Livro Manual Estrcontabil

Conselho Federal de Contabilidade
MANUAL DA ESTRUTURA CONTBIL E ORAMENTRIA DO SISTEMA CFC/CRCs
Braslia 2003
EDITOR CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE SAS Quadra 5 - Bloco J - Ed. CFC Telefone (61) 314-9600 - Fax (61) 322-2033 - www.cfc.org.br Braslia - DF 70070-920 TIRAGEM: 2.500 exemplares Distribuio gratuita
Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs FICHA TCNICA Grupo de Trabalho - Elaborao do Manual Raimundo Neto de Carvalho - Coordenador Celita Zaidovicz Paltanin Juaceli Soares da Costa Paulo Roberto Afonso Duarte Wilson Roberto Pedro Zulmir Ivnio Breda Apoio Tcnico Maria das Mercs F. dos Santos - Coordenadora de Controle Interno Jailson Matos da Silva - Analista de Controle Interno Reviso Andra Ribas Maria do Carmo Nbrega Projeto grfico Fabola Rech Diagramao Cleuber Pessoa
FICHA CATALOGRFICA
C755m Conselho Federal de Contabilidade Manual da estrutura contbil e oramentria do sistema CFC/CRCs/ Conselho Federal de Contabilidade. - - Braslia : CFC, 2003. 202 p. 1. Plano de Contas - Sistema CFC/CRCs. 2. Oramento 3. Prestao de contas - Sistema CFC/CRCs . I. Ttulo. CDU 657.3/.4.012.2
Ficha catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo - CRB 1/1.401
APRESENTAO
Estamos sempre buscando aperfeioar as normas que orientam o nosso exerccio como profissional de contabilidade, pois a padronizao das tcnicas e procedimentos, alm de enaltecer a Cincia Contbil, d maior objetividade e transparncia aos trabalhos contbeis por ns elaborados. A clareza de propsitos, assim expressada, refletir, positivamente, na sociedade, aumentando a credibilidade da profisso contbil. Nesse intuito, fazendo o dever de casa, condensamos nesta obra toda a normatizao inerente aos procedimentos de contabilidade aplicvel aos Conselhos Regionais e Federal de Contabilidade e, tambm, por extenso natural, a todos os Conselhos e Ordens de Fiscalizao do Exerccio Profissional das demais profisses regulamentadas. Esta obra o resultado do trabalho desenvolvido pelos membros do Grupo de Trabalho encarregados de apreciar e propor alteraes nas normas e procedimentos contbil e oramentrio do Sistema CFC/CRCs, Contadores Zulmir Ivnio Breda (RS), Juaceli Soares da Costa (PI), Celita Zaidovicz Paltanin (PR), Paulo Roberto Afonso Duarte (RJ) e Wilson Roberto Pedro (SP), sob a coordenao do Vice-Presidente de Controle Interno do CFC, Raimundo Neto de Carvalho, aos quais, pelo trabalho voluntrio e dedicado, registro meus sinceros agradecimentos. Agradeo tambm aos Conselhos Regionais de Contabilidade que, de forma direta ou indireta, prestaram sua contribuio ao presente trabalho. Temos a certeza de que este importante trabalho, que se reveste de extrema valia para a profisso contbil e as demais profisses, sirva tambm, em particular, ao mundo acadmico, como facilitador do estudo, da pesquisa cientfica e da maior compreenso sobre o tema.
Braslia-DF, dezembro de 2003.
Contador Alcedino Gomes Barbosa Presidente
Esperamos, com esta obra, estar contribuindo para a melhoria do Sistema CFC/CRCs, no sentido de atender aos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia, que norteiam qualquer gesto administrativa. Contador Raimundo Neto de Carvalho Vice-Presidente de Controle Interno
Apresentao dos componentes do Grupo de Trabalho do Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs Componentes do Grupo de Trabalho Raimundo Neto de Carvalho (Coordenador do GT) Resumo da Qualificao Bacharel em Cincias Contbeis, ps-graduado em Auditoria Contbil e em Direito Fiscal e Tributrio; Fiscal de Tributos Estaduais (Secret. de Fazenda do Piau); Professor na Universidade Federal do Piau; Vice-Presidente de Controle Interno do Conselho Federal de Contabilidade Gesto 2002/ 2003; rnetocarvalho@ig.com.br Contadora, Gerente Contbil-Financeiro do CRCPR, MBA em Gesto de Negcios de Contabilidade pela Faculdade Metropolitana de Curitiba (2003 em curso); Especialista em Controladoria pela Universidade Federal do Paran (UFPR); celita@crcpr.org.br Contador, Agente Fiscal de Tributos Estaduais (Secretaria de Fazenda do Piau); Gerente da 7 Gerncia Regional de Atendimento da Secretaria de Fazenda do Piau; Especialista em Contabilidade pela PUC-MG; Especialista em Auditoria pela Universidade Federal do Piau; Cursando Especializao em Gesto Fiscal pela Faculdade Michelangelo/Sefaz/PI;Professor da Faculdade Centro de Ensino Unificado de Teresina (CEUT); Conselheiro Efetivo do CRCPI; ex-Auditor Interno e Coordenador da Assessoria de Controle Interno do Sebrae/PI; juaceli@sefaz.pi.gov.br Contador, graduado pelas Faculdades Integradas Celso Lisboa; Chefe do Departamento de Contabilidade do CRCRJ; ex-Auditor e Diretor do CFC; pafonso@crcrj.org.br Contador, graduado pela Universidade de Guarulhos/SP; ps-graduado em Contabilidade e Auditoria Pblica pela PUC-SP; Chefe do Departamento de Contabilidade e Patrimnio do CRCSP; wilson@crcsp.org.br Contador, graduado em Cincias Contbeis pela PUC-RS, com especializao em Cincias Contbeis no PROEDS/PUC. Ex-vice-presidente de Administrao e Finanas (1998 - 2001) e de Controle Interno (2002 - 2003) do CRCRS; ex-diretor do Departamento de Auditoria da Contadoria e Auditoria-Geral do Estado do Rio Grande do Sul; ex-secretrio-geral substituto do Governo do Rio Grande do Sul, e atual agente fiscal da Contadoria e Auditoria-Geral do Estado do Rio Grande do Sul. zulmirbreda@terra.com.br
Celita Zaidowicz Paltanin
Juaceli Soares da Costa
Paulo Roberto Afonso Duarte
Wilson Roberto Pedro
Zulmir Ivnio Breda
SUMRIO
INTRODUO ............................................................................................. 11 CMARA DE CONTROLE INTERNO ........................................................ 13 PLANO DE CONTAS ................................................................................. 14 1- Receitas ................................................................................................. 15 2- Despesas .............................................................................................. 16 3- Ativo ...................................................................................................... 16 4- Passivo .................................................................................................. 17 5- Saldo Patrimonial ................................................................................... 17 6 - Equilbrio ................................................................................................ 18 PROCEDIMENTOS E FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS DOS CONSELHOS FEDERAL E REGIONAIS DE CONTABILIDADE ......... 18 1 - Oramento ............................................................................................ 18 2- Situaes de ajuste ao oramento ....................................................... 20 3- Contabilizao ....................................................................................... 23 4- Balancete de verificao ...................................................................... 25 5- Estrutura do Balano Patrimonial .......................................................... 26 6- Prestao de contas ............................................................................. 26 PLANO DE CONTAS - CODIFICAO SINTTICA E ANALTICA DO ATIVO, PASSIVO, RECEITA E DESPESA ......................................... 29 SINTTICA DO ATIVO .............................................................................. 30 ANALTICA DO ATIVO ............................................................................. 31 SINTTICA DO PASSIVO ......................................................................... 36 ANALTICA DO PASSIVO ........................................................................ 37 SINTTICA DA RECEITA .......................................................................... 40 ANALTICA DA RECEITA ......................................................................... 42 SINTTICA DA DESPESA ......................................................................... 49 ANALTICA DA DESPESA ........................................................................ 50 PLANO DE CONTAS - FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS DO ATIVO ................................................................................................. 57 PLANO DE CONTAS - FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS DO PASSIVO ............................................................................................ 85 ORAMENTO - INTERPRETAO DAS RUBRICAS DAS RECEITAS .... 101 ORAMENTO - INTERPRETAO DAS RUBRICAS DAS DESPESAS ... 111
ANEXOS ................................................................................................... 127 I - PROPOSTA ORAMENTRIA SINTTICA DA RECEITA E DESPESA ......... 129 II - PROPOSTAORAMENTRIAANALTICADARECEITAE DESPESA ................ 131 MODELOS DE RESOLUES E PORTARIAS ............................................ 139 III - QUADRO COMPARATIVO DA RECEITA ORADA COM A ARRECADADA E DA AUTORIZADA COM A REALIZADA ............ 149 IV - BALANO PATRIMONIAL COMPARADO ATIVO E PASSIVO ............. 153 V - BALANO FINANCEIRO DA RECEITA E DESPESA ............................. 157 VI - DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS ATIVAS E PASSIVAS ............................................................................... 161 VII-DEMONSTRAES SINTTICAS .................................................... 165 VIII - MODELO DE CONCILIAO BANCRIA .......................................... 167 LEGISLAO APLICADA AOS CONSELHOS ............................................... 169
INTRODUO
Com o advento do art. 58 da Lei n 9.649, de 27/5/1998, que, dentre outras atribuies, definiu a natureza jurdica dos Conselhos de Fiscalizao, foi elaborado o Plano de Contas padro com funo e funcionamento das contas e o modelo das demonstraes contbeis, aprovado pela Resoluo CFC n 841/99, que institui normas contbeis e oramentrias para o Sistema CFC/CRCs. Desde 22/9/1999, o art. 58 e seus pargrafos (exceto o 3) encontramse com sua eficcia suspensa, em razo de deferimento de pedido de liminar concedido pelo STF na Ao Direta de Inconstitucionalidade ADIN N 1.717-6. Suspensa a eficcia do art. 58, a contabilidade e as demonstraes contbeis continuaram a obedecer aos ditames da Resoluo CFC n 841/99. Em 19/12/2000, o Conselho Federal de Contabilidade recebeu ofcio do TCU com julgamento das prestaes de contas do exerccio de 1999 do Sistema CFC/CRCs, determinando:
elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a Lei n 4.320/64;

apresentar a prestao de contas ao TCU, nos termos da IN/ TCU 12/96 e alteraes;
suspender a eficcia da Resoluo n 841/99 e orientar os CRCs a estabelecer as prticas e exigncias contbeis previstas na Lei n 4.320/64; observar as disposies da Lei n 8.666/93, no tocante aos casos de dispensa de licitao, previstos no art. 24 do referido Diploma Legal. Em reunio de 7 de novembro de 2002, o Supremo Tribunal Federal julgou procedente o pedido formulado na ADIN n 1.717-6, para declarar a inconstitucionalidade da cabea do art. 58 e 1, 2, 4, 5, 6, 7 e 8 da Lei n 9.649, de 27 de maio de 1998.
Ao CFC compete orientar, normatizar e fiscalizar o exerccio da profisso contbil, por intermdio dos CRCs, nos Estados e no Distrito Federal, tendo o compromisso de repassar a estes as instrues emanadas pelo TCU.
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Diante das determinaes do TCU, em 4/1/2002, o Egrgio Plenrio do CFC decidiu que, a partir de 1/1/2002, o Sistema CFC/CRCs obedecer aos ditames da Lei n 4.320/64, para elaborao das suas demonstraes contbeis. Procurando adequar-se nova realidade, o Conselho Federal de Contabilidade, por meio da Resoluo n 960/03, aprovou o Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade, no qual esto contidas as diretrizes bsicas necessrias ao cumprimento da lei, dentre elas a reestruturao contbil e oramentria, de acordo com Lei n 4.320/64, das Normas Brasileiras de Contabilidade e dos princpios que as fundamentam, aplicveis s entidades fiscalizadoras do exerccio profissional. A finalidade deste Manual oferecer subsdios para pesquisas voltadas aos procedimentos contbeis do Sistema CFC/CRCs, contemplando plano de contas padro, a funo e o funcionamento de cada uma das contas e, ainda, um modelo das demonstraes contbeis a serem elaboradas de acordo com as nossas Normas Tcnicas e, subsidiariamente, em observncia Lei n 4.320/64.
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CMARA DE CONTROLE INTERNO
1 ATRIBUIES
! examinar as demonstraes da receita arrecadada pelos CRCs, verificando se as cotas (fonte de receitas) enviadas ao CFC correspondem aos valores constantes nos balancetes e se, efetivamente, foram quitados, relacionando, mensalmente, os Conselhos em atraso, com indicao das providncias a serem tomadas; !
opinar sobre o recebimento de legados, doaes e subvenes;
! examinar as despesas pagas pelo CFC, quanto sua legalidade, economicidade, eficcia e eficincia das autorizaes e quitaes respectivas; ! examinar e deliberar sobre as prestaes de contas, demonstraes contbeis mensais e o balano do exerccio dos Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade;
analisar e deliberar sobre as propostas oramentrias dos CFC/CRCs, encaminhando-as ao Plenrio at a sesso ordinria de dezembro, assim como deliberar sobre os pedidos de aberturas de crditos e outras alteraes oramentrias propostas pelo presidente; fiscalizar, mensalmente, os servios financeiros e os de contabilidade, examinando livros e demais documentos relativos gesto financeira do CFC;
! exercer outras atividades compatveis de apoio ao desenvolvimento dos trabalhos do CFC. !
2 - ROTEIRO DE PROCEDIMENTOS Exames dos processos (Resoluo CFC n 825/98, de 30/6/98, com alteraes das Resolues nos 859/99, 882/00 e 960/03). Constituem atribuies privativas e exclusivas dos conselhos de contabilidade a fiscalizao e o controle de suas atividades financeiras, econmicas, administrativas, contbeis e oramentrias, observadas as seguintes normas:
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! as contas do CFC, organizadas e apresentadas por seu Presidente, com parecer da cmara competente, sero submetidas, at 31 de maro do exerccio subseqente, ao seu Plenrio, para apreciao e julgamento; ! os conselhos regionais, at 28 de fevereiro do exerccio subseqente, prestaro contas ao Conselho Federal, com observncia dos procedimentos, condies e requisitos por este estabelecido; ! a no-apresentao das contas no prazo fixado poder determinar o afastamento do responsvel, previamente ouvido, at que seu substituto legal encaminhe as contas e estas sejam julgadas e aprovadas; ! para fins do disposto no inciso II do art. 6 da citada Resoluo, os CRCs remetero ao CFC, at o ltimo dia do ms subseqente, o balancete mensal da gesto oramentria e contbil, alm de outras peas necessrias que venham a ser exigidas; ! aps a aprovao das contas, e dadas as quitaes aos responsveis, os conselhos federal e regionais devero publicar em seus prprios rgos de comunicao e nos dirios oficiais, da Unio e dos estados, respectivamente, o nmero da deliberao e sua ementa, aprovados pelo CFC.
I - PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas obedece estrutura estabelecida pela Lei n 4.320/64 e pela Portaria Interministerial n 163/01, formado dos seguintes grupos:
!"1 e 2 Receitas !"3 e 4 Despesas !"5 Ativo !"6 Passivo !"9 Equilbrio
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1 - RECEITAS (modelo anexo III) considerado como receita todo e qualquer recolhimento efetuado a favor do Regional por meio de numerrio ou outros bens representativos de valores a que tem direito de arrecadar em virtude de leis, contratos ou quaisquer outros ttulos, quer de uma finalidade especfica, cuja arrecadao lhe pertena, quer figure como depositrio dos valores que no lhe pertencem. A receita deve obedecer ao regime de caixa, sendo registrada quando de seu recebimento. Existem dois tipos de receitas: as compreendidas pela proposta oramentria, denominadas receitas oramentrias, e aquelas entradas compensatrias financeiras que no fazem parte da p r o p o s t a or a m e n t r i a , e s o c h a m a d a s d e re c e i t a s extraoramentrias.
! Receita oramentria subdividida em duas categorias, segundo sua natureza, sendo:
a) Receita corrente aquela arrecadada por determinao da lei, ou pela prestao de servio; e b) Receita de capital aquela proveniente da alienao de bens de capital e operaes de crditos.
!" Receita extraoramentria compreende a reduo no Ativo Financeiro e os aumentos no Passivo Financeiro, independentes de autorizao oramentria.
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2 DESPESAS (modelo anexo III) So reconhecidos como despesas os gastos fixados na proposta oramentria dos conselhos, destinados execuo dos servios e m a n u t e n o d a en t i d a d e , e o s p a g a m e n t o s e f e t u a d o s independentes de fixao na proposta oramentria. A despesa deve obedecer ao regime de competncia, sendo inscritos em restos a pagar as despesas empenhadas, assumidas, e no-pagas dentro do exerccio. Existem dois tipos de despesas: as compreendidas pela proposta oramentria, denominadas de despesas oramentrias, e aquelas originadas de constituio de direitos, que integram o ativo-financeiro, ou de baixas de obrigaes do passivo financeiro, que no fazem parte da proposta oramentria e que so chamadas de despesas extraoramentrias.
! Despesa oramentria tambm se subdivide em duas categorias econmicas, sendo:
a) Despesa corrente o gasto de natureza operacional, realizado pela administrao para a manuteno e o funcionamento do Conselho; e b) Despesa de capital aquela destinada aquisio de novos bens, que iro incorporar-se ao patrimnio.
!"Despesa extraoramentria compreende o acrscimo no ativo financeiro e a reduo no passivo financeiro, independentes de autorizao oramentria.
3 ATIVO (modelo anexo IV) As contas do ativo so dispostas em ordem crescente dos prazos esperados de realizao, observando-se iguais procedimentos para os grupos e subgrupos. O ativo compreende as aplicaes de recursos representadas por bens e direitos, ativo financeiro, ativo permanente e ativo compensado.
! O ativo financeiro compreende as contas representativas de disponibilidades, isto , caixa, bancos, e as contas representativas
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de Crditos da Entidade, compostos, em sua maioria, pelos Crditos a Curto Prazo.

! O Ativo Permanente compreende os valores fixos, Bens Mveis e Imveis e Crditos a Longo Prazo, tais como Dvida Ativa. ! As contas de compensao, que do em resultado o Ativo e o Passivo, representam valores em poder dos CRCs ou valores deste em poder de terceiros, sem a transferncia efetiva da propriedade. As contas de compensao registram os atos de Administrao que no se refletem de imediato sobre o patrimnio da instituio.
4 PASSIVO (modelo anexo IV) As contas do passivo so dispostas em ordem crescente dos prazos de exigibilidades, estabelecidos ou esperados, observando-se iguais procedimentos para os grupos e subgrupos. O passivo compreende as origens de recursos representadas pelos compromissos (obrigaes) assumidos com terceiros. O passivo subdividido em: passivo financeiro, passivo permanente, passivo compensado.
! O passivo financeiro representado pelas dvidas a curto prazo ou pela chamada dvida flutuante, como os restos a pagar, os depsitos, os dbitos de tesouraria, etc. ! O passivo permanente compreende as dvidas a longo prazo, ou seja, a dvida fundada, representada pelos emprstimos tomados no CFC por contratos a serem pagos aps o exerccio seguinte. ! As contas de compensao representam valores em poder dos CRCs ou valores deste em poder de terceiros, sem a transferncia efetiva da propriedade. As contas de compensao registram os atos de administrao que no se refletem de imediato sobre o patrimnio da instituio.
5 SALDO PATRIMONIAL (modelo anexo IV) O saldo patrimonial representa a diferena entre o ativo e o passivo. Na hiptese de o ativo ser maior que o passivo, a diferena denomina-se ativo real lquido. Na hiptese de o passivo (obrigaes) superar o ativo (bens e direitos), a diferena denomina-se passivo real a descoberto.
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6 EQUILBRIO So contas destinadas ao equilbrio oramentrio, apenas com a funo de suplementar o oramento no grupo da receita com valores originados de aberturas de crditos adicionais.
II - PROCEDIMENTOS E FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS DOS CONSELHOS FEDERAL E REGIONAIS DE CONTABILIDADE
1 ORAMENTO (modelo anexo I e II) A contabilidade do Sistema CFC/CRCs comear com o registro das contas que fazem parte do oramento para o exerccio seguinte sua elaborao e aprovado por resoluo, surgindo, assim, o chamado acompanhamento oramentrio, ou seja, o registro contbil das operaes oramentrias, financeiras e patrimoniais que definiro, ao final do exerccio, como se portou a administrao do Conselho. O Conselho Federal de Contabilidade e os Regionais vm adotando a prtica de programar suas atividades anuais para a elaborao dos projetos que compem o plano de trabalho e da proposta oramentria. No ms de agosto de cada ano, o CFC expede ofcio-circular com orientaes quanto elaborao e organizao destes. De incio, em uma verso preliminar e, posteriormente, em sua verso final, observando o comportamento da receita/despesa realizada. Como procedimento, o profissional dever partir da anlise do comportamento do oramento, cuja elaborao e acompanhamento de responsabilidade deste. De posse dessas informaes, o setor responsvel ir reuni-las, tendo elementos para dar incio proposta oramentria.
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A maior preocupao dos conselhos regionais dever ser com a receita, pois constituiro fonte de pagamento dos gastos. Diante de tal preocupao, os conselhos devero observar:
! nmero de profissionais e organizaes contbeis inscritos e que estejam na condio de ativos; ! efetivao da cobrana dos dbitos existentes; ! expectativa de novas inscries, por meio da medio da variao dos ltimos exerccios; ! o exerccio que ter a realizao de eleies, etc.
Ao elaborar seus oramentos, os conselhos devero fixar suas despesas de acordo com a realidade de arrecadao das receitas. Estimar a receita tarefa rdua, devido a vrios fatores que inibem a arrecadao das entidades. Os responsveis pela formulao do oramento devem participar de reunies hierarquizadas, com a finalidade de conhecer a filosofia de trabalho do regional, corrigir as distores e comparar a execuo dos projetos. Os custos estimados tanto para a administrao quanto para o atendimento do plano de trabalho refletiro os montantes demonstrados na proposta oramentria, evitando o desencontro de informaes. O oramento controlado pela execuo oramentria e os reflexos que esta insere no patrimnio. O controle oramentrio compreender:
! a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes; ! a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e valores; ! o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.
O plano de trabalho dos conselhos federal e regionais contempla projetos de interesse do Sistema e so desenvolvidos pelos seus rgos executores, de acordo com os programas. O registro contbil do oramento e as repercusses financeiras do acompanhamento oramentrio confirmam os resultados demonstrados nos balancetes mensais e no balano do exerccio.
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COMPOSIO DO PROCESSO DE ORAMENTO:

! Remessa: data fixada pelo Conselho Federal de Contabilidade. ! Ofcio de encaminhamento. ! Relatrio ou informao da Contabilidade. ! Proposta oramentria sinttica receita e despesa. ! Proposta oramentria analtica receita. ! Proposta oramentria analtica despesa. ! Plano de trabalho projetos. ! Parecer da Cmara ou Comisso de Contas. ! Resoluo CRC__ n __de ___/___ /___, que aprovou o oramento. ! Ata da reunio plenria que aprovou o oramento. ! Deliberao da homologao pelo Plenrio.
2 SITUAES DE AJUSTE AO ORAMENTO REMANEJAMENTO

.
O procedimento adotado pelo contabilista, para o ajuste do acompanhamento oramentrio da despesa, quando da necessidade de remanejamento, ser de uma conta para outra dentro do mesmo elemento das despesas de 3 grau. Na organizao do processo de remanejamento, o profissional dever adotar a seguinte estrutura:
! informao da contabilidade sobre a necessidade de proceder ao remanejamento; ! elaborao de quadro demonstrativo das contas de origem para o destino a serem reforadas; !
como ato normativo interno, dever estar suportado por portaria.
Obs: a organizao do processo de remanejamento uma rotina administrativa interna do Conselho, por conseguinte sem a necessidade de encaminhamento ao Conselho Federal de Contabilidade.
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CRDITOS ADICIONAIS Os crditos adicionais tm por finalidade sua agregao s dotaes, preliminarmente, autorizadas na resoluo que aprovou o acompanhamento oramentrio inicial, quer pela insuficincia da dotao original, quer pela insero no acompanhamento oramentrio de despesas no-previstas e necessrias ao atendimento de determinados programas do Conselho, ou seja, os crditos adicionais especiais. O procedimento adotado pelo contabilista, para o acompanhamento oramentrio da despesa, quando da necessidade de crdito adicional suplementar, ser de um elemento de contas de despesas do 3 grau, para outro elemento. Exemplo: da 311 para a 312. Os crditos adicionais sero classificados em:
! suplementares , os destinados a reforo de dotao ao acompanhamento oramentrio; ! especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao especfica no acompanhamento oramentrio; e ! extraordinrios , os destinados somente a atender fatos imprevisveis e urgentes, como os decorrentes de guerra, subverso interna ou calamidade pblica.
Considera-se fonte de recursos, desde que no-comprometido:

!
o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio
anterior. Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo circulante e o passivo circulante:
!
os provenientes de excesso de arrecadao.
Entende-se por excesso de arrecadao o saldo positivo das diferenas acumuladas ms a ms, entre a receita prevista e a realizada. Entende-se por provvel excesso de arrecadao, a tendncia de realizao da receita do exerccio anterior comparada com a do exerccio em curso. Para fins de apurao dos recursos utilizveis, provenientes de excesso de arrecadao, deduzir-se- a importncia dos crditos por operaes autorizadas:
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! os resultantes de anulao parcial ou total de dotaes contidas no acompanhamento oramentrio; !
o produto de operaes de crdito autorizadas.
Obs.: O Conselho Regional dever observar, diariamente, as contas que necessitam de reforo oramentrio, visando ao encaminhamento, em tempo hbil, dos processos de crditos adicionais.
COMPOSIO DO PROCESSO DE CRDITOS ADICIONAIS POR RESOLUO:

!
ofcio de encaminhamento;
! informao da contabilidade sobre a necessidade de proceder ao crdito adicional; ! quadro demonstrativo das contas de origem e destino a serem reforadas, na forma sinttica, compreendendo as contas de 3 grau e, na forma analtica, as contas de 4 a 7 grau; ! ! ! !
resoluo que aprovou o crdito adicional ; parecer favorvel da Cmara de Contas; deliberao da homologao pelo Plenrio; cpia ou extrato da ata em que ocorreu a aprovao.
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COMPOSIO DO PROCESSO DE CRDITOS ADICIONAIS POR PORTARIA:

