IMPOSTOS DE

COMPETNCIA DOS
ESTADOS E DO
DISTRITO FEDERAL

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal

instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos;
II - operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior;
III - propriedade de veculos automotores.

 1. O imposto previsto no inciso I:

I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos,
compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito
Federal
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete
ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento,
ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal;

III - ter competncia para sua instituio regulada

por lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no
exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu inventrio processado no
exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo
Senado Federal;

ICMS

Imposto sobre operaes relativas

circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.

CONSTITUIO FEDERAL
Apenas cria a competncia para que U,
E, DF ou M, instituam os seus
respectivos tributos
ESTABELECE
NORMAS
GERAIS PARA
INSTITUIR
TRIBUTOS

LEI ORDINRIA
DE U, E, DF OU M
INSTITUI O TRIBUTO
OBEDECENDO AS NORMAS
GERAIS DA LEI
COMPLEMENTAR

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao

seguinte:
I ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao relativa circulao de mercadorias ou
prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;

ICMS
10%

Venda por
R$
1.000,00

ICMS R$ 100

Venda por
R$
1.300,00

Venda por
R$
1.700,00

DBITO R$ 130
CRDITO R$ 100

DBITO R$ 170
CRDITO R$ 130

ICMS -

ICMS -

R$ 30

R$ 40

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao

seguinte:
II a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio
da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante
devido nas operaes ou prestaes seguintes;
ISENO

ICMS- 10%

PRODUTO R$ 1000
NO H ICMS

PRODUTO R$ 1300
DBITO

R$ 130

CRDITO ZERO
ICMS

R$ 130

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao

seguinte:
II a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio
da legislao:
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes
anteriores;
ICMS- 10%

ISENO

PRODUTO R$ 1000
ICMS R$ 100

PRODUTO R$ 1300
DBITO

ZERO

CRDITO ANULADO
ICMS

ZERO

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no

inciso II atender ao seguinte:
III poder ser seletivo, em funo da
essencialidade das mercadorias e dos
servios;
Quanto mais essencial a
mercadoria ou servio

Menor ser
a alquota

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II,

atender ao seguinte:
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do
Presidente da Repblica ou de um tero dos
Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecer as alquotas aplicveis s
operaes e prestaes, interestaduais e de
exportao;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender

ao seguinte:
V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas,
mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros;
b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para
resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados,
mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e
aprovada por dois teros de seus membros;

O
SENADO
TEM QUE
FIXAR !

ALQUOTAS

INICIATIVA

APROVAO

Interestaduais
e
de exportao

Presidente da
Repblica ou
1/3 do Senado

Maioria
absoluta do
Senado

Internas
mnimas

1/3
do Senado

Maioria
absoluta do
Senado

Internas
mximas

Maioria
absoluta do
Senado

2/3
do Senado

FACULTADO
AO SENADO
FIXAR!

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II,

atender ao seguinte:
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do
Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso
XII, "g", as alquotas internas, nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, no podero ser inferiores
s previstas para as operaes interestaduais;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II,

atender ao seguinte
VII - em relao s operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for
contribuinte do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for
contribuinte dele;
VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior,
caber ao Estado da localizao do destinatrio o
imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual;

Operaes
interestaduais

Operaes que destinem

bens a consumidor final
localizado em outro Estado,
quando o destinatrio for
contribuinte do imposto.

A sada
tributada pela
alquota
interestadual

A entrada
tributada pelo
diferencial entre a
alquota interna e a
interestadual

Operaes
interestaduais

Operaes que destinem

bens a consumidor final
localizado em outro Estado,
quando o destinatrio no for
contribuinte do imposto .

A sada
tributada pela
alquota
interna.

A entrada no
tributada pelo
ICMS.

REDAO
ANTERIO
R

Art. 155, 2, IX, CF O ICMS incidir tambm:

a) sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando
se tratar de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento,
assim como sobre servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver situado o estabelecimento destinatrio da
mercadoria ou do servio;

A EC 33/01
incluiu
importao por
pessoa fsica.

Art. 155, 2, IX, CF O ICMS incidir tambm:

a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento
do
destinatrio
da
mercadoria, bem ou servio;

Enunciado da Smula 660 do STF

At a vigncia da EC 33/2001, no incide ICMS
na importao de bens por pessoa fsica ou
jurdica que no seja contribuinte do imposto.

NO
INCIDNCIA
IMUNIDADE
ISENO

Ocorre fato
gerador ?

Cobra-se o
tributo ?

Pode virar
incidncia ?

NO

NO

SIM

NO
SIM

NO
NO

NO
J incidncia

IMUNIDADES
as operaes com livros, jornais, peridicos e o
papel destinado a sua impresso (art. 150,
CF/88);
operaes e prestaes que destinem ao
exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; (art. 155, X, a, CF/88);

IMUNIDADES
operaes interestaduais relativas a energia
eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados,
quando destinados industrializao ou
comercializao; (art. 155, X, b, CF/88);
operaes com ouro, quando definido em lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial;
(art. 155, X, c, CF/88);

IMUNIDADES
prestaes de servio de comunicao nas
modalidades de radiodifuso sonora e de sons e
imagens de recepo livre e gratuita; (art. 155,
X, d, CF/88)

ART. 155, 2o, XI

- no compreender, em sua base de clculo, o
montante do imposto sobre produtos
industrializados, quando a operao, realizada
entre contribuintes e relativa a produto
destinado industrializao ou
comercializao, configure fato gerador dos dois
impostos;

ART. 155, 2o., XII

cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do
estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas
circulao de mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o
exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no
inciso X, "a";

ART. 155, 2o., XII

f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente
remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de
servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados.
h)definiroscombustveiselubrificantessobreosquaiso
impostoincidirumanicavez,qualquerquesejaasua
finalidade,hipteseemquenoseaplicarodispostono
incisoX,b;
i)fixarabasedeclculo,demodoqueomontantedo
impostoaintegre,tambmnaimportaodoexteriordebem,
mercadoriaouservio.

ART. 155, 3o.

3 exceo dos impostos de que tratam o
inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II,
nenhum outro imposto poder incidir sobre
operaes relativas a energia eltrica, servios
de telecomunicaes, derivados de petrleo,
combustveis e minerais do Pas.

ART. 155, 4o.

Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de petrleo,
o imposto caber ao Estado onde ocorrer o consumo;
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e seus
derivados, e lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste
pargrafo, o imposto ser repartido entre os Estados de origem e de destino,
mantendo-se a mesma proporcionalidade que ocorre nas operaes com as
demais mercadorias;
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e
lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste pargrafo,
destinadas a no contribuinte, o imposto caber ao Estado de origem;

IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante

deliberao dos Estados e Distrito Federal, nos termos do 2,
XII, g, observando-se o seguinte:
a) sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser
diferenciadas por produto;
b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou
ad valorem, incidindo sobre o valor da operao ou sobre o
preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma venda em
condies de livre concorrncia;
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, b

ART. 155, 5o.

As regras necessrias aplicao do disposto
no 4, inclusive as relativas apurao e
destinao do imposto, sero estabelecidas
mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, nos termos do 2, XII, g.

LEGISLAO DO ICMS EM PE
DECRETO NO. 14.876/91- REGULAMENTO
LEI 10.259/89 INSTITUI O ICMS
LEI 11.408/96 NORMATIZA O ICMS
LEI 11.514/97 - PENALIDADES

LANAMENTO
O ICMS lanado por homologao, pois o
prprio sujeito passivo que, a cada perodo de
tempo determinado na lei, respeitando a
sistemtica de dbitos e crditos, calcula o valor
do imposto devido e antecipa o pagamento.

IPVA
6 O imposto previsto no inciso III:
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado
Federal;
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo
do tipo e utilizao

IPVA
O IPVA surgiu com a Emenda Constitucional no.
27/85 Constituio de 1967.
No est regulado no CTN. Diante da ausncia
de Lei complementar, os Estados exercem a
competncia plena, nos termos do art. 24 3o.
Da CF/88