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CONSIDERAES INICIAIS
INTRODUO
Entrada e registro;
Identificao dos bens;
Controles individuais ou coletivos;
Clculos matemticos exigidos por lei;
Baixas e transferncias;
Guarda de documentao;
Fiscalizao do cumprimento da Norma;
Inventrio fsico;
Entrada e registro;
Identificao dos bens;
Controles individuais ou coletivos;
Clculos matemticos exigidos por lei;
Baixas e transferncias;
Guarda de documentao;
Fiscalizao do cumprimento da Norma;
Inventrio fsico;
Responsabilidade Compartilhada
Objetivo
Controlar todos os bens fsicos do ativo adquiridos pela empresa, bem como bens em
comodato, realizando auditorias/inventrio peridicos, visando preservar a qualidade
das informaes. Todo bem permanente dever ser identificado individualmente,
estar vinculado a um local especfico e sob a responsabilidade de um departamento
e/ou responsvel.
Abrangncia
Aplica-se as pessoas envolvidas no processo de aquisio, utilizao, transferncia e
baixa de bens fsicos: O responsvel pelos bens patrimoniais em um Centro de Custo
o colaborador que estiver ocupando o cargo de nvel hierrquico mais alto neste
departamento.
O encarregado dos bens patrimoniais em um Centro de Custo o colaborador a
quem o responsvel delega autoridade para exercer as tarefas de administrao fsica
desses bens.
Termos e Definies
Termos e Definies
Recebimento e Identificao
A fixao da plaqueta dever ocorrer logo aps a conferncia dos bens pelo setor
requerente. A plaqueta de patrimnio ser fixada com fita dupla face em local bem
visvel e de fcil acesso para a leitura de cdigo de barras.
Os bens que por ventura no tenham condies de receber a etiqueta de identificao,
sero identificados por uma numerao sequencial de 6 dgitos no sistema contbil,
sendo assim, o bem controlado e tem o seu registro.
Motivos para o bem no ser emplacado:
Pela dimenso: bens de pequeno porte que no comportam a fixao da plaqueta;
- Pela funcionalidade: bem cuja funo conter ou transportar produtos lquidos ou
gasosos, em que a reposio pressupe a substituio do bem;
- Pelo valor artstico ou histrico: bens de valor artstico ou histrico imensurvel que
possam ser danificados pela pura afixao da plaqueta. - Pela dificuldade de acesso:
bens cuja localizao (instalao) torne impraticvel seu controle atravs de plaqueta
de patrimnio.
Registro da Nota Fiscal: A Nota fiscal dever ser carimbada no verso com o n da
placa de patrimnio, a data de seu emplacamento e o visto da pessoa responsvel
(verificar procedimento interno)
Termos e Definies
Bens em formao
Bens em formao so aqueles resultantes de um projeto de construo e/ou montagem, onde se
agregam de vrios outros bens, materiais, mo de obra, servios de terceiros etc. e que, ao final
do projeto, resultam em outros bens.
So exemplos de Bens em formao: um prdio em construo, uma mquina complexa em
construo, uma rede de gua em instalao, uma importao em andamento etc.
Ao final do processo de construo e/ou montagem de um bem em formao, ele deixa de existir,
dando lugar a um ou mais bens formados.
Conforme o caso, os bens formados resultantes no trmino do projeto de um bem em formao podem
ser classificados como itens principais ou ainda como um conjunto a ser controlado como um todo.
Para este caso, a requisio dever incluir o n de identificao do bem principal.
Beneficiamento / Ampliao
Para as requisies referente a compra de itens como peas, componentes e outros bens
formados, que tenham por objetivo o aumento de sua capacidade ou recolocao de
um bem em condies de uso bem principal, os requisitantes devero informar para
qual bem este item ser incorporado atravs do cdigo patrimonial j existente.
Administrao Fsica
Administrao Fsica
Entende-se por administrao fsica de bens patrimoniais as atividades de controle sobre
esses bens como:
Guarda fsica, Conservao, Manuteno e conserto, Utilizao e manuseio adequado,
Remanejamento, Segurana.
Para que os itens acima se faam presentes, a rea contbil entregar para todos os
departamentos, um relatrio inicial de todos os bens constantes naquele setor.
Os departamentos de posse do relatrio recebido pela rea Administrativa, controlar de
forma geral seu estado fsico.
Movimentao dos bens
Uso de Bens fora da Empresa
A empresa disponibiliza de acordo com a necessidade, bens que podero transitar com a
pessoa fora da empresa.
No caso dos equipamentos de informtica, a contabilidade poder trabalhar em conjunto
com o departamento de tecnologia para melhor controle destes bens.
Administrao Fsica
Transferncia
A Transferncia constitui na mudana da responsabilidade pela guarda e conservao de um bem
permanente e ocorre quando o bem transferido de um local de guarda para outro. A transferncia
de bens patrimoniais entre setores da Empresa dentro da unidade de negcio dever obedecer
rotina deste procedimento.
O setor detentor do bem dever preencher Termo de Transferncia de Ativo , onde constaro todos os
dados do bem e o centro de custo de origem e destino, devendo os gestores tomarem cincia da
transferncia atravs da assinatura.
Caso haja o emprstimo de algum bem para outro setor por mais de 1 ms, o setor detentor dever
preencher o Termo de Transferncia para que a depreciao (termos e definies) (perda do valor
dos direitos que tem por objeto bens fsicos sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso,
ao da natureza ou obsolescncia do bem) seja realocada para o correto Centro de Custo de onde
o bem se encontra.
Caso existam transferncias entre as empresas com CNPJ diferentes, e ou, filiais, dever ser dado baixa
no bem em uma empresa atravs de uma Nota Fiscal de venda ou doao para que a outra
empresa possa dar entrada desse bem. No permitido a transferncia de bens entre CNPJ
diferentes sem a emisso de Nota Fiscal (previsto em legislao)
Para que isso ocorra, o requisitante dever solicitar uma Nota Fiscal a Contabilidade atravs do Termo
de Movimentao de Ativo.
Administrao Fsica
Encaminhamento para Manuteno / Reforma
O requisitante da manuteno dever preencher o Termo de Encaminhamento para Manuteno.
de responsabilidade do requisitante verificar se o fornecedor j possui cadastro no sistema. Caso no
haja o cadastro, o requisitante preencher o formulrio de Cadastro de Fornecedor e enviar
juntamente com o Termo de Encaminhamento para Manuteno, para emisso de nota fiscal.
Se o fornecedor j estiver cadastrado, o Termo pode ser enviado diretamente para o Setor Contbil.
Estando todas as informaes corretas, a contabilidade far a NF de remessa para conserto e
encaminhada ao setor requerente bem como ao Administrativo que far a transferncia para a
localizao Manuteno.
O envio do bem para Manuteno de responsabilidade do setor detentor.
O retorno do bem dever ser acompanhado por uma Nota Fiscal de Retorno de Conserto e o documento
entregue a rea Contbil.
A rea Contbil informar o recebimento da Nota Fiscal de Retorno discriminando o bem a que se refere
a Nota Fiscal.
A rea Administrativa, por sua vez, proceder com o retorno do bem para o local de origem, retirando-o
do local Manuteno.
Administrao Fsica
Alienao por venda
Havendo a disponibilidade do bem por estar obsoleto (no satisfaz mais aos padres tcnicos da empresa), o
requerente preencher o Termo de Baixa de Ativo , informando o motivo da venda bem como todos os
campos obrigatrios para a identificao do bem, bem como os dados do comprador (caso no haja o
cadastro, este dever ser providenciado.
Este termo dever ser assinado pela Diretoria a qual est diretamente ligada o departamento detentor do bem.
Aps a autorizao, este termo ser encaminhado ao setor Contbil para a emisso da Nota Fiscal, ao setor
Administrativo para que seja removida a placa de identificao e para o setor Financeiro, que registrar o
valor a ser recebido.
Alienao por Doao
Havendo a disponibilidade do bem por estar obsoleto, o requerente preencher o Termo de Baixa de Ativo ,
informando o motivo da doao bem como todos os campos obrigatrios para a identificao do bem, os
dados do comprador (caso no haja o cadastro, este dever ser solicitado ao setor de Faturamento, via email, o valor de venda e a nota fiscal de compra.
Este termo dever ser assinado pela Diretoria a qual est diretamente ligada o departamento detentor do bem.
Aps a autorizao, este termo dever ser encaminhado via e-mail ao setor Contbil para a emisso da Nota
Fiscal, ao setor Administrativo para que seja removida a placa de identificao e para o setor Financeiro, que
registrar o valor a ser recebido.
Administrao Fsica
Baixa de Bens Sucateados/descartados e Extraviados
Para os bens que no possuem mais condies de utilizao (bens imprestveis ou inservveis), o Termo de Baixa
de Ativo dever ser preenchido pelo setor detentor do bem, informando o motivo da baixa por sucateamento
todos os campos obrigatrios para a identificao do bem, o valor de venda e a nota fiscal de compra. Neste
caso, o campo de comprador dever ficar em branco, pois neste caso, no ocorrer venda.
Se houver a venda de algum item como sucata, esta observao dever ser feita