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EMISSO DE NOTAS FISCAIS

CONSIGNAO MERCANTIL

Cortesia: FARO CONTBIL (www.farocontabil.com.br)
Autor: Roberto Ferreira de Freitas Data: 21/07/2006

Consignao Mercantil a operao entre duas empresas em que a primeira,
chamada consignante, fornece mercadoria a outra, chamada consignatrio, para que
seja vendida por ele, com prazo determinado ou no e que o mesmo no pague pela
mercadoria, ou receba qualquer vantagem. Caso o consignatrio no consiga vender a
mercadoria consignada, este a devolver ao consignante. Se o consignatrio vender a
mercadoria no haver devoluo da mesma, uma vez que foi alienada.

Nas operaes de consignao mercantil, em sua grande maioria, h a incidncia
normal do ICMS e do IPI. No se aplica consignao mercantil a mercadorias que
estejam sujeitas ao regime de substituio tributria.

As operaes de consignao mercantil merecem procedimentos a serem
executados tanto pelo consignante, tanto pelo consignatrio.

Vamos analisar a seguir, estes procedimentos a serem seguidos.

O primeiro procedimento a ser executado por parte do consignante, que envia a
mercadoria ao consignatrio, a ttulo de remessa em consignao.

Fundamento Legal:
Artigo 465 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
REMESSA EM CONSIGNAO

Situao Tributria:
000

CFOP: 5.917(para operaes dentro do estado) ou
6.917(para operaes interestaduais)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal.

Diante disto, verifique o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida para esta
operao:

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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
REMESSA EM CONSIGNAO
CFOP
5.917
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







000







PEA







100







1,00







100,00

18







10






10,00








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

100,00
VALOR DO ICMS

18,00
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

10,00
VALOR TOTAL DA NOTA

110,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
MERCADORIA REMETIDA EM CONSIGNAO, DE NOSSA
PROPRIEDADE.
NF EMITIDA NOS TERMOS DO ARTIGO 465 DO RICMS-SP

RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR










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Realizada a operao anterior, agora a mercadoria remetida em consignao
encontra-se no estabelecimento do consignatrio, pronta para ser vendida.

A partir deste momento, estas mercadorias podem ter duas destinaes: serem
vendidas ou serem devolvidas ao consignante.

Vamos abaixo esclarecer como o consignatrio deve proceder se efetuar a venda de
alguma mercadoria recebida em consignao:

Trata-se de operao de venda com tributao normal pelo ICMS. No h incidncia
do IPI.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
VENDA DE MERCADORIA RECEBIDA EM CONSIGNAO

Situao Tributria:
000

CFOP: 5.115(para operaes dentro do estado) ou
6.115(para operaes interestaduais)

Diante disto, verifique o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida para esta
operao na prxima pgina:


























































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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
VENDA DE MERCADORIA RECEBIDA
EM CONSIGNAO
CFOP
5.115
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







000







PEA







80







1,50







120,00

18







0






-0-








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

120,00
VALOR DO ICMS

21,60
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

120,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

120,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR









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Caso o consignatrio tenha efetivado a venda de mercadoria recebida em
consignao conforme mostrado anteriormente, este dever avisar o consignante da
mercadoria.

Assim, o consignante dever emitir Nota Fiscal e no destacar ICMS ou IPI, uma vez
que j houve incidncia dos mesmos quando da emisso da Nota Fiscal de remessa
em consignao.

Fundamento Legal:
Artigo 467 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
VENDA DE MERCADORIA EM CONSIGNAO

Situao Tributria:
090

CFOP: 5.114(para operaes dentro do estado) ou
6.114(para operaes interestaduais)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como os dados da Nota Fiscal da remessa em
consignao.

Diante disto, verifique o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida para esta
operao:
















































6

NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
VENDA DE MERCADORIA EM
CONSIGNAO
CFOP
5.114
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







090







PEA







80







1,00







80,00

-0-







-0-






-0-








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

-0-
VALOR DO ICMS

-0-
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

80,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

80,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
NOTA FISCAL EMITIDA PARA SIMPLES FATURAMENTO DE
MERCADORIA ANTERIORMENTE REMETIDA EM
CONSIGNAO CONFORME NOTA FISCAL N. _____ DE
__/__/____.
EMITIDA NOS TERMOS DO ARTIGO 467 DO RICMS-SP
RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR








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Por ltimo, caso o consignatrio no tenha efetivado a venda das mercadorias
recebidas em consignao, este dever devolver a totalidade ou parte das
mercadorias no vendidas.

Para tanto, o consignatrio dever emitir Nota Fiscal, destacando o ICMS e IPI, com o
mesmo valor de quando recebeu a mercadoria em consignao, pois se trata de
devoluo.

Fundamento Legal:
Artigo 468 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
DEVOLUO DE MERCADORIA EM CONSIGNAO

Situao Tributria:
000

CFOP: 5.918(para operaes dentro do estado) ou
6.918(para operaes interestaduais)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como os dados da Nota Fiscal da remessa em
consignao.

Diante disto, verifique o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida para esta
operao:
















































8

NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
DEVOLUO DE REMESSA EM
CONSIGNAO
CFOP
5.918
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







000







PEA







20







1,00







20,00

18







10






2,00








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

20,00
VALOR DO ICMS

3,60
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

20,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

2,00
VALOR TOTAL DA NOTA

22,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
DEVOLUO PARCIAL(OU TOTAL) DAS MERCADORIAS
RECEBIDAS EM CONSIGNAO CONFORME SUA NOTA
FISCAL N. ______ DE __/__/____.
NF EMITIDA NOS TERMOS DO ARTIGO 468 DO RICMS-SP
RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR