono Z004
do empregodo Morfo Mofernidode7

Existem duas possibilidades:

a) Havendo continuidade do vnculo empregatcio durante o ano de 2004 a deduo
ser feita na GPS da competncia 13/2004 e informada na GFIP da competncia 12/2004.

b) Havendo resciso de contrato no ano de 2004 a deduo ser feita na GPS e GFIP
da competncia da resciso.

Supondo que a resciso de contrato da Marta Maternidade ocorresse em 15/11/2004:

GPS deduzir 295,00 do campo 6 da GPS da competncia 11/2004.

GFIP lanar 295,00 ttulo de deduo, conforme abaixo demonstrado:
Competncia Campo do SEFIP Deduo
11/2004 Quadro Dedues
Campo 13 Salrio Maternidade
295,00

1 - SFIP COM EMPRESADO AFASTADO POR ACIDENTE
DO TRAALHO OU SERVIO MILITAR
Esses tipos de afastamento (cdigos O1, O2, R, Z2, Z3 e Z4) ensejam a continuidade dos
depsitos para o FGTS, no havendo, entretanto, incidncia para a previdncia social,
exceto no salrio do empregado relativo aos primeiros 15 dias de afastamento por acidente
de trabalho que constituem nus do empregador para todos os efeitos.

A partir da verso 4.0 do SEFIP, foi criado o campo Base de Clculo da Previdncia
Social, na mesma tela onde informada a remunerao, devendo a constar a parcela da
remunerao sobre a qual incide contribuio previdenciria. Esse campo deve ser igual a
zero nos casos de ausncia de fato gerador, como por exemplo, nos meses intermedirios
entre o afastamento e o retorno do acidente de trabalho e do servio militar obrigatrio.
Este campo ser informado apenas quando houver
afastamento definitivo de empregada que esteve em
licena maternidade no ano cujo salrio-maternidade foi
pago pelo empregador/contribuinte.
21

Exemplo:
Empregado com remunerao mensal de R$ 600,00 afastado por motivo de acidente de
trabalho, no perodo de 10/04 a 18/07/2003.
Empregado com remunerao mensal de R$ 600,00 afastado para prestar servio militar
obrigatrio no perodo de 10/04 a 18/07/2003.

Campos do SEFIP Acidente de Trabalho Servio Militar Obrigatrio

Remunerao sem 13
salrio
Valor correspondente
remunerao que seria devida
caso o trabalhador no
estivesse afastado (para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
incidncia do FGTS)
R$ 600,00

Base de Clculo
da Previdncia Social
Valor correspondente aos dias
trabalhados mais os 15
primeiros dias de afastamento,
pagos pelo empregador (para
incidncia do INSS)
R$ 480,00 (09 dias trabalhados
+ 15 dias)
trabalhados. R$ 180,00 (09
dias trabalhados)
A
F
A
S
T
A
M
E
N
T
O
Movimentao Cdigo O1 data 09/04/2003 Cdigo R data 09/04/2003
Remunerao sem 13
salrio
(maio e junho)
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
incidncia do FGTS)
R$ 600,00

Base de Clculo
da Previdncia Social.
l (maio e junho)
No informar no h
incidncia de contribuies
previdencirias
No informar no h
incidncia de contribuies
previdencirias
M
E
S
E
S
I
N
T
E
R
M
E
D
I
A
R
I
O
S
Movimentao
(maio e junho)
Cdigo O1 data 09/04/2003 Cdigo R - data 09/04/2003

Remunerao sem
13 salrio
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
incidncia do FGTS)
R$ 600,00

Base de Clculo
da Previdncia Social
trabalhados no ms do retorno
R$ 260,00 (13 dias trabalhados)
trabalhados no ms do retorno
R$ 260,00 (13 dias
trabalhados)
R
E
T
O
R
N
O
Movimentao Cdigo O1 - data 09/04/2003
Cdigo Z2 - data 18/07/2003
Cdigo R - data 09/04/2003
Cdigo Z4 - data 18/07/2003

Os cdigos de afastamento e data da movimentao devero ser informados em todos os
meses enquanto durar o afastamento.

22

1 - CESSO DE MO-DE-ORA
(Manual da GFIP, captulo II, item 3 e captulo III, item 1.2, nota 5)
Na atividade de cesso de mo-de-obra, a GFIP feita por tomador. Informar o montante
das retenes ocorridas durante o ms, por tomador, na tela Movimento de
Tomador/Obra, campo Reteno (Lei 9.711/98).
As empresas podero prestar as informaes relativas aos trabalhadores administrativos no
mesmo arquivo (movimento) dos trabalhadores cedidos. Para tanto, a empresa dever ser
cadastrada, simultaneamente, como tomadora na tela Cadastro de Tomador/Obra. Assim,
se um mesmo empregado participa da GFIP da administrao e de tomador(es) ao mesmo
tempo, o SEFIP soma as remuneraes informadas em todas as GFIP e calcula
corretamente o desconto do empregado.
Este procedimento permite a gerao de GPS nica, englobando todos os trabalhadores da
empresa e deduzindo a soma das retenes informadas em todos tomadores.
Empresas de Trabalho Temporrio (Lei 6.019/74) Devem gerar arquivos (movimentos)
distintos para a administrao e para os trabalhadores temporrios cedidos, em virtude de
possurem cdigos FPAS e de Outras Entidades e Fundos diferenciados. (Manual da GFIP,
captulo II, item 3)

GFIP Cdigo FPAS Cdigo de
Outras Entidades e Fundos
Administrao 515 0115
Trabalhadores Temporrios 655 0001

17 - CONSTRUO CIVIL
(Manual da GFIP, captulo II, item 3 e captulo III, item 1.2, notas 5 e 6)
Na atividade de construo civil, a GFIP feita por obra. Informar o montante das retenes
ocorridas durante o ms, por obra, na tela Movimento de Tomador/Obra ; campo
Reteno (Lei 9.711/98).
As empresas podero prestar as informaes relativas aos trabalhadores administrativos no
mesmo arquivo (movimento) dos trabalhadores das obras. Para tanto, a empresa dever ser
cadastrada, simultaneamente, como tomadora na tela Cadastro de Tomador/Obra. A
construtora poder fazer a GFIP da administrao nos cdigos 150 ou 155, ou nos
correspondentes cdigos declaratrios 907 ou 908, de acordo com o tipo de empreitada.

Esse procedimento permite:
a) que a GFIP dos trabalhadores administrativos seja gerada no mesmo movimento/arquivo
de trabalhadores de obras.
b) o clculo correto da contribuio previdenciria do segurado nos casos em que ele
conste, na mesma competncia, em GFIP de tomador/obra e em GFIP da administrao;

A gerao da GFIP dos trabalhadores administrativos nos cdigos 150/907, permite
tambm:
a) a gerao de um nico documento de arrecadao GPS para as obras e administrao;
b) a deduo dos valores de reteno dos diversos tomadores/obras, tambm das
contribuies previdencirias relativas aos trabalhadores administrativos;
c) o clculo correto do limite legal de compensao.
23

Na atividade de construo civil, podem ocorrer as seguintes situaes:
GFIP Cdigo de Recolhimento Cdigo Declaratrio
Obra empreitada parcial 150 907
Obra empreitada total ou
Obra prpria
155 908
Administrao 115 ou 150 ou 155 905 ou 907 ou 908
NOTA: O SEFIP consegue ler as remuneraes de um mesmo segurado cedido a mais de
um tomador e calcular as contribuies previdencirias aplicando a alquota correspondente
soma das remuneraes, desde que as GFIP sejam geradas num mesmo
movimento/arquivo, ou seja, no mesmo cdigo de recolhimento e na mesma competncia.
Quando a construtora tiver obras por empreitada parcial e, tambm, por empreitada total ou
obra prpria, necessariamente, devero ser gerados dois movimentos/arquivos, para os
cdigos de recolhimento 150/907 e 155/908, respectivamente. Nesse caso, deve ser
utilizada a opo de mltiplos vnculos/mltiplas fontes (tela de Cadastro do Trabalhador,
campo Ocorrncia, cdigos 05 a 08), a qual permite que o usurio informe ao SEFIP o valor
da contribuio descontada do segurado.

Havendo contratao de cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho em obra de
construo civil, ver o item 19.3.1.1 desta apostila.

17,1-Preenchimento do Cumpo Inscrido{CNPJ/CEI} nu SFIP e SPS
(Manual da GFIP, captulo IV, item 4)

GFIP
Tela Cadastro de Tomador/Obra

Tipo de
Obra
Cdigos
REC/DEC
GFIP Campo Inscrio
Campo Razo
Social

GPS
Campo 5 -
Identificador
Empreitada
parcial e
subempreitada

150
907
matrcula CEI
da obra
nome do
contratante
CNPJ do
prestador de
servio
Empreitada
total e obra
prpria

155
908
matrcula CEI
da obra
nome da obra matrcula CEI da
obra

Nota: No caso de empreitada parcial e subempreitada, a GPS recolhida no CNPJ do
prestador de servio a fim de que o recolhimento fique vinculado ao conta-corrente do
prestador. A prova de que essa GPS refere-se a determinada obra de construo civil se d
atravs dos seguintes documentos:
a) Nota fiscal de prestao de servio;
b) GPS da reteno;
c) GFIP registro da matrcula CEI no campo Inscrio do Tomador/Obra e registro
da reteno no campo prprio.

24

17,Z - Perguntus e Respostus sobre Obrus

Como proceder em relao obra de construo civil nas situaes a seguir:

A) Obra concluda, sem baixa da matrcula?
Resposta: O contribuinte titular da matrcula dever apresentar GFIP, cdigo 906, na
competncia imediatamente posterior desvinculao dos trabalhadores da obra.
Como o SEFIP no permite informaes de tomador no cdigo 906, a obra dever
ser cadastrada diretamente na tela Cadastro de Empresa, conforme segue:
a) Tipo: 2;
b) Inscrio: nmero da Matrcula CEI;
a) Razo Social: nome da empresa, seguido do nome da obra.
(Manual da GFIP, captulo IV,item 4, notas 6 e 7)

B) Obra de construo civil paralisada na qual, temporariamente, no ocorrero fatos
geradores, como proceder?
Resposta: Na primeira competncia do perodo de paralisao da obra, apresentar
GFIP 906, apresentando nova GFIP quando voltar a ocorrer fato gerador de
contribuio previdenciria.
A emisso da GFIP no cdigo 906 segue os mesmos critrios da pergunta A.
(Manual da GFIP, captulo IV,item 4, notas 6 e 7)

C) Obra contratada por empreitada total e repassada integralmente para outra construtora,
como proceder?
Resposta: Primeiramente, a matrcula dever ser alterada junto ao INSS, registrando
os dados cadastrais da empresa construtora para a qual foi repassado o contrato e
mantido o mesmo nmero de CEI. (IN/INSS/DC 69, de 10/05/2002, art 13)
A primeira contratante dever fazer GFIP no cdigo 906 na competncia referente
data declarada ao INSS como de incio da atividade, salvo se o repasse da matrcula
ocorrer nessa mesma competncia, caso em que, a GFIP 906 ou de recolhimento,
ser feita pelo novo titular da matrcula. (Manual da GFIP , captulo IV, item 4,
notas 6 e 7)

D) Obra de construo civil integralmente subempreitada para mais de uma empresa, na
qual o titular da matrcula no ter fatos geradores a informar, como proceder?
Resposta: A matrcula permanecer em nome do primeiro contratante, que dever
fazer GFIP no cdigo 906 na competncia referente data declarada ao INSS como
de incio da atividade.
Os subempreiteiros entregaro GFIP cdigo 150 - empreitada parcial, referente aos
servios prestados na obra. (Manual da GFIP, captulo IV,item 4.3 , nota 7)

E) Obra de construo civil de pessoa fsica est sujeita entrega da GFIP?
Resposta: A GFIP dever ser entregue apenas quando o dono da obra pessoa fsica
empregar mo-de-obra prpria. A GFIP deve ser entregue mensalmente nos cdigos
de recolhimento 155/908 ou 906 (para os casos de encerramento ou paralisao da
obra).
(IN/INSS/DC 69, de 10/05/2002, art. 82 e Manual da GFIP, captulo IV,item 4.5,
notas 6 e 7)

25

1 - COMPENSAO e RETENO
(Manual da GFIP, captulo III, itens 2.17 e 3.1)

1,1 - Diferenus entre Compensudo e Retendo

Item Compensao Reteno (Lei 9.711/98)
Campo Valor Devido
Prev Social no Relatrio
Comprovante de
Recolhimento/Declarao
(capa da GFIP)
O valor compensado
abatido deste campo
O valor retido no interfere no resultado
deste campo
Atualizao do valor Informar valor corrigido Informar valor original

Salrio-Famlia
e
Salrio-Maternidade

So deduzidos antes da
compensao
So deduzidos depois da reteno. Se a
reteno for maior que a contribuio
previdenciria, poder o contribuinte
solicitar reembolso do valor no deduzido
ou efetuar a compensao em
competncias posteriores
Limite
Limitada a 30% da
contribuio previdenciria
Pode abater toda a contribuio
previdenciria

1,Z - Compensudo e Retendo SimuItneus
A partir da verso 5.0 do SEFIP (10/2001), houve alterao no critrio de apurao do limite
de 30% permitido a ttulo de compensao, nos cdigos de recolhimento/declarao
150/907 e 155/908 (cesso de mo-de-obra, trabalho temporrio e construo civil). O
SEFIP apura os 30% sobre as contribuies devidas Previdncia Social antes de deduzir o
valor informado no campo Reteno (Lei 9.711/98).

1,3 - Retendo du Lei 9,711/9 e u SPS du Competnciu 13

A partir da verso 5.0 do SEFIP (10/2001), a reteno de 11% de que trata a Lei 9.711/98,
efetuada no ms de dezembro, poder ser deduzida tambm na GPS da competncia 13.
(IN/INSS/DC 71/2002, art. 95, pargrafo nico)

Considerando que o valor retido no interfere no resultado do campo Valor Devido
Previdncia Social na GFIP, a reteno deduzida na competncia 13 no deve ser
subtrada do referido campo, conforme exemplo a seguir:
26
Exemplo:
(Reteno efetuada em GPS da competncia 13 e o preenchimento da GFIP)

Supondo que a contribuio previdenciria incidente sobre o 13 salrio, competncia
13/2003, de todos os empregados da empresa Papelaria Ltda fosse:

Folha de pagamento Competncia 13
(Contribuio Previdenciria)
550,00 Empregados

290,00 Outras Entidades
1.940,00 Total

Considerando que a empresa Papelaria Ltda sofreu reteno de R$ 1.000,00 em nota fiscal
emitida em 15/12/2003 e abateu esse valor na GPS da competncia 13, teramos na GPS e
na GFIP da empresa o seguinte :

GPS Competncia 13 GFIP Competncia 12

Campo 6
550,00 Empregados
(1.000,00) Reteno efetuada
650,00 Total INSS
Declarao para o INSS Competncia 13

Campo 9

290,00 Outras Ent./Fundos
Contrib. Descontada
Segurados
550,00

Campo 11

940,00 Total GPS
Valor Devido
Previdncia Social
1.940,00

1,4 - Quundo ndo for possveI fuzer SFIP por tomudor
(Manual da GFIP, captulo II, item 3, nota 2 e captulo III, item 3.1, notas 2 a 4)
Em geral, a empresa cedente/prestadora de servios dever relacionar os empregados
cedidos na GFIP correspondente ao tomador/obra.

Entretanto, quando ocorrer qualquer das situaes especificadas a seguir, a empresa
cedente (exceto a empresa de trabalho temporrio e a cooperativa de trabalho) dever
relacionar os empregados cedidos na GFIP em que informou seu pessoal administrativo e
operacional:
a) Quando no for possvel identificar o empregado por tomador.
Exemplos:
1) Atividades de transporte de valores e transportes de cargas e passageiros, se
ocorrer a prestao de servios a mais de uma empresa no mesmo perodo.
2) Atividade de manuteno, quando comprovadamente a empresa prestadora
utilizar o mesmo empregado para atender a vrias tomadoras.
b) Quando o tomador de servio for uma pessoa fsica desobrigada de matrcula CEI.
Exemplo: pessoa fsica que contrata uma empresa de segurana para proteo de
sua residncia.

Nas referidas situaes, havendo reteno, este valor deve ser informado em GFIP
exclusiva de reteno distinta para cada tomador/obra e no na GFIP relativa ao pessoal
administrativo, na qual foram informados os trabalhadores cedidos, conforme item 18.5
desta apostila.

A GPS gerada pelo SEFIP, no movimento que relaciona os trabalhadores vinculados
administrao, no deve ser utilizada, pois no conter as dedues referentes aos valores
de reteno informados nas GFIP com informao exclusiva de reteno.
27

1,4,1 - Cooperutivu de TrubuIho
(Manual da GFIP, captulo II, item 3, nota 10 e captulo III, subitem 3.2, nota 6)

Quando no for possvel para a cooperativa de trabalho identificar o cooperado por tomador,
observado que o servio pode ser prestado a vrios contratantes no mesmo perodo, ou
quando o servio for prestado a pessoa fsica, os campos destinados aos dados do
tomador/obra devem ser informados com os dados da prpria cooperativa, em GFIP com
cdigo de recolhimento 911.

Nesse caso, o campo Faturas emitidas para o tomador na tela Movimento
Tomador/Obra do SEFIP, ser preenchido na forma disposta no item 19.1.1 desta apostila.

1, - Informudo ecIusivu de Retendo
(Manual da GFIP, captulo III, item 3.1, notas 2 a 4)

A partir da verso 6.0 do SEFIP (02/2003), caso no haja nenhum trabalhador, possvel
gerar GFIP exclusiva de reteno, utilizando o cdigo de recolhimento 907.

Na tela Movimento Tomador/Obra, campo Informao Exclusiva de Reteno, informar
Sim.

A GFIP exclusiva de reteno deve sempre ser feita:
a) quando houver reteno em nota fiscal/fatura em competncia posterior cessao da
prestao do servio, inclusive quando tratar-se de obra de construo civil, mesmo que
executada por empreitada total ou pelo dono da obra;
b) quando houver impossibilidade de identificar os trabalhadores por tomador/obra,
conforme consta do item 18.4 desta apostila. O valor da reteno no deve ser informado na
GFIP relativa ao pessoal administrativo.

Reteno no informada em GFIP Tratando-se de GFIP com cdigo de recolhimento
150/907, a GFIP exclusiva de reteno pode ser utilizada para informar reteno no
includa em GFIP.

1, - Subcontrutudo e u Retendo du Lei 9,711/9
A subcontratao (subempreitada) muito comum na rea de construo civil. A IN
INSS/DC 69/2002 contempla orientaes que evitam a reteno em cascata.

Havendo subcontratao, podero ser deduzidos do valor da reteno os valores retidos da
empresa subcontratada e comprovadamente recolhidos, desde que todos os documentos
envolvidos se refiram mesma competncia. (IN INSS/DC 69/2002 , art.45).
28

A contratada consignar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, de
forma discriminada:

I - RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: 11% do valor do servio;
II - DEDUES DE VALORES RETIDOS: valores retidos e recolhidos relativos aos servios
subcontratados; e
III- VALOR RETIDO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: diferena entre a reteno apurada
na forma do inciso I e as dedues efetuadas, que indicar o valor a ser efetivamente retido
pelo contratante.

A deduo ficar condicionada apresentao das notas fiscais, faturas ou recibos da
subcontratada e respectivos comprovantes de recolhimento da reteno, devendo a
contratada anexar cpias dos mesmos nota fiscal, fatura ou recibo que emitir.
A contratante manter em seu poder, para apresentao fiscalizao, cpia dos seguintes
documentos:
I - nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios das subempreiteiras utilizados para
a deduo;
II documentos de arrecadao quitados (GPS), nas quais a empreiteira recolheu as
retenes das subempreiteiras;
III - GFIP especfica para a obra com cdigo 150 ou 907, elaborada pela subempreiteira,
onde conste, nos dados relativos ao Tomador/Obra, a razo social da contratante e a
matrcula CEI da obra. (Manual da GFIP, Captulo IV, Item 4.3)

1,,1 - EempIo de Subcontrutudo
(elaborado pelo AFPS Geraldo Srgio Sabino)

A construtora Moinho de Vento Ltda, contratada para executar uma obra mediante contrato
de empreitada total, subempreitou a parte de alvenaria da obra Empreiteira XV Ltda. por
R$ 50.000,00, que por sua vez subempreitou Empreiteira Faz Bem Ltda., parte da
alvenaria por R$ 30.000,00, que subempreitou Empreiteira Casa Nova Ltda. o restante da
alvenaria por R$ 15.000,00.

Por se tratar de contrato de empreitada total com empresa construtora, a matrcula CEI da
obra foi emitida em nome da Construtora Moinho de Vento Ltda.

Preenchimento da GFIP
Tela Cadastro de Empresa Tela Cadastro de Tomador /Obra
Inscrio/Razo Social Inscrio Razo Social
CNPJ e Razo da Moinho de Vento Ltda. CEI da Obra Identificao da Obra
CNPJ e Razo da Empreiteira XV Ltda. CEI da Obra Moinho de Vento Ltda.
CNPJ e Razo da Empreiteira Faz Bem Ltda. CEI da Obra Empreiteira XV Ltda.
CNPJ e Razo da Empreiteira Casa Nova Ltda. CEI da Obra Empreiteira Faz Bem Ltda.

29

A emisso das notas fiscais, faturas ou recibos ser feita da seguinte forma:

EMPRESA MOINHO DE
VENTO LTDA.

Empreiteira XV Ltda.
Empreiteira Faz
Bem Ltda.
Empreiteira Casa Nova Ltda.
Emite fatura de R$ 15.000,00, com
reteno de 11% = R$ 1.650,00

Na emisso da fatura de R$ 30.000,00 constar:
RETENO P/ SEG. SOCIAL: 3.300,00
(-) DEDUES: 1.650,00
VALOR RETIDO: 1.650,00
Juntar fatura emitida, cpia da NF emitida por EMPREITEIRA CASA NOVA
LTDA. e da GPS da reteno de R$ 1.650,00, recolhida em nome da
EMPREITEIRA CASA NOVA LTDA.
Na emisso da fatura de R$ 50.000,00 constar:
RETENO P/ SEG. SOCIAL: 5.500,00
(-) DEDUES: 3.300,00
VALOR RETIDO: 2.200,00
Juntar fatura emitida, cpia da NF da CASA NOVA LTDA. e
da GPS da reteno de R$ 1.650,00, recolhida em nome da CASA
NOVA LTDA., e cpia da NF e GPS recolhida em nome de FAZ
BEM LTDA.
RECOLHER A
RETENO
DE R$ 2.200,00
30

19 - COOPERATIVA DE TRAALHO
(Manual da GFIP, captulo II, itens 3 e 4.3; captulo III, itens 1.2 e 3.2 )

De 02/1999 a 02/2000, a prestao de servios por cooperados, por intermdio de
cooperativa de trabalho, esteve sujeita reteno de 11% de que trata a Lei 9.711/98 e
contribuio previdenciria patronal de 20% incidente sobre a remunerao paga ou
creditada aos cooperados.

A partir de 03/2000, em decorrncia da Lei 9.876/99, deixam de existir as obrigaes
previdencirias referidas no pargrafo anterior e o contratante de cooperativa de trabalho
assume o encargo de 15% a ttulo de contribuio previdenciria patronal, incidente sobre o
valor da nota fiscal/fatura.

Relativamente remunerao paga ou creditada aos cooperados, a cooperativa de trabalho,
na condio de responsvel tributrio, deve:
a) descontar e recolher a contribuio de 2,5% destinada ao SEST/SENAT, quando se
tratar de cooperado transportador autnomo;
b) descontar e recolher a contribuio previdenciria de 11% ou 20% at o limite
mximo do salrio-de-contribuio, a partir de 04/2003, em decorrncia da Lei
10.666/2003.

A cooperativa de trabalho deve elaborar GFIP distintas para os trabalhadores cedidos
(cooperados) e para os trabalhadores que prestam servios cooperativa.

19,1 - SFIP e SPS referentes remunerudo pugu ou creditudu
uos cooperudos

Os cooperados que prestam servios a empresas ou a pessoas fsicas, por intermdio de
cooperativa de trabalho, devem ser informados pela cooperativa na GFIP:

a) At a competncia 02/2000 com as categorias 13, 14, 15 ou 16, conforme o caso, e
com o cdigo de recolhimento 907. (Ver Captulo II, subitem 4.3, nota 13, do Manual da
GFIP).

b) Da competncia 03/2000 a 03/2003 com as categorias 17 ou 18, conforme o caso, e
com o cdigo de recolhimento 911.

c) A partir da competncia 04/2003 com as categorias 17, 18, 24 ou 25, conforme o caso,
e com o cdigo de recolhimento 911, observando:

Remunerao por
servios
prestados a

Categoria do Trabalhador
Campo
Tomador
na GFIP
Desconto sobre a
remunerao do
cooperado

GPS
Empresas, exceto
as entidades
beneficentes
isentas das
contribuies
patronais
17 cooperado em geral, exceto
o transportador autnomo

