1.

COMPETNCIA LEGISLATIVA
A competncia para legislar sobre o direito tributrio, financeiro e sobre
oramento
concorrente da Unio, Estados e Distrito Federal (art. 24, I e II, da CF),
embora algumas
leis orgnicas municipais abordem a matria.
Cabe Unio legislar sobre normas gerais, mas o Estado mantm
competncia
suplementar.
Se no houver lei federal, o Estado fica com a competncia legislativa
plena. Mas,
sobrevindo a lei federal, somente sero vlidas as disposies estaduais que
no
contrariem as federais recm editadas.
Soberania qualidade invulgar e exclusiva concedida pela sociedade ao
Estado, para que
ele atinja seus objetivos
Atividade Financeira alm das atividades polticas, sociais, econmicas,
administrativas,
educacionais, policiais, etc, o Estado exerce uma atividade financeira
visa obteno, a
administrao e o emprego de meios patrimoniais. A atividade financeira se
desenvolve em
3 campos:
receita obteno de recursos patrimoniais;
despesa emprego de recursos patrimoniais;
gesto administrao e conservao do patrimnio pblico;
Exerccio da atividade financeira para exercer a sua atividade financeira,
por meio de
seus rgos administrativos, sob estrita legalidade e, tambm, com o intuito de
obrigar
legalmente os cidados a se sujeitarem s suas exigncias (pagar tributos), o
Estado lana
mo do DIREITO TRIBUTRIO.
DIREITO TRIBUTRIO Dividido entre Direito Pblico (Externo e Interno) e
Direito Privado.
adstrito ao campo da receita pblica e alheio aos campos da gesto
patrimonial e despesa.
o ramo do direito pblico que rege as relaes entre o Estado e os
particulares,
decorrentes da atividade financeira do Estado no que se refere
obteno de receitas
(tributos).
Receita ingresso de dinheiro aos cofres pblicos. Todo ingresso de
dinheiro chama-se
entrada, entretanto, nem toda entrada compe a receita do Estado. Temos:
a) entradas provisrias: que no esto destinadas a permanecer nos
cofres pblicos (ex. cauo);
b) entradas definitivas: que se realizam por meio da cobrana de tributos

e dos preos pblicos (ex. tarifas)

Modalidades de receita:
Extraordinria - auferidas nas hipteses de anormalidade (Ex. imposto
extraordinrio), receitas aprovadas e arrecadadas no curso do exerccio do
oramento;
Ordinrias - de entrada regular, peridica, receitas previstas no oramento;
originria ou facultativa - so oriundas do patrimnio do Estado e se
traduzem nos preos cobrados;
derivadas ou compulsrias - advm de constrangimento do patrimnio
particular (ex. cobrana de tributos);

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transferidas: repassadas por outro entre poltico, que as arrecadou, pelo

sistema de cobrana de tributos, preos pblicos ou tarifas;
gratuita: aquela que o Fisco arrecada sem nenhuma contrapartida (ex.
herana jacente)
contratual: que deriva de um ajuste (ex. compra e venda)
obrigatria: a arrecadada de forma vinculada, obrigatoriamente, como na
cobrana dos tributos.
Receitas Tributrias so obrigatrias, porque o seu pagamento decorre
da lei e no de
um contrato, ao qual o particular adere voluntariamente.
Competncia a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os
seguintes tributos:
impostos receitas que o Estado cobra tendo em vista, unicamente, o
interesse
pblico da atividade desempenhada pelo Governo; os impostos tero
carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte
taxas receitas que o Estado cobra em razo do poder de policia ou
pela
utilizao dos servios pblicos, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio; Ex.: servios de justia, sade pblica, segurana, prestados pelo
Governo. As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
contribuies de melhoria decorrente de obras pblicas e que venham
a valorizar
os imveis vizinhos; Ex.: construo de pontes, estradas, viadutos
Alm destes tributos, o Estado conta com mais 2 tipos de receitas:
Preos quase-privados so as receitas cobradas pelo Estado tendo em
vista
exclusivamente o interesse dos particulares na atividade desempenhada pelo
Governo,
sendo o interesse pblico meramente acidental. Ex.: explorao de ramo
industrial ou
comercial pelo Estado.
Preos Pblicos so as receitas cobradas pelo Estado tendo em vista

principalmente o interesse dos particulares na atividade desempenhada pelo

Poder
Pblico, e atendendo existncia de um interesse geral e coletivo nessa
atividade. Ex.:
explorao dos Correios e Telgrafos pela Unio.
Lei Complementar de que se vale o Governo para legislar sobre Direito
Tributrio.
Utilizando-se da Lei Complementar, pode o Governo:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio,
os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente
sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos
discriminados na Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades
cooperativas.

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Poder, tambm, utilizando-se da Lei Complementar, instituir emprstimos

compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de
guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional;
A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Unio nos Territrios Federais, os impostos estaduais competem Unio
e, se o Territrio
no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos Municipais;
Distrito Federal cabem os impostos municipais;
Oramento a pea tcnica que demonstra as contas pblicas para um
perodo
determinado, contendo a discriminao da receita e da despesa, demonstrando
a poltica
econmico-financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os
seguintes
princpios:
unidade ( uno, englobando as contas de todos os escaninhos da
Administrao),
universalidade (todas as receitas e despesas devem estar includas no
oramento),

anualidade (a lei oramentria vigora por um nico ano, de 01.01 a 31.12),

no afetao ( vedada a vinculao de receita de imposto a rgo, fundo ou
despesa o Estado deve ser livre para aplicar seus recursos)
exclusividade (a lei oramentria s deve conter dispositivos estranhos
previso
da receita e a fixao da despesa, admitindo a incluso de autorizao para
abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito)
Processo Legislativo A iniciativa exclusiva do Chefe do Executivo que
dever enviar
os projetos das leis oramentrias. O Judicirio faz o encaminhamento da
sua proposta
junto com o Executivo
Se o Poder Legislativo no receber a proposta oramentria no prazo fixado
pela
legislao, considerar como proposta a lei de oramento vigente.
O projeto ser apreciado pelas duas Casas do Congresso Nacional, cabendo
a
uma comisso mista emitir parecer. possvel a apresentao de emendas na
comisso mista, que sobre elas tambm emitir parecer.

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2. LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

Princpios Limitadores
princpio da legalidade dos tributos
princpio da igualdade;
princpio da anterioridade;
proibio de efeitos confiscatrios;
Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
princpio da legalidade dos tributos vedado exigir ou aumentar
tributo sem lei que
o estabelea;
princpio da igualdade proibido instituir tratamento desigual entre
contribuintes
que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em
razo de
ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
princpio da anterioridade vedado cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da
lei
que os houver institudo ou aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou;
princpio da irretroatividade a lei que cria ou aumenta tributos no
pode ser

retroativa;
proibido utilizar tributo com efeito de confisco;
estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de
tributos
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela
utilizao de
vias conservadas pelo Poder Pblico;
imunidade recproca das pessoas jurdicas de direito pblico com respeito
ao
patrimnio, renda ou servios, uns dos outros, ou seja, uma PJDP no pode
cobrar
imposto de outra PJDP;
proibida a adoo de base de clculo prpria dos impostos para as
taxas;
proibio de serem criados pela Unio, novos impostos que sejam
cumulativos ou
tenham base de clculo ou fato gerador prprios dos discriminados na CF.
proibio de serem criados outros impostos pelos Estados, DF e
municpios, alm
daqueles outorgados pela CF.
proibio de serem criados instritudos emprstimos compulsrios
pelos Estados,
DF e municpios;

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Outras limitaes
imunidade de impostos aos templos de qualquer culto;
imunidade aos impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos
partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies
de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da
lei;
imunidade aos impostos sobre livros, jornais, peridicos e o papel
destinado a sua
impresso.
Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de
crdito
presumido, anistia ou remisso, relativo a impostos, taxas ou contribuies,
s poder
ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal.
A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de
responsvel
pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada imediata e preferencial restituio da quantia
paga, caso
no se realize o fato gerador presumido.

 PROIBIDO UNIO
I Uniformidade dos tributos federais instituir tributo que no seja
uniforme em
todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao
a
Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a
concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas;
II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do
Distrito
Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos
respectivos
agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e
para
seus agentes;
III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios.
PROIBIDO AOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E AOS MUNICIPIOS
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer
natureza,
em razo de sua procedncia ou destino.

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3. NORMAS GERAIS DO DIREITO TRIBUTRIO

Fontes do Direito Tributrio o lugar donde nasce uma regra jurdica que
ainda no
existia na sociedade.
Fontes Reais a prpria riqueza ou complexo de bens enquanto
relacionados com as
pessoas que depois de serem discriminadas na lei tributria (patrimnio, renda,
transferncia de bens) passam a constituir os fatos geradores dos tributos;
Fontes Formais correspondem, precisamente, aos textos normativos
que o CTN
engloba na expresso legislao tributria:
Constituio Federal;
Emendas Constituio podem modificar o sistema tributrio nacional,
com
limites;
Leis Complementares devem ser aprovadas por maioria absoluta dos
membros do Congresso Nacional;
Tratados e Convenes Internacionais de competncia privativa do
Presidente da Repblica, sujeito a referendo do Congresso Nacional atravs de
Decreto Legislativo;
Leis Ordinrias atos especificamente criadores das principais
obrigaes
tributrias; fonte formal bsica do Direito Tributrio;
Leis Delegadas elaboradas pelo Presidente da Repblica, que antes
deve

solicitar a delegao ao Congresso Nacional, que dada atravs de

Resoluo;
Decretos Legislativos servem para o Poder Legislativo aprovar atos do
Poder
Executivo, por exemplo, tratados e convenes internacionais;
Medidas Provisrias em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da
Repblica pode adotar medidas provisrias, com fora de lei, mesmo em
matria
tributria.
Resolues do Senado definir alquotas mximas do imposto sobre
transmisso causa mortis e doao, por exemplo.
Normas e Decretos complementares atos administrativos de
competncia
exclusiva dos chefes do Executivo;
Decreto inteiramente subordinado Lei; no pode contrari-la, nem
exced-la ou restringi-la; so usados para aprovao de regulamentos;
Normas complementares
atos normativos expedidos por autoridades administrativas;
decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa;
prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas
(usos
e costumes);
convnios que entre si celebram a Unio, os Estados, o DF e os municpios;
Observao comum a todas as Normas Complementares
A observncia das normas complementares exclui a imposio de
penalidades, a
cobrana de juros de mora e a atualizao monetria da base de clculo
do tributo.
Assim torna-se obrigatrio o recolhimento do tributo devido com a revogao
dos atos
normativos contrrios Lei que dispensaram seu pagamento
Jurisprudncia o conjunto das solues dadas pelo Poder Judicirio s
questes de
direito; ou a soluo reiterada (soluo uniforme) no mesmo sentido.

Resumo - Direito Tributrio

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Doutrina a produo dos doutores, juristas e estudiosos do Direito

Tributrio,
constituda pela elaborao de conceitos, explicao de institutos jurdicos da
tributao.
Poderes das Leis matrias reservadas exclusivamente lei; compete
somente LEI :
instituir, extinguir, reduzir ou majorar tributos;
definir fato gerador da obrigao tributria principal;
fixar alquotas ou base de clculo de tributos;
cominar penalidades;
excluir, suspender ou extinguir crdito tributrio;

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA

Conceito a aptido para criar in abstrato tributos, descrevendo

legislativamente (LEI)
todos os seus elementos (hiptese de incidncia, sujeito ativo e passivo,
base de
clculo e alquota).
Exercitar a competncia dar nascimento, no plano abstrato, a tributos. Inclui
a
competncia para aument-los, isent-los, diminu-los, etc.
S as pessoas polticas tem competncia tributria.
Caractersticas
a) privativa cada pessoa poltica tem seus prprios tributos;
b) incaducvel no est submetida a prazo para ser validamente
exercitada (ex. impostos
sobre grandes fortunas);
c) exerccio facultativo a pessoa poltica livre para criar ou no o tributo
exceo
ICMS que de exerccio obrigatrio;
d) inamplivel no pode ir alm das raias constitucionais, s possvel
alargamento por
fora constitucional, admite por emenda;
e) irrenuncivel (pode deixar de exercitar mas, no pode abrir mo em
definitivo); O
legislador de hoje no pode criar entraves para o de amanh.
f) indelegvel (no pode delegar o que recebeu por delegao, na
verdade, o que se
delega a capacidade tributria).
Discriminao das Competncias Tributrias
a. UNIO tem a competncia para criar taxas, impostos e contribuies de
melhoria
TAXAS podero ser cobradas tendo em vista o poder de polcia ou servios
prestados aos contribuintes ou postos sua disposio, no mbito das
respectivas
atribuies da entidade;

Resumo - Direito Tributrio

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CONTRIBUIES DE MELHORIA podero ser cobradas dos proprietrios

de
imveis beneficiados por obras pblicas, no mbito das respectivas atribuies;
IMPOSTOS - so impostos federais :
I I Imposto de Importao;
I E Imposto de Exportao;
I R Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza;
I P I Imposto sobre Produtos Industrializados;
I O F Imposto sobre Operaes Financeiras;
I T R Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural;
Impostos extraordinrios de guerra;
Novos impostos, pelo exerccio da competncia residual;

b. ESTADOS competncia para instituir taxas, impostos e contribuies de

melhoria
IMPOSTOS so impostos estaduais:
I C M S - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre prestaes de
Servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos;
I P V A Imposto sobre a propriedade de Veculos automotores;