DISCIPLINA : DIREITO TRIBUTRIO

PROFESSOR: LEONARDO JOS

FEITOSA NEIVA

Direito Tributrio

DIREITO TRIBUTRIO
O direito tributrio atual opera como forma de
custear as atividades permanentes do Estado e de
diminuio do poder de tributar

TRIBUTO
Art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional
Art. 3 - Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade
administrativa
plenamente
vinculada.

TRIBUTO ANLISE DO CONCEITO

a)

b)

prestao pecuniria compulsria

O tributo deve ser pago em dinheiro
em moeda ou valor que nela possa se exprimir

TRIBUTO ANLISE DO CONCEITO

c)

no constitua sano de ato ilcito

A obrigao tributria deve decorrer de
fato lcito previsto em lei. Ex: Auferir
renda
OBS: A tributao sobre o trfico de
drogas legal, pelo princpio da
igualdade tributria.
OBS: Multa no tributo, pois sempre
tem carter de punio.

TRIBUTO ANLISE DO CONCEITO

d)

institudo em lei
Pode ser lei complementar, lei ordinria ou
Medida provisria.
Nunca pode ser criado por decreto ou outros
atos infralegais.

e)

cobrado mediante atividade administrativa

vinculada
O servidor pblico no tem liberdade de
atuao, ele no pode avaliar a convenincia
e oportunidade

ART. 4 DO CTN
Art. 4 A natureza jurdica especfica do
tributo determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas
formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua
arrecadao.

ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS

TAXAS

TRIBUTOS

CONTRIBUIES
DE MELHORIA

EMPRESTIMOS
COMPULSORIOS

CONTRIBUIES

IMPOSTOS

So
tributos
obrigatoriamente
novinculados, ou seja, proibida a vinculao
de sua arrecadao a despesas especficas;
Desvinculados de qualquer atividade estatal
para com aquele que os paga;
A prpria CF estabelece sobre o que podem
incidir os impostos;
Ex: IPTU, IPVA, IR, II, IE, IOF, etc.

TAXAS

So tributos vinculados, ou seja, o fato gerador uma

atividade estatal especfica em beneficio daquele que a
paga.

a)

So duas as espcies:
Taxa de polcia administrativa, cobrada quando h
atividade de fiscalizao.
Ex: Taxa de fiscalizao para concesso de alvar de
funcionamento de estabelecimento comercial; taxa de
fiscalizao de obra

b)

Taxa de servio pblico, quando o fato gerador a

utilizao (efetiva ou potencial) pelo contribuinte de um
servio pblico efetivo e divisvel.
Ex: Taxa de coleta de lixo; taxa de esgotamento
sanitrio; taxas do DETRAN.

ART. 77 DO CTN
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base
de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em
funo do capital das empresas.

Taxa

Preo pblico (ou tarifa)

uma receita derivada que

decorre do poder de imprio do
Estado sobre o particular

uma receita originria, ou

seja, Obtida em decorrncia
da explorao do patrimnio
pblico pelo Estado

tributo

No tributo

Regime jurdico de direito

tributrio

Regime jurdico contratual

Obrigatrio

Facultativo

A cobrana no proporcional
utilizao

A cobrana proporcional
utilizao

Taxa de coleta de lixo

Tarifa de energia eltrica, ou

de telefone

CONTRIBUIES DE MELHORIA

Obra pblica + valorizao imobiliria

So tributos sempre vinculados realizao
de uma obra pblica que beneficie
determinados imveis com uma valorizao
imobiliria
Tem como limites a despesa realizada pelo
poder pblico e o quantum da valorizao
obtida.

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

1 Possibilidade: Calamidade pblica ou

guerra (atual ou iminente)

2 Possibilidade: Investimento pblico

urgente e de interesse nacional

So tributos de competncia da Unio.

Sua arrecadao vinculada despesa que
fundamentou sua instituio
Em tese qualquer situao econmica pode
ser fato gerador de emprstimo compulsrio
A lei fixar o prazo de resgate dos
emprstimos compulsrios.

CONTRIBUIES
So tributos cuja competncia para criao
exclusiva da Unio
Exceo:
Criao
da
contribuio
previdenciria dos servidores pblicos dos
Estados e Municpios
Podem ter fatos geradores e base de clculo
prpria de impostos (STF).

Ex: CSLL, que tem o mesmo fato gerador

do IR. A nica diferena que na CSLL a
arrecadao vinculada

CONTRIBUIES

1 espcie: Contribuies sociais

Contribuies de seguridade social

Art 195 da CF: a seguridade social ser

financiada por toda a sociedade

Pode incidir sobre a receita ou faturamento

das empresas (COFINS e PIS/PASEP) ou
sobre o lucro das mesmas (CSLL)

Contribuio previdenciria do trabalhador

Do importador de bens e servio

Sobre as loterias em geral

Outras contribuies sociais : Destinadas ao

Sistema S (SESI, SESC, SENAC, etc.)

CONTRIBUIES

2 espcie: Contribuies do interesses de

categorias profissionais e econmicas
Contribuio sindical
Anuidade da OAB, CRM, CREA, etc.

CONTRIBUIES

3 espcie: Contribuies de interveno no domnio

econmico CIDEs
So instrumentos de atuao da Unio na ordem
econmica

CIDE-royaltes: paga por quem adquire tecnologia.

Sua arrecadao destinada ao Fundo Nacional de
Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico

 CIDE-combustveis:

Os recursos devem ser

gastos com programas de infra-estrutura de
transportes, pagamento de subsdios a preos do
lcool combustvel e gs natural e projetos
ambientais relacionados industria do petrleo.

 OBS: COSIP CONTRIBUIO SOCIAL PARA O

CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA

STF possua reiterado entendimento no

sentido de que, por ser geral e indivisvel, o
servio de iluminao pblica no poderia ser
custeado pela cobrana de taxa

Editou-se

a EC 39/2002, acrescentando o art.

149-A da CF para burlar esse entendimento

STF julgou constitucional a instituio de

COSIP com base no consumo de energia eltrica
dos imveis.

SIMPLES NACIONAL

um regime de tributao simplificada e

favorecida, aplicado s microempresas (receita
bruta anual at R$ 360.000,00) e empresas de
pequeno porte (receita bruta anual entre R$
240.000,00 e R$ 3.600.000,00)

pagamento de vrios tributos feito de forma

unificada, utilizando uma nica base de clculo,
a receita bruta da pessoa jurdica

Impostos

abrangidos: IRPJ, IPI, CSLL,

COFINS, PIS/PASEP, Contribuio patronal
previdenciria, ICMS, ISS

As

alquotas vo de 4% a 11,61% da receita

bruta