18 - cooperado transportador
autnomo

o respectivo
tomador

11%
observado o limite
mximo
Entidades
beneficentes
isentas das
contribuies
patronais
24 - cooperado em geral, exceto

autnomo

o respectivo
tomador

20%
observado o limite
mximo

Pessoas fsicas
24 - cooperado em geral, exceto

autnomo

a prpria
cooperativa
de trabalho

20%
observado o limite
mximo

Cdigo de
Recolhimento =
2127

Vencimento =
dia 15 ou dia
til posterior

31

19,1,1 - Futurus emitidus puru o tomudor
A partir de 03/2000, a cooperativa de trabalho deve informar o montante das notas
fiscais/faturas emitidas no ms, para cada contratante, na tela Movimento Tomador/Obra,
no campo Faturas emitidas para o tomador.
No deve integrar o montante a ser informado no campo Faturas emitidas para o tomador:
a) o valor referente a fornecimento de material ou de equipamentos, previsto em contrato e
discriminado em nota fiscal ou fatura;
b) o valor das faturas emitidas para contratante pessoa fsica.

A Instruo Normativa INSS/DC 71, de 10/05/2002 (arts. 153 e 154) esclarece acerca das
bases de clculo especiais nos servios prestados por cooperativas de trabalho nas reas
mdica, odontolgica e de transporte de cargas e passageiros.

Nota:
Quando no for possvel identificar o cooperado por tomador, observado que o servio pode
ser prestado a vrios contratantes no mesmo perodo, ou quando o servio for prestado a
pessoa fsica, observar:
Tela Cadastro de Tomador/Obra informar os dados da prpria cooperativa.
Campo Faturas emitidas para o tomador, na Tela Movimento Tomador/Obra,
informar o somatrio das faturas emitidas para os contratantes pessoa jurdica
nessa situao.
(Manual da GFIP, Captulo II, item 3, nota 10 e captulo III, item 3.2, nota 6)

19,Z - SFIP e SPS referentes remunerudo pugu ou creditudu
uos trubuIhudores que prestum servios cooperutivu

A GFIP e GPS dos trabalhadores que prestam servios prpria cooperativa de trabalho
(trabalhadores da administrao, por exemplo) obedece s mesmas disposies das
empresas em geral.
A GFIP deve ser gerada em movimento separado da GFIP dos cooperados, com cdigo de
recolhimento 115/905 e a GPS com o cdigo 2100.
Deve tambm ser includo nesta GFIP/GPS, o cooperado que presta servios prpria
cooperativa. (Manual da GFIP, Captulo III, subitem 3.2, nota 7).

19, 3 - SFIP du empresu contrutunte du Cooperutivu de TrubuIho
A partir da competncia 03/2000, informar a base de clculo das notas fiscais/faturas
emitidas no ms, pela cooperativa de trabalho, na tela Movimento de Empresa, no
campo Valores Pagos a Cooperativas de Trabalho.

A Instruo Normativa INSS/DC 71, de 10/05/2002 (arts. 153 e 154) esclarece acerca das
bases de clculo especiais nos servios prestados por cooperativas de trabalho nas reas
mdica, odontolgica e de transporte de cargas e passageiros.
32

19, 3,1 - Informudo ecIusivu de Cooperutivus de TrubuIho
(Manual da GFIP, captulo III, item 2.7, notas 3 e 4 e Captulo IV, item 4)

A partir da verso 6.0 do SEFIP (02/2003), possvel gerar GFIP com informao exclusiva
de valores pagos a cooperativas de trabalho, sem informao de trabalhadores, utilizando o
cdigo de recolhimento 905.
Na tela Movimento de Empresa, campo Informao Exclusiva de Cooperativas de
Trabalho, informar Sim.

19,3,1,1 Contrutudo de cooperutivu em obru de construdo civiI
Ainda no possvel informar Valores Pagos a Cooperativas de Trabalho por tomador.
Assim, na contratao de cooperativas de trabalho em obras de construo civil, observar:

Empreitada total e
obra prria
Gerar GFIP exclusiva para os valores pagos a cooperativas, utilizando
o cdigo de recolhimento 905.
Informar os dados da obra (matrcula CEI, CNAE-Fiscal, FPAS e
endereo) nos campos destinados ao cadastro da empresa
(empregador/contribuinte). No campo Razo Social, informar a razo
social da construtora seguido do nome da obra

Empreitada parcial e
subempreitada
Informar os valores pagos a cooperativas na GFIP em que forem
relacionados os trabalhadores administrativos, utilizando o cdigo de
recolhimento 115 ou 905

Z0 - SFIP E SPS DA COOPERATIVA DE PRODUO
(Manual da GFIP, Captulo II, item 4.3)

A cooperativa de produo tem por objetivo comercializar produtos feitos pelos cooperados.
Exemplo: Cooperativa de salgadeiras (a cooperativa compra farinha e demais ingredientes,
as cooperadas fazem os salgadinhos e a cooperativa comercializa o produto).

Os cooperados devem ser informados com a categoria 13, em GFIP com cdigo de
recolhimento 905.

Caso a cooperativa de produo tenha empregados, estes e os cooperados podero ser
informados na mesma GFIP, no cdigo de recolhimento 115/905.

Relativamente remunerao paga ou creditada aos cooperados, a cooperativa de
produo, na condio de contribuinte e responsvel tributrio, deve:

a) recolher a contribuio previdenciria patronal de 20%;

b) descontar e recolher a contribuio previdenciria de 11% at o limite mximo do
salrio-de-contribuio, a partir de 04/2003, em decorrncia da Lei 10.666/2003.

33
Z1 - SFIP DE TRAALHADOR AVULSO
(Manual da GFIP, captulo IV, item 1; IN/INSS/DC 71 de 10/05/2002, arts. 158 a 178;
IN/INSS/DC 70, de 10/05/2002, arts. 271 a 285)
A remunerao mensal do trabalhador avulso composta de:
a) Montante de Mo-De-Obra MMO remunerao paga, devida ou creditada ao
trabalhador porturio avulso em retribuio pelo servio executado, compreendendo o
valor da produo ou diria e o valor correspondente ao repouso semanal remunerado
(RSR), e sobre a qual sero calculados os valores de frias e 13. salrio;
b) Frias + 1/3 constitucional 11,12% do MMO;
c) 13. Salrio 8,34% do MMO.
A contribuio previdenciria patronal incide mensalmente sobre o MMO + frias + 1/3
constitucional + 13 salrio.
A contribuio previdenciria descontada do trabalhador avulso incide mensalmente sobre o
MMO + frias + 1/3 constitucional e, em separado, sobre o 13 salrio.

Z1,1 - PurticuIuridudes no Preenchimento du SFIP de TrubuIhudor AvuIso

Itens Avulso Porturio Avulso No Porturio
Preenchimento da GFIP pelo OGMO pelo tomador de servio
CNPJ/CEI, Razo Social e Endereo do
Empregador/Contribuinte
dados do rgo
gestor de mo-de-
obra
dados do sindicato
FPAS 680 663 (avulso vinculado indstria)
671 (avulso vinculado ao comrcio)
Outras Entidades, dados do tomador vinculado ao FPAS 663 ou 671
SIMPLES, Alquota RAT e CNAE dados do tomador
Categoria do Trabalhador 2
Tomador de Servio dados do tomador
Cdigo de Recolhimento 130 ou 909
Campo Remunerao sem 13Salrio MMO + frias + 1/3 constitucional
Campo Remunerao 13Salrio parcela correspondente ao 13 salrio proporcional
Campo Base de Clculo do 13 Salrio
da Previdncia Social Referente
Competncia do Movimento
parcela correspondente ao 13 salrio proporcional,
informada mensalmente

Campo Valor Descontado do Segurado
representa a soma dos dois valores resultantes da
aplicao da tabela, em separado, incidente sobre:
MMO + frias + 1/3 constitucional;
13 salrio

Z1,Z - PurticuIuridudes no Preenchimento du SPS de TrubuIhudor AvuIso

Itens Avulso Porturio Avulso No Porturio
Campo 5 Identificador CNPJ do OGMO CNPJ do tomador de servio
Contribuio descontada dos
trabalhadores avulsos
GPS nica envolvendo todos os
tomadores
Contribuio patronal GPS separada por tomador
GPS, por tomador, abrangendo
a contribuio descontada dos
trabalhadores avulsos +
contribuio patronal

34

ZZ - SFIP DE RECLAMATRIA TRAALHISTA
DISSDIO COLETIVO E CONCILIAO PRVIA
(Manual da GFIP, Captulo III, item 2.15)

Em geral, deve ser entregue uma GFIP para cada reclamatria trabalhista, dissdio coletivo
ou conciliao prvia, envolvendo os trabalhadores deste pleito, podendo, no entanto,
ocorrer excees, conforme demonstrado a seguir.

Quantidade de GFIP (exemplos do Manual da GFIP)
(elaborado pelas AFPS Teresinha Fernandes Meziat e Thas Costa Morales De Domenico)

Situao Quantidade de GFIP
Parcelas de incidncia distintas para INSS/FGTS
Sentena cujo valor seja composto por horas extras
e valor referente a FGTS no recolhido durante
perodo de afastamento do empregado para prestar
servio militar obrigatrio
Uma GFIP cdigo 650/904 com o valor das horas extras
e outra com cdigo 660 com o valor do FGTS
Reclamantes em perodos distintos
Sentena determinando direitos para o perodo de
03/2000 a 10/2000 (dissdio coletivo). H
empregados admitidos antes de 03/2000 e
empregados admitidos em 06/2000.
Uma GFIP com cdigo 650/904 para os empregados
admitidos antes de 03/2000 (informando em Perodo
Incio 03/2000 e em Perodo Fim 10/2000) e outra com
o mesmo cdigo para os empregados admitidos em
06/2000 (informando em Perodo Incio 06/2000 e em
Perodo Fim 10/2000).
Reconhecimento de vnculo empregatcio sem
pagamento de diferenas salariais
Sentena reconheceu o vnculo empregatcio do
trabalhador no perodo de 05/1999 a 12/2000.
No houve pagamento de diferenas salariais.
Uma GFIP 650/904 para cada competncia do perodo
de 05/1999 a 12/2000. Nos campos Perodo Incio e
Perodo Fim deve ser repetida a competncia informada
na GFIP. Ex.: GFIP 05/1999, informar em Perodo Incio
05/1999 e em Perodo Fim 05/1999.
Reconhecimento de vnculo empregatcio com
pagamento de diferenas salariais
Sentena reconheceu o vnculo empregatcio do
trabalhador no perodo de 05/2001 a 09/2001.
Houve pagamento de diferenas salariais no valor de
R$ 1.500,00, pagas em 03/2003, referentes ao
mesmo perodo
Uma GFIP 650/904 para cada competncia do perodo
do vnculo empregatcio reconhecido (05, 06, 07, 08 e
09/2001) repetindo em, Perodo Incio e Perodo Fim, a
competncia informada na GFIP.
Outra GFIP com cdigo 650/904 para informar as
diferenas salariais, na competncia 03/2003,
informando em Perodo Incio 05/2001 e em Perodo
Fim 09/2001.
Pagamento parcelado ao reclamante
Em reclamatria trabalhista foi ajustado o pagamento
ao reclamante em 3 parcelas, nos meses de
08/2000, 09/2000 e 10/2000.
Uma GFIP 650/904 para cada competncia: 08, 09 e
10/2000.
Parcelas retroativas pagas via dissdio coletivo
Em dissdio coletivo foi ajustado o pagamento de
parcelas retroativas referentes ao perodo de
01/2001 a 09/2001, nas folhas de pagamento de
10/2001 e 11/2001.
Uma GFIP 650/904 para a competncia 10/2001 e outra
para a competncia 11/2001, informando em Perodo
Incio 01/2001 e em Perodo Fim 09/2001.
Discriminao mensal das rubricas
Sentena discriminou as rubricas devidas ao
reclamante e o ms a que se referiam, no perodo de
01/1999 a 12/1999, sendo o pagamento efetuado em
10/2002.
Doze GFIP 650/904 para a competncia 10/2002,
especificando nos campos Perodo Incio e Perodo Fim
a competncia a que se refere a remunerao
informada. Ex.: competncia 10/2002, informando em
Perodo Incio 01/1999 e em Perodo Fim 01/1999;
competncia 10/2002, informando em Perodo Incio
02/1999 e em Perodo Fim 02/1999. E assim por diante,
at o perodo 12/1999.
Pagamento a contribuintes individuais
Reclamatria trabalhista cuja deciso reconheceu,
em 02/2003, a ocorrncia da prestao de servio
empresa, no perodo de 04/2002 a 11/2002, mas no
o vnculo empregatcio.
GFIP 904 na competncia 02/2003, especificando em
Perodo Incio 04/2002 e em Perodo Fim 11/2002.

Reintegrao de empregado
Sentena judicial determinando a reintegrao de
empregado em 04/2003 que havia sido demitido em
03/2001.
Uma GFIP para cada competncia do perodo
compreendido entre o desligamento anulado e a
reintegrao (03/2001 a 04/2003) com o cdigo normal
utilizado pela empresa para os demais empregados.
No utilizar o cdigo 650/904.

35

No caso de dissdio coletivo, envolvendo o pagamento de parcelas retroativas, proceder da
seguinte forma:

Exemplo: Na folha de pagamento de outubro/2001, a empresa ABC Comrcio de Roupas
Ltda. pagou parcelas retroativas referente ao perodo 08/2001 e 09/2001. Como proceder?

Fazer duas GFIP, ambas com a competncia 10/2001:
a) uma no cdigo 115, para a remunerao normal referente competncia outubro;
b) outra no cdigo 650, para as parcelas retroativas do perodo 08/2001 e 09/2001,
informando essas competncias como Perodo Incio e Perodo Fim, respectivamente.

A entrega de uma nica GFIP na competncia 10/2001, no cdigo 650, ocasionar erro no
registro da remunerao dos trabalhadores no Sistema CNIS, para o perodo de 08/2001 a
10/2001.

ZZ,1- PurticuIuridudes no Preenchimento du SFIP de RecIumutriu
TrubuIhistu Dissdio CoIetivo e ConciIiudo Prviu

Campo do SEFIP

Informao
Captulo/Item
Manual GFIP

Tela Abertura de Movimento
Campo Cdigo de Recolhimento
650 FGTS/Previdncia Social
904 exclusivo Previdncia Social
660 exclusivo FGTS

Captulo III,
item 1.2
Tela Movimento de Empresa/
Informaes Complementares
Campos
Processo
Ano
Vara/JCJ

Reclamatria trabalhista e dissdio coletivo
preencher os trs campos.

Conciliao prvia deixar em branco.

Captulo III,
item 2.15
Tela Movimento de Empresa/
Informaes Complementares

Campos
Perodo Incio
Perodo Fim

Informar os perodos no formato MM/AAAA

Perodo a competncia inicial e final
correspondente ao lapso de tempo a que se
refere a sentena/acordo, o dissdio coletivo
ou a conciliao. Na falta desta informao
na sentena/acordo, informar o perodo
pleiteado na petio inicial.

Captulo III,
item 2.15
Mdulo Movimento de
Trabalhador
Campo Valor Descontado do
Segurado
Informar o valor da contribuio
previdenciria do segurado, uma vez que o
SEFIP no calcula.
Captulo III,
item 4.4

Tira DuvidasGFIP SEFIP

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Tira DuvidasGFIP SEFIP

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

PREVIDNCIA SOCIAL

Ministrio da Previdncia Social - MPS

Você também pode gostar