!
ofcio de encaminhamento;
! informao da contabilidade sobre a necessidade de proceder ao crdito adicional; !"quadro demonstrativo das contas de origem e destino a serem reforadas, na forma sinttica, compreendendo as contas de 3 grau e, na forma analtica, as contas de 4 a 7 graus; ! portaria que autorizou o crdito adicional.
Obs: Para que aconteam crditos adicionais por resoluo e portaria, so indispensveis a existncia e a indicao dos recursos disponveis para acorrer a despesa, sendo que, nos casos de crditos adicionais por portaria, o presidente dever estar autorizado pela resoluo que aprovou o oramento. O processo dever ser encaminhado Vice-Presidncia de Controle Interno do Conselho Federal de Contabilidade para ser analisado e informado por sua coordenadoria, que o encaminhar Cmara de Controle Interno para exame e emisso de parecer. Posteriormente, ser submetido ao Plenrio para homologao. Por fim, o Conselho Federal de Contabilidade remeter a deliberao ao Conselho Regional de origem para juntada e finalizao do processo, instruindo sobre a necessidade de publicao nos rgos de comunicao do prprio Conselho Regional e no Dirio Oficial do Estado o nmero da deliberao e sua ementa, conforme estabelecido no artigo 18, inciso VIII, da Resoluo CFC n 960/03, caso o ato para a realizao do crdito adicional tenha sido por resoluo.
3 CONTABILIZAO
!" Recebimento dirio da documentao formalizada pelo Setor Financeiro. ! Anlise da documentao quanto legalidade, autorizada pelo gestor (NBC-T-2.2).
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#!Todo e qualquer registro contbil deve estar suportado por um documento hbil, sem rasuras, com informaes claras e objetivas. #!Os documentos fiscais devem conter, obrigatoriamente, os atestados de recebimento da mercadoria ou de execuo de servios.
! Escriturao contbil que envolve classificao, numerao e digitao no sistema de contabilidade. !
Conciliao contbil:
# Bancria (modelo anexo VIII): - a partir da emisso do cheque, a quantia nele inserida no mais pertence entidade, gerando valores diferentes entre o extrato bancrio e a ficha ou controle de cheques emitidos. Outra possibilidade a ocorrncia de atraso na entrada do cheque no banco, constituindo o que denominamos de cheque em trnsito; - para o acompanhamento dos saldos, emite-se o documento Conciliao Bancria, devendo haver um formulrio para cada conta bancria onde estar inserido o saldo que consta no extrato e deduzidos os cheques emitidos e ainda no-compensados, obtendo, assim, o saldo real; - essa uma atividade que deve ser exercida diariamente, mantendo-se arquivadas as conciliaes juntamente com os extratos que, em qualquer tempo, possam comprovar a exatido dos saldos; - a conciliao bancria no tem como objetivo somente os cheques em trnsito, dada a possibilidade da existncia de avisos de crditos que ainda no foram objeto de registro por responsvel pelo ingresso da receita no rgo, fazendo com que os valores de crdito detectados tambm sejam adicionados ao saldo existente no extrato, quando se passa a deduzir os cheques em trnsito. # Demais contas: #" A conciliao das contas visa estabelecer a coerncia entre os fatos, a fim de que se possa verificar os saldos reais a serem transferidos de um perodo ou exerccio para o outro.
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4 BALANCETE DE VERIFICAO O balancete tem por finalidade a anlise e a constatao mensal da situao financeira e patrimonial do Regional. Emisso dos relatrios para anlise antes da preparao:
!"razo inicial para a conciliao das contas; !" balancetes de verificao (patrimonial, financeiro e oramentrio); !"razo; !"dirio.
COMPOSIO DO PROCESSO DO BALANCETE DE VERIFICAO:

!" Remessa: at o ltimo dia do ms subseqente, conforme estabelece o art. 6, 2, da Resoluo CFC n 960/03. !" Ofcio de encaminhamento. !" Balancete patrimonial com movimentao. !" Balancete financeiro. !" Demonstrativos das variaes patrimoniais ativas e passivas. !"Acompanhamento oramentrio da receita estimada com a realizada. !"Acompanhamento oramentrio da despesa autorizada com a realizada. !" Conciliaes bancrias. !"Extratos bancrios. !" Demonstrativo da cota-parte compartilhada e no-compartilhada. !"Sinttico da posio de dbito. !" Deliberao do Conselho Diretor. !" Parecer da Cmara de Contas. !" Deliberao da homologao pelo Plenrio. !" Certido da ata da Reunio Plenria que aprovou o balancete.
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Obs: O demonstrativo analtico do clculo da cota-parte a ser repassada ao CFC dever evidenciar os descontos efetuados na base de clculo da cota, seguido do respectivo comprovante. A remessa do Fides a ser repassada ao CFC tambm dever ser demonstrada analiticamente.
5 ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL (modelo anexo IV) 1 Conceito O balano patrimonial a demonstrao que evidencia, de um lado, a posio e a data do encerramento das contas representativas de bens, direitos e, quando for o caso, do saldo patrimonial negativo. De outro lado, evidencia a posio das contas representativas de compromissos assumidos com terceiros e do saldo patrimonial positivo, ou seja, do patrimnio lquido da instituio pblica. 2 Contedo e estrutura O balano patrimonial constitudo, convencionalmente, por duas colunas: a primeira, formada pelo ativo, e a segunda, pelo passivo e pelo patrimnio (ativo real lquido).
6 PRESTAO DE CONTAS PROCESSOS DE PRESTAES DE CONTAS DOS RGOS E ENTIDADES QUE ARRECADEM OU GERENCIEM CONTRIBUIES PARAFISCAIS (n 12/96 e alteraes posteriores, conforme INs nos 29/ 99, 30/99 e 42/02). As prestaes de contas dos administradores dos rgos e entidades que arrecadem ou gerenciem contribuies parafiscais tm como objetivo demonstrar no s os trabalhos desenvolvidos em prol da categoria como e de que forma foram aplicados os recursos das contribuies arrecadadas.
COMPOSIO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS:

! ! ! ! ! !
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Ofcio de encaminhamento. Rol de responsveis (os membros efetivos do Plenrio). Relatrio de gesto ou relatrio anual da administrao. Relatrio e certificado de auditoria. Balano patrimonial. Balano patrimonial comparado.
! ! ! !
Balano financeiro (modelo anexo V). Balano oramentrio. Conciliaes bancrias. Extratos bancrios.
! Demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens imveis, contendo o saldo anterior e a(s) operaes contabilizada(s) no exerccio, especificando, detalhadamente, quanto a esta, a espcie e o valor dos bens, se houver. ! Demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens mveis, contendo o saldo anterior e a(s) operao(es) contabilizada (s) no exerccio, especificando, detalhadamente, quanto a esta, a espcie e valor dos bens, se houver. ! Demonstrativo comprobatrio do saldo das contas, diversos responsveis, devedores diversos e receitas no-identificadas, esclarecendo suas origens e as medidas tomadas visando a sua regularizao. ! Demonstrativo comprobatrio do saldo da conta de entidades pblicas devedoras. ! Demonstrativo comprobatrio do saldo das contas que constituem o passivo financeiro. !
Demonstraes das variaes patrimoniais (modelo anexo VI).
! Esclarecimento do responsvel quanto ao eventual dficit no caso de eventual dficit na demonstrao das variaes patrimoniais, o relatrio de gesto do presidente dever indicar, obrigatoriamente, as principais causas e as medidas para, no futuro, sanear a situao econmica do rgo. ! Atos dos rgos colegiados competentes com a manifestao conclusiva sobre as contas. ! Declarao expressa da unidade de pessoal de que os responsveis esto em dia com a apresentao da declarao de bens e rendas (Lei n 8.730/93).
Os processos de prestaes de contas, depois de formalizados e devidamente homologados pelos Conselhos Regionais de Contabilidade, sero encaminhados para exame Cmara de Controle Interno, rgo deliberativo do CFC. Aps exame e parecer, as contas do Sistema CFC/CRCs sero submetidas ao julgamento do egrgio
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Plenrio do CFC, concluindo pela regularidade absoluta, regularidade com ressalva ou pela irregularidade das contas. Aps aprovao, o Conselho Federal de Contabilidade remeter aos conselhos regionais de origem, para juntada e finalizao do processo, o certificado de auditoria e a deliberao de quitao das contas aos respectivos gestores, instruindo sobre a necessidade de publicao no Dirio Oficial do Estado, conforme estabelecido no art. 6, inciso III, 3, da Resoluo CFC n 960/03. Obs: O Tribunal de Contas da Unio, com base na sua Lei Orgnica e de acordo com a Constituio, resolveu, em sesso plenria de 3 de julho de 2002, baixar Instruo Normativa (n 42), dispensando as entidades de fiscalizao profissional de apresentar prestao de contas anual ao tribunal. O ato no exime essas instituies de ficarem sujeitas a outras formas de fiscalizao pelo TCU, como inspees ou auditorias, em razo de irregularidades que venham a ser apontadas por tcnicos do tribunal ou por denncia pblica e representao de autoridades.
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PLANO DE CONTAS
CODIFICAO SINTTICA E ANALTICA DO ATIVO, PASSIVO, RECEITA E DESPESA
CODIFICAO SINTTICA DO ATIVO

5- ATIVO 5.1- ATIVO FINANCEIRO 5.1.1- DISPONVEL 5.1.2- DISPONIB.VINC. C/C BANCRIA 5.1.3- REALIZVEL 5.1.4- RESULTADO PENDENTE 5.1.5- OUTROS VALORES 5.2- ATIVO PERMANENTE 5.2.1- BENS PATRIMONIAIS 5.2.2- CRDITOS 5.2.3- VALORES 5.3- ATIVO TRANSITRIO 5.3.1- EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA 5.4- CONTAS DE INTERFERNCIAS 5.4.1- TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS ATIVAS 5.4.2- TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS ATIVAS 5.5- REFLEXO PATRIMONIAL 5.5.1- VARIAES PASSIVAS 5.6- SALDO PATRIMONIAL 5.6.1- PASSIVO REAL A DESCOBERTO 5.7- ATIVO COMPENSADO 5.7.1- VALORES DE TERCEIROS
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CODIFICAO ANALTICA DO ATIVO

5- ATIVO 5.1- ATIVO FINANCEIRO 5.1.1- DISPONVEL 5.1.1.01- CAIXA 5.1.1.02- BANCOS CONTA MOVIMENTO 5.1.1.02.001- BANCO DO BRASIL 5.1.1.03- BANCOS CONTA ARRECADAO 5.1.1.04- ADIANTAMENTOS DE SUPRIMENTOS 5.1.1.04.01- FUNDO FIXO 5.1.1.04.02- VIAGENS 5.1.2- DISPONIB.VINC. C/C BANCRIA 5.1.2.01- BANCOS CONTA VINCULADA 5.1.2.02- BANCOS APLIC. FINANCEIRAS POUPANA 5.1.2.03- BANCOS APLIC. FINANCEIRAS CDB 5.1.2.04- BANCOS APLIC. FINANCEIRAS - FUNDOS 5.1.3- REALIZVEL 5.1.3.01- DIVERSOS RESPONSVEIS 5.1.3.02- CHEQUES EM COBRANA 5.1.3.03- EMPRSTIMOS CONCEDIDOS AOS REGIONAIS 5.1.3.03.001- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 5.1.3.03.002- AQUISIO, REFORMA E CONSTRUO DE SEDE 5.1.3.03.003- EMPRSTIMOS PARA DESPESAS DE CUSTEIO 5.1.3.04- ADIANTAMENTOS A EMPREGADOS 5.1.3.04.001- SALRIOS 5.1.3.04.002- FRIAS 5.1.3.04.003- 13 SALRIO 5.1.3.04.004- VALE-REFEIO
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5.1.3.04.005- VALE-TRANSPORTE 5.1.3.05- RETENES INDEVIDAS 5.1.3.06- CONTA-CORRENTE RBC 5.1.3.07- CONTA-CORRENTE FIDES 5.1.3.08- EVENTOS 5.1.3.09- ENTIDADES PBLICAS DEVEDORAS 5.1.3.10- CONVNIOS 5.1.3.11- DEVEDORES DA ENTIDADE 5.1.3.99- OUTROS CRDITOS 5.1.4- RESULTADO PENDENTE 5.1.4.01- DESPESAS A REGULARIZAR 5.1.4.01.001- DEPSITOS JUDICIAIS 5.1.4.01.002- SALRIO-FAMLIA 5.1.4.02- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 5.1.4.03- DESPESAS ANTECIPADAS 5.1.4.03.001- PRMIOS DE SEGUROS 5.1.4.03.001.01- BENS MVEIS 5.1.4.03.001.02- BENS IMVEIS 5.1.5- OUTROS VALORES 5.1.5.01- OUTROS VALORES 5.2- ATIVO PERMANENTE 5.2.1- BENS PATRIMONIAIS 5.2.1.01- BENS MVEIS 5.2.1.01.001- MVEIS E UTENSLIOS DE ESCRITRIO 5.2.1.01.002- MQUINAS E EQUIPAMENTOS 5.2.1.01.003- INSTALAES 5.2.1.01.004- UTENSLIOS DE COPA E COZINHA 5.2.1.01.005- VECULOS 5.2.1.01.006- SISTEMAS DE PROCESSAMENTO DE DADOS
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5.2.1.01.007- FERRAMENTAS 5.2.1.01.008- BIBLIOTECA 5.2.1.01.009- OBRAS DE ARTE 5.2.1.02- BENS IMVEIS 5.2.1.02.001- EDIFCIOS 5.2.1.02.002- TERRENOS 5.2.1.02.003- OBRAS EM ANDAMENTO 5.2.2- CRDITOS 5.2.2.01- PARCELAMENTOS 5.2.2.01.001- ANUIDADES DO EXERCCIO 5.2.2.01.002- ANUIDADES DE EXERCCIOS ANTERIORES 5.2.2.01.003- MULTAS DE ELEIES 5.2.2.01.004- MULTAS DE INFRAES 5.2.2.02- CRDITOS DE EXERCCIOS ANTERIORES 5.2.2.02.001- EMPRSTIMOS CONCEDIDOS A REGIONAIS 5.2.2.02.001.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 5.2.2.02.001.02- AQUISIO, REFORMA E CONSTR. DE SEDE 5.2.2.03- DVIDA ATIVA 5.2.2.03.001- ANUIDADES DO EXERCCIO 5.2.2.03.002- ANUIDADES DE EXERCCIOS ANTERIORES 5.2.2.03.003- MULTAS DE ELEIES 5.2.2.03.004- MULTAS DE INFRAES 5.2.3- VALORES 5.2.3.01- ALMOXARIFADO 5.2.3.01.001- IMPRESSOS E MATERIAIS DE EXPEDIENTE 5.2.3.01.002- MATERIAIS DE LIMPEZA E CONSERVAO 5.2.3.01.003- CARTEIRA DE IDENTIFICAO PROFISSIONAL 5.2.3.01.004- OUTROS FORMULRIOS 5.2.3.01.005- MATERIAIS E ACESS. P/ MQ. E APARELHOS 5.2.3.01.006- LMPADAS E ACESS. P/ INSTALAO ELTRICA
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5.2.3.01.007- GNEROS DE ALIMENTAO 5.2.3.01.008- JORNAIS E BOLETINS 5.2.3.01.009- REVISTAS 5.2.3.01.010- PUBLICAES TCNICAS 5.2.3.01.011- OUTROS MATERIAIS 5.2.3.02- IMVEIS DE RENDA 5.2.3.03- AES DE TELECOMUNICAES 5.2.3.04- CONCESSO DE DIREITO AO USO C/ DIVULGAO 5.3- ATIVO TRANSITRIO 5.3.1- EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA 5.3.1.01- DESPESAS CORRENTES 5.3.1.02- DESPESAS DE CAPITAL 5.4- CONTAS DE INTERFERNCIAS 5.4.1- TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS ATIVAS 5.4.2- TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS ATIVAS 5.5- REFLEXO PATRIMONIAL 5.5.1- VARIAES PASSIVAS 5.5.1.01- DEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA 5.5.1.01.001- COBRANA DA DVIDA ATIVA 5.5.1.01.002- ALIENAO DE BENS MVEIS 5.5.1.01.003- ALIENAO DE BENS IMVEIS 5.5.1.01.004- ALIENAO DE TTULOS E VALORES 5.5.1.01.005- EMPRSTIMOS TOMADOS 5.5.1.01.006- AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS 5.5.1.01.007- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 5.5.1.01.008- ALMOXARIFADO 5.5.1.01.009- OUTROS VALORES 5.5.1.01.010- EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA 5.5.1.01.011- PARCELAMENTO 5.5.1.02- INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA
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5.5.1.02.001- CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA 5.5.1.02.002- ALIENAO DE BENS MVEIS 5.5.1.02.003- ALIENAO DE BENS IMVEIS 5.5.1.02.004- ALIENAO DE TTULOS E VALORES 5.5.1.02.005- EMPRSTIMOS TOMADOS 5.5.1.02.006- ENCAMPAO DA DVIDA PASSIVA 5.5.1.02.007- ALMOXARIFADO 5.5.1.02.008- DESINCORPORAO DE BENS MVEIS 5.5.1.02.009- DESINCORPORAO DE BENS IMVEIS 5.5.1.02.011- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 5.5.1.02.012- CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA 5.5.1.02.099- OUTROS VALORES 5.6- SALDO PATRIMONIAL 5.6.1- PASSIVO REAL A DESCOBERTO 5.7- ATIVO COMPENSADO 5.7.1- VALORES DE TERCEIROS 5.7.1.01- SEGUROS CONTRATADOS 5.7.1.02- CONTRATOS DE EMPRSTIMOS 5.7.1.03- VALORES CONSIGNADOS 5.7.1.03.001- CHEQUES EM CUSTDIA
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CODIFICAO SINTTICA DO PASSIVO

6- PASSIVO 6.1- PASSIVO FINANCEIRO 6.1.1- DVIDA FLUTUANTE 6.1.2- RESULTADO PENDENTE 6.1.3- PROVISES TRABALHISTAS 6.1.4- PROVISES PARA AQUISIO DE BENS 6.2- PASSIVO PERMANENTE 6.2.1- DVIDA FUNDADA 6.3- PASSIVO TRANSITRIO 6.3.1- EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA 6.4- CONTAS DE INTERFERNCIAS 6.4.1- TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS PASSIVAS 6.4.2- TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS PASSIVAS 6.5- REFLEXO PATRIMONIAL 6.5.1- VARIAES ATIVAS 6.6- SALDO PATRIMONIAL 6.6.1- PATRIMNIO (ATIVO REAL LQUIDO) 6.6.2- RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCCIO 6.7- PASSIVO COMPENSADO 6.7.1- VALORES DE TERCEIROS
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CODIFICAO ANALTICA DO PASSIVO

6- PASSIVO 6.1- PASSIVO FINANCEIRO 6.1.1- DVIDA FLUTUANTE 6.1.1.01- RESTOS A PAGAR 6.1.1.02- DEPSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 6.1.1.03- CONSIGNAES 6.1.1.03.001- INSS 6.1.1.03.002- IRRF 6.1.1.03.003- PENSO JUDICIAL 6.1.1.04- CREDORES DA ENTIDADE 6.1.1.04.001- FORNECEDORES 6.1.1.04.002- EVENTOS 6.1.1.05- ENTIDADES PBLICAS CREDORAS 6.1.1.05.001- INSS A RECOLHER 6.1.1.05.002- FGTS A RECOLHER 6.1.1.05.003- PIS/PASEP A RECOLHER 6.1.1.05.004- IRRF A RECOLHER 6.1.1.05.005- ISS A RECOLHER 6.1.1.05.006- GUA 6.1.1.05.007- ENERGIA ELTRICA 6.1.1.05.008- TELECOMUNICAES 6.1.1.05.009- COTA-PARTE CFC 6.1.1.05.010- FIDES 6.1.1.05.011- EMPRSTIMOS TOMADOS NO CFC 6.1.1.05.011.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 6.1.1.05.011.02- AQUISIO, REFORMA E CONSTR. DE SEDE 6.1.1.05.011.03- EMPRST. P/ DESPESAS ADMINISTRATIVAS
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6.1.1.05.012- EMPRSTIMOS CONCEDIDOS AOS CRCs 6.1.1.05.012.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 6.1.1.05.012.02- AQUIS. REFORMA E CONSTRUO DE SEDE 6.1.1.05.013- CONVNIOS 6.1.2- RESULTADO PENDENTE 6.1.2.01- DESPESA DE PESSOAL A PAGAR 6.1.2.02- DEPSITOS JUDICIAIS 6.1.2.03- DESPESAS ANTECIPADAS 6.1.3- PROVISES TRABALHISTAS 6.1.3.01- FRIAS 6.1.3.02- ENCARGOS SOBRE FRIAS 6.1.3.03- 13 SALRIO 6.1.3.04- ENCARGOS SOBRE 13 SALRIO 6.1.4- PROVISO PARA AQUISIO DE BENS 6.1.4.01- MVEIS 6.1.4.02- IMVEIS 6.2- PASSIVO PERMANENTE 6.2.1- DVIDA FUNDADA 6.2.1.01- OBRIGAES COM O CONSELHO FEDERAL 6.2.1.01.001- EMPRSTIMOS 6.2.1.01.001.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 6.2.1.01.001.02- AQUISIO, REFORMA E CONSTR. DE SEDE 6.2.1.01.001.03- COMPOSIO DE EMPRSTIMOS CFC 6.3- PASSIVO TRANSITRIO 6.3.1- EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA 6.3.1.01- RECEITAS CORRENTES 6.3.1.02- RECEITAS DE CAPITAL 6.4- CONTAS DE INTERFERNCIAS 6.4.1- TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS PASSIVAS 6.4.2- TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS PASSIVAS
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6.5- REFLEXO PATRIMONIAL 6.5.1- VARIAES ATIVAS 6.5.1.01- DEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA 6.5.1.01.001- AQUISIO DE BENS MVEIS 6.5.1.01.002- CONSTRUO E AQUISIO DE BENS IMVEIS 6.5.1.01.003- AQUISIES DE TTULOS E VALORES 6.5.1.01.004- RESGATE DE EMPRSTIMOS TOMADOS 6.5.1.01.005- EMPRSTIMOS CONCEDIDOS 6.5.1.01.006- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 6.5.1.01.007- ALMOXARIFADO 6.5.1.01.008- OUTROS VALORES 6.5.1.01.009- EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA 6.5.1.02- INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA 6.5.1.02.001- INSCRIO DA DVIDA ATIVA 6.5.1.02.002- INCORPORAO DE BENS MVEIS 6.5.1.02.003- INCORPORAO DE BENS IMVEIS 6.5.1.02.004- CANCELAMENTO DE OBRIGAES 6.5.1.02.005- ALMOXARIFADO 6.5.1.02.006- OUTROS VALORES 6.5.1.02.007- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 6.6- SALDO PATRIMONIAL 6.6.1- PATRIMNIO (ATIVO REAL LQUIDO) 6.6.2- RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCCIO 6.7- PASSIVO COMPENSADO 6.7.1- VALORES DE TERCEIROS 6.7.1.01- SEGUROS CONTRATADOS 6.7.1.02- CONTRATOS DE EMPRSTIMOS 6.7.1.03- VALORES CONSIGNADOS 6.7.1.03.001- CHEQUES DE TERCEIROS
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CODIFICAO SINTTICA DA RECEITA

1- RECEITAS CORRENTES 1.1- RECEITAS DE CONTRIBUIES 1.1.1- ANUIDADES 1.2- RECEITA PATRIMONIAL 1.2.1- RECEITAS IMOBILIRIAS 1.2.2- RECEITAS DE VALORES MOBILIRIOS 1.2.3- DIVIDENDOS RECEBIDOS 1.2.4- JUROS E MULTAS SOBRE EMPRSTIMOS 1.3- RECEITAS DE SERVIOS 1.3.1- SERVIOS ADMINISTRATIVOS 1.3.2- RECEITAS DE EXAME DE SUFICINCIA 1.4- TRANSFERNCIAS CORRENTES 1.4.1- TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS 1.5- OUTRAS RECEITAS CORRENTES 1.5.1- MULTAS 1.5.2- ATUALIZAO MONETRIA 1.5.3- INDENIZAES E RESTITUIES 1.5.4- DVIDA ATIVA 1.5.5- RECEITAS NO-IDENTIFICADAS 1.5.6- OUTRAS RECEITAS DIVERSAS 2- RECEITAS DE CAPITAL 2.1- OPERAES DE CRDITOS 2.1.1- OPERAES DE CRDITOS INTERNAS 2.2- ALIENAES DE BENS 2.2.1- BENS MVEIS 2.2.2- BENS IMVEIS 2.3- AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS
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2.3.1- CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE 2.4- TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 2.4.1- TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS 2.5- OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL 2.5.1- OUTRAS RECEITAS 9- EQUILBRIO ORAMENTRIO 9.1- SUPERVIT FINANCEIRO 9.2- EXCESSO DE ARRECADAO 9.3- OPERAES DE CRDITOS AUTORIZADOS
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CODIFICAO ANALTICA DA RECEITA

1- RECEITAS CORRENTES 1.1- RECEITAS DE CONTRIBUIES 1.1.1- ANUIDADES 1.1.1.01- PROFISSIONAIS 1.1.1.01.001- DO EXERCCIO 1.1.1.01.002- DE EXERCCIOS ANTERIORES 1.1.1.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.1.1.02.001- DO EXERCCIO 1.1.1.02.002- DE EXERCCIOS ANTERIORES 1.1.1.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.1.1.03.001- DO EXERCCIO 1.1.1.03.002- DE EXERCCIOS ANTERIORES 1.2- RECEITA PATRIMONIAL 1.2.1- RECEITAS IMOBILIRIAS 1.2.1.01- ALUGUIS 1.2.2- RECEITAS DE VALORES MOBILIRIOS 1.2.2.01- FUNDO DE APLICAO A CURTO PRAZO 1.2.2.02- TTULOS DE RENDA FIXA 1.2.2.03- CADERNETA DE POUPANA 1.2.3- DIVIDENDOS RECEBIDOS 1.2.4- JUROS E MULTAS SOBRE EMPRSTIMOS 1.2.4.01- JUROS SOBRE EMPRSTIMOS 1.2.4.02- MULTAS SOBRE EMPRSTIMOS 1.3- RECEITAS DE SERVIOS 1.3.1- SERVIOS ADMINISTRATIVOS 1.3.1.01- EMOLUMENTOS COM INSCRIES 1.3.1.01.001- PROFISSIONAIS 1.3.1.01.002- ORGANIZAES CONTBEIS
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1.3.1.01.003- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.3.1.02- EMOLUMENTOS COM EXPEDIES DE CARTEIRAS 1.3.1.02.001- PROFISSIONAIS 1.3.1.03- EMOLUMENTOS COM EXPEDIES DE CERTIDES 1.3.1.03.001- PROFISSIONAIS 1.3.1.03.002- ORGANIZAES CONTBEIS 1.3.1.03.003- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.3.2- RECEITAS DE EXAME DE SUFICINCIA 1.3.2.01- EXAME DE SUFICINCIA 1.4- TRANSFERNCIAS CORRENTES 1.4.1- TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS 1.4.1.01- CONTRIBUIES E AUXLIOS 1.4.1.01.001- COTA-PARTE CFC 1.4.1.01.002- FIDES 1.4.1.01.003- SUBVENES 1.5- OUTRAS RECEITAS CORRENTES 1.5.1- MULTAS 1.5.1.01- MULTAS POR AUSNCIA S ELEIES 1.5.1.01.001-PROFISSIONAIS 1.5.1.02- MULTAS DE INFRAES 1.5.1.02.001- PROFISSIONAIS 1.5.1.02.002- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.1.02.003- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.1.02.004- NO-REGISTRADOS 1.5.1.02.004.01- PESSOAS FSICAS 1.5.1.02.004.02- PESSOAS JURDICAS 1.5.2- ATUALIZAO MONETRIA, MULTAS E JUROS 1.5.2.01- ATUALIZAO MONETRIA 1.5.2.01.001- ATUALIZAO MONETRIA SOBRE ANUIDADES
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1.5.2.01.001.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.01.001.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.2.01.001.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.2.01.002- ATUALIZAO MONETRIA SOBRE MULTAS 1.5.2.01.002.01- ATUALIZ. MONETRIA S/ MULTAS DE ELEIES 1.5.2.01.002.01.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.01.002.02- ATUALIZ. MONET. S/ MULTAS DE INFRAES 1.5.2.01.002.02.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.01.002.02.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.2.01.002.02.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.2.01.002.02.04- NO-REGISTRADOS PESSOA FSICA 1.5.2.01.002.02.05- NO-REGISTRADOS PESSOA JURDICA 1.5.2.02- MULTAS 1.5.2.02.001- MULTA SOBRE ANUIDADES 1.5.2.02.001.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.02.001.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.2.02.001.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.2.03- JUROS DE MORA 1.5.2.03.001- JUROS DE MORA SOBRE ANUIDADES 1.5.2.03.001.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.03.001.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.2.03.001.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.2.03.002 JUROS DE MORA SOBRE MULTAS 1.5.2.03.002.01- JUROS S/MULTAS POR AUSNCIA ELEIO 1.5.2.03.002.01.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.03.002.02- JUROS DE MORA S/MULTAS DE INFRAES 1.5.2.03.002.02.01- PROFISSIONAIS 1.5.2.03.002.02.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.2.03.002.02.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS
44
1.5.2.03.002.02.04- NO-REGISTRADOS PESSOA FSICA 1.5.2.03.002.02.05- NO-REGISTRADOS PESSOA JURDICA 1.5.3- INDENIZAES E RESTITUIES 1.5.3.01- INDENIZAES 1.5.3.02- RESTITUIES 1.5.4- DVIDA ATIVA 1.5.4.01-ANUIDADES 1.5.4.01.001- PROFISSIONAIS 1.5.4.01.002- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.01.003- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.02- MULTAS 1.5.4.02.001- MULTAS POR AUSNCIA S ELEIES 1.5.4.02.001.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.02.002- MULTAS DE INFRAES 1.5.4.02.002.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.02.002.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.02.002.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.02.002.04- NO-REGISTRADOS PESSOA FSICA 1.5.4.02.002.05- NO-REGISTRADOS PESSOA JURDICA 1.5.4.03- ATUALIZAO MONETRIA, MULTAS E JUROS 1.5.4.03.001- ATUALIZAO MONETRIA 1.5.4.03.001.01- ATUALIZAO MONET. SOBRE ANUIDADES 1.5.4.03.001.01.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.001.01.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.03.001.01.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.03.001.02- ATUALIZ. MONET. S/ MULTAS DE ELEIES 1.5.4.03.001.02.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.001.03- ATUALIZ. MONET. S/ MULTAS POR INFRAO 1.5.4.03.001.03.01- PROFISSIONAIS
45
1.5.4.03.001.03.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.03.001.03.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.03.001.03.04- NO-REGISTRADOS PESSOA FSICA 1.5.4.03.001.03.05- NO-REGISTRADOS PESSOA JURDICA 1.5.4.03.002- MULTAS 1.5.4.03.002.01- MULTAS SOBRE ANUIDADES 1.5.4.03.002.01.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.002.01.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.03.002.01.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.03.003- JUROS DE MORA 1.5.4.03.003.01- JUROS DE MORA SOBRE ANUIDADES 1.5.4.03.003.01.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.003.01.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.03.003.01.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.03.003.02- JUROS S/ MULTAS - AUSNCIA S ELEIES 1.5.4.03.003.02.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.003.03- JUROS DE MORA S/ MULTAS DE INFRAES 1.5.4.03.003.03.01- PROFISSIONAIS 1.5.4.03.003.03.02- ORGANIZAES CONTBEIS 1.5.4.03.003.03.03- ESCRITRIOS INDIVIDUAIS 1.5.4.03.003.03.04- NO-REGISTRADOS PESSOA FSICA 1.5.4.03.003.03.05- NO-REGISTRADOS PESSOA JURDICA 1.5.5- RECEITAS NO-IDENTIFICADAS 1.5.5.01-RECEITAS NO-IDENTIFICADAS 1.5.6- OUTRAS RECEITAS DIVERSAS 1.5.6.01- PUBLICIDADE 1.5.6.02- ENCARGOS 1.5.6.03- REVISTA 1.5.6.04- LIVROS
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1.5.6.05- DESCONTOS OBTIDOS 1.5.6.06- RESULTADO NA REALIZAO DE EVENTOS 1.5.6.07- RECUPERAO DE DESPESAS BANCRIAS 1.5.6.08- RECUPERAO COM CUSTOS DE COBRANA 1.5.6.99- OUTRAS 2- RECEITAS DE CAPITAL 2.1- OPERAES DE CRDITOS 2.1.1- OPERAES DE CRDITOS INTERNAS 2.1.1.01- CONCESSO DE EMPRSTIMOS AOS CRCs 2.1.1.01.001- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE CONCEDIDO 2.1.1.01.002- AQUISIO, REFORMA E CONSTR. DE SEDE 2.1.1.01.003- EMPRSTIMOS PARA DESPESAS DE CUSTEIO 2.2- ALIENAES DE BENS 2.2.1- BENS MVEIS 2.2.1.01- TTULOS DE RENDA 2.2.1.02- AES 2.2.1.03- OUTROS BENS MVEIS 2.2.1.03.001- MVEIS E UTENSLIOS DE ESCRITRIO 2.2.1.03.002- MQUINAS E EQUIPAMENTOS 2.2.1.03.003- INSTALAES 2.2.1.03.004- UTENSLIOS DE COPA E COZINHA 2.2.1.03.005- VECULOS 2.2.1.03.006- EQUIPAMENTOS DE PROCESSAMENTO DE DADOS 2.2.1.03.007- BIBLIOTECA 2.2.1.03.008- OBRAS DE ARTE 2.2.2- BENS IMVEIS 2.2.2.01- EDIFCIOS E SALAS 2.2.2.02- TERRENOS 2.3- AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS
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2.3.1- CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE 2.3.1.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE CONCEDIDO 2.3.1.02- AQUISIO, REFORMA E CONSTRUO DE SEDE 2.3.1.03- EMPRSTIMOS PARA DESPESAS DE CUSTEIO 2.4- TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 2.4.1- TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS 2.4.1.01- CONTRIBUIES E/OU AUXLIOS CFC/CRCs 2.5- OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL 2.5.1- OUTRAS RECEITAS 9- EQUILBRIO ORAMENTRIO 9.1- SUPERVIT FINANCEIRO 9.2- EXCESSO DE ARRECADAO 9.3- OPERAES DE CRDITOS AUTORIZADOS
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CODIFICAO SINTTICA DA DESPESA

3- DESPESAS CORRENTES 3.1- DESPESAS DE CUSTEIO 3.1.1- DESPESAS COM PESSOAL 3.1.2- MATERIAIS DE CONSUMO 3.1.3- SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS 3.1.4- DIVERSAS DESPESAS DE CUSTEIO 3.2- TRANSFERNCIAS CORRENTES 3.2.1- DIVERSAS CONTRIBUIES 3.2.2- AUXLIOS E SUBVENES 3.2.3- ENCARGOS SOBRE EMPRSTIMOS 4- DESPESAS DE CAPITAL 4.1- INVESTIMENTOS 4.1.1- OBRAS E INSTALAES 4.1.2- EQUIPAMENTOS E MATERIAIS PERMANENTES 4.1.3- SENTENAS JUDICIAIS 4.2- INVERSES FINANCEIRAS 4.2.1- AQUISIO DE IMVEIS 4.2.2- AES DE TELECOMUNICAES 4.2.3- CONCESSO DE EMPRSTIMOS 4.3- TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 4.3.1- AMORTIZAO DA DVIDA INTERNA 4.3.2- DIVERSAS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
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CODIFICAO ANALTICA DA DESPESA

3- DESPESAS CORRENTES 3.1- DESPESAS DE CUSTEIO 3.1.1- DESPESAS COM PESSOAL 3.1.1.01- VENCIMENTOS E VANTAGENS 3.1.1.01.001- SALRIOS 3.1.1.01.002- GRATIFICAO ADICIONAL POR TEMPO DE SERVIO 3.1.1.01.003- GRATIFICAO POR ENCARGOS DE DIREO 3.1.1.01.004- GRATIFICAO DE NATAL 13 SALRIO 3.1.1.01.005- INDENIZAES TRABALHISTAS 3.1.1.01.006- FRIAS 3.1.1.02- DESPESAS VARIVEIS 3.1.1.02.001- ABONO PECUNIRIO DE FRIAS 3.1.1.02.002- HORAS EXTRAS 3.1.1.02.003- DIRIAS COM FUNCIONRIOS 3.1.1.02.003.01- AUDITORIA 3.1.1.02.003.02- FISCALIZAO 3.1.1.02.003.03- REUNIES E REPRESENTAES 3.1.1.02.004- VALE-TRANSPORTE 3.1.1.02.005- ASSISTNCIA SOCIAL 3.1.1.02.005.01- PROGRAMA DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR PAT 3.1.1.02.005.02- PLANO DE SADE 3.1.1.02.005.03- PLANO ODONTOLGICO 3.1.1.02.005.04- AUXLIO-EDUCAO 3.1.1.02.005.05- SEGURO DE VIDA 3.1.1.03- OBRIGAES PATRONAIS 3.1.1.03.001- INSS 3.1.1.03.001.01- EMPRESA
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3.1.1.03.001.02- TERCEIROS 3.1.1.03.002- FGTS 3.1.1.03.003- PIS/PASEP SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO 3.1.2- MATERIAIS DE CONSUMO 3.1.2.01- MATERIAIS DE EXPEDIENTE 3.1.2.02- MATERIAIS DE HIGIENE, LIMPEZA E CONSERVAO 3.1.2.03- CARTEIRAS DE IDENTIFICAO PROFISSIONAL 3.1.2.04- IMPRESSOS, FORMULRIOS E PAPIS 3.1.2.05- MATERIAIS E ACESS. P/ MQUINAS E APARELHOS 3.1.2.06- MATERIAIS ELTRICOS E DE TELEFONIA 3.1.2.07- GNEROS DE ALIMENTAO 3.1.2.08- VESTURIO E UNIFORMES 3.1.2.09- DESPESAS COM VECULOS 3.1.2.09.001- COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES 3.1.2.09.002- PEAS E ACESSRIOS 3.1.2.10- MATERIAIS DE INFORMTICA 3.1.2.99- OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO 3.1.3- SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS 3.1.3.01- SERVIOS PRESTADOS PESSOAS FSICAS 3.1.3.01.001- REMUNERAO DE SERVIOS PESSOAIS 3.1.3.01.002- INSS 3.1.3.02- SERVIOS PRESTADOS PESSOAS JURDICAS 3.1.3.02.001- SERV. DE AUDITORIA, PERCIAS, ASSESS. E CONSULTORIAS 3.1.3.02.002- SERVIOS ADVOCATCIOS 3.1.3.02.003- SERVIOS DE LIMPEZA 3.1.3.02.004- SERVIOS DE SEGURANA 3.1.3.02.005- SERV. SELEO, TREINAMENTO E ORIENT. PROFISSIONAL 3.1.3.03- ASSINATURAS PERIDICAS
51
3.1.3.04- LOCAES DE IMVEIS 3.1.3.05- DESPESAS COM CONDOMNIOS 3.1.3.06- IMPOSTOS E TAXAS DIVERSAS 3.1.3.07- DESPESAS JUDICIAIS 3.1.3.07.001- CUSTAS JUDICIAIS 3.1.3.08- SEGUROS EM GERAL 3.1.3.08.001- MVEIS 3.1.3.08.002- IMVEIS 3.1.3.08.003- VIAGENS 3.1.3.09- LOCAO DE BENS MVEIS 3.1.3.10- SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL 3.1.3.10.001- POSTAGENS 3.1.3.10.001.01- DE CORRESPONDNCIAS 3.1.3.10.001.02- DE COBRANAS 3.1.3.10.002- TELECOMUNICAES 3.1.3.10.003- INTERNET 3.1.3.11- SERVIOS DE ENERGIA ELTRICA, GUA E GS 3.1.3.12- PASSAGENS E TRANSPORTES 3.1.3.13- REPAROS, ADAPTAES E CONSERVAES 3.1.3.14- SERVIOS COM VECULOS 3.1.3.15- SERVIOS DE INFORMTICA 3.1.3.16- SERVIOS DE MICROFILMAGEM E XROX 3.1.3.17- INDENIZAES, RESTITUIES E REPOSIES 3.1.3.18- DESPESAS BANCRIAS 3.1.3.18.001- COM COBRANA 3.1.3.18.002- TARIFAS 3.1.3.19- FRETES E CARRETOS 3.1.3.20- DESPESAS COM ELEIES 3.1.3.21- DESPESAS COM DELEGACIAS
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3.1.3.21.001- SUBVENES E REPRESENTAES 3.1.3.21.002- INSS 3.1.3.21.003- VERBA DE PARTICIPAO EM REUNIO 3.1.3.21.004- SERVIOS DE COMUNICAO EM GERAL 3.1.3.21.005- ALUGUIS 3.1.3.21.006- OUTROS 3.1.3.22- BANDEIRAS, FLMULAS E PLACAS 3.1.3.23- DESPESAS COM ESTAGIRIOS 3.1.3.23.001- EMPRESAS DE INTERMEDIAO DE ESTGIOS 3.1.3.23.002- ESTAGIRIOS 3.1.3.24- EDUCAO CONTINUADA 3.1.3.24.001- PALESTRAS, CURSOS E TREINAMENTOS 3.1.3.24.002- CURSOS DE PS-GRADUAO 3.1.3.24.003- EVENTOS 3.1.3.24.003.01- RESULTADO NA REALIZAO DE EVENTOS 3.1.3.24.004- INSS 3.1.3.25- EXAME DE SUFICINCIA 3.1.3.26- SERVIOS DE DIVULGAO E IMPRESSO 3.1.3.26.001- JORNAL, RDIO E TV 3.1.3.26.002- CONFECO DE REVISTA 3.1.3.26.003- EXPEDIO COM CORREIO 3.1.3.26.004- ENCADERNAES 3.1.3.26.005- SERVIOS FOTOGRFICOS E VDEO 3.1.3.26.006- DIVULGAES DIVERSAS 3.1.3.26.007- PUBLICAES TCNICAS 3.1.3.27- DESPESAS MIDAS DE PRONTO PAGAMENTO 3.1.3.28- DESPESAS COM REUNIES E REPRESENTAES 3.1.3.28.001- DIRIAS 3.1.3.28.001.01- CONSELHEIROS
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3.1.3.28.001.02- REPRESENTANTES DE REGIONAIS 3.1.3.28.001.03- COLABORADORES 3.1.3.28.001.04- GRUPO DE TRABALHO, FRUNS E AUDINCIA 3.1.3.28.002- PASSAGENS 3.1.3.28.002.01- CONSELHEIROS 3.1.3.28.002.02- REPRESENTANTES DE REGIONAIS 3.1.3.28.002.03- COLABORADORES 3.1.3.28.002.04- GRUPO DE TRABALHO, FRUNS E AUDINCIA 3.1.3.28.003- VERBA DE PARTICIPAO EM REUNIES 3.1.3.28.003.01- CONSELHEIROS 3.1.3.28.003.02- INSS 3.1.3.29- CONGRESSOS, SEMINRIOS E EVENTOS 3.1.3.29.001- DIRIAS 3.1.3.29.001.01- NACIONAIS 3.1.3.29.001.01.01- CONSELHEIROS 3.1.3.29.001.01.02- COLABORADORES 3.1.3.29.001.01.03- FUNCIONRIOS 3.1.3.29.001.02- INTERNACIONAIS 3.1.3.29.001.02.01- CONSELHEIROS 3.1.3.29.001.02.02- COLABORADORES 3.1.3.29.001.02.03- FUNCIONRIOS 3.1.3.29.002- PASSAGENS 3.1.3.29.002.01- NACIONAIS 3.1.3.29.002.01.01- CONSELHEIROS 3.1.3.29.002.01.02- COLABORADORES 3.1.3.29.002.01.03- FUNCIONRIOS 3.1.3.29.002.02- INTERNACIONAIS 3.1.3.29.002.02.01- CONSELHEIROS 3.1.3.29.002.02.02- COLABORADORES
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3.1.3.29.002.02.03- FUNCIONRIOS 3.1.3.29.003- OUTRAS DESPESAS C/ SEMINRIOS, CONGR. E EVENTOS 3.1.3.29.003.01- PRMIOS, DIPLOMAS E MEDALHAS 3.1.3.29.003.02- LOCAO DE IMVEIS 3.1.3.29.003.03- LOCAO DE BENS MVEIS 3.1.3.29.003.04- INSCRIES 3.1.3.29.003.05- RESULTADO NA REALIZAO DE EVENTOS 3.1.3.29.003.09- OUTRAS DESPESAS 3.1.3.30- ARRENDAMENTO MERCANTIL 3.1.3.99- OUTROS ENCARGOS 3.1.4- DIVERSAS DESPESAS DE CUSTEIO 3.1.4.01- SENTENAS JUDICIAIS 3.1.4.02- DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES 3.2- TRANSFERNCIAS CORRENTES 3.2.1- DIVERSAS CONTRIBUIES 3.2.1.01- COTA-PARTE 3.2.1.02- FIDES 3.2.2- AUXLIOS E SUBVENES 3.2.2.01- AUXLIOS 3.2.2.02- SUBVENES 3.2.3- ENCARGOS SOBRE EMPRSTIMOS 3.2.3.01- JUROS E ATUALIZAO MONETRIA 3.2.3.01.001- JUROS SOBRE EMPRSTIMOS 3.2.3.01.002- ATUALIZAO MONETRIA SOBRE EMPRSTIMOS 4- DESPESAS DE CAPITAL 4.1- INVESTIMENTOS 4.1.1- OBRAS E INSTALAES 4.1.2- EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE
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4.1.2.01- MVEIS E UTENSLIOS DE ESCRITRIOS 4.1.2.02- MQUINAS E EQUIPAMENTOS 4.1.2.03- INSTALAES 4.1.2.04- UTENSLIOS DE COPA E COZINHA 4.1.2.05- VECULOS 4.1.2.06- EQUIPAMENTOS DE PROCESSAMENTO DE DADOS 4.1.2.07- BIBLIOTECA 4.1.2.08- OBRAS DE ARTE 4.1.3- SENTENAS JUDICIAIS 4.2- INVERSES FINANCEIRAS 4.2.1- AQUISIO DE IMVEIS 4.2.2- AES DE TELECOMUNICAES 4.2.3- CONCESSO DE EMPRSTIMOS 4.2.3.01- AOS CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE 4.2.3.01.001- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 4.2.3.01.002- AQUISIO, REFORMA E CONSTRUO DE SEDE 4.2.3.01.003- EMPRSTIMOS PARA DESPESAS DE CUSTEIO 4.3- TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 4.3.1- AMORTIZAO DA DVIDA INTERNA 4.3.1.01- AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS 4.3.1.01.001- CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE 4.3.1.01.001.01- PARCELAMENTO DE COTA-PARTE 4.3.1.01.001.02- AQUISIO, REFORMA E CONSTRUO DE SEDE 4.3.1.02- OUTRAS AMORTIZAES 4.3.1.02.001- DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES 4.3.2- DIVERSAS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 4.3.2.01- TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS 4.3.2.01.01- CONSTRIBUIES E/OU AUXLIOS CFC/CRCs
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PLANO DE CONTAS
FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS DO ATIVO
5. 5.1 5.1.1
ATIVO ATIVO FINANCEIRO DISPONVEL
5.1.1.01
CAIXA
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar a movimentao do numerrio, em dinheiro e cheques, relativo arrecadao da receita, nos casos especiais que se faa necessria a existncia de tesouraria.
DEBITE a) pelo recebimento de valor, do contabilista, em espcie ou cheque relativo receita oramentria, em contrapartida com as contas de receita oramentria;
CREDITE a) pelo recolhimento do produto da arrecadao ao(s) banco(s) arrecadador(es), no prazo regulamentar, em contrapartida com a conta 5.1.1.03 Bancos c/ arrecadao; b) pela responsabilidade do tesoureiro decorrente de alcance, norecolhimento, no prazo regulamentar e diferena de caixa, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis.
b) pelo recebimento de valor ou cheque, do contabilista, referente receita extra-oramentria, em contrapartida com a conta 6.1.1.02 Depsitos de diversas origens.
SALDO: Devedor, apontando o montante de dinheiro em espcie ou cheques em poder da tesouraria. ENCERRAMENTO: Esta conta poder apresentar saldo no final do exerccio, devendo ser recolhidos ao(s) banco(s) arrecadador(es), at o ltimo dia til do exerccio financeiro, os valores em moedas e cheques existentes na tesouraria. 5.1.1.02 BANCOS CONTA MOVIMENTO
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro da movimentao financeira em conta-corrente bancria da autarquia proveniente do recolhimento da arrecadao da receita oramentria e extra-oramentria,
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transferncias ou auxlios recebidos do CFC, do governo federal, estadual ou municipal e de outras instituies pblicas e privadas, bem como o pagamento da despesa.
DEBITE a) pelo recolhimento do produto da arrecadao efetuada pela rede bancria autorizada, em contrapartida com a conta 5.1.1.03 Bancos c/ arrecadao; b) pelo recebimento de recursos financeiros referentes s transferncias governamentais ou de outras instituies para custear servios, permitir aquisio de bens de consumo e duradouro, em contrapartida com a(s) conta(s) de receita oramentria; c) pelo recebimento de depsitos administrativos referentes a recursos, em contrapartida com a conta 6.1.1.02 Depsitos de diversas origens. d) pelo recolhimento do saldo de suprimento de fundos, em contrapartida com a conta 5.1.1.04 Adiantamentos de suprimento; e) pelo recolhimento de importncias, cuja responsabilidade tenha sido inscrita a dbito de servidor, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis; f) pelo recebimento de recursos financeiros correspondentes a direitos da entidade, cujos devedores sejam a Unio, estados, municpios e outras entidades pblicas, inclusive de outras entidades fiscalizadoras de profisses liberais, em contrapartida com a conta 5.1.3.09 Entidades pblicas devedoras;
CREDITE a) pelo pagamento de despesa oramentria, relativo a fornecimento, prestao de servio, obras e contratos, inclusive despesa de transferncias e convnio firmado com a entidade, em contrapartida com a(s) conta(s) de despesa oramentria; b) pelo suprimento de fundos entregue ao suprido, em contrapartida com a conta 5.1.1.04 Adiantamento de suprimento; c) pela diferena na disponibilidade bancria, resultante de alcances, desvios de numerrio praticados por servidor, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis; d) pelo depsito litigioso, cujo valor ficar disposio do juiz, nos casos de despesas inadiveis, em contrapartida com a conta 5.1.4.01.001 Depsitos judiciais; e) pelo pagamento de compromissos inscritos em restos a pagar, decorrentes da aquisio de material, prestao de servio ou realizao de obras e contratos, em contrapartida com a conta 6.1.1.01 Restos a pagar.
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g) pelo levantamento do depsito judicial, em razo da sentena favorvel, em contrapartida com a conta 5.1.4.01.001 Depsitos judiciais; h) pela devoluo de recursos repassados da conta vinculada para a conta de movimento da entidade, em contrapartida com a conta 5.1.2.01 Bancos c/vinculada; i) por outras formas de ingressos, tendo como contrapartida contas prprias do sistema financeiro, exceto com a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas.
SALDO: Devedor, revelando o montante da disponibilidade existente em conta-corrente bancria de movimento. ENCERRAMENTO: Conta de ativo financeiro, no sendo objeto de encerramento, o saldo, automaticamente, ser transferido para o ano seguinte. 5.1.1.03 BANCOS CONTA ARRECADAO
Funo/funcionamento: Conta especfica para controlar o recebimento da receita oramentria e extra-oramentria diretamente arrecadada dos contabilistas, pela rede bancria autorizada. DEBITE a) pelo recebimento de receita oramentria, de contabilistas ou empresas contbeis, em contrapartida com a(s) conta(s) de receita oramentria. CREDITE a) pelo recolhimento do produto da arrecadao conta movimento da entidade, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento.
SALDO: Devedor, demonstrando o montante recebido e no-transferido conta movimento da entidade. ENCERRAMENTO: No final do exerccio, esta conta dever se apresentar encerrada, exceto quanto arrecadao ainda no-disponibilizada pela instituio financeira.
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5.1.1.04
ADIANTAMENTO DE SUPRIMENTOS
Funo/funcionamento: Conta indicada para registrar valores numerrios, entregues a servidor, para efetuar despesas da entidade, quando a natureza do dispndio no possa ser realizada pela via bancria. O prazo para aplicao e comprovao de suprimento no poder ultrapassar trinta dias.
DEBITE a) pela entrega do cheque ou ordem bancria ao suprido, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela concesso do suprimento mediante a emisso do cheque ou ordem bancria relacionados com recursos vinculados a programas especiais de trabalho, em contrapartida com a conta 5.1.2.01 Bancos c/ vinculada.
CREDITE a) pela comprovao, em face do processo de prestao de contas, tendo como contrapartida a(s) conta(s) de despesa(s) oramentria(s); b) pelo recolhimento de saldo conta bancria, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; c) pela devoluo de parcela do suprimento de fundos vinculado a programas especiais de trabalho, em contrapartida com a conta 5.1.2.01 Bancos c/vinculada; d) pela responsabilidade do agente, em razo da noprestao de contas ou recolhimento de saldo, no prazo regulamentar, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis.
SALDO: Devedor, demonstrando o valor em poder do responsvel pelo suprimento. ENCERRAMENTO: Esta dever se apresentar saldada no final do exerccio, exceto em casos excepcionais que obriguem a entidade a conceder suprimentos nos dois ltimos meses do ano. Para esta hiptese, o pargrafo nico do art. 83 do Decreto-Lei n 200/67 explica: a importncia aplicada at 31 de dezembro ser comprovada at o dia 15 de janeiro seguinte.
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5. 5.1 5.1.2
ATIVO ATIVO FINANCEIRO DISPONVEL VINCULADO EM C/C BANCRIA
5.1.2.01
BANCOS C/ VINCULADA
Funo/funcionamento: Conta especfica para controlar o movimento de recursos vinculados a programas especiais de trabalho, convnios e outras vinculaes a cargo da entidade, de acordo com os dispositivos legais vigentes.
DEBITE a) pelos recursos transferidos de outra entidade, para custear despesas vinculadas a programas especiais, convnios e outros dispndios de carter especial, em contrapartida com a(s) conta(s) de receita oramentria ou contas do passivo; exemplo: cauo; b) pelo recurso financeiro repassado pela entidade para atender programao especial ou outra natureza de vinculao em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Banco c/ movimento; c) pela anulao de despesa paga conta do prprio fundo, convnio no exerccio, em contrapartida com a(s) conta(s) prprias de despesa oramentria; d) pela devoluo de saldo de suprimento de fundo concedido do recurso vinculado, em contrapartida com a conta 5.1.1.04 Adiantamentos de suprimentos.
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CREDITE a) pelo pagamento de despesas vinculadas a programas especiais e convnios, em contrapartida com a(s) conta(s) de despesa oramentria; b) pela entrega de valores ao suprido, para efetuar despesas vinculadas a programas especiais em contrapartida com a conta 5.1.1.04 Adiantamentos de suprimentos; c) pela devoluo de valor conta de movimento de entidade, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Banco c/ movimento; d) pela devoluo do saldo do recurso entidade promotora do convnio ou programa especial, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria(s) de receita oramentria.
SALDO: Devedor, realando o valor vinculado a programas especiais a cargo da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte, conforme determina a legislao em vigor, no sendo, portanto, encerrado. 5.1.2.02 BANCOS APLIC.FINANC.- POUPANA
Funo/funcionamento: Conta especfica destinada ao registro dos depsitos, transferncia, atualizao monetria e juros, em caderneta de poupana. DEBITE a) pelo depsito realizado em caderneta de poupana; b) pelo acrscimo relativo a atualizao monetria e a juros de depsitos em caderneta de poupana, em contrapartida com a conta 1.2.2 Receita de Valores Mobilirios. SALDO: Devedor, indicando o montante dos depsitos efetuados em caderneta de poupana, acrescidos dos respectivos rendimentos. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.2.03 BANCOS APLIC.FINANC.- CDB CREDITE a) pela transferncia de valores para a conta movimento.
Funo/funcionamento: Conta especfica destinada ao registro das movimentaes em aplicaes a prazo fixo no mercado financeiro. DEBITE a) pela aplicao financeira; CREDITE a) pelo resgate da respectiva aplicao.
b) pelo acrscimo relativo ao rendimento obtido no perodo, em contrapartida com a conta especfica 1.2.2.02 Ttulos de renda fixa.
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SALDO: Devedor, indicando o montante dos depsitos efetuados em aplicaes. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.2.04 BANCOS APLIC.FINANC.- FUNDOS
Funo/funcionamento: Conta especfica destinada ao registro das movimentaes em aplicaes dirias no mercado financeiro (FIF), no sendo admitidas as aplicaes em papis de renda varivel, a exemplo de aes, fundos, opes, swaps e outros derivativos dos mercados a termo e futuro. DEBITE a) pela aplicao financeira; CREDITE a) pelo resgate da respectiva aplicao.
b) pelo acrscimo relativo a juros e correo monetria de depsito em caderneta de poupana, em contrapartida com a conta 1.2.2 Receita de Valores Mobilirios.
SALDO: Devedor, indicando o montante dos depsitos efetuados em aplicaes. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5. 5.1 5.1.3 ATIVO ATIVO FINANCEIRO REALIZVEL
5.1.3.01
DIVERSOS RESPONSVEIS
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar a responsabilidade de servidores e conselheiros, pela no-devoluo de saldo de suprimento, alcance, desvio de bens e valores; o pagamento ou comprovao irregular de despesa e outras anomalias praticadas pelo gestor ou agente, relacionadas com a gerncia dos recursos e patrimnio da entidade, conforme o art. 84 do DL n 200/67.
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DEBITE a) pelo alcance, no-recolhimento de valores e diferena existente no numerrio, em contrapartida com a conta 5.1.1.01 Caixa; b) pela divergncia constatada nos depsitos bancrios decorrente de valor pago a maior, desvio, desfalque ou alcance, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; c) pelo valor ou saldo do suprimento em poder do servidor, no-comprovado no prazo regulamentar, aps as providncias administrativas, em contrapartida com a conta 5.1.1.04 Adiantamento de suprimento; d) pela no-soluo da pendncia da despesa de pessoal e previdncia social paga durante o exerccio, sem o respectivo "crdito", em contrapartida com a conta 5.1.4.01 Despesas a regularizar; e) por omisso dos descontos de imposto de renda e previdncia social, na folha de pagamento ou comprovante de despesa, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas; f) por quaisquer outras irregularidades cometidas por servidor ou gestor, tais como: furto, extravio, danos propositais ou casuais, causados ao patrimnio da entidade, apurados em processo regular, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas.
CREDITE a) pela regularizao de fatos, relativos a alcances, desvios, desfalques ocorridos no exerccio, em contrapartida com as contas: 1) 5.1.1.01 Caixa, nos casos relacionados com a tesouraria; e/ ou, 2) 5.1.1.02 Bancos c/ movimento, nas hipteses vinculadas a depsitos bancrios. b) pela soluo de anormalidades verificadas em exerccio anterior, cuja responsabilidade seja julgada insubsistente, pelo Tribunal de Contas, ou cujo valor tenha sido recolhido aos cofres da entidade, tendo como contrapartida a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas, pela regularizao dos demais casos da inscrio de responsabilidade.
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SALDO: Devedor, demonstrando o montante da responsabilidade inscrita a dbito dos devedores. Aps processo administrativo e/ou judicial. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
5.1.3.02
CHEQUES EM COBRANA
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos cheques recebidos at a data do balano, mas no-cobrveis imediatamente, por serem pagveis em outras praas ou por serem devolvidos pelo Banco por falta de fundos, inclusive os pr-datados, para liquidao de ttulos de crditos e por pagamento de qualquer tipo de receitas elencadas no plano de contas. DEBITE a) pela devoluo feita pelo banco; b) pelo valor dos cheques recebidos, em contrapartida com uma das contas do grupo de receitas ou ativo, quando se referir liquidao de direitos; c) pelo valor de cheques devolvidos, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades. SALDO: Devedor, indicando o montante dos cheques que esto em custdia no setor de tesouraria da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.03 EMPRSTIMOS CONCEDIDOS AOS CRCs CREDITE a) pelo depsito dos cheques ou pela cobrana em tesouraria, em contrapartida com uma das contas de caixa ou bancos conta movimento.
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro, pelo Conselho Federal de Contabilidade, da concesso de emprstimos aos conselhos regionais, conforme deliberaes aprovadas pelo Plenrio.
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DEBITE a) pela liberao do recurso aos conselhos regionais que solicitaram o referido emprstimo.
CREDITE a) pela liquidao do emprstimo.
SALDO: Devedor, indicando o montante dos emprstimos concedidos/ recebidos. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.04 ADIANTAMENTO A EMPREGADOS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro de adiantamentos de salrios, frias, 13 salrio, vale-refeio, vale-transporte e outros, quando especificados em folha de pagamento ou solicitados. DEBITE a) pelo adiantamento concedido, ou pela aquisio dos vales. CREDITE a) pelo desconto em folha de pagamento. b) pela devoluo em espcie.
SALDO: Devedor, indicando o montante dos valores adiantado aos servidores da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.05 RETENES INDEVIDAS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das retenes indevidas de impostos como IOF, CPMF e outros, pelas instituies financeiras.
DEBITE a) quando da cobrana indevida pelas instituies financeiras dos impostos e contribuies.
CREDITE a) pela devoluo dos valores cobrados indevidamente.
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SALDO: Devedor, indicando o montante a ser ressarcido pelas instituies financeiras cobradas indevidamente. ENCERRAMENTO: A conta poder apresentar saldo, o qual ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.06 CONTA-CORRENTE-RBC
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos adiantamentos feitos RBC, pelo Conselho Federal. DEBITE a) pelo pagamento das despesas pertencentes RBC. CREDITE a) pelo reconhecimento das despesas antecipadas pagas RBC, sendo transferido o resultado para o Conselho Federal.
SALDO: Devedor, indicando o montante utilizado na confeco da revista. ENCERRAMENTO: Esta conta dever ser encerrada a cada final de exerccio, sendo transferido seu resultado para receitas/despesas, pois faz parte do papel do CFC divulgar este peridico e/ou passar para o exerccio seguinte. 5.1.3.07 CONTA-CORRENTE - FIDES
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos adiantamentos feitos ao Fides, pelo Conselho Federal. DEBITE a) pelo pagamento das despesas pertencentes ao Fides. CREDITE a) pelo reconhecimento das despesas antecipadas pagas ao Fides, sendo transferido o resultado para Conselho Federal.
SALDO: Devedor, indicando o montante desembolsado realizado para o desenvolvimento profissional e aquisio de bens para aparelhamento dos regionais menores, buscando igualdade de condies com os regionais de maior porte. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para exerccio seguinte.
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5.1.3.08 EVENTOS Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das despesas antecipadas para a realizao de eventos. DEBITE a) pela antecipao para pagamento de despesas com o evento; b) pelo registro dos pagamentos das despesas com o evento, em contrapartida com a respectiva conta bancria; c) pela transferncia do saldo para a receita; d) pela transferncia do saldo para a respectiva conta no passivo, quando da apurao final do evento. CREDITE a) pela transferncia do saldo para a despesa.
SALDO: Devedor, indicando o montante antecipado para a realizao do evento. ENCERRAMENTO: O saldo da conta, ao trmino do evento, ser apurado e transferido para a respectiva conta de resultado; despesa, se negativo, e em receita, se o resultado for positivo. 5.1.3.09 ENTIDADES PBLICAS DEVEDORAS Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar direitos da entidade relacionados com dvidas financeiras da Unio, Estados, Municpios e outras entidades congneres fiscalizadoras das profisses liberais. DEBITE a) pelo valor financeiro repassado a rgo pblico, em operao de contascorrentes, decorrente de transao legal ou que gere direito para a entidade, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pelo dano causado em bens e valores da entidade aps as medidas administrativas e policiais, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas; c) por outras contas do sistema financeiro, desde que haja fundamento e se ajuste operao desejada. CREDITE a) pelo recebimento do valor financeiro relativo indenizao do dano causado por rgo pblico, no prprio exerccio financeiro, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pelo ressarcimento de dano ou prejuzo causado em bens e valores da entidade, ocorrido em ano anterior, em contrapartida com a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas. Aspecto em que o recurso recebido ser receita oramentria do exerccio;
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c) pelo cancelamento da dvida, devidamente autorizada, na hiptese da impossibilidade do seu recebimento, em contrapartida com a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas. SALDO: Devedor, indicando o valor representativo do direito da entidade com instituies pblicas. ENCERRAMENTO: O saldo ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.10 CONVNIOS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos direitos provenientes de convnios a receber.
DEBITE a) pela antecipao do pagamento de despesas com o convnio; b) quando do adiantamento de recursos por conta de convnio firmado; c) quando do registro do contrato entre as partes, em contrapartida com a conta 6.1.1.06 Convnios.
CREDITE a) pelo encontro de contas quando da prestao de contas.
SALDO: Devedor, indicando o montante de crditos ou valores a receber de convnios. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.1.3.11 DEVEDORES DA ENTIDADE
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro de dbitos de terceiros, que sejam pessoas naturais e jurdicas de direito privado, em decorrncia de acidentes, furtos, sinistros ou outras formas, danos e prejuzos causados ao patrimnio da autarquia.
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DEBITE a) pelo dano causado por acidente, furto, sinistro, aps as providncias administrativas e policiais, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas; b) pelo no-recolhimento, ao Banco do Brasil S.A., do produto da arrecadao efetuada pela rede bancria privada, em contrapartida com a conta 5.1.1.03 Bancos c/ arrecadao; c) por outras dvidas de terceiros, tendo como contrapartida contas do sistema financeiro, prprias para registrar o fato.
CREDITE a) pelo ressarcimento aos cofres da autarquia do dbito, relativo a bens e valores, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela transferncia do dbito para cobrana por via judicial, isto , inscrio na dvida ativa, em contrapartida com a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas.
SALDO: Devedor, apontando o montante da responsabilidade inscrita a dbito dos devedores. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o prximo exerccio. 5.1.3.99 OUTROS CRDITOS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro de outros crditos a receber no-classificados nas contas anteriores.
DEBITE a) pela emisso de notas de dbitos de ressarcimento e outros, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Banco c/ movimento ou 1.5.1 Indenizaes ou restituies.
CREDITE a) pelos recebimentos dos crditos em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ Movimento.
SALDO: Devedor, indicando o montante de outros crditos. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o prximo exerccio.
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5. 5.1 5.1.4
ATIVO ATIVO FINANCEIRO RESULTADO PENDENTE
5.1.4.01
DESPESAS A REGULARIZAR
Funo/funcionamento: Conta especfica para registrar pagamentos sem crditos atinentes a despesas compulsrias de pessoal, previdncia social, FGTS, PIS/Pasep e decises judiciais, dos servidores da entidade.
DEBITE a) pelo valor lquido da folha de pagamento, em contrapartida com a conta 6.1.2.01 Despesas de pessoal a pagar; b) pela quantia retida para o imposto de renda e previdncia social e outros descontos autorizados em folha de pagamento do servidor, em contrapartida com a conta 6.1.1.03 Consignaes; c) pelo encargo social da entidade, decorrente de contribuies para INSS, FGTS, PIS/Pasep e outros relacionados com o pessoal vinculado, que no exista saldo no crdito oramentrio ou adicional para atend-los, em contrapartida com a conta 6.1.1.05 Entidades pblicas credoras; d) pelo depsito efetuado ao pagamento da despesas, mediante autorizao judicial, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento.
CREDITE a) pela regularizao da despesa, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria(s) de despesas oramentrias; b) pela no-regularizao da pendncia durante o exerccio, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis; c) pelo levantamento de depsito judicial em funo de sentena favorvel, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; d) pela regularizao da(s) despesa(s), na hiptese da deciso condenatria no exerccio, aps o processamento da despesa, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria(s) de despesa oramentria; e) pela deciso condenatria proferida, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta 5.4.1 Transferncias financeiras ativas.
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SALDO: Devedor, representando o valor pendente de regularizao ou o valor da despesa em litgio, durante o exerccio. ENCERRAMENTO: No final do exerccio, esta conta dever se apresentar encerrada. Caso isso no se verifique, proceder a contabilidade de acordo com as hipteses b a e da seo credite. 5.1.4.02 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro de outros crditos a receber da Unio, por conta de dispositivos legais. DEBITE a) pelo pagamento do emprstimo compulsrio; b) pelo reconhecimento da atualizao monetria incidente sobre o emprstimo compulsrio. CREDITE a) pelos recebimentos dos crditos, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento.
SALDO: Devedor, indicando o montante dos crditos. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o prximo exerccio. 5.1.4.03 DESPESAS ANTECIPADAS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das despesas pagas antecipadamente em determinado ms e que sero apropriadas como despesas em perodos subseqentes, tais como: prmios de seguros, servio de auditoria, assinatura de jornais e revistas, etc.; observadas a competncia do exerccio e a relevncia dos valores.
DEBITE a) pelo pagamento de despesas antecipadas, em contrapartida com as contas 5.1.1.02 Bancos c/ movimento ou 6.1.2.03 Despesas antecipadas.
CREDITE a) pela apropriao correspondente ao perodo de despesa, em contrapartida com a conta de despesa.
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SALDO: Devedor, indicando o montante dos pagamentos ou obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o exerccio seguinte. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o prximo exerccio. 5. 5.1 5.1.5 ATIVO ATIVO FINANCEIRO OUTROS VALORES
5.1.5.01
OUTROS VALORES
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro de outros valores do ativo financeiro, no-contemplados nos grupos 5.1.3 Realizvel ou 5.1.4 Resultado pendente. DEBITE a) pela formao do direito. CREDITE a) pela realizao do direito.
SALDO: Devedor, indicando o montante dos crditos. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o prximo exerccio. 5. 5.2 5.2.1 ATIVO ATIVO PERMANENTE BENS PATRIMONIAIS
5.2.1.01
BENS MVEIS
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro sinttico da incorporao de equipamentos e materiais permanentes adquiridos, cedidos e doados entidade. DEBITE a) pela incorporao de bem, em conta prpria, que por qualquer CREDITE a) pela alienao ou insubsistncias que resultem baixa
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motivo no esteja sujeito a passagem por almoxarifado ou, ainda, j esteja em uso, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas; b) pelas valorizaes e supervenincias em decorrncia de deciso superior, aps estudo realizado por comisso, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas.
por extravio, sinistros e cesses a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Devedor, demonstrando o montante de bens mveis em uso que compem o ativo permanente da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo ser transferido para o exerccio seguinte. 5.2.1.02 BENS IMVEIS
Funo/funcionamento: Conta destinada a registrar a incorporao de edifcios, instalaes, obras em andamento, terrenos e outros bens imveis, adquiridos, cedidos de forma definitiva ou doados a entidade.
DEBITE a) pela incorporao em funo do processo de compra, cesso ou doao e, quando for o caso, o competente instrumento pblico, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas; b) pela valorizao do imvel, quando autorizada, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas.
CREDITE a) pela baixa, em face da alienao, legalmente autorizada, e cesso definitiva a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Devedor, apontando o valor dos imveis que compem o ativo permanente da entidade. ENCERRAMENTO: O seu saldo ser transferido para o exerccio seguinte.
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5. 5.2 5.2.2
ATIVO ATIVO PERMANENTE CRDITOS
5.2.2.01
PARCELAMENTO
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro da receita de contribuies de profissionais ou organizaes parceladas, cujas rendas no estejam inscritas em dvida ativa. DEBITE a) pelo registro da dvida, em decorrncia de relao constante de processo administrativo, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas. CREDITE a) pela baixa do direito em decorrncia da cobrana administrativa, ou cancelamento autorizado da dvida, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Devedor, indicando o montante do dbito a cobrar. ENCERRAMENTO: O saldo existente ser transferido, na prpria conta, para o exerccio seguinte. 5.2.2.02 CRDITOS DE EXERCCIOS ANTERIORES
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar os crditos provenientes de exerccios anteriores. DEBITE a) pela transferncia de dbito do sistema financeiro para cobrana no sistema patrimonial, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas; b) por outras contas do sistema patrimonial para registrar a transferncia de outros crditos de exerccios anteriores. CREDITE a) pela baixa em face do recebimento do crdito ou cancelamento autorizado, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
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SALDO: Devedor, indicando o montante dos crditos de exerccios anteriores a cobrar. ENCERRAMENTO: O saldo existente ser transferido, na prpria conta, para o exerccio seguinte.
5.2.2.03
DVIDA ATIVA
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro da receita de contribuies de profissionais ou organizaes, cujas rendas estejam inscritas em dvida ativa.
DEBITE a) pelo registro da divida, em decorrncia de relao constante de processo administrativo ou judicial, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas.
CREDITE a) pela baixa do direito em decorrncia da cobrana administrativa, judicial ou cancelamento autorizado da dvida, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Devedor, indicando o montante do dbito a cobrar. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
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5. 5.2 5.2.3
ATIVO ATIVO PERMANENTE VALORES
5.2.3.01
ALMOXARIFADO
Funo/funcionamento: Conta indicada para o registro de materiais de consumo, inclusive materiais impressos para revenda, estocados em razo de aquisies, cesses ou doaes entidade. DEBITE a) pela aquisio, cesso ou doao entidade, bem como supervenincias verificadas no estoque do material, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas. CREDITE a) pela baixa do material de consumo, em funo das requisies, alienaes e insubsistncias do estoque de material, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Devedor, representando a existncia de bens de consumo em almoxarifados da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.2.3.02 5.2.3.03 5.2.3.04 IMVEIS DE RENDA AES DE TELECOMUNICAES CONCESSO DE DIREITO AO USO C/ DIVULGAO
Funo/funcionamento: Contas que registram a participao da entidade em parcela do capital de sociedade de economia mista ou empresa pblica, que ela seja compelida a participar. DEBITE a) pela aquisio de aes, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas. CREDITE a) pela baixa, em face da alienao dos ttulos mobilirios, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
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SALDO: Devedor, indicando os valores registrados neste ttulo. ENCERRAMENTO: Os saldos destas contas sero transferidos para o exerccio seguinte. 5. 5.3 5.3.1 ATIVO ATIVO TRANSITRIO EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA
5.3.1.01 5.3.1.02
DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL
Funo/funcionamento: Conta destinada a representar, no balancete patrimonial, o montante das despesas oramentrias executadas at o ms. SALDO: Devedor, representando o total das despesas realizadas at o ms. ENCERRAMENTO: Estas contas sero encerradas no final do exerccio seguinte. 5. 5.4 5.4.1 ATIVO CONTAS DE INTERFERNCIA TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS ATIVAS
Funo/funcionamento: Contas de interferncia entre os sistemas financeiro e patrimonial, destinadas a registrar a regularizao de responsabilidade atribuda a gestor, servidor e terceiros, contabilizadas nas contas que integram o realizvel. A utilizao destas contas exige, simultaneamente, um lanamento a dbito da conta 5.5.1 Variaes passivas, em contrapartida com a conta 6.4.2 Transferncias patrimoniais passivas.
DEBITE a) pela regularizao da inscrio de responsabilidade apurada em
CREDITE No prev registro de lanamento a crdito durante o exerccio.
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processo concludo em ano anterior ou transferncia da cobrana do dbito para a dvida ativa, em contrapartida com a conta 5.1.3.01 Diversos responsveis; b) pela indenizao da dvida relacionada com prejuzos causados por terceiros a bens e valores da entidade, em exerccio anterior e/ou a transferncia do dbito para a cobrana pela dvida ativa, em contrapartida com a conta 5.1.3 Realizvel; c) pelo ressarcimento do dano ou cancelamento do dano ou prejuzo causado em ano anterior em bens e valores da autarquia, aps providncias administrativas e judiciais, em contrapartida com a conta 5.1.3.09 Entidades pblicas devedoras. SALDO: O seu saldo ser devedor. ENCERRAMENTO: No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de interferncia 6.4.2 Transferncias patrimoniais. 5. 5.4 5.4.2 ATIVO CONTAS DE INTERFERNCIA TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS ATIVAS
Funo/funcionamento: Conta de interferncia entre os sistemas patrimonial e financeiro, destinada a registrar a baixa de valores contabilizados nas contas que integram o passivo financeiro, bem como responsabilidades inscritas em contas do ativo realizvel. DEBITE a) pelos reflexos positivos em razo de baixa da 6.1.1 Dvida CREDITE No prev registro de lanamento a crdito durante o exerccio.
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flutuante, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas.
SALDO: O seu saldo ser devedor. ENCERRAMENTO: No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta 6.4.1 Transferncias financeiras. 5. 5.5 5.5.1 ATIVO REFLEXO PATRIMONIAL VARIAES PASSIVAS
5.5.1.01
DEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das baixas por recebimento de anuidades os reflexos patrimoniais negativos decorrentes da execuo oramentria, que sejam da baixa de responsabilidade financeira, inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida flutuante. 5.5.1.02 INDEPENDENTE DE EXEC.ORAMENTRIA Funo/funcionamento: Conta reservada a registrar os reflexos patrimoniais negativos no-resultantes da execuo oramentria, que sejam da baixa de responsabilidade financeira, inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida flutuante. DEBITE a) pelo reflexo de fatos provenientes do sistema financeiro, relacionados com baixa de responsabilidade, reinscrio da dvida flutuante e encerramento da despesa oramentria, em contrapartida com a conta 6.4.2 Transferncias patrimoniais passivas; b) pela inscrio da dvida fundada no exerccio, em contrapartida com a conta 6.2.1.01 Obrigaes com o CFC; CREDITE a) pela apurao do resultado do exerccio no final do ano, em contrapartida com a conta 6.6.2 Resultado patrimonial do exerccio. Obs.: 1) so vedados quaisquer lanamentos a crdito nesta conta, exceto quando do encerramento do exerccio; 2) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero contemplados nas respectivas contas de variaes ativas.
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c) pela baixa de bens patrimoniais mveis e imveis, em funo de alienao, cesso, extravio, desvalorizao, etc., tendo como contrapartida a conta 5.2.1.01 Bens mveis ou 5.2.1.02 Bens imveis, conforme o caso; d) pela baixa do material de consumo, em face das requisies do material, em contrapartida com a conta 5.2.3.01 Almoxarifado; e) pela baixa de dvida ativa, motivada pela cobrana ou cancelamento deste tipo de direito, em contrapartida com a conta 5.2.2.01 Dvida ativa; f) outras contas do sistema, desde que haja coerncia na operao.
SALDO: Devedor, apontando o montante das variaes negativas registradas no perodo administrativo. ENCERRAMENTO: Esta ser encerrada em conformidade com o registro da partida a da seo "credite". 5. 5.6 5.6.1 ATIVO SALDO PATRIMONIAL PATRIMNIO (PASSIVO REAL A DESCOBERTO)
5.6.1.
PATRIMNIO (PASSIVO REAL A DESCOBERTO)
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro do passivo a descoberto acumulado da entidade, correspondente diferena negativa existente entre o ativo menos passivo financeiro e passivo permanente.
DEBITE a) pelo reflexo negativo verificado
CREDITE No preve registro de lanamento.
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no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta 6.6.2 Resultado patrimonial do exerccio.
SALDO: Devedor, demonstrando o saldo negativo do patrimnio lquido da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5. 5.7 5.7.1 ATIVO ATIVO COMPENSADO VALORES DE TERCEIROS
5.7.1.01
SEGUROS CONTRATADOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade para garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio ou execuo de obras. DEBITE a) pela custdia da garantia, tendo como conta credora 6.7.1.01 Seguros contratados. CREDITE a) pelo levantamento da fiana, tendo como conta devedora 6.7.1.01 Seguros contratados.
SALDO: Devedor, apontando o montante de valores de terceiros em poder da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
5.7.1.02.
CONTRATOS DE EMPRSTIMOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado.
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DEBITE a) pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeito de controle dos contratos e convnios firmados, tendo como conta credora 6.7.1.02 Contratos de emprstimos.
CREDITE a) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora 6.7.1.02 Contratos de emprstimos.
SALDO: Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 5.7.1.03. VALORES CONSIGNADOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos (crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e servios noexecutados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica. DEBITE a) pela custdia da garantia, tendo como conta credora 6.7.1.03 Valores consignados. CREDITE a) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora 6.7.1.03 Valores consignados.
SALDO: Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
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PLANO DE CONTAS
FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS DO PASSIVO
6. 6.1 6.1.1
PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO DVIDA FLUTUANTE
6.1.1.01
RESTOS A PAGAR
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro de compromissos resultantes do fornecimento de material, prestao de servios e execuo de obras, relacionados com despesas legalmente empenhadas e nopagas durante o perodo administrativo. Pelo Decreto-Lei n 1.815/80, o prazo de prescrio de restos a pagar de um exerccio financeiro, no sendo permitida reinscrio da dvida.
DEBITE a) pela liquidao da despesa extraoramentria atinente a fornecimento, servios e obras, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela prescrio anual, de acordo com a legislao vigente, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas.
CREDITE a) pela inscrio dos restos a pagar no final do exerccio, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria(s) de despesas oramentrias.
SALDO: Credor, indicando o montante dos compromissos assumidos pela entidade, nesta conta. ENCERRAMENTO: O saldo dos restos a pagar representar os valores inscritos em exerccios anteriores adicionados do valor inscrito no respectivo exerccio financeiro, o qual ser transferido para o ano subseqente. 6.1.1.02 DEPSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
Funo/funcionamento: Conta destinada a registrar os depsitos administrativos recebidos em moeda, referentes a recursos, valores pertencentes a terceiros, fianas, caues e outras garantias exigidas para fornecimento, prestao de servios e execuo de obras conforme determina a lei (vedados os lanamentos de depsitos no-identificados de anuidades e multas).
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DEBITE a) pelo pagamento ou devoluo desta natureza da despesa extraoramentria, tendo como contrapartida a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela prescrio anual ou qinqenal, conforme determinam as normas em vigor, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas; c) pelo valor depositado para recursos, cauo ou fiana que venha a se transformar em receita, tendo como contrapartida a(s) cota(s) especfica(s) de receita oramentria.
CREDITE a) pelo recebimento do depsito, em contrapartida com as contas: a.1) 5.1.1.01 Caixa, em fatos recebidos pela Tesouraria; a.2) 5.1.1.02 Bancos c/ Movimento, quando o depsito for realizado em contas correntes da entidade; a.3) 5.1.1.03 Bancos c/ Arrecadao, na hiptese de o depsito ser efetuado na rede bancria autorizada.
SALDO: Credor, indicando a responsabilidade da dvida flutuante. ENCERRAMENTO: Conta do Passivo Financeiro o seu saldo se encerra conforme os itens relacionados nas funes "debite", sendo transferido para o exerccio seguinte. 6.1.1.03 CONSIGNAES
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos descontos relativos a imposto de renda, previdncia social, amortizao de emprstimos, penses alimentcias e outras retenes autorizadas em folhas de pagamentos de servidores pertencentes ao quadro da entidade. Os valores do imposto de renda e previdncia devem ser recolhidos no prazo estipulado em lei, a contar da data de seu desconto. DEBITE a) pelo pagamento ao consignatrio autorizado, referente ao desconto efetuado em folha de CREDITE a) pelo valor apropriado na despesa, referente a desconto consignado em folha de pagamento
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pagamento do servidor, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela prescrio ou baixa de valores insubsistentes, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas.
de pessoal, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria (s) de despesa oramentria; b) pela reteno do imposto de renda, previdncia social e outros descontos autorizados em folha de pagamento do servidor, para cujo dispndio no haja o respectivo crdito, em contrapartida com a conta 5.1.4.01 Despesas a regularizar.
SALDO: Credor, indicando o valor retido e no-liquidado. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6.1.1.04 CREDORES DA ENTIDADE
Funo/funcionamento: Conta destinada a registrar as responsabilidades decorrentes de compromissos legais que a entidade seja compelida a honrar ou danos e prejuzos causados pela entidade a bens de pessoas naturais e jurdicas de direito privado, alm de outros.
DEBITE a) pelo pagamento da obrigao, aps apropriao na despesa, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pela insubsistncia da obrigao, em face de acordo entre as partes ou deciso judicial, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas.
CREDITE a) pela apropriao na despesa, aps concluso de processo administrativo ou deciso judicial, considerada a entidade culpada pelo dano ou prejuzo causados a terceiros, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria(s) de despesa oramentria; b) por quaisquer outras contas do sistema financeiro que venham a atender de forma adequada a operao.
SALDO: Credor, representando o montante dos compromissos com terceiros. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
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6.1.1.05
ENTIDADES PBLICAS CREDORAS
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar obrigaes financeiras da entidade relacionadas com os encargos patronais, tais como, INSS, FGTS, PIS/Pasep e outros nus sociais; o imposto de renda e previdncia retidos na fonte referentes a comprovante de despesa de pessoa fsica sem vnculo empregatcio, pessoa jurdica, bem como compromissos financeiros assumidos com a Unio, estados, municpios e entidades pblicas que realizam a fiscalizao das profisses liberais.
DEBITE a) pelo pagamento das obrigaes patronais, recolhimento de retenes e outros desembolsos, aps apropriao na despesa, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; b) pelo cancelamento, na hiptese de perdo ou insubsistncia da dvida, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas; c) durante o exerccio financeiro, na hiptese de cancelamento da obrigao, tendo como contrapartida a(s) conta(s) prpria(s) de despesa oramentria; d) pela transferncia da dvida para resgate por intermdio da dvida fundada, desde que haja a devida autorizao, em contrapartida com a conta 6.4.1 Transferncias financeiras passivas.
CREDITE a) pela apropriao da despesa, no exerccio financeiro, do nus sob a responsabilidade da entidade, tendo como contrapartida a(s) conta(s) prpria(s) de despesa oramentria; b) pelo crdito de recursos financeiros na conta-corrente da entidade, desde que haja fundamento legal, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento; c) pelo nus social da entidade decorrente das contribuies para o INSS, FGTS, PIS/Pasep e outros encargos de pessoal e para os quais no exista o respectivo saldo na dotao ou no crdito adicional, em contrapartida com a conta 5.1.4.01 Despesas a regularizar. d) qualquer outra conta do sistema financeiro, visto a necessidade da operao, sendo respeitados os trmites legais.
SALDO: Credor, apontando as obrigaes financeiras da entidade no respectivo ttulo. ENCERRAMENTO: Esta conta ser encerrada com o resgate dos compromissos ou procedimentos indicados na seo "debite".
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6.1.1.06
CONVNIOS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das obrigaes provenientes de convnios a pagar. DEBITE a) pelo encontro de contas quando da prestao de contas. CREDITE a) quando do registro do contrato entre as partes, em contrapartida da conta 5.1.3.10 Convnios.
SALDO: Credor, indicando o montante a repassar de convnios. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6. 6.1 6.1.2 PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO RESULTADO PENDENTE
6.1.2.01
DESPESAS DE PESSOAL A PAGAR
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar o lquido da folha de pagamento, relativo aos vencimentos e vantagens fixas do servidor da entidade. DEBITE a) pelo pagamento do lquido da folha, referente ao vencimento e vantagens fixas do servidor, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 - Bancos c/ movimento. CREDITE a) pela apropriao do valor correspondente ao lquido do vencimento e vantagens do servidor, tendo como contrapartida a(s) conta(s) prpria(s) de despesas oramentrias; b) pelo montante lquido referente a vencimentos e vantagens fixas a ser pago ao servidor e, para cujo dispndio no exista saldo no crdito oramentrio ou adicional, em contrapartida com a conta 5.1.4.01 - Despesas a regularizar.
90
SALDO: Credor, indicando o valor da obrigao a pagar. ENCERRAMENTO: O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6.1.2.02 DEPSITOS JUDICIAIS
Funo/funcionamento: Conta prpria para registrar a constituio de provises dos valores relativos a depsitos judiciais. DEBITE a) pelo pagamento da respectiva obrigao contratada no exerccio. CREDITE a) pela apropriao do valor estimado por conta dos processos judiciais em aberto.
SALDO: Credor, indicando o valor da obrigao a pagar. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6.1.2.03 DESPESAS ANTECIPADAS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das despesas pagas antecipadamente em determinado ms e que sero apropriadas como despesas em perodos subseqentes, tais como: prmios de seguros, servio de auditoria, assinatura de jornais e revistas, etc., observando a competncia do exerccio e a relevncia dos valores.
DEBITE a) pelo pagamento de despesas antecipadas, em contrapartida com a conta 5.1.1.02 Bancos c/ movimento.
CREDITE a) pela apropriao correspondente ao perodo de despesa, em contrapartida com a conta de despesa.
SALDO: Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o exerccio seguinte. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
91
6. 6.1 6.1.3
PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO PROVISES TRABALHISTAS
6.1.3.01
FRIAS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das provises trabalhistas como frias, encargos sobre frias, 13 salrio e encargos sobre o 13 salrio. 6.1.3.02 6.1.3.03 6.1.3.04 ENCARGOS SOBRE FRIAS 13 SALRIO ENCARGOS SOBRE 13 SALRIO
DEBITE a) pela liquidao da proviso em contrapartida com uma das contas de disponibilidades.
CREDITE a) pela constituio das provises em contrapartida com as respectivas contas de resultado e as representativas dos encargos sociais.
SALDO: Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o ms e/ou exerccio seguinte. ENCERRAMENTO: Apenas o saldo da proviso com frias ser repassada para o exerccio seguinte. 6. 6.1 6.1.4 PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO PROVISO PARA AQUISIO DE BENS
6.1.4.01
MVEIS
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro da proviso para aquisio de bens mveis e imveis dos CRCs, condicionada resoluo e aprovao pelo CFC. 6.1.4.02 IMVEIS
92
DEBITE a) pela liquidao da proviso, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades.
CREDITE a) pela constituio das provises, em contrapartida com as respectivas contas do ativo permanente.
SALDO: Credor, indicando o montante de obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o ms e/ou exerccio seguinte. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6. 6.2 6.2.1 PASSIVO PASSIVO PERMANENTE DVIDA FUNDADA
6.2.1.01
OBRIGAES C/ O CONSELHO FEDERAL
Funo/funcionamento: Conta especfica para registrar as dvidas contradas com o CFC, decorrentes de operaes de crditos (emprstimos tomados pelos CRCs), contratos e outras obrigaes adquiridas, cujo prazo de resgate seja superior a 12 (doze) meses. DEBITE a) pela amortizao ou resgate da dvida, em contrapartida com a conta 6.5.1 Variaes ativas. CREDITE a) pela inscrio da dvida em virtude de emprstimo obtido ou contrato firmado, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
SALDO: Credor, demonstrando o montante da dvida exigvel a longo prazo. ENCERRAMENTO: Com o resgate do emprstimo ou compromisso, o saldo da conta ser transferido para o ano seguinte. 6. 6.3 6.3.1 PASSIVO PASSIVO TRANSITRIO EXECUO ORAMENTRIA DA RECEITA
6.3.1.01
RECEITAS CORRENTES
93
6.3.1.02
RECEITAS DE CAPITAL
Funo/funcionamento: Ttulo destinado a representar, no balancete patrimonial, o montante das receitas oramentrias realizadas at o ms. SALDO: Credor, representando o total das receitas realizadas at o ms. ENCERRAMENTO: Esta conta ser encerrada no final do exerccio. 6. 6.4 6.4.1 PASSIVO CONTAS DE INTERFERNCIAS TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS PASSIVAS
Funo/funcionamento: Conta de interferncia, entre os sistemas financeiro e patrimonial, destinada a registrar a baixa de obrigaes da entidade, contabilizada nas contas que integram o passivo financeiro, bem como a inscrio de responsabilidade de servidores, gestores e terceiros em contas do ativo realizvel. A utilizao desta conta exige, concomitantemente, um lanamento a crdito da conta 6.5.1 Variaes ativas, em contrapartida com a conta 5.4.2 Transferncias patrimoniais.
DEBITE a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio.
CREDITE a) pelo dano causado por terceiro, a bens e valores da entidade, em contrapartida com a conta 5.1.3.11 Devedores da entidade; b) pelo prejuzo da entidade verificado em bens e valores e de responsabilidade de rgo pblico federal, estadual ou municipal, em contrapartida com a conta 5.1.3.09 Entidades pblicas devedoras ; c) pela prescrio ou insubsistncia de restos a pagar, de acordo com a legislao vigente, em contrapartida com a conta 6.1.1.01 Restos a pagar; d) pela prescrio ou insubsistncia dos depsitos, em
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contrapartida com a conta - 6.1.1.02 Depsitos de diversas origens; e) pela prescrio ou insubsistncia de valores retidos, em contrapartida com a conta 6.1.1.03 Consignaes; f) pela insubsistncia da dvida flutuante relativa a danos e prejuzos causados pela entidade a terceiros, aps deciso favorvel em processo administrativo ou judicial em ano subseqente ao do fato ocorrido, em contrapartida com a conta 6.1.1.04 Credores da entidade; g) pela transferncia da responsabilidade da dvida flutuante para pagamento por intermdio da dvida fundada, em contrapartida com a conta 6.1.1.05 Entidades pblicas credoras. SALDO: O seu saldo ser credor. ENCERRAMENTO: No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de interferncia 5.4.2 Transferncias patrimoniais ativas. 6. PASSIVO 6.4 6.4.2. CONTAS DE INTERFERNCIAS TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS PASSIVAS
Funo/funcionamento: Conta de interferncia, entre os sistemas financeiro e patrimonial, destinada a registrar a baixa de responsabilidades registradas nas contas do ativo realizvel, bem como reinscrio de dvida flutuante. DEBITE a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio. CREDITE a) pelos reflexos negativos decorrentes da reinscrio de dvida flutuante, baixa de responsabilidade, em contrapartida com a conta 5.5.1 Variaes passivas.
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SALDO: O seu saldo ser credor. ENCERRAMENTO: No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de interferncia 5.4.1 Transferncias financeiras ativas. 6. 6.5 6.5.1 PASSIVO REFLEXO PATRIMONIAL VARIAES ATIVAS
6.5.1.01
DEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, resultantes da execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da dvida flutuante e baixa, pelo resgate da dvida fundada.
6.5.1.02
INDEPENDENTES DA EXEC. ORAMENTRIA
Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, no-resultantes da execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da dvida fundada. DEBITE a) no final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo, em contrapartida com a conta 6.6.2 Resultado patrimonial do exerccio. Obs.: 1) so vedados quaisquer lanamentos a dbito nesta conta, exceto quando do encerramento do exerccio; 2) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero contemplados nas respectivas contas de variaes ativas.
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CREDITE a) pelo reflexo de fatos oriundos do sistema financeiro, que resultem da inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusiva, pela interferncia no sistema, em decorrncia do encerramento da receita oramentria, em contrapartida com a conta 5.4.2 Transferncias patrimoniais ativas; b) pela incorporao de bens mveis (que no transitaram por almoxarifados), aqueles em uso e os
bens imveis, em contrapartida com as contas: 1) 5.2.1.01 Bens mveis, quando se tratar de equipamentos e materiais permanentes; e/ou 2) 5.2.1.02 Bens imveis, na hiptese de o bem pertencer a esta categoria. c) pela inscrio da dvida ativa, mediante a relao constante do processo administrativo ou judicial, tendo como contrapartida a conta 5.2.2.01 Dvida ativa; d) pela aquisio de aes da sociedade de economia mista, em contrapartida com a conta 5.2.3.03 Aes de telecomunicaes; e) pela compra de material ou equipamento, bem como aquisio, por cesso ou doao ou supervenincia, ocorrida no estoque de material, em contrapartida com a conta 5.2.3.01 Almoxarifados; f) pela baixa da dvida fundada ou consolidada motivada pelo resgate ou perdo, em contrapartida com a conta 6.2.1 Dvida fundada; g) outras contas do grupo de crditos e valores da entidade, em razo da inscrio do direito ou incorporao do valor ao patrimnio.
SALDO: Credor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio. ENCERRAMENTO: Esta conta ser encerrada de acordo com o registro da letra a da seo "debite".
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6. 6.6 6.6.1
PASSIVO SALDO PATRIMONIAL PATRIMNIO (ATIVO REAL LQUIDO)
Funo/funcionamento: Conta reservada ao registro do patrimnio lquido da entidade.
DEBITE a) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como contrapartida a conta 6.6.2 Patrimnio (Ativo Real Lquido).
CREDITE a) pelo reflexo positivo ocorrido no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta 6.6.2 Resultado patrimonial do exerccio.
SALDO: Credor, demonstrando o saldo do patrimnio lquido da entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6. 6.6 6.6.2 PASSIVO SALDO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCCIO
Funo/funcionamento: Conta bilateral que demonstra o reflexo positivo ou negativo do exerccio, em razo da gesto administrativa da entidade. DEBITE a) pelas variaes passivas registradas no exerccio, tendo como contrapartida a conta 5.5.1 variaes passivas; b) pela apurao do resultado positivo do exerccio, tendo como contrapartida a conta 6.6.1 Patrimnio (Ativo Real Lquido). CREDITE a) pelas variaes ativas escrituradas no ano financeiro, tendo como contrapartida a conta 6.5.1 Variaes ativas; b) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como contrapartida a conta 6.6.1 Patrimnio (Ativo Real Lquido).
SALDO: Devedor ou credor, conforme o resultado do ano financeiro. ENCERRAMENTO: Esta conta se encerra de acordo com a letra b das sees "debite" e "credite".
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6. 6.7 6.7.1 6.7.1.01
PASSIVO PASSIVO COMPENSADO CONTRAPARTIDA DE VALORES EM PODER DE TERCEIROS SEGUROS CONTRATADOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade, para garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio ou execuo de obras, em contrapartida da conta 5.7.1.01 Seguros contratados.
DEBITE a) pelo levantamento da fiana, tendo como conta credora 5.7.1.01 Seguros contratados.
CREDITE a) pela custdia da garantia, tendo como conta devedora 5.7.1.01 Seguros contratados.
SALDO: Credor, apontando o montante de seguros contratados pela entidade. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. 6.7.1.02. CONTRATOS DE EMPRSTIMOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado, tendo funo de contrapartida da conta 5.7.1.02 Contratos de emprstimos. DEBITE a) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora 5.7.1.02 Contratos de emprstimos. CREDITE a) pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeitos de controle dos contratos e convnios firmados, tendo como conta credora 5.7.1.02 Contratos de emprstimos.
SALDO: Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
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6.7.1.03.
VALORES CONSIGNADOS
Funo/funcionamento: Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos (crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e servios noexecutados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica.
DEBITE a) pela custdia da garantia, tendo como conta credora 5.7.1.03 Valores consignados.
CREDITE a) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora 5.7.1.03 Valores consignados.
SALDO: Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado. ENCERRAMENTO: O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.
100
ORAMENTO
INTERPRETAO DAS RUBRICAS DAS RECEITAS
ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO DA RECEITA

1. 1.1 1.1.1 RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIBUIES ANUIDADES
Codificao 1.1.1.01 1.1.1.01.001 1.1.1.01.002 1.1.1.02 1.1.1.02.001 1.1.1.02.002 1.1.1.03 1.1.1.03.001 1.1.1.03.002 1. 1.2 1.2.1
Nomenclatura Profissionais Do exerccio De exerccios anteriores Organizaes contbeis Do exerccio De exerccios anteriores Escritrios individuais Do exerccio De exerccios anteriores
Funo Contas destinadas ao registro dos valores das anuidades do exerccio e de exerccios anteriores de profissionais, organizaes contbeis e escritrios individuais.
RECEITAS CORRENTES RECEITA PATRIMONIAL RECEITAS IMOBILIRIAS
Codificao 1.2.1.01
Nomenclatura Aluguis
Funo Conta destinada a registrar as entradas decorrentes de aluguis recebidos pela cesso de imveis de sua propriedade.
1. 1.2 1.2.2
RECEITAS CORRENTES RECEITA PATRIMONIAL RECEITAS DE VALORES MOBILIRIOS
Codificao 1.2.2.01
Nomenclatura Fundo de aplicao a curto prazo
Funo Conta destinada a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de aplicao a curto prazo (FIF). Conta destinada a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de aplicao em ttulos de renda fixa (CDB). Conta destinada a registrar os rendimentos recebidos por depsito em caderneta de poupana.
1.2.2.02
Ttulos de renda fixa
1.2.2.03
Caderneta de poupana
102
1. 1.2 1.2.3
RECEITAS CORRENTES RECEITA PATRIMONIAL DIVIDENDOS RECEBIDOS
Codificao 1.2.3
Nomenclatura Dividendos recebidos
Funo Contas destinadas a registrar os valores recebidos a esse ttulo.
1. 1.2 1.2.4
RECEITAS CORRENTES RECEITA PATRIMONIAL JUROS E MULTAS SOBRE EMPRSTIMOS
Codificao 1.2.4.01 1.2.4.02 1. 1.3 1.3.1
Nomenclatura Juros sobre emprstimos Multas sobre emprstimos
Funo Conta destinada a registrar os valores recebidos dos juros e multas sobre emprstimos.
RECEITAS CORRENTES RECEITA DE SERVIO RENDAS DE SERVIOS ADMINISTRATIVOS
Codificao 1.3.1.01 1.3.1.01.001 1.3.1.01.002 1.3.1.01.003 1.3.1.02
Nomenclatura Emolumentos com inscries Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais Emolumentos com expedies de carteiras Profissionais Emolumentos com expedies de certides Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais Receitas de Exame de Suficincia Exame de suficincia
Funo Conta destinada a registrar as entradas devidas pelos emolumentos que incidem diretamente sobre a inscrio, alterao, baixa e restabelecimento de registros profissionais (excluindo anuidade e carteira profissional). Conta destinada a registrar as entradas devidas pelos emolumentos que incidem diretamente sobre expedies de carteiras.
1.3.1.02.001 1.3.1.03
1.3.1.03.001 1.3.1.03.002 1.3.1.03.003 1.3.2 1.3.2.01
Conta destinada a registrar as entradas devidas pelos emolumentos que incidem diretamente sobre expedies de certides.
Conta destinada a registrar os valores recebidos por ocasio da inscrio no Exame de Suficincia.
103
1. 1.4 1.4.1
RECEITAS CORRENTES TRANSFERNCIAS CORRENTES TRANSFERNCIAS INTRACONSELHOS
Codificao 1.4.1.01 1.4.1.01.001 1.4.1.01.002
Nomenclatura Contribuies e auxlios Cota-parte CFC Fides
Funo Conta destinada a registrar, no CFC, a parcela que lhe devida pelos CRCs e relativa a 1/5 de suas receitas. Conta destinada a registrar nos CRCs o auxlio recebido do Fides. Conta destinada a registrar, nos CRCs, auxlios recebidos com esse ttulo.
1.4.1.01.003
Subvenes
1. 1.5 1.5.1
RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIBUIES MULTAS
Codificao 1.5.1.01 1.5.1.01.001
Nomenclatura Multas por ausncia s eleies Profissinais
Funo Destinada ao registro dos valores recebidos dos profissionais a ttulo de multa pelo no-comparecimento s eleies, conforme prescreve a legislao pertinente. Destinada ao registro dos valores recebidos a ttulo de multa pelo cometimento de infraes dos profissionais, organizaes contbeis, escritrios individuais e os noregistrados
1.5.1.02 1.5.1.02.001 1.5.1.02.002 1.5.1.02.003 1.5.1.02.004 1.5.1.02.004.01 1.5.1.02.004.02
Multas de infraes Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais No-registrados Pessoas fsicas Pessoas jurdicas
1. 1.5 1.5.2
RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIBUIES ATUALIZAO MONETRIA, MULTAS E JUROS
Codificao 1.5.2.01 1.5.2.01.001 1.5.2.01.001.01
Nomenclatura Atualizao monetria Atualizao monetria sobre anuidades Profissionais
Funo Conta destinada ao registro da atualizao monetria sobre as anuidades vencidas dos profissionais, organizaes contbeis e escritrios individuais.
104
1.5.2.01.001.02 1.5.2.01.001.03 1.5.2.01.002 1.5.2.01.002.01 1.5.2.01.002.02
Organizaes contbeis Escritrios individuais Atualizao monetria sobre multas Multas por ausncia s eleies Multas de infraes
1.5.2.02 1.5.2.02.001 1.5.2.02.001.01 1.5.2.02.001.02 1.5.2.02.001.03 1.5.2.03 1.5.2.03.001 1.5.2.03.001.01 1.5.2.03.001.02 1.5.2.03.001.03 1.5.2.03.002 1.5.2.03.002.01 1.5.2.03.002.02
Multas Multas sobre anuidades Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais Juros de mora Juros de mora sobre anuidades Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais Juros de mora s/multas Juros s/multas por ausncia a eleio Juros de mora sobre multas de infraes
Destinada ao registro dos valores recebidos a ttulo de multa por pagamento fora do prazo, dos profissionais, organizaes contbeis e escritrios individuais. Contas destinadas ao registro dos juros de mora incidentes sobre anuidades de profissionais, organizaes contbeis e escritrios individuais, sobre as multas por ausncia s eleies e sobre as multas de infraes.
1. 1.5 1.5.3
RECEITAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES INDENIZAES E RESTITUIES
Codificao 1.5.3.01 1.5.3.02
Nomenclatura Indenizaes Restituies
Funo Conta destinada ao registro das indenizaes e restituies recebidas por danos causados aos conselhos, bem como os recebidos por imputao de responsabilidade no exerccio.
1. 1.5 1.5.4
RECEITAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES DVIDA ATIVA
Codificao 1.5.4.01 1.5.4.01.001 1.5.4.01.002 1.5.4.01.003
Nomenclatura Anuidades Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais
Funo Contas destinadas ao registro das receitas de contribuies recebidas dos contabilistas e organizaes contbeis, que estejam inscritas como dvida ativa.
105
1.5.4.02 1.5.4.02.001 1.5.4.02.001.01
Multas Multas por ausncia s eleies Profissionais
Destinada ao registro dos valores recebidos dos profissionais a ttulo de multa pelo no-comparecimento s eleies, que estejam inscritos como dvida ativa. Destinada ao registro dos valores recebidos a ttulo de multa pelo cometimento de infraes dos profissionais, organizaes contbeis, escritrios individuais e os no registrados, que estejam inscritos como dvida ativa.
1.5.4.02.002 1.5.4.02.002.01 1.5.4.02.002.02 1.5.4.02.002.03 1.5.4.02.002.04 1.5.4.02.002.05
Multas de infraes Profissionais Organizaes contbeis Escritrios individuais No-registrados pessoa fsica No-registrados pessoa jurdica Atualizao monetria, multas e juros Atualizao monetria Atualizao monetria sobre anuidades Atualizao monet. s/ multas eleies Atualizao monet. sobre multas infrao Multas Multas sobre anuidades
1.5.4.03
1.5.4.03.001 1.5.4.03.001.01 1.5.4.03.001.02
Conta destinada ao registro do recebimento da atualizao monetria sobre as anuidades, multas sobre anuidades, ausncia s eleies e sobre infraes, recebidas dos profissionais, organizaes contbeis e escritrios, inscritos como dvida ativa.
1.5.4.03.001.03
1.5.4.03.002 1.5.4.03.002.01
Contas destinadas ao registro das receitas de multas sobre anuidades recebidas dos profissionais, organizaes contbeis e escritrios individuais, inscritos como dvida ativa.
1.5.4.03.003 1.5.4.03.003.01 1.5.4.03.003.02 1.5.4.03.003.03 1. 1.5 1.5.5
Juros de mora Juros de mora s/ anuidades Juros s/multas por ausncia s eleies Juros de mora s/multas de infraes
Contas destinadas ao registro das receitas de juros incidentes sobre anuidades, multa por ausncia s eleies e sobre infraes, recebidas dos profissionais, organizaes contbeis, escritrios individuais e no-registrados, inscritos como dvida ativa.
RECEITAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS NO-IDENTIFICADAS
Codificao 1.5.5.01
Nomenclatura Receitas noidentificadas
Funo Destinada a registrar os crditos efetuados na conta-corrente bancria dos conselhos, sem identificao do depositante.
106
Obs.: Os valores objeto de lanamento nesta conta devero ser alvo de imediata e exaustiva pesquisa de identificao da origem do depsito para, em caso afirmativo, fazer a transferncia para a conta de receita apropriada, caso a identificao ocorra no mesmo exerccio.
1. 1.5 1.5.6
RECEITAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS DIVERSAS
Codificao 1.5.6.01
Nomenclatura Publicidade
Funo Receitas provenientes do espao cedido pelos Regionais em seus peridicos (revistas, boletins, folha, etc.) a terceiros, a ttulo de publicidade, emitindo boleto de pagamento. Receitas provenientes de custas advocatcias e protestos. Receitas provenientes da venda de assinaturas da revista dos conselhos a contabilistas e terceiros. Receitas provenientes da venda de livros a contabilistas e terceiros. Descontos obtidos, oriundos, normalmente, de pagamentos antecipados de duplicatas de fornecedores e de outros ttulos. Conta destinada ao registro do resultado positivo na realizao de eventos. Conta destinada ao registro das receitas provenientes da recuperao das despesas bancrias. Conta destinada ao registro das receitas provenientes da recuperao com custos de cobrana. Outras receitas no-evidenciadas acima.
1.5.6.02
Encargos
1.5.6.03
Revista
1.5.6.04
Livros
1.5.6.05
Descontos obtidos
1.5.4.06
Resultado na realizao de eventos Recuperao de despesas bancrias
1.5.4.07
1.5.4.08
Recuperao c/ custos de cobrana
1.5.4.99
Outras
107
2. 2.1 2.1.1
RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO OPERAES DE CRDITO INTERNAS
Codificao 2.1.1.01
Nomenclatura Concesso de emprstimos aos CRCs Parcelamento de cotaparte concedido Aquisio, reforma e constr. de sede Emprstimo p/ despesas de custeio
Funo Contas destinadas a registrar a concesso de emprstimos aos CRCs, seja para aquisio, reforma e construo de sede, seja para parcelamento de cota-parte ou para a cobertura de despesas administrativas.
2.1.1.01.001 2.1.1.01.002 2.1.1.01.003
2. 2.2 2.2.1
RECEITA DE CAPITAL ALIENAES DE BENS BENS MVEIS
Codificao 2.2.1.01 2.2.1.02 2.2.1.03 2.2.1.03.001 2.2.1.03.002 2.2.1.03.003 2.2.1.03.004 2.2.1.03.005 2.2.1.03.006 2.2.1.03.007 2.2.1.03.008 2. 2.2 2.2.2
Nomenclatura Ttulos de renda Aes Outros bens mveis Mveis e utenslios de escritrios Mquinas e equipamentos Instalaes Utenslios de copa e cozinha Veculos Equipamentos de processamento de dados Biblioteca Obras de arte
Funo Conta destinada ao registro dos valores apurados na alienao de bens mveis.
RECEITA DE CAPITAL ALIENAES DE BENS BENS IMVEIS
Codificao 2.2.2 2.2.2.01 2.2.2.02
Nomenclatura Bens imveis Edifcios e salas Terrenos
Funo Conta destinada ao registro do ganho apurado na alienao de bens imveis.
108
2. 2.3 2.3.1
RECEITA DE CAPITAL AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE
Codificao 2.3.1.01 2.3.1.02 2.3.1.03 2. 2.4 2.4.1
Nomenclatura Parcelamento cota-parte concedido Aquisio, reforma e construo de sede Emprstimo p/ despesas de custeio
Funo Conta destinada ao registro das entradas decorrentes da amortizao de emprstimos concedidos aos CRCs (para uso exclusivo do CFC).
RECEITA DE CAPITAL TRANSFERNCIA DE CAPITAL TRANSFERNCIA INTRACONSELHOS
Codificao 2.4.1.01
Nomenclatura Contribuies e/ou auxlios aos CRCs
Funo Conta destinada ao registro dos auxlios concedidos pelo Conselho Federal de Contabilidade aos conselhos regionais, para cobertura de despesas administrativas e do Sistema CFC/CRCs, a ttulo de subvenes eventuais a outras entidades ou conclaves.
2. 2.5
RECEITA DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Codificao 2.5.1.
Nomenclatura Outras receitas
Funo Conta destinada ao registro das receitas de capital no-mencionadas em itens anteriores.
9.
EQUILBRIO ORAMENTRIO
Codificao 9.1 9.2 9.3 9.4
Nomenclatura Supervit financeiro Excesso de arrecadao Provvel excesso de arrecadao Operao de crdito autorizada
Funo Contas destinadas a evidenciar as mutaes ocorridas no acompanhamento oramentrio (despesas e receitas), por ocasio dos ajustes no oramento, tendo como fonte de recursos o supervit financeiro, o excesso de arrecadao, o provvel excesso de arrecadao e as operaes de crdito autorizadas, no exerccio em curso ou pela mdia dos dois ltimos anos. 109
ORAMENTO
INTERPRETAO DAS RUBRICAS DAS DESPESAS
ACOMPANHAMENTO ORAMENTRIO DA DESPESA
3. 3.1 3.1.1
DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO DESPESAS COM PESSOAL
Codificao 3.1.1.01
Nomenclatura Vencimentos e vantagens Salrios
Funo
3.1.1.01.001
Salrios de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais. Gratificao por tempo de servio na forma prevista em regulamento de pessoal, inclusive as parcelas constantes das rescises contratuais. Gratificao pelo desempenho de funo instituda legalmente para atender encargos de direo ou chefia constantes de regulamento de pessoal, inclusive as parcelas constantes das rescises contratuais. 13 salrio, inclusive os valores constantes das rescises contratuais, na forma prevista no Decreto n 57.155/65 e na Lei n 4.749, de 12/8/65. Todas as situaes previstas em legislao especfica (aviso prvio indenizado, multa rescisria sobre o FGTS, condenaes ou acordos judiciais, incentivos de PDV/PDI).
3.1.1.01.002
Gratif. adicional por tempo de servio
3.1.1.01.003
Gratificao por encargo de direo
3.1.1.01.004
Gratificao de natal 13 salrio
3.1.1.01.005
Indenizaes trabalhistas
3.1.1.01.006
Frias
Frias de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais.
3.1.1.02 3.1.1.02.001
Despesas Variveis Abono pecunirio de frias Horas extras Abono previsto no Decreto-Lei n 1.535/ 77. Horas trabalhadas, por antecipao ou prorrogao, na jornada normal de trabalho
3.1.1.02.002
112
de cada empregado, conforme percentual fixado pela CF/88, art. 7. 3.1.1.02.003 Dirias com funcionrios Dirias concedidas para custear despesas efetuadas pelo funcionrio que se desloque da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria. Despesa prevista no Decreto-Lei n 95.247/87. Despesa prevista em norma especfica de cada regional.
3.1.1.02.004
Vale-transporte
3.1.1.02.005 3.1.1.02.005.01 3.1.1.02.005.02 3.1.1.02.005.03 3.1.1.02.005.04 3.1.1.02.005.05 3.1.1.03
Assistncia social Programa de Alimentao PAT Plano de sade Plano odontolgico Auxlio-educao Seguros de vida Obrigaes patronais INSS Empresa Terceiros FGTS
3.1.1.03.001 3.1.1.03.001.01 3.1.1.03.001.02 3.1.1.03.002
Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei.
3.1.1.03.003
PIS/Pasep s/ folha de pagamento
3. 3.1 3.1.2
DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO MATERIAIS DE CONSUMO
Codificao 3.1.2.01
Nomenclatura Materiais de expediente
Funo Conta destinada a registrar aquisio de papis para expediente e correspondncias, mapas, cadernos, papel almao pautado e sem pauta, lpis, borracha, cola, fitas para mquinas, etiquetas, envelopes, rolos de barbante, fitas adesivas, grampos, alfinetes, trilhos para pasta, papel de embrulho, tintas para multicopiadoras, carimbos e canetas, porta-canetas, extratores de grampos,
113
rguas, etc.,enfim todo o material de expediente a ser utilizado administrativamente dentro da entidade, que devero ser baixados do almoxarifado, conforme requisies. 3.1.2.02 Mat. de higiene, limpeza e conservao Destinada ao registro das despesas com aquisio de escovas, vassouras, espanadores, sabes, saponceos, ceras, lcool, estopas, panos, sacos para lixo, papis e outros materiais para higiene, palhas de ao e produtos afins, leos de limpeza, rodos, escovo, mangueiras de plstico e de borracha, limpadores e polidores em geral, alvejantes, copos plsticos e materiais congneres e descartveis, etc., consumidos e baixados do almoxarifado, conforme requisies. Destinada ao registro do custo de confeco ou aquisio de carteiras dos contabilistas (seja o registro definitivo ou secundrio) e do carto ou registro provisrio. Destinada ao registro do custo com confeco de certides de registro cadastral para pessoas jurdicas; certificados de habilitao profissional em forma de etiqueta gomada e outros materiais assemelhados. Destinada ao registro das aquisies de peas, acessrios e artefatos para a manuteno de mquinas, motores e aparelhos. Destinada ao registro da aquisio de adaptadores, arandelas, base para fusvel, base para lmpadas, cabos eltricos e lgicos, braadeiras, caixa para interruptor, caixa para medidor de luz, caixa para tomada, campainha, chave eltrica, disjuntor, espelhos, fios para eletricidade, fita isolante, fusvel, globo para lmpadas fluorescentes, lmpadas incandescentes, reatores, resistncias e outros materiais destinados a instalaes eltricas, telefnicas, e lgicas, consumidos e baixados do almoxarifado, conforme requisies.
3.1.2.03
Carteiras de identif. profissional
3.1.2.04
Impressos, formulrios e papis
3.1.2.05
Mat. e aces. p / mq. e aparelhos
3.1.2.06
Mat. eltricos e de telefonia
114
3.1.2.07
Gneros de alimentao
Destinada ao registro de gneros alimentcios como: ch, biscoito, caf, acar, leite, gua mineral, etc., consumidos e baixados do almoxarifado, conforme requisies. Destinada ao registro de despesas com aquisio de vesturio em geral, fardamento, uniformes completos para os empregados do conselho. Destinada ao registro do pagamento de despesas com aquisio de peas, acessrios e artefatos para veculos, tais como: baterias, pneus, cmaras de ar, tapetes de borracha, arruelas, anis, vlvulas, velas, lmpadas, faris, parafusos, radiadores e demais materiais adquiridos e aplicados nos reparos e manuteno da frota de veculos, inclusive abastecimento e lubrificao. Destinada ao registro da aquisio de disquetes, CD Rom, cartuchos, toner e fita para impressoras, disco rgido, drives, etc., consumidos e baixados do almoxarifado. Destinada ao registro dos diversos materiais de consumo noespecificados acima.
3.1.2.08
Vesturio e uniformes
3.1.2.09 3.1.2.09.001 3.1.2.09.002
Despesas com veculos Abastecimento e lubrificao Peas e acessrios
3.1.2.10
Materiais para informtica
3.1.2.99
Outros materiais de consumo
3. 3.1 3.1.3
DESPESAS CORRENTES DESPESAS CUSTEIO SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS
Codificao 3.1.3.01
Nomenclatura Serv. prestados pessoa fsica Remunerao de servios pessoais
Funo
3.1.3.01.001
Destinada ao registro dos servios prestados, por pessoa fsica, sem vnculo empregatcio. Destinada ao registro da contribuio patronal previdncia social na forma da Lei. 115
3.1.3.01.002
INSS
3.1.3.02
Serv. prestados pessoa jurdica Servios de auditoria, percia, assessorias e consultorias Destinada ao registro dos servios com auditoria externa, percias e assessoria de qualquer natureza, dentro das atividades do Conselho. Destinada ao registro de servios advocatcios de qualquer natureza, dentro das atividades do Conselho. Destinada ao registro de servios com limpeza. Destinada ao registro de servios com segurana. Destinada ao registro das despesas com seleo, treinamento e orientao profissional dos empregados do Conselho. Destinada ao registro das despesas com boletins, dirios oficiais e estaduais, jornais, revistas e quaisquer assinaturas tcnicas. Destinada ao registro das despesas com aluguel de prdios, salas, inclusive os dispndios referentes ao condomnio.
3.1.3.02.001
3.1.3.02.002
Servios advocatcios
3.1.3.02.003
Servios de limpeza
3.1.3.02.004
Servios de segurana
3.1.3.02.005
Servio de seleo, treinamento e orientao profissional
3.1.3.03
Assinaturas de peridicos
3.1.3.04
Locao de imveis
3.1.3.05
Despesas com condomnios Impostos e taxas diversas Despesas judiciais Custas judiciais Seguros em geral Mveis Imveis Seguros de viagem
Destinada ao registro das despesas com condomnio de imveis prprios. Destinada ao registro de todas as despesas e encargos desta natureza. Destinada ao registro das despesas com custas judiciais. Destinada ao registro das aplices referentes aos prmios pagos pelos seguros de: imveis e seus complementos, veculos, inclusive cobertura de terceiros e quelas destinadas aos seguros de vida dos conselheiros e colaboradores. Destinada ao registro com locao de mquinas, aparelhos e bens mveis.
3.1.3.06
3.1.3.07 3.1.3.07.001 3.1.3.08 3.1.3.08.001 3.1.3.08.002 3.1.3.08.003
3.1.3.09
Locao de bens mveis
116
3.1.3.10
3.1.3.10.001 3.1.3.10.001.01 3.1.3.10.001.02 3.1.3.10.002 3.1.3.10.003 3.1.3.11
Servio de comunicao em geral Postagens Com cobrana Outras Telecomunicaes Internet Serv. energia eltrica, gua e gs
Destinada ao registro dos pagamentos de aluguis de servios de mquinas de franquia postal, instalaes de telefones, servios de malotes, internet e outros servios.
Destinada ao registro com fornecimento de energia eltrica, consumo de gua e gs. Destinada ao registro das despesas com passagens e transportes na locomoo de empregados e colaboradores a servio do Conselho. Destinada ao registro dos servios de pintura, instalaes de bombeiro, de carpinteiro e de eletroacstica, reparos, recuperaes, inclusive substituio de peas de bens mveis e imveis e outras conservaes no-discriminadas neste item. Destinada ao registro de toda e qualquer despesa relacionada com a mo-de-obra de terceiros envolvendo conserto e manuteno de veculos do Conselho. Destinada ao registro com servios de informtica e manuteno e aquisio de programas. Destinada ao registro dos servios de microfilmagens e xrox, incluindo o material fornecido com o servio. Destinada ao registro das despesas com indenizaes, restituies e reposies a terceiros, bem como a devoluo de anuidades, emolumentos, etc., recebidos em exerccios anteriores, estando estas amparadas por processo interno, devidamente formalizado e autorizado pelo gestor.
3.1.3.12
Passagens e transporte
3.1.3.13
Reparos, adaptaes e conservaes
3.1.3.14
Servios com veculos
3.1.3.15
Servio de informtica
3.1.3.16
Servio de microfilmagem e xerox Indenizaes restit. e reposies
3.1.3.17
3.1.3.18 3.1.3.18.001 3.1.3.18.002
Despesas bancrias Com cobrana Tarifas
Destinada ao registro de todas as despesas bancrias com cobrana e tarifas.
117
3.1.3.19
Fretes e carretos
Destinada ao registro de todas as despesas com fretes e carretos, entrega rpida (moto-boy), exceto as diretamente ligadas s incorporaes de bens (bens mveis e almoxarifados).
3.1.3.20
Despesas com eleies
Destinada ao registro de todas as despesas diretas correlacionadas com as eleies, tais como: hospedagens, estadas, passagens, transportes, alimentao, dirias, aluguel de cabines e outras despesas com necessrias publicaes, de um tero e dois teros dos Conselhos, inclusive as inerentes ao Conselho Federal de Contabilidade.
3.1.3.21 3.1.3.21.001 3.1.3.21.002 3.1.3.21.003 3.1.3.21.004 3.1.3.21.005 3.1.3.21.006 3.1.3.22
Despesas com delegacias Subveno e representao INSS Verba de participao em reunio Servios de comunicao em geral Aluguis Outros Bandeiras, flmulas, placas
Destinada ao registro das despesas relacionadas com subvenes, representaes, verba de participao em reunio aos delegados e/ou delegacias, servios de comunicaes em geral, aluguis e outros.
Destinada ao registro de despesas com bandeiras, flmulas, placas diversas e comemorativas.
3.1.3.23
Despesas com estagirios Empresa Intermediao de estgios Destinada ao registro de despesas com a taxa de administrao pagas s empresas que fazem intermediao de estgios. Destinada ao registro de despesas com contratao e pagamento de bolsaauxlio, vale-transporte e vale-refeio aos estagirios.
3.1.3.23.001
3.1.3.23.002
Estagirios
3.1.3.24
Educao continuada Palestras, cursos e treinamentos Destinada ao registro das despesas com a realizao de palestras, cursos e treinamentos aos contabilistas.
3.1.3.24.001
118
3.1.3.24.002
Cursos de ps-graduao
Destinada ao registro das despesas com o apoio realizao de cursos de psgraduao lato sensu e stricto sensu, previstos nos Planos de Trabalho, tendo como meta principal o aperfeioamento do contabilista. Destinada ao registro de despesas com evento relacionado ao dia do contabilista e outros em conjunto com entidades de classe.
3.1.3.24.003 3.1.3.24.003.01
Eventos Resultado na realizao de eventos
3.1.3.24.004
INSS
Destinada ao registro da Seguridade Social, conforme Decreto n 1.826/96. Este grupo destina-se ao registro das despesas com a realizao de Exame de Suficincia pelo Sistema CFC/CRCs. Destinada ao registro de despesas relacionadas com a veiculao em jornais, revista, rdio, televiso, confeco de livros, encadernaes, publicaes dos atos em Dirio Oficial, bem como os servios prestados por pessoas fsicas ou jurdicas referentes a fotos e vdeos.
3.1.3.25
Exame de suficincia
3.1.3.26 3.1.3.26.001 3.1.3.26.002 3.1.3.26.003 3.1.3.26.004 3.1.3.26.005 3.1.3.26.006 3.1.3.26.007 3.1.3.27
Servio de divulgao e impresso Jornal, rdio e tv Confeco da revista Expedio com correio Encadernaes Servios fotogrficos e vdeo Divulgaes diversas Publicaes tcnicas Despesas midas de pronto pagamento
Destinada ao registro de pagamentos pequenos e imediatos, tais como: passagens de nibus, trem, txi de pequeno percurso, taxas postais, carretos, aquisio de caf em p ou preparado, sucos, jornais, carimbos, xrox de processos judiciais, emolumentos (autenticaes e reconhecimento de firma) e outros, atendidos sob a forma de suprimento de fundos em valor mensal a ser fixado pelo CFC. Grupo de contas destinadas ao registro das dirias, passagens e verba de participao em reunio, destinadas aos representantes de conselhos regionais, conselheiros e colaboradores.
3.1.3.28 3.1.3.28.001 3.1.3.28.001.01 3.1.3.28.001.02 3.1.3.28.001.03
Desp. c/reunies e representaes Dirias Conselheiros Representantes de regionais Colaboradores
119
3.1.3.28.001.04
Grupo de trabalho, fruns e audincia
Este subelemento de despesa destinase exclusivamente aos grupos criados pelo Conselho Federal de Contabilidade, relativos a assuntos de trabalhos tcnicos, fruns e audincias pblicas. Grupo de contas destinadas ao registro das passagens e verba de participao em reunio, destinadas aos representantes de conselhos regionais, conselheiros e colaboradores.
3.1.3.28.002
Passagens
3.1.3.28.002.01 3.1.3.28.002.02 3.1.3.28.002.03 3.1.3.28.002.04 3.1.3.28.002.09 3.1.3.28.003 3.1.3.28.003.01 3.1.3.28.003.02
Conselheiros Representantes de regionais Colaboradores Grupo de trabalho, fruns e audincia Outros Verba de participao em reunio Conselheiros INSS Destinada ao registro previsto no Decreto-Lei n 1.826/96, da seguridade social.
3.1.3.29
Congressos, seminrios e eventos Dirias Nacionais Conselheiros Colaboradores Funcionrios Internacionais Conselheiros Colaboradores Funcionrios Passagens Nacionais Conselheiros Colaboradores Funcionrios Internacionais Conselheiros Colaboradores Funcionrios Outras desp. semin. congr. e eventos Prmios, diplomas e medalhas Destinada ao registro de dirias, passagens nacionais e internacionais, destinadas aos representantes de Regionais, conselheiros, colaboradores e funcionrios, na participao de congressos, seminrios e eventos nacionais e internacionais.
3.1.3.29.001 3.1.3.29.001.01 3.1.3.29.001.01.01 3.1.3.29.001.01.02 3.1.3.29.001.01.03 3.1.3.29.001.02 3.1.3.29.001.02.01 3.1.3.29.001.02.02 3.1.3.29.001.02.03 3.1.3.29.002 3.1.3.29.002.01 3.1.3.29.002.01.01 3.1.3.29.002.01.02 3.1.3.29.002.01.03 3.1.3.29.002.02 3.1.3.29.002.02.01 3.1.3.29.002.02.02 3.1.3.29.002.02.03 3.1.3.29.003 3.1.3.29.003.01
Idem 3.1.3.29.001
Outras correlacionadas com eventos e seminrios no-relacionados acima.
120
3.1.3.29.003.02 3.1.3.29.003.03 3.1.3.29.003.04 3.1.3.29.003.05 3.1.3.29.003.09 3.1.3.30
Locao de imveis Locao de bens mveis Inscries Resultado na realizao de eventos Outras despesas Arrendamento mercantil Destinada ao registro dos movimentos de pagamento de quotas ou parcelas de arrendamento ou leasing. Multas, juros e atualizao monetria por recolhimentos fora dos prazos.
3.1.3.99
Outros encargos
3. 3.1 3.1.4
DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO DIVERSAS DESPESAS DE CUSTEIO
Codificao 3.1.4.01
Nomenclatura Sentenas judiciais
Funo Despesas destinadas ao cumprimento de precatrias expedidas pelo juzo e outros similares, exceto as trabalhistas.
3.1.4.02
Despesas de exerccios anteriores
Despesas no-pagas no exerccio de origem e para as quais existiam dotaes ou saldo no respectivo crdito.
3. 3.2 3.2.1
DESPESAS CORRENTES TRANSFERNCIAS CORRENTES DIVERSAS CONTRIBUIES
Codificao 3.2.1.01
Nomenclatura Cota-parte
Funo Contribuio dos CRCs ao CFC, na forma do Decreto-Lei n 9.295/46 e Legislao complementar. Destinada ao registro correspondente a contribuio dos CRCs ao Fundo de Integrao e Desenvolvimento Social (Fides), conforme legislao vigente.
3.2.1.02
FIDES
121
3. 3.2.2
DESPESAS CORRENTES AUXLIOS E SUBVENES
Codificao 3.2.2.01 3.2.2.02
Nomenclatura Auxlios Subvenes
Funo Auxlio concedido pelo Conselho Federal de Contabilidade aos conselhos regionais para cobertura de despesas administrativas e subvenes eventuais do Sistema CFC/CRCs a outras entidades ou conclaves.
3. 3.2.3
DESPESAS CORRENTES ENCARGOS SOBRE EMPRSTIMOS
Codificao 3.2.3.01 3.2.3.01.001 3.2.3.01.002
Nomenclatura Juros e atualizao monetria Juros sobre emprstimos Atualizao monetria s/emprstimos
Funo Destinada ao registro das despesas com juros e atualizao monetria de emprstimos tomados.
4. 4.1
DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS
Codificao 4.1.1
Nomenclatura Obras e instalaes
Funo Despesas com aquisio e locao de material e equipamentos, mo-de-obra, encargos sociais, fiscais, judiciais, documentos e servios, tais como: adjudicao de servios por empreitada, com fornecimentos de material que produzam benfeitorias ou ampliem o imvel ensejando a sua valorizao. Os servios tcnicos de engenharia, arquitetura, administrao, fiscalizao, mestria ou similares, no caso de obras por empreitada sem fornecimento de material pelo adjudicatrio e servios executados pelos concessionrios, a fim de possibilitar o andamento de obras.
122
4. 4.1 4.1.2
DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE
Codificao 4.1.2.01
Nomenclatura Mveis e utenslios de escritrio
Funo Armrios de madeira e ao, arquivo de ao ou madeira, apotandores fixos, biombos, banqueta, balces, cadeiras, cofres, carimbos datadores e numeradores metlicos, estantes de madeira ou de ao, escada de alumnio, escrivaninha, fichrios de ao e madeira, grampeador reforado e de tipo industrial, guilhotina para mesa de escritrio, mesas, poltronas, relgio de ponto, sofs e outros mobilirios e utenslios no-discriminados neste item.
4.1.2.02
Mquinas e equipamentos
Aspirador de p, equipamentos de ar condicionado, circulador de ar, mquinas autenticadora e de destruir documentos, ventilador de cabine, ventilador de mesa e outras mquinas no-discriminadas neste item, bebedouro eltrico, enceradeira, exaustor, forno, geladeira, para plastificar documentos, aparelhagem de vdeoteipe, DVD, aparelho de reduo e ampliao, cmara de TV, central telefnica, filmadora, flash eletrnico, gerador de som, mquinas fotogrficas, objetiva, projetor de slide, refletor, retroprojetor multimdia e outros equipamentos noclassificados neste item.
Equipamentos de intercomunicaes: amplificador, conjunto de auto-falantes, gravador, mesa de som, pilha e eletropilha, interfone, microfone, radioreceptor, receptor de televiso, tocafita, toca-CDs, televisor, teleconferncia. Equipamentos de usos diversos: equipamentos de aquecimento e ar refrigerado, bebedouros, mquinas eltricas para caf e outros equipamentos no-indicados neste item.
123
4.1.2.03
Instalaes
Cortinas, persianas, tapetes, carpetes, passadeiras, lambris, divisrias, luminrias, balces e outros que se lhes possam assemelhar. Foges, geladeiras e fornos eltricos, e outros utenslios no-discriminados neste item. Obs: os fretes decorrentes das aquisies devero ser agregados ao custo dos bens adquiridos. Micronibus, automveis utilitrios e motocicletas. Equipamentos de processamento de dados hardware (unidades perifricas de disco, de fita, impressoras, terminais de vdeo, etc.) adquiridos ou desenvolvidos pela empresa. Acervo bibliogrfico (peridicos, publicaes e revistas quando encadernados, livros, mapas, microfilmes cinematogrficos de carter educativo). Aquisio de obras de arte, quadros, esculturas e outras afins.
4.1.2.04
Utenslios de copa e cozinha
4.1.2.05
Veculos
4.1.2.06
Equipamentos de processamento de dados
4.1.2.07
Biblioteca
4.1.2.08
Obras de arte
4. 4.1 4.1.3
DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS SENTENAS JUDICIAIS
Codificao 4.1.3.01
Nomenclatura Sentenas judiciais
Funo Despesas referentes a cumprimento de sentena decorrente de ao relativa a investimento.
4. 4.2
DESPESAS DE CAPITAL INVERSES FINANCEIRAS
Codificao 4.2.1
Nomenclatura Aquisio de imveis
Funo Aquisio de imveis em geral e/ou para fins diversos, inclusive despesas correlatas.
124
4.2.2
Aes de telecomunicaes
Quando a operao no importe em aumento de capital de empresas ou entidades, inclusive decorrente de aquisio de linhas telefnicas. Emprstimos concedidos aos CRCs.
4.2.3 4.2.3.01 4.2.3.01.001 4.2.3.01.002 4.2.3.01.003
Concesso de emprstimos Aos CRCs Parcelamento de cotaparte Aquisio, reforma e const. de sede Emprst. p/ despesas de custeio
4. 4.3
DESPESAS DE CAPITAL TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
Codificao 4.3.1 4.3.1.01 4.3.1.01.001
Nomenclatura Amortizao da dvida interna Amortizaes de emprstimos Conselhos regionais de contabilidade Outras amortizaes Despesas de exerccios anteriores
Funo Amortizao de emprstimos contratados.
4.3.1.02 4.3.1.02.001
Despesas de capital de exerccios anteriores, nos quais havia dotao e recursos financeiros para sua cobertura. Doaes e/ou auxlios aos regionais, destinadas a atender encargos ou despesas de capital.
4.3.2
4.3.2.01 4.3.2.01.001
Diversas transferncias de capital Transferncias intraconselhos Contribuies e/ou auxlios CFC/CRCs
125
ANEXOS
Anexo I
PROPOSTA ORAMENTRIA SINTTICA DA RECEITA E DESPESA
Local e data Presidente do CRC CPF Responsvel Tcnico pela Contabilidade

Categoria Profissional
130
Anexo II
PROPOSTA ORAMENTRIA ANALTICA DA RECEITA E DESPESA
131
132
133

134
135
136

137
MODELOS DE RESOLUES E PORTARIAS
ATOS DE CONSTITUIO E AJUSTES AO ORAMENTO
(papel timbrado do CRC) RESOLUO CRC....... N ........../20....... APROVA O ORAMENTO PARA O EXERCCIO FINANCEIRO DE......... DO CONSELHO REGIONAL DE C O N T A B I L I D A D E DO............................ E D OUTRAS PROVIDNCIAS. O Plenrio do CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ............................................., no exerccio da atribuio que lhe confere o art. ......, Inciso ........ do seu Regimento Interno e item ....... do art. ....... do Estatuto dos Conselhos de Contabilidade, RESOLVE: Art. 1 O oramento do Conselho Regional de Contabilidade de .......................................para o exerccio financeiro de 20....., estima a receita em R$ ............................... (................................ reais) e fixa sua despesa em igual importncia. Art. 2 A receita ser realizada mediante a arrecadao das Receitas Correntes e pelo retorno de investimentos, observado os seguintes desdobramentos: RECEITAS
Receitas Correntes.......................................0,00
1.1.1 Anuidades....................................................0,00 1.2.1 Receitas Imobilirias......................................0,00 1.2.2 Receitas de Valores Mobilirios......................0,00 1.2.3 Dividendos Recebidos....................................0,00
140
(papel timbrado do CRC) 1.2.4 Juros e Multas sobre Emprstimos..................0,00 1.3.1 Servios Administrativos...................................0,00 1.3.2 Receitas de Exame de Suficincia....................0,00 1.4.1 Transferncias Correntes................................0,00 1.5.1 Multas .........................................................0,00 1.5.2 Atualizao Monetria, Multas e Juros............0,00 1.5.3 Indenizaes e Restituies...........................0,00 1.5.4 Dvida Ativa...................................................0,00 1.5.6 Outras Receitas Diversas...............................0,00 2 Receitas de Capital.....................................0,00
2.1.1 Operaes de Crditos Internas......................0,00 2.2.1 Bens Mveis.................................................0,00 2.2.2 Bens Imveis.................................................0,00 2.5.1 Outras Receitas............................................0,00 TOTAL...................................................................0,00 Art. 3 A despesa ser executada em observncia ao seguinte desdobramento: DESPESAS
3 3.1
Despesas Correntes......................................0,00 Despesas de Custeio.....................................0,00
3.1.1 Despesas com Pessoal..................................0,00 3.1.2 Material de Consumo......................................0,00 3.1.3 Servios de Terceiros e Encargos....................0,00 3.1.4 Diversas Despesas de Custeio........................0,00 3.2 Transferncias Correntes.............................0,00
3.2.1 Diversas Contribuies....................................0,00
141
(papel timbrado do CRC) 3.2.2 Auxlios e Subvenes....................................0,00 3.2.3 Encargos Sobre Emprstimos..........................0,00 4 Despesas de Capital.....................................0,00 4.1.1 Obras e Instalaes........................................0,00 4.1.2 Equipamentos e Mat. Permanentes.................0,00 4.1.3 Sentenas Judiciais........................................0,00 TOTAL...................................................................0,00
Art. 4 Para a abertura de crditos adicionais ser exigida, obrigatoriamente, a indicao das fontes de recursos, ficando o Presidente autorizado a abrir crditos adicionais at o limite de ......% (.............por cento) da despesa fixada. Art. 5 Esta Resoluo produzir os seus efeitos a partir de 1 de janeiro de 20........., revogadas as disposies em contrrio, desde que merecedora da homologao do Egrgio Conselho Federal de Contabilidade..
Cidade......., ...... de ................. de 20...... Contador __________________________ PRESIDENTE
________________ Conselheiro
________________ Conselheiro
142
(papel timbrado do CRC) RESOLUO CRC_____ N _____/20__
DISPE SOBRE A ABERTURA DE CRDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR AO ORAMENTO DO EXERCCIO DE 20__ DO CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DE _______________________________
O PLENRIO DO CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DE __________________________, no uso de suas atribuies legais e regimentais, CONSIDERANDO o que preceitua a Resoluo CFC n _____/__ de ___ de ___________ de _______ e a Lei n 4.320/64, CONSIDERANDO a anlise da execuo oramentria, onde foi verificada a necessidade de se proceder aos ajustes entre as dotaes oramentrias. CONSIDERANDO o parecer favorvel da Cmara de Controle Interno do CRC______.
RESOLVE: Art.1 Abrir Crdito Adicional Suplementar ao Oramento do Conselho Regional d__ ____________________________ para o exerccio financeiro de 20__, no valor de R$ ___________ (________________________), nas seguintes dotaes; SUPLEMENTA:
3 DESPESAS CORRENTES 3.1 DESPESAS DE CUSTEIO 3.1.1 DESPESAS COM PESSOAL

143
(papel timbrado do CRC) (folha 2 Resoluo CRC_____ n _____/20__) 3.1.1.01.006 FRIAS .............................................R$ 31.000,00 TOTAL R$ 31.000,00
Art. 2 Os recursos utilizados para a cobertura do crdito adicional suplementar sero oriundos da anulao parcial de dotaes, adiante especificadas, bem como do supervit financeiro de exerccios anteriores, conforme anexo:
ANULA:
3 DESPESAS CORRENTES 3.1.3 SERVIO DE TERCEIROS E ENCARGOS 3.1.3.29 CONGR.SEMINRIOS E EVENTOS............R$ 21.000,00 Pargrafo nico as mutaes ocorridas no acompanhamento oramentrio (despesas e receitas), por ocasio dos ajustes no oramento, tendo como fonte de recursos o supervit financeiro, o excesso de arrecadao, o provvel excesso de arrecadao e as operaes de crditos autorizados, devem ser lanadas no grupo 9 Equilbrio Oramentrio. SUPERVIT FINANCEIRO 9 EQUILBRIO ORAMENTRIO 9.1 SUPERVIT FINANCEIRO ....................................R$ 10.000,00 TOTAL R$ 31.000,00
Art. 3 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua assinatura, revogando-se as disposies em contrrio.
144
(papel timbrado do CRC)
Sala de reunies, ________, ____ de ____________ de 20__.
Contador ____________________________________________ PRESIDENTE
_________________ Conselheiro
__________________ Conselheiro
145
(papel timbrado do CRC) PORTARIA CRC____ N ____/20__
DISPE SOBRE A ABERTURA DE CRDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR AO ORAMENTO DO EXERCCIO DE 2003 DO CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DE _________________ O Presidente do CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE _______________________________________, no uso de suas atribuies legais e regimentais e tendo em vista o que preceitua o Art. __ da Resoluo CRC n ____/___ , de ____ de ___________de ______, que aprovou o oramento para o exerccio de _______. CONSIDERANDO a anlise da execuo oramentria, onde foi verificada a necessidade de se proceder aos ajustes entre as dotaes oramentrias. RESOLVE: Art.1 Abrir Crdito Adicional Suplementar ao Oramento do Conselho Regional d__ ____________________________ para o exerccio financeiro de 20__, no valor de R$ ___________ (________________________), nas seguintes dotaes; SUPLEMENTA:
3 DESPESAS CORRENTES 3.1 DESPESAS DE CUSTEIO 3.1.1 DESPESAS COM PESSOAL 3.1.1.01 VENCIMENTOS E VANTAGENS 3.1.1.01.001 SALRIOS .......................................R$ TOTAL R$
12.000,00 12.000,00
146
(papel timbrado do CRC) (folha 2 Portaria CRC_____ n ____/2003) Pargrafo nico O valor do presente crdito ser coberto com recursos provenientes da anulao parcial das seguintes rubricas:
ANULA 3 DESPESAS CORRENTES 3.1.3 DESPESAS DE TERCEIROS E ENCARGOS 3.1.3.29 CONGR.SEMINRIOS E EVENTOS..........R$ TOTAL R$
12.000,00 12.000,00
Art. 2 Esta Portaria entra em vigor na data de sua assinatura.
_____________, _____ de ____________ de 20__.
Contador_______________________________________ PRESIDENTE
147
(papel timbrado do CRC)
ANEXO DA RESOLUO CRC ___ N___ DE ___/____/____
QUADRO DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT FINANCEIRO DO EXERCCIO DE 20__
Valor do Ativo Financeiro de 20__ ..........................................................100.000,00 Valor do Passivo Financeiro de 20__ .........................................................50.000,00 Superavit Financeiro de ___ ....................................................................50.000,00 ( - ) Crdito utilizado conf. Resoluo CRC__ n __/__ de __/__/__(10.000,00) Saldo Disponvel ...........................................................................................40.000,00
Local e data Presidente do CRC Responsvel Tcnico pela Contabilidade
148
Anexo III
QUADRO COMPARATIVO DA RECEITA ORADA COM A ARRECADADA E DA AUTORIZADA COM A REALIZADA
150

151
Anexo IV
BALANO PATRIMONIAL COMPARADO ATIVO E PASSIVO
154

155
Anexo V
BALANO FINANCEIRO RECEITA E DESPESA
158

159
Anexo VI
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS ATIVAS E PASSIVAS
162

163
Anexo VII
DEMONSTRAES SINTTICAS
Local e data Presidente do CRC CPF 166 Responsvel Tcnico pela contabilidade
Anexo VIII
MODELO DE CONCILIAO BANCRIA
Local e data Presidente do CRC CPF Responsvel Tcnico pela contabilidade

168
LEGISLAO
LEGISLAO APLICADA AOS CONSELHOS
RESOLUO CFC N 960/03 Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais, CONSIDERANDO que o Decreto-Lei n 9.295, de 27 de maio de 1946, deu aos Conselhos de Contabilidade a estrutura federativa, colocando os Conselhos Regionais de Contabilidade subordinados ao Conselho Federal de Contabilidade, cabendo a este a competncia de disciplinar as atividades da entidade em seu todo, a fim de manter a unidade administrativa; CONSIDERANDO a necessidade de se estabelecer a disciplina das atividades administrativas dos Conselhos de Contabilidade, em seu conjunto, Conselho Federal e Conselhos Regionais de Contabilidade; CONSIDERANDO que os Conselhos de Contabilidade, Federal e Regionais, so constitudos de profissionais que tm a competncia, entre outras, para fiscalizar os prprios profissionais luz de critrios peculiares; CONSIDERANDO que os Conselhos de Contabilidade, Federal e Regionais, so mantidos com recursos prprios, no recebendo qualquer subveno ou transferncia conta do Oramento da Unio, regendo-se pela legislao especfica, o Decreto-Lei n 9.295, de 27 de maio de 1946; CONSIDERANDO que os Conselhos de Contabilidade so autnomos e independentes, e por meio deste REGULAMENTO GERAL procura disciplin-los luz do princpio da liberdade com responsabilidade, principalmente na rea de prestao/tomada de contas em regime interna corporis,
RESOLVE:
170
CAPTULO I DA CONSTITUIO, CARACTERSTICAS E FINALIDADES
Art. 1 Os Conselhos de Contabilidade, criados pelo Decreto-Lei n. 9.295, de 27 de maio de 1946, com as alteraes constantes das Leis nos 570, de 22/9/48; 4.695, de 22/6/65 e 5.730, de 8/ 11/71; dos Decretos-Leis n os 9.710, de 3/9/46, e 1.040, de 21/10/69, constituem pessoas jurdicas que, sob forma federativa, tm a estrutura, a organizao e o funcionamento estabelecidos por este Regulamento Geral; 1 Nos termos da delegao conferida pelo Decreto-Lei n. 9.295, de 27 de maio de 1946, constitui competncia dos Conselhos de Contabilidade orientar, disciplinar, fiscalizar tcnica e eticamente o exerccio da profisso contbil em todo o territrio nacional. 2 A sede e foro do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) o Distrito Federal e, de cada Conselho Regional de Contabilidade (CRC), a capital da unidade federativa da respectiva base territorial. 3 O exerccio da profisso contbil, tanto na rea privada quanto na pblica, constitui prerrogativa exclusiva dos Contadores e dos Tcnicos em Contabilidade. 4 Contador o diplomado em curso superior de Cincias Contbeis, bem como aquele que, por fora de lei, lhe equiparado, com registro nessa categoria em CRC. 5 Tcnico em Contabilidade o diplomado em curso de nvel tcnico na rea contbil, com registro em CRC nessa categoria. Art. 2 Os Conselhos de Contabilidade fiscalizaro o exerccio da atividade mais pelo critrio da substncia ou essncia da funo efetivamente desempenhada do que pela denominao que se lhe tenha atribudo, atento ao princpio bsico de que tudo o que envolve matria contbil constitui prerrogativa privativa do contabilista. Art. 3 Os Conselhos de Contabilidade so
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organizados e dirigidos pelos prprios contabilistas e mantidos por estes e pelas organizaes contbeis, com independncia e autonomia, sem qualquer vnculo funcional, tcnico, administrativo ou hierrquico com qualquer rgo da Administrao Pblica, direta ou indireta. Pargrafo nico. Os Conselhos Regionais de Contabilidade, embora organizados nos moldes determinados pelo Conselho Federal de Contabilidade, ao qual se subordinam, so autnomos no que se refere administrao de seus servios, gesto de seu recursos, regime de trabalho e relaes empregatcias. Art. 4 Os empregados dos Conselhos de Contabilidade so regidos pela legislao trabalhista, nos termos do art. 8 do Decreto-Lei n. 1.040, de 21/10/1969, vedada qualquer forma de transposio, transferncia ou deslocamento para o quadro da Administrao Pblica direta ou indireta. Pargrafo nico. Os empregados dos Conselhos de Contabilidade, Federal e Regionais, sero contratados por meio de seleo revestida de carter pblico, disciplinada por Resoluo do CFC. Art. 5 Os Conselhos de Contabilidade gozam de imunidade tributria total em relao aos seus bens, rendas e servios. Art. 6 Constitui atribuio do Conselho Federal de Contabilidade a fiscalizao e controle das atividades financeiras, econmicas, administrativas, contbeis e oramentrias dos Conselhos de Contabilidade. I as contas do CFC, organizadas e apresentadas por seu Presidente, com parecer da Cmara competente, sero submetidas, at 31 de maro do exerccio subseqente, ao seu Plenrio para apreciao e julgamento; II os Conselhos Regionais, at 28 de fevereiro do exerccio subseqente, prestaro contas ao Conselho Federal, com observncia dos procedimentos, condies e requisitos por este estabelecido; III a no-apresentao das contas no prazo fixado poder determinar o afastamento do responsvel, previamente ouvido, at que seu substituto legal encaminhe as contas e estas sejam julgadas e aprovadas.
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1 O julgamento da Prestao de Contas referido no inciso I ser feito pelo Plenrio do CFC, estando impedido o gestor responsvel pelas contas ou conselheiro que dela tenha participado por perodo superior a 50% (cinqenta por cento) do mandato, que ser (o) substitudo(s) pelo(s) suplente(s). 2 Para fins do disposto no inciso II, os CRCs remetero ao CFC, at o ltimo dia do ms subseqente, o balancete mensal da gesto oramentria e contbil, alm de outras peas necessrias que venham a ser exigidas. 3 Aprovadas as contas, as quitaes dadas aos responsveis sero publicadas, as do CFC no Dirio Oficial da Unio e as dos Conselhos Regionais de Contabilidade no Dirio Oficial do respectivo Estado. Art. 7 Compete Justia Federal conhecer, processar e julgar as controvrsias relacionadas execuo, pelos Conselhos de Contabilidade, dos servios de fiscalizao do exerccio da atividade contbil. Art. 8 Compete ao CFC fixar o valor das anuidades devidas pelos contabilistas e pelas organizaes contbeis, bem como os preos de servios e multas, cuja cobrana e execuo constituem atribuio dos Conselhos Regionais de Contabilidade, nos termos do art. 2 da Lei n 4.695, de 22 de junho de 1965. Pargrafo nico. Constitui ttulo executivo extrajudicial a certido emitida pelo Conselho Regional, relativa a crdito previsto neste artigo. Art. 9 O cargo de conselheiro, inclusive quando investido na funo de membro de rgo do CFC ou de CRC, de exerccio gratuito e obrigatrio, e ser considerado servio relevante. 1 vedada a contratao pelo Sistema CFC/ CRCs, para prestar servios remunerados, com ou sem relao de emprego, a Conselho de Contabilidade, cnjuge ou companheiro(a), e parentes at o terceiro grau, consangneo ou afim, de conselheiro ou exconselheiro efetivo ou suplente, por at 2 (dois) anos, findo o mandato. 2 A proibio aplica-se, nos mesmos casos e condies, a cnjuge, companheiro(a) e parentes:
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I de titulares de rgos de descentralizao administrativa de Conselho de Contabilidade; II de empregado ou contratado de Conselho de Contabilidade.
CAPTULO II DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE E DOS CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE: COMPOSIO, ELEIO, MANDATO, COMPETNCIA E RECEITA
Art. 10. O Conselho Federal de Contabilidade se compor de at 15 (quinze) membros, de igual nmero de suplentes, eleitos pela forma estabelecida na legislao especfica. Pargrafo nico. Na composio do CFC e de CRC ser observada a proporo de 2/3 (dois teros) de Contadores e de 1/3 (um tero) de Tcnicos em Contabilidade, eleitos para mandato de 4 (quatro) anos, com renovao a cada binio, alternadamente, por 1/3 (um tero) e 2/3 (dois teros). Art. 11. Os membros do CFC sero eleitos por um colgio eleitoral integrado por 1 (um) representante de cada CRC, por este eleito por maioria absoluta, em reunio especialmente convocada. 1 Desse colgio eleitoral s podero participar representantes de CRC em situao regular e em dia com suas obrigaes no CFC, especialmente quanto ao recolhimento da parcela da anuidade que a este pertence, nos termos do disposto no art. 19, 1, alnea a. 2 O colgio eleitoral, por convocao do Presidente do CFC, reunir-se-, preliminarmente, para exame, discusso, aprovao e registro das chapas concorrentes, realizando a eleio 24 (vinte e quatro) horas aps a sesso preliminar. 3 Para composio das chapas referidas no 2, o CFC, com antecedncia mnima de 30 (trinta) dias sobre a data do pleito, comunicar aos CRC quais as vagas a preencher. Art. 12. Os CRCs tero, no mnimo, 9 (nove) membros,
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com at igual nmero de suplentes, e, no mximo, o nmero considerado pelo CFC indispensvel ao adequado cumprimento de suas funes. 1 Na avaliao para fixar o mximo sero considerados os critrios estabelecidos pelo CFC. 2 Os membros dos CRCs e at igual nmero de suplentes sero eleitos de forma direta, mediante voto pessoal, secreto e obrigatrio, aplicando-se pena de multa em importncia correspondente a at o valor da anuidade ao contabilista que deixar de votar sem causa justificada. Art. 13. Os Presidentes dos Conselhos de Contabilidade sero eleitos dentre seus respectivos membros Contadores, admitida uma nica reeleio consecutiva, para mandato de 2 (dois) anos, cujo exerccio ficar sempre condicionado vigncia do mandato de conselheiro. 1 A limitao de reeleio aplica-se, tambm, ao Vice-Presidente que tiver exercido mais da metade do mandato presidencial. 2 Ao Presidente incumbe a administrao e a representao do respectivo Conselho, facultando-se-lhe suspender qualquer deciso de seu Plenrio considerada inconveniente ou contrria aos interesses da profisso ou da instituio, mediante ato fundamentado. 3 O ato do Presidente prevalecer se o Plenrio, na reunio subseqente, o aprovar, no mnimo, por 2/3 (dois teros) dos votos de seus membros. 4 Caso no seja aprovado seu ato, o Presidente poder interpor recurso, com efeito suspensivo, ao CFC, que o julgar no prazo mximo de 60 (sessenta) dias. Art. 14. Nos casos de falta ou impedimento temporrio ou definitivo, o conselheiro ser substitudo por suplente da mesma categoria profissional e do mesmo tero. Art. 15. No pode ser eleito membro do CFC ou de CRC, mesmo na condio de suplente, o profissional que: I tiver realizado administrao danosa no CFC ou em CRC, segundo apurao em inqurito, cuja deciso tenha transitado em
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julgado na instncia administrativa; II tiver contas rejeitadas pelo CFC; III no estiver, desde 3 (trs) anos antes da data da eleio, no exerccio efetivo da profisso; IV no tiver nacionalidade brasileira; V tiver sido condenado por crime doloso, transitado em julgado, enquanto persistirem os efeitos da pena; VI tiver m conduta, desde que apurada por inqurito regular; VII tiver sido destitudo de cargo, funo ou emprego, por efeito de causa relacionada prtica de ato de improbidade na administrao pblica ou privada ou no exerccio de representao de entidade de classe, decorrente de sentena transitada em julgado; VIII seja ou tenha sido, nos ltimos 2 (dois) anos, empregado do CFC ou de CRC; IX tiver recebido pena tica ou disciplinar, imposta por CRC, nos ltimos 5 (cinco) anos. Art. 16. A extino ou perda de mandato, no CFC ou em CRC, ocorre: I em caso de renncia; II por supervenincia de causa de que resulte inabilitao para o exerccio da profisso; III por efeito de mudana da categoria; IV por condenao a pena de recluso em virtude de sentena transitada em julgado; V por no tomar posse no cargo para o qual foi eleito, no prazo de 15 (quinze) dias, a contar do incio dos trabalhos no Plenrio ou no rgo designado para exercer suas funes, salvo motivo de fora
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maior, devidamente justificado e aceito pelo Plenrio; VI por ausncia, em cada ano, sem motivo justificado, a 3 (trs) reunies consecutivas ou 6 (seis) intercaladas de qualquer rgo deliberativo do CFC ou de CRC, feita a apurao pelo Plenrio em processo regular; VII por falecimento; VIII por falta de decoro ou conduta incompatvel com a representao institucional e a dignidade profissional; IX nas hipteses previstas nos incisos I e VII do art. 15.
Art. 17. Ao CFC compete: I elaborar, aprovar e alterar o Regulamento Geral e o seu Regimento Interno; II adotar as providncias e medidas necessrias realizao das finalidades dos Conselhos de Contabilidade; III exercer a funo normativa superior, baixando os atos necessrios interpretao e execuo deste Regulamento, e disciplina e fiscalizao do exerccio profissional; IV elaborar, aprovar e alterar as Normas Brasileiras de Contabilidade e os princpios que as fundamentam; V elaborar, aprovar e alterar as normas e procedimentos de mediao e arbitragem; VI fixar o valor das anuidades devidas pelos profissionais e pelas organizaes contbeis, dos preos dos servios e das multas; VII eleger os membros de seu Conselho Diretor e de seus rgos colegiados internos, cuja composio ser estabelecida pelo Regimento Interno; VIII disciplinar e acompanhar a fiscalizao do exerccio da profisso em todo o territrio nacional;
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IX aprovar, orientar e acompanhar os programas das atividades dos CRCs, especialmente na rea da fiscalizao, para o fim de assegurar que os trabalhos sejam previstos e realizados de modo ordenado e sistematizado; X zelar pela dignidade, independncia, prerrogativas e valorizao da profisso e de seus profissionais; XI representar, com exclusividade, os contabilistas brasileiros nos rgos internacionais e coordenar a representao nos eventos internacionais de contabilidade; XII dispor sobre a identificao dos registrados nos Conselhos de Contabilidade; XIII dispor sobre os smbolos, emblemas e insgnias dos Conselhos de Contabilidade; XIV autorizar a aquisio, alienao ou onerao de bens imveis dos Conselhos de Contabilidade; XV colaborar nas atividades-fins da Fundao Brasileira de Contabilidade; XVI examinar e julgar suas contas, organizadas e apresentadas por seu Presidente, observado o disposto no art. 6; XVII instalar, orientar e inspecionar os CRCs, aprovar seus oramentos, programas de trabalho e julgar suas contas, neles intervindo quando indispensvel ao estabelecimento da normalidade administrativa ou financeira e observncia dos princpios de hierarquia institucional; XVIII homologar o Regimento Interno e as resolues dos Conselhos Regionais, propondo as modificaes necessrias para assegurar a unidade de orientao e de procedimentos; XIX expedir instrues disciplinadoras do processo de suas eleies e dos CRCs; XX aprovar seu plano de trabalho, oramento e
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respectivas modificaes, bem como operaes referentes a mutaes patrimoniais; XXI editar e alterar o Cdigo de tica Profissional do Contabilista e funcionar como Tribunal Superior de tica e Disciplina. XXII apreciar e julgar os recursos de decises dos CRCs; XXIII conhecer e dirimir dvidas suscitadas pelos CRCs, bem como prestar-lhes assistncia tcnica e jurdica; XXIV examinar e julgar as contas dos CRCs; XXV publicar no Dirio Oficial da Unio e nos seus meios de comunicao, as resolues de interesse da profisso, o extrato do oramento e as demonstraes contbeis; XXVI manter intercmbio com entidades congneres e fazer-se representar em organismos internacionais e em conclaves no Pas e no exterior, relacionados contabilidade e suas especializaes, ao seu ensino e pesquisa, bem como ao exerccio profissional, dentro dos limites dos recursos oramentrios disponveis; XXVII revogar, modificar ou embargar, de ofcio ou mediante representao, qualquer ato baixado por CRC ou autoridade que o represente, contrrio a este Regulamento Geral, ao seu Regimento Interno, ao Cdigo de tica Profissional do Contabilista, ou a seus provimentos, ouvido previamente o responsvel; XXVIII aprovar o seu quadro de pessoal, criar plano de cargos, salrios e carreira, fixar salrios e gratificaes, bem como autorizar a contratao de servios especiais; XXIX funcionar como rgo consultivo dos poderes constitudos em assuntos relacionados contabilidade, ao exerccio de todas as atividades e especializaes a ela pertinentes, inclusive ensino e pesquisa em qualquer nvel; XXX estimular a exao na prtica da contabilidade, velando pelo seu prestgio, bom nome da classe e dos que a integram; XXXI colaborar com os rgos pblicos e instituies privadas no estudo e soluo de problemas relacionados ao exerccio
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profissional e profisso, inclusive na rea de educao; XXXII dispor sobre Exame de Suficincia Profissional como requisito para concesso do registro profissional; XXXIII instituir e disciplinar o Programa de Educao Continuada para manuteno do registro profissional; XXXIV elaborar, aprovar e modificar os Regulamentos de licitaes e contratos e os oramentos dos Conselhos de Contabilidade; XXXV incentivar o aprimoramento cientfico, tcnico e cultural dos contabilistas; XXXVI delegar competncia ao Presidente; XXXVII disciplinar a elaborao dos atos que instrumentam as atribuies legais e regimentais do Sistema CFC/CRCs.
Art. 18 . Ao CRC compete: I adotar e promover todas as medidas necessrias realizao de suas finalidades; II elaborar e aprovar seu Regimento Interno, submetendoo homologao do CFC; III elaborar e aprovar resolues sobre assuntos de seu peculiar interesse, submetendo-as homologao do CFC; IV eleger os membros do Conselho Diretor, dos rgos colegiados internos e o representante no Colgio Eleitoral de que trata o art. 11; V processar, conceder, organizar, manter, baixar, revigorar e cancelar os registros de contador, tcnico em contabilidade e organizao contbil; VI desenvolver aes necessrias fiscalizao do exerccio profissional e representar as autoridades competentes sobre fatos apurados com deciso transitada em julgado, cuja soluo no seja de sua alada;
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VII aprovar seu oramento e respectivas modificaes, submetendo-os homologao do CFC; VIII publicar no Dirio Oficial da Unio e nos seus meios de comunicao as resolues de interesse da profisso, o extrato do oramento e as demonstraes contbeis; IX cobrar, arrecadar e executar as anuidades, bem como preos de servios e multas, observados os valores da tabela editada pelo CFC; X cumprir e fazer cumprir as disposies da legislao aplicvel, deste Regulamento Geral, do seu Regimento Interno, das resolues e demais atos, bem como os do CFC; XI expedir carteira de identidade para os profissionais e alvar para as organizaes contbeis; XII julgar infraes e aplicar penalidades previstas neste Regulamento Geral e em atos normativos baixados pelo CFC; XIII aprovar suas prprias contas, submetendo-as ao exame e julgamento do CFC, observado o disposto no art. 6; XIV funcionar como Tribunal Regional de tica e Disciplina; XV estimular a exao na prtica da Contabilidade, velando pelo seu prestgio, bom nome da classe e dos que a integram; XVI propor ao CFC as medidas necessrias ao aprimoramento dos seus servios e do sistema de fiscalizao do exerccio profissional; XVII aprovar o seu quadro de pessoal, criar plano de cargos, salrios e carreira, fixar salrios e gratificaes, bem como autorizar a contratao de servios especiais, respeitado o limite de suas receitas prprias; XVIII manter intercmbio com entidades congneres e em conclaves no Pas e no exterior, relacionados Contabilidade e suas especializaes, ao seu ensino e pesquisa, bem como ao exerccio profissional, dentro dos limites dos recursos oramentrios e financeiros
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disponveis e com observncia da disciplina geral estabelecida pelo CFC; XIX colaborar nas atividades-fins da Fundao Brasileira de Contabilidade; XX admitir a colaborao das entidades de classe em casos relativos a matria de sua competncia; XXI incentivar e contribuir para o aprimoramento tcnico, cientfico e cultural dos contabilistas e da sociedade em geral; XXII propor alteraes ao presente Regulamento Geral, colaborar com os rgos pblicos no estudo e soluo de problemas relacionados ao exerccio profissional e aos contabilistas, inclusive na rea de educao; XXIII adotar as providncias necessrias realizao de exames de suficincia para concesso do registro profissional, observada a disciplina estabelecida pelo CFC; XXIV controlar a execuo do Programa de Educao Continuada para manuteno do registro profissional; XXV delegar competncia ao Presidente. Art. 19. As receitas dos Conselhos de Contabilidade sero aplicadas na realizao de suas finalidades institucionais, nos termos das decises de seus Plenrios e deste Regulamento Geral. 1 Constituem receitas do CFC:
a) 20% (vinte por cento) da receita bruta de cada CRC, excetuados os legados, doaes, subvenes, receitas patrimoniais, indenizaes, restituies e outros, quando justificados; b) legados, doaes e subvenes; c) rendas patrimoniais; d) outras receitas. 2 Constituem receitas dos CRCs:
a) 80% (oitenta por cento) de sua receita bruta;
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b) legados, doaes e subvenes; c) rendas patrimoniais; d) outras receitas. 3 A cobrana das anuidades ser feita por meio de estabelecimento bancrio oficial, pelo respectivo CRC. 4 O produto da arrecadao ser creditado, direta e automaticamente, na proporo de 20% (vinte por cento) e de 80% (oitenta por cento) nas contas, respectivamente, do CFC e dos CRCs. 5 Devero ser observadas as especificaes e condies estabelecidas em ato do CFC, que disciplinar, tambm, os casos especiais de arrecadao direta pelos Conselhos Regionais de Contabilidade.
CAPTULO III DAS PRERROGATIVAS PROFISSIONAIS E DO EXERCCIO DA PROFISSO Art. 20. O exerccio de qualquer atividade que exija a aplicao de conhecimentos de natureza contbil constitui prerrogativa dos Contadores e dos Tcnicos em Contabilidade em situao regular perante o CRC da respectiva jurisdio, observadas as especificaes e as discriminaes estabelecidas em resoluo do CFC. 1 Por exerccio profissional entende-se a execuo das tarefas especificadas em resoluo prpria, independentemente de exigncia de assinatura do contabilista para quaisquer fins legais. 2 Os documentos contbeis somente tero valor jurdico quando assinados por contabilista com a indicao do nmero de registro e da categoria. 3 Resguardado o sigilo profissional, o documento referido no 2 poder ser arquivado no CRC, por cpia autenticada, quando e enquanto houver legtimo interesse ou direito do profissional.
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4 Os rgos pblicos de registro, especialmente os de registro do comrcio e dos de ttulos e documentos, somente arquivaro, registraro ou legalizaro livros ou documentos contbeis, quando assinados por profissionais em situao regular perante o CRC, sob pena de nulidade do ato. 5 Nas entidades privadas e nos rgos da administrao pblica, direta ou indireta e fundacional, nas empresas pblicas e sociedades de economia mista os empregos, cargos ou funes envolvendo atividades que constituem prerrogativas dos Contadores e Tcnicos em Contabilidade somente podero ser providos e exercidos por profissionais em situao regular perante o CRC de seu registro. 6 As entidades e rgos referidos no 5, sempre que solicitados pelo CFC ou pelo CRC da respectiva jurisdio, devem demonstrar que os ocupantes desses empregos, cargos ou funes so profissionais em situao regular perante o CRC de seu registro. 7 As entidades e os rgos mencionados no 5 somente podero contratar a prestao de servios de auditoria contbil, externa e independente, de auditores com domiclio permanente no Brasil, autnomos, consorciados ou associados. Art. 21. O exerccio da profisso contbil privativo do profissional com registro e situao regular no CRC de seu domiclio profissional. 1 A explorao da atividade contbil privativa da organizao contbil em situao regular perante o CRC de seu cadastro. 2 O exerccio eventual ou temporrio da profisso fora da jurisdio do registro ou do cadastro principal, bem como a transferncia de registro e de cadastro, atender s exigncias estabelecidas pelo CFC. Art. 22. A Carteira de Identidade Profissional, expedida pelo CRC com observncia dos requisitos e do modelo estabelecidos pelo CFC, substitui, para efeito de prova, o diploma, tem f pblica e serve de documento de identidade para todos os fins.
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Art. 23. Os Contadores e Tcnicos em Contabilidade podero associar-se para colaborao profissional recproca sob a forma de sociedade. Pargrafo nico. O CFC dispor: I sobre registro de dependncias, filiais ou sucursais das organizaes contbeis, tambm denominadas sociedades de profissionais; II sobre o registro de sociedades constitudas por contabilistas com profissionais de profisses regulamentadas, segundo critrio do CFC.
CAPTULO IV DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 24. Constitui infrao: I transgredir o Cdigo de tica Profissional; II exercer a profisso sem registro no CRC ou, quando registrado, esteja impedido de faz-lo. III manter ou integrar organizao contbil em desacordo com o estabelecido em ato especfico do CFC; IV deixar o profissional ou a organizao contbil de comunicar, ao CRC, a mudana de domiclio ou endereo, bem como a ocorrncia de outros fatos necessrios ao controle e fiscalizao profissional; V transgredir os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade; VI manter conduta incompatvel com o exerccio da profisso, desde que no previsto em outro dispositivo; VII fazer falsa prova de qualquer dos requisitos para registro em CRC;
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VIII incidir em erros reiterados, evidenciando incapacidade profissional; IX reter abusivamente ou extraviar livros ou documentos contbeis que lhes tenham sido profissionalmente confiados; X praticar, no exerccio da atividade profissional, ato que a lei define como crime ou contraveno; XI praticar ato destinado a fraudar as rendas pblicas; XII elaborar peas contbeis sem lastro em documentao hbil e idnea; XIII emitir peas contbeis com valores divergentes dos constantes da escriturao contbil; XIV deixar de apresentar prova de contratao dos servios profissionais, quando exigida pelo CRC, a fim de comprovar os limites e a extenso da responsabilidade tcnica perante cliente ou empregador, ou, ainda e quando for o caso, servir de contraprova em denncias de concorrncia desleal. Pargrafo nico. O CFC classificar as infraes segundo a freqncia e a gravidade da ao ou omisso, bem como os prejuzos dela decorrentes. Art. 25. As penas consistem em: I multas; II advertncia reservada; III censura reservada; IV censura pblica; V suspenso do exerccio profissional; VI cancelamento do registro profissional. 1 Os critrios para enquadramento das infraes e aplicao de penas sero estabelecidos por ato do CFC.
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2 Para conhecer e instaurar processo destinado apreciao e punio competente o CRC da base territorial onde tenha ocorrido a infrao, feita a imediata e obrigatria comunicao, quando for o caso, ao CRC do registro principal. 3 A suspenso do exerccio profissional ou do registro cadastral por falta de pagamento de anuidade ou multa cessar, automaticamente, com a satisfao da dvida, assim como a decorrente da prestao de contas a terceiros vigorar enquanto a obrigao no for cumprida. 4 Os scios respondem solidariamente pelos atos relacionados ao exerccio profissional praticados por contabilistas ou por leigos em nome da organizao contbil. Art. 26. Na esfera administrativa, o poder de punir a quem infringir disposies deste Regulamento Geral e da legislao vigente atribuio exclusiva e privativa de Conselho de Contabilidade. Pargrafo nico. O CRC delibera de ofcio ou sem necessidade de representao de autoridade, de qualquer de seus membros ou de terceiro interessado, por meio do processo regular, no qual ser assegurado o mais amplo direito de defesa.
CAPTULO V DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 27. Qualquer que seja a forma de sua organizao, a pessoa jurdica somente poder explorar servios contbeis, prprios ou de terceiros, depois que provar perante o CRC de sua jurisdio que os responsveis pela parte tcnica e os que executam trabalhos tcnicos no respectivo setor ou servio so profissionais em situao regular perante o CRC de seu registro. Pargrafo nico. A substituio desses profissionais obriga a nova prova por parte da pessoa jurdica. Art. 28. No prazo de at 30 de junho de 2003, os Conselhos de Contabilidade devero adaptar seus regimentos e demais provimentos que disciplinem matrias inovadas por fora de suas disposies.
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Art. 29. Constitudo exclusivamente pelo resultado da aplicao das contribuies dos contabilistas e das organizaes contbeis, o patrimnio dos Conselhos de Contabilidade de sua nica e exclusiva propriedade institucional, dependendo suas aquisies e alienaes da estrita observncia das formalidades previstas neste Regulamento Geral. Pargrafo nico. No caso de dissoluo dos Conselhos de Contabilidade, seu patrimnio ser transferido a uma ou mais instituies sem fins lucrativos e dedicadas, nica ou basicamente, ao controle da profisso, ao ensino, pesquisa ou ao desenvolvimento da Contabilidade. Art. 30. O presente Regulamento Geral entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio e sua alterao ou reviso exige deliberao por, no mnimo, 2/3 (dois teros) dos votos dos membros do CFC, devendo o respectivo projeto ser distribudo aos conselheiros com pelo menos 20 (vinte) dias de antecedncia sobre a data da reunio especialmente convocada para exclusiva realizao desse objetivo. Art. 31. Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente a Resoluo CFC n 825/98. Art. 32. Os atos normativos que se reportem Resoluo CFC n 825/98 devero ser entendidos como REGULAMENTO GERAL.
Braslia, 30 de abril de 2003.
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RESOLUO CFC N 967/03

INSTITUI NORMAS ORAMENTRIAS E CONTBEIS PARA OS CONSELHOS FEDERAL E REGIONAIS DE CONTABILIDADE E D OUTRAS PROVIDNCIAS.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais, CONSIDERANDO a Resoluo CFC n 960/03, que aprovou o Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade; CONSIDERANDO que compete ao Conselho Federal de Contabilidade traar as diretrizes bsicas necessrias ao cumprimento da lei, visando manter a unidade de ao administrativa; CONSIDERANDO que cabe ao Conselho Federal de Contabilidade adotar procedimentos uniformes para o perfeito funcionamento do Sistema CFC/CRCs.
RESOLVE: Art. 1 Instituir a Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs e aprovar o Plano de Contas, aplicveis aos Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade, na forma do anexo I. Art. 2 Aprovar o Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs, na forma do anexo II. Art. 3 Os Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade, quando da elaborao das propostas oramentrias, crditos adicionais e demonstraes contbeis, observaro as normas contidas no Manual da Estrutura Contbil e Oramentria do Sistema CFC/CRCs, que contempla o plano de contas padro, a funo e funcionamento de cada uma das contas e o modelo das demonstraes contbeis a serem elaboradas de acordo com os ditames da Lei n 4.320/64. Art. 4 As propostas de alterao do Anexo I e Anexo II devero ser apreciadas e aprovadas pela Cmara de Controle Interno e
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referendadas pelo Plenrio do CFC. Art. 5 As alteraes, uma vez referendadas em Plenrio, entraro em vigor a partir da data do referendum, salvo disposio em contrrio, cabendo Coordenadoria de Controle Interno a tomada das medidas necessrias sua imediata adequao e adoo. Art. 6 Esta resoluo entra em vigor na data de sua publicao com efeito retroativo a 1 de janeiro de 2003, sendo revogada a Resoluo CFC n 929/02.
Braslia, 19 de setembro de 2003.
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INSTRUO NORMATIVA N 042, DE 3 DE JULHO DE 2002
Revoga os 1 e 2 do art. 18, os 1 e 2 do art. 24, o pargrafo nico do art. 25, e acrescenta o 3 do art. 18, da Instruo Normativa n 12/96, para dispensar o encaminhamento da prestao de contas ao Tribunal, nas situaes nela especificadas.
O TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso de suas atribuies legais e regimentais; CONSIDERANDO o poder regulamentar que lhe confere o art. 3 da Lei n 8.443/92, para expedir atos e instrues normativas sobre matria de suas atribuies e sobre a organizao dos processos que lhe devam ser submetidos, obrigando ao seu cumprimento, sob pena de responsabilidade; CONSIDERANDO que compete ao Tribunal julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos (CF, art. 71, Lei n 8.443/92, arts. 1, 6, 7, 8 e 9); CONSIDERANDO o teor do art. 6 da Lei n 8.443/92, no sentido de que esto sujeitas a tomada de contas e, ressalvado o disposto no inciso XXXV do art. 5 da Constituio Federal, s por deciso do Tribunal de Contas da Unio podem ser liberadas dessa responsabilidade as pessoas indicadas nos incisos I a VI do art. 5 da referida Norma; CONSIDERANDO os princpios da eficincia e da economicidade do controle, inclusive no que concerne ao julgamento das contas; CONSIDERANDO, ainda, os princpios da racionalizao e simplificao do exame e do julgamento das tomadas e prestaes de contas previstos no art. 150, pargrafo nico, do Regimento Interno deste Tribunal, e o princpio da utilidade do controle, inserto no artigo 14 do Decreto-Lei n 200/67, resolve: Art. 1. Ficam revogados os 1 e 2 do art. 18, os 1 e 2 do art. 24 e o pargrafo nico do art. 25, todos da Instruo Normativa do TCU n 12/96 com redao dada pela Instruo Normativa do TCU n 29/99.
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Art. 2. O art. 18 da Instruo Normativa do TCU n 12/96 fica acrescido do 3 com a seguinte redao: 3 As entidades de fiscalizao do exerccio profissional esto dispensadas de apresentar a prestao de contas anual ao Tribunal, sem prejuzo da manuteno das demais formas de fiscalizao (AC) Art. 3. As disposies desta Instruo Normativa aplicamse s contas do exerccio financeiro de 2001. Art. 4. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. T.C.U., Sala das Sesses Ministro Luciano Brando Alves de Souza, em 3 de julho de 2002.
VALMIR CAMPELO Vice-Presidente, no exerccio da Presidncia
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SISTEMA CONTBIL BRASILEIRO
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FUNES BSICAS DO SISTEMA
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PERFIL DO SISTEMA CFC/CRCs
Sistema CFC/CRCs constitudo pelo Conselho Federal de Contabilidade e pelos 27 Conselhos Regionais, um em cada Unidade da Federao. Foi criado em 27 de maio de 1946, por meio do Decreto-Lei n 9.295/ 46. Os Conselhos de Contabilidade so entidades de fiscalizao do exerccio profissional, com personalidade jurdica prpria e especfica. As atribuies bsicas do CFC, nos termos da legislao em vigor, so orientar, normatizar e fiscalizar o exerccio da profisso contbil. Os Conselhos Regionais de Contabilidade desenvolvem o trabalho de fiscalizao em sua base jurisdicional. O Sistema CFC/CRCs mantido, exclusivamente, pelas anuidades pagas pelos contadores, tcnicos em contabilidade e empresas de servios contbeis. No recebe, portanto, nenhum subsdio ou repasse financeiro de quaisquer entidades, pblicas ou privadas. Esta contribuio anual ou anuidade cobre todos os investimentos em programas e projetos, retornando em forma de benefcios para a prpria Classe Contbil e sociedade brasileira em geral. A profisso contbil registra, atualmente, 334.158 profissionais e 63.358 empresas de servios contbeis. Possui uma estrutura de representatividade que abrange, alm do Sistema CFC/CRCS, uma federao nacional de empresas de servios contbeis, oito federaes regionais de Contabilistas e mais de 350 entidades sindicais e associativas, de Contabilistas e de empresas de servios contbeis. Alm dessa organizao, existem, no Brasil, cerca de 650 Faculdades de Cincias Contbeis, com mais de 250.000 estudantes de Cincias Contbeis, os nossos futuros profissionais de Contabilidade. A gesto do Conselho Federal e dos Conselhos Regionais de Contabilidade de responsabilidade de seus Conselheiros. Os Conselheiros so profissionais de Contabilidade eleitos por voto direto dos contabilistas brasileiros, que prestam servios nestas entidades de forma voluntria e honorificamente, isto , sem receber nenhuma remunerao para tal. Colaboram com o Sistema CFC/ CRCs, atualmente, 706 Conselheiros, 699 Delegados e mais de 1.000 profissionais que integram os diversos Grupos de Trabalhos e Comisses de Estudo, encarregadas de tarefas especficas.
197
Dentro da filosofia de maior integrao com a sociedade, o Sistema CFC/CRCs responde por aes que vo desde a orientao, normatizao e fiscalizao do exerccio profissional, aos projetos de educao continuada e desenvolvimento de projetos e campanhas nacionais que do destaque Gesto Fiscal Responsvel e formao da conscincia de cidadania, como a Campanha Nacional de Doao de Sangue e a Campanha de Combate Corrupo no Brasil, entre outros trabalhos voluntrios dos Contabilistas brasileiros.
198
Conselhos Regionais de Contabilidade

CRC - Alagoas Pres. Rivoldo Costa Sarmento Rua Tereza de Azevedo, 1.526 Farol CEP 57052-600 Macei - AL Telefone: (82) 338-9444 - Fax: (82) 338-9444 E-mail: crc@crcal.org.br CRC - Amap Pres. Maria Anglica Corte Pimentel AV. Ernestino Borges, 1.437 Jesus de Nazar CEP 68908-010 - Macap - AP Caixa Postal 199 Telefone: (96) 223-9503 / 223-2697 - Fax: (96) 223-9504 E-mail: crcap@uol.com.br CRC - Acre Pres. Marcelo do Nascimento Frana Estrada Dias Martins S/N Res Mariana CEP 69900-000 - Rio Branco - AC Telefone: (68) 227-8038 - Fax: (68) 224-8038 E-mail: crcac@brturbo.com CRC - Amazonas Pres. Jos Corra de Menezes Rua Lobo D Almada, 380 Centro CEP 69010-030 - Manaus - AM Telefone:(92) 633-2566 - Fax:(92) 633-2566/2278 E-mail:cdp@crcam.org.br CRC - Bahia Pres. Hlio Barreto Jorge Rua Manoel Carlos Devoto, 320 Barris CEP 40070-110 - Salvador - BA Telefone: (71) 328-4000/328-2515 Fax: (71) 328-4000/328-5552/328-5551 E-mail:crcba@crcba.org.br CRC - Cear Pres. Amndio Ferreira dos SantosAv. da Universidade, 3.057 Benfica CEP 60020-181 Fortaleza - CE Telefone: (85) 455-2900 - Fax: (85) 455-2913 E-mail: conselho@crc-ce.org.br CRC - Distrito Federal Pres.Jos Tarclio Carvalho do Nascimento SCRS 503 Bl. B lj.31-33 CEP 70331-520 - Braslia - DF Telefone: (61) 321-1757/321-7105 - Fax: (61) 321-1747 E-mail:crcdf@crcdf.org.br CRC - Esprito Santo Pres. Jos Amrico Bourguignon Rua Alberto de Oliveira Santos, 42 - 20andar Ed. Ames Centro CEP 29010-901 Vitria ES Telefone - (Fax): (27) 3132-2062 E-mail: crces@crc-es.org.br CRC - Gois Pres. Alexandre Francisco e Silva R. 107 n 151 Qd. F Lt. 21 E - Setor Sul CEP 74085-060 Goinia - GO Tel: (62) 281-2211/281-2508 - Fax: (62) 281-2170 E-mail: crcgo@crcgo.org.br CRC - Maranho Pres. Jos Wagner Rabelo Mesquita Praa Gomes de Souza n 536 Centro CEP 65010-250 - So Luis - MA Telefone: (98) 231-4020/0622 - Fax: (98) 231-4020 E-mail: crcma@crcma.org.br CRC - Mato Grosso Pres. Slvia Mara Leite Cavalcante Rua 05 Quadra 13 lote 02 - Centro Poltico ADM CEP: 78050-970 - Cuiab - MT Telefone - (Fax): (65) 624-2100 E-mail: crcmt@crcmt.org.br CRC - Mato Grosso do Sul Pres. Odcio Pereira Moreira Rua Euclides da Cunha, 994 - Jardim dos Estados CEP 79020-230 - Campo Grande - MS Telefone: (67) 326-0750/326-7682 Fax: (67) 326-0750 E-mail: crcms@crcms.org.br CRC - Minas Gerais Pres. Jos Francisco Alves Rua Cludio Manoel, 639 - Funcionrios - Belo Horizonte - MG Caixa Postal 150 - CEP 30140-100 Telefone: (31) 3261-6167 - Fax: (31) 261-6167 E-mail: diretoria@crcmg.org.br CRC - Par Pres. Joo de Oliveira e Silva Rua Avertano Rocha, 392 Entre So Pedro e Pe.Eutique CEP 66023-120 - Belm - PA Telefone: (91) 241-7922/223-0817 Fax: (91) 222-7153 Ramal: 5101 E-mail: crcpa@crcpa.org.br CRC - Paraba Pres. Jos Edinaldo de Lima Rua Rodrigues de Aquino, 208 Centro CEP 58013-030 Joo Pessoa - PB Telefone: (83) 222-1313/222-1315/5405 Fax: (83) 221-3714 E-mail:crcpb@crcpb.org.br CRC - Paran Pres. Nelson Zafra Rua Loureno Pinto, 196 - 1 ao 4 andar Ed. Centro do Contabilista - Curitiba - PR Cx Postal 1480 - CEP 80010-160 Telefone: (41) 232-7911 - Fax: (41) 232-7911 Email: crcpr@crcpr.org.br CRC - Pernambuco Pres. Genival Ferreira da Silva Rua do Sossego, 693 - Santo Amaro CEP 50100-150 - Recife - PE Telefone: (81) 3423-6011 - Fax: (81) 3423-6011 Email: crcpe@crcpe.org.br CRC - Piau Pres. Jos Raulino Castelo Branco Filho Rua Pedro Freitas, 1000 - Vermelha CEP 64018-000 - Teresina - PI Telefone: (86) 221-7531 - Fax: (86) 221-7161 Email: crc-pi@uol.com.br
199
CRC - Rio Grande do Norte Pres. Jucileide Ferreira Leito Rua Princesa Isabel, 815 - Cidade Alta CEP 59025-400 - Natal - RN Telefone: (84) 211-8512 Fax: (84) 211-8512/211-8505 Email: crcrn@crcrn.org.br CRC - Rio Grande do Sul Pres. Enory Luiz Spinelli Rua Baronesa do Gravata, 471 - Cidade Baixa CEP 90160-070 - Porto Alegre - RS Telefone: (51) 3228-7999 - Fax: (51) 3228-7999 Email: crcrs@crcrs.org.br CRC - Rio de Janeiro Pres. Nelson Monteiro da Rocha Praa Pio X, 78, 8/10 andar CEP 20091-040 Rio de Janeiro - RJ Telefone: (21) 2216-9595 - Fax: (21) 2516-0878 E-mail: crcrj@crcrj.org.br CRC - Rondnia Pres. Joo Altair Caetano dos Santos Rua Joaquim Nabuco, 2.875 Olaria CEP 78902-450 Porto Velho - RO Telefone: (69) 224-6454 Fax: (69) 224-6625 E-mail: crcro@crcro.org.br CRC Roraima Pres. Francisco Fernandes de Oliveira Rua Major Manoel Correia, 372 So Francisco - Boa Vista - RR CEP 69305-100 Telefone: (95) 623-1457 - Fax: (95) 623-1457 E-mail: crcrr@technet.com.br CRC - Santa Catarina Pres. Juarez Domingues Carneiro Rua Osvaldo Rodrigues Cabral, 1.900 Centro Florianpolis - SC Caixa Postal 76 - CEP 88015-710 Telefone: (48) 30277000 - Fax: (48) 3027-7002 E-mail: crcsc@crcsc.org.br CRC - So Paulo Pres. Pedro Ernesto Fabri Rua Rosa e Silva, 60 Higienpolis CEP 01230-909 - So Paulo - SP Telefone: (11) 3824-5400 - Fax: (11) 3662-0035 E-mail: crcsp@crcsp.org.br CRC - Sergipe Pres. Carlos Henrique Menezes Lima Rua Itaporanga, 103 Centro CEP 49010-140 - Aracaju - SE Telefone: (79) 211-6812/6805 - Fax: (79) 211-2650 Email: crcse@crcse.org.br CRC - Tocantins Pres. Sebastio Clio Costa Castro Qd.103 Sul, R S07 n 9 B - Centro - Palmas - TO Cx Postal 1003 - CEP 77163-010 Telefone: (63) 215-1412/3594 -Fax: (63) 215-1412 Email: crc-to@uol.com.br
200
Conselho Federal de Contabilidade Binio 2002/2003
PLENRIO
Contador Alcedino Gomes Barbosa Presidente Contador Jos Martonio Alves Coelho Vice-Presidente de Desenvolvimento Profissional Contador Raimundo Neto de Carvalho Vice-Presidente de Controle Interno Contador Sergio Faraco Vice-Presidente de Administrao Contador Dorgival Benjoino da Silva Vice-Presidente de Registro e Fiscalizao Contador Irineu De Mula Vice-Presidente Tcnico
CMARA DE ASSUNTOS GERAIS

Contador Sergio Faraco Coordenador Conselheiros Efetivos Sergio Faraco Antnio Carlos Dro Jos Justino Perini Colledan Conselheiros Suplentes Pedro Nunes Ferraz da Silva Delmiro da Silva Moreira Eullia das Neves Ferreira
CMARA DE DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL

Contador Jos Martonio Alves Coelho Coordenador Conselheiros Efetivos Jos Martonio Alves Coelho Washington Maia Fernandes Sudrio de Aguiar Cunha Conselheiros Suplentes Eullia das Neves Ferreira Maria Clara Cavalcante Bugarim Jos Antonio de Godoy
CMARA DE REGISTRO E FISCALIZAO

Contador Dorgival Benjoino da Silva Coordenador Conselheiros Efetivos Dorgival Benjoino da Silva Jos Justino Perini Colledan Sudrio de Aguiar Cunha Antnio Carlos Dro Miguel ngelo Martins Lara Waldemar Ponte Dura Paulo Viana Nunes Conselheiros Suplentes Pedro Nunes Ferraz da Silva Roberto Carlos Fernandes Dias Delmiro da Silva Moreira Antonio Augusto de S Colares Albino Luiz Sella Windson Luiz da Silva Jos Augusto Costa Sobrinho
201
CMARA DE TICA
Contador Sudrio de Aguiar Cunha Coordenador Conselheiros Efetivos Sudrio de Aguiar Cunha Jos Justino Perini Colledan Waldemar Ponte Dura Miguel ngelo Martins Lara Paulo Viana Nunes Conselheiros Suplente Maria do Socorro Bezerra Mateus Solindo Medeiros e Silva Francins Maria Nobre Souza Edeno Teodoro Tostes Windson Luiz da Silva
CMARA TCNICA
Contador Irineu De Mula Coordenador Conselheiros Efetivos Irineu De Mula Antnio Carlos Dro Mauro Manoel Nbrega Conselheiros Suplentes Maria Clara Cavalcante Bugarim Vernica Cunha de Souto Maior Albino Luiz Sella
CMARA DE CONTROLE INTERNO

Contador Raimundo Neto de Carvalho Coordenador Conselheiros Efetivos Raimundo Neto de Carvalho Washington Maia Fernandes Bernardo Rodrigues de Souza Conselheiros Suplentes Eullia das Neves Ferreira Roberto Carlos Fernandes Dias Mauro Manoel Nbrega
202

Livro Manual Estrcontabil

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Conselho Federal de Contabilidade

MANUAL DA ESTRUTURA CONTBIL E ORAMENTRIA DO SISTEMA CFC/CRCs

Braslia-DF, dezembro de 2003.

Contador Alcedino Gomes Barbosa Presidente

Celita Zaidowicz Paltanin

Juaceli Soares da Costa

Paulo Roberto Afonso Duarte

Wilson Roberto Pedro

Zulmir Ivnio Breda

elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a Lei n 4.320/64;

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CMARA DE CONTROLE INTERNO

opinar sobre o recebimento de legados, doaes e subvenes;

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de Crditos da Entidade, compostos, em sua maioria, pelos Crditos a Curto Prazo.

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COMPOSIO DO PROCESSO DE ORAMENTO:

2 SITUAES DE AJUSTE AO ORAMENTO REMANEJAMENTO

como ato normativo interno, dever estar suportado por portaria.

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Considera-se fonte de recursos, desde que no-comprometido:

o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio

os provenientes de excesso de arrecadao.

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! os resultantes de anulao parcial ou total de dotaes contidas no acompanhamento oramentrio; !

o produto de operaes de crdito autorizadas.

COMPOSIO DO PROCESSO DE CRDITOS ADICIONAIS POR RESOLUO:

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COMPOSIO DO PROCESSO DE CRDITOS ADICIONAIS POR PORTARIA:

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COMPOSIO DO PROCESSO DO BALANCETE DE VERIFICAO:

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COMPOSIO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS:

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Demonstraes das variaes patrimoniais (modelo anexo VI).

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CODIFICAO SINTTICA E ANALTICA DO ATIVO, PASSIVO, RECEITA E DESPESA

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CODIFICAO SINTTICA DO ATIVO

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CODIFICAO ANALTICA DO ATIVO

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CODIFICAO SINTTICA DO PASSIVO

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CODIFICAO ANALTICA DO PASSIVO

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CODIFICAO SINTTICA DA RECEITA

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CODIFICAO ANALTICA DA RECEITA

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