GLOSSRIO DE TERMOS TRIBUTRIOS OU

FISCAIS
Equipe Portal Tributrio
ALQUOTA - Percentual que ser aplicado sobre a base de clculo para
apurar o valor de determinado tributo.
BASE DE CLCULO - Montante sobre o qual se aplica a alquota para
determinar o valor do tributo devido.
CGC/MF Cadastro Geral de Contribuintes do Ministrio da Fazenda.
Substitudo pelo CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica), da Receita
Federal, identifica cada pessoa jurdica (firma/empresa/sociedade civil ou
mercantil, ou companhia) existente no pas. Nenhuma pessoa jurdica pode
funcionar sem o nmero de sua inscrio no CNPJ.
CIC Carto de Identificao do Contribuinte. o carto personalizado
(espcie de carteira de identidade) expedido pelo Ministrio da Fazenda com o
nmero da inscrio no CNPJ para todas as pessoas jurdicas e no CPF para
todas as pessoas fsicas.
CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, da Receita Federal. Identifica
cada pessoa jurdica existente no pas. Nenhuma pessoa jurdica pode
funcionar sem o nmero de sua inscrio no CNPJ.
COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social. um
tributo cobrado pela Unio sobre o faturamento bruto das pessoas jurdicas,
destinado a atender programas sociais do Governo Federal. Sua alquota, que
era de 2%, foi aumentada para 3% em fevereiro de 1999.
CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria. Congrega todos os
secretrios da Fazenda das Unidades Federadas, os ministros da Fazenda e do
Planejamento e outras autoridades federais da rea econmica.
CONTRIBUIES PARAFISCAIS So designadas de Parafiscais as
seguintes Contribuies: FGTS, Contribuies Econmicas, Taxas e
Emolumentos.
CONTRIBUINTE o sujeito passivo de uma obrigao tributria. Toda
pessoa fsica ou jurdica que paga tributo (sentido genrico) aos cofres
pblicos, quer seja da Unio, dos Estados, dos Municpios e/ou do Distrito
Federal. O Cdigo Tributrio Nacional, em seu Art. 121, pargrafo nico, I,
conceitua como contribuinte o "sujeito passivo da obrigao principal ...

quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o

respectivo fato gerador".
CPF Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda, um nmero
identificador do contribuinte (pessoa fsica).
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. outro tributo federal
sobre o Lucro Lquido das empresas ou sobre o Faturamento/Receita Bruta
(caso das empresas tributadas sobre o Lucro Presumido) das pessoas
jurdicas.
DRAWBACK Sistema de incentivos fiscais para o exportador. Consiste,
basicamente, em suspenso, iseno ou restituio de tributos incidentes na
importao de mercadorias utilizadas para beneficiamento no Pas e posterior
exportao
ELISO OU PLANEJAMENTO FISCAL - conjunto de sistemas legais que
visam diminuir o pagamento de tributos. No se confunde com sonegao (ou evaso),
pois a eliso o uso exclusivo de ferramentas lcitas, admitidas na legislao. Exemplo:
escolha entre Lucro Real ou Presumido.

ENCARGOS SOCIAIS Diz-se de todas as despesas que as empresas

efetuam, compulsoriamente ou no, em benefcio de seus empregados e
familiares, direta e/ou indiretamente, incluindo aquelas que se destinam ao
financiamento da seguridade social de responsabilidade do Poder Pblico e as
demais contribuies sociais. Exemplo: FGTS sobre a folha de pagamento.
FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio. formado por
contribuies compulsrias do empregador sobre a folha de pagamento,
depositadas na Caixa Econmica Federal em conta especfica do empregado.
O resgate da conta admissvel em determinadas situaes, como despedida
sem justa causa.
FUNDAF Fundo de Desenvolvimento e Administrao da Arrecadao e
Fiscalizao. o fundo para o qual recolhida parte das multas aplicadas aos
contribuintes por irregularidades fiscais relativas aos tributos administrados
pela Secretaria da Receita Federal. Seus recursos destinam-se,
prioritariamente, ao reaparelhamento da mquina arrecadadora/fiscalizadora
da referida Secretaria, incluindo o pagamento da Retribuio Adicional
Varivel aos Auditores Fiscais e Tcnicos do Tesouro Nacional, guisa de
estmulo.
ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao, tambm chamado de Imposto sobre Circulao de Mercadorias

e Servios. um imposto estadual no-cumulativo. a grande fonte de receita

do Distrito Federal e dos Estados.
IMPOSTO Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, "imposto o tributo
cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte". Em outras palavras,
um tributo pago, compulsoriamente, pelas pessoas fsicas e jurdicas para
atender parte das necessidades de Receita Tributria do Poder Pblico
(federal, estadual ou municipal), de modo a assegurar o funcionamento de sua
burocracia, o atendimento social populao e os investimentos em obras
essenciais.
IMPOSTO CUMULATIVO Diz-se de um imposto ou tributo que incide
em todas as etapas intermedirias dos processos produtivo e/ou de
comercializao de determinado bem, inclusive sobre o prprio
imposto/tributo anteriormente pago, da origem at o consumidor final,
influindo na composio de seu custo e, em conseqncia, na fixao de seu
preo de venda.
IMPOSTO DECLARATRIO Diz-se do tributo (imposto, taxa,
Contribuies de Melhoria e Parafiscal, encargos/tarifas tributrios etc.) que,
para ser pago e/ou recolhido aos cofres pblicos, depende da vontade ou de
providncias (preenchimento de declarao, formulrio, DARF, carn etc.) por
parte do Contribuinte ou do Responsvel pelo recolhimento, tais como IPI,
ICMS, ISS, IPTU, ITR, IR, INSS, FGTS etc.
IMPOSTO EM CASCATA O mesmo que Imposto Cumulativo.
IMPOSTO INDIRETO Diz-se do tributo no explicitado na Nota Fiscal,
cujo valor, embutido no preo final do produto, repassado ao consumidor.
Exemplo: o imposto direto que se paga na conta do telefone ou de energia
eltrica, transforma-se em imposto indireto quando repercute no preo final do
produto.
IMPOSTO NO-CUMULATIVO Diz-se do imposto/tributo que, na etapa
subseqente dos processos produtivos e/ou de comercializao, no incide
sobre o mesmo imposto/tributo pago/recolhido na etapa anterior. Exemplos:
IPI e ICMS.
IMPOSTO PROGRESSIVO Diz-se do imposto em que a alquota
aumenta proporo que os valores sobre os quais incide so maiores. Um
exemplo disto a Tabela do Imposto de Renda Pessoa Fsica, cuja alquota
varia de 15 a 27,5%, conforme a renda.

IMPOSTO PROPORCIONAL aquele em que a alquota constante

(igual/uniforme/fixa) e cujo resultado s aumenta proporo em que
aumenta o valor sobre o qual incide. um tributo de alquota inaltervel,
qualquer que seja o montante tributvel ou a base tributria.
IMPOSTO REGRESSIVO Diz-se do imposto em que a alquota diminui
proporo que os valores sobre os quais incide so maiores.
IMPOSTO SELETIVO Diz-se do imposto que incide somente sobre
determinados produtos. No sistema tributrio atual os impostos sobre bebidas
alcolicas, fumo, perfumes/cosmticos e carros (automveis), dentre outros,
so seletivos, porquanto tm alquotas diferenciadas. Por sinal, no sistema
tributrio nacional vigente, a seletividade tributria praticamente tornou-se
uma regra, ao invs de exceo.
INCENTIVOS FISCAIS (ou BENEFCIOS FISCAIS) - Reduo ou
eliminao, direta ou indireta, do respectivo nus tributrio, oriundo de lei ou norma
especfica.

IOF Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a

Ttulos ou Valores Mobilirios, tambm chamado de Imposto sobre Operaes
Financeiras. um tributo que integra a receita da Unio e cobrado sobre
operaes financeiras e seguros. Seu percentual varia de acordo com o tipo de
operao, conforme a poltica monetria adotada pelo Poder Executivo atravs
do Banco Central.
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. um imposto federal cobrado
das indstrias sobre o total das vendas de seus produtos e das pessoas jurdicas
responsveis pela importao de produtos em geral. Sua alquota varivel.
IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano. um imposto municipal
recolhido anualmente (normalmente parcelado em algumas prestaes
mensais) pelos proprietrios de edificaes (casas, apartamentos etc.) e
terrenos urbanos. Sua alquota e sua metodologia de clculo variam de um
Municpio para outro.
IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores. um tributo
estadual pago anualmente pelo proprietrio de todo e qualquer veculo
automotor ao qual seja exigido emplacamento. Do total arrecadado, 50% cabe
ao Estado e 50% ao Municpio onde ocorreu o emplacamento.
IRPF Imposto de Renda das Pessoas Fsicas. um tributo federal. Pagamno as pessoas fsicas sobre sua renda, sobre ganhos de capital (como o lucro
imobilirio) e sobre o rendimento de aplicaes financeiras.

IRPJ Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. um tributo federal. Pagamno as pessoas jurdicas no imunes/isentas sobre seu Lucro Real, aps as
adies e excluses efetuadas sobre os lanamentos constantes do Lalur
(Livro de Apurao do Lucro Real), ou sobre o Faturamento/Receita Bruta,
caso a empresa haja optado pelo pagamento do IR por Lucro Presumido, cujo
percentual de presuno oscila entre 1,6% a 32%, conforme o tipo de
atividade da empresa.
IRRF/PF Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Fsica. o imposto
de renda da pessoa fsica que retido no ato do pagamento do salrio, pro
labore, frias, 13o salrio e outras vantagens pessoais. Esse desconto mensal
(IRRF) no isenta o Contribuinte do pagamento do imposto de renda
remanescente apurado quando da apresentao de sua Declarao de
Rendimentos (Declarao de Ajuste Anual) no ano seguinte.
IRRF/PJ Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Jurdica. o imposto
retido sobre os pagamentos efetuados por uma pessoa jurdica a outra pessoa
jurdica, variando de 1,0% a 1,5%, dependendo da atividade da empresa
prestadora de servio. O valor retido ser compensado quando da apurao do
Imposto de Renda devido.
ISS Imposto Sobre Servios um tributo municipal. Incide sobre a
prestao, por pessoas fsicas e jurdicas, de servios listados sujeitos ao
imposto. A alquota varia conforme a legislao de cada Municpio, indo de 2
a 5%.
ITBI Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis. um imposto
municipal, de responsabilidade do comprador, pago/recolhido por este nas
transaes imobilirias.
ITCD Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer
Bens ou Direito. um imposto estadual sobre a transmisso de herana e
doaes.
ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, tambm chamado de
Imposto Territorial Rural. Equivalente ao IPTU (municipal), pagam-no os
proprietrios dos imveis territoriais rurais.
IVA Sistema de cobrana de imposto apenas sobre o valor adicionado ou
agregado ao preo anterior do produto. Ver Imposto No-Cumulativo.
NF Nota Fiscal. Documento de emisso obrigatria por todas as pessoas
jurdicas, civis e mercantis, no ato da comercializao de bens, produtos,
mercadorias e servios. emitida nas vendas vista ou nas vendas a prazo
(faturadas/a prestao). Atravs desse documento possvel fiscalizao

fazendria proceder ao levantamento do imposto devido e no recolhido. A

sua no emisso ou a emisso com valor inferior (a chamada meianota)
uma das prticas lesivas ao Fisco mais comuns, sendo a maior responsvel
pela evaso/sonegao de Receita Tributria.
PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio
do Servidor Pblico. Para mant-los, as pessoas jurdicas so obrigadas a
contribuir com uma alquota varivel (de 0,65% a 1,65%) sobre o total das
receitas, com exceo das microempresas e empresas de pequeno porte que
hajam aderido ao SIMPLES.
PIS/PASEP SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO um tributo federal
de 1,0% sobre a folha de pagamento devido pelas entidades sem fins
lucrativos.
RFB - Sigla da Secretaria da Receita Federal do Brasil, instituda pela Lei
11.457/2007. Incumbe-lhe
planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributao, fi
scalizao, arrecadao, cobrana e recolhimento dos tributos federais.
SIMPLES Tratamento tributrio simplificado aplicvel s microempresas
ou empresas de pequeno porte, tambm denominado Simples Nacional ou
Super Simples, estabelecido pela Lei Complementar 123/2006.
SONEGAO - Ato ou efeito de sonegar, deixar de informar tributo devido
ou declar-lo de forma parcial, alterar documentos e notas fiscais, visando
reduzir o pagamento de impostos. Tambm chamado de evaso fiscal.
SRF Secretaria da Receita Federal, rgo do Ministrio da Fazenda
encarregado da administrao e arrecadao de tributos federais. Foi unificada
com a Secretaria da Receita Previdenciria, pela Lei 11.457/2007, passando a
chamar-se RFB - Secretaria da Receita Federal do Brasil.
TAXA o tributo cobrado pelo Poder Pblico a ttulo de indenizao pela
produo e oferecimento "de servio pblico especfico e divisvel prestado ao
contribuinte ou posto sua disposio". No pode, no entanto, ser confundido
com os valores cobrados pela prestao de servios pblicos, atravs de
empresas pblicas ou de economia mista, tais como tarifas telefnicas,
fornecimento de fora/energia eltrica, gua etc.
TRIBUTO No conceito clssico engloba, apenas, impostos, taxas de
servios pblicos especficos e divisveis e contribuio de melhoria
(decorrente de obras pblicas). O vocbulo tributo tambm usado, no
sentido genrico, para todo e qualquer valor, a qualquer ttulo, pago ao Poder
Pblico sem aquisio/compra/transferncia de bens e/ou servios diretos e

especficos ou de concesso. Neste caso, o termo tributo alcana impostos,

taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais e econmicas, encargos
e tarifas tributrios (com caractersticas fiscais) e emolumentos que
contribuam para a formao da receita oramentria da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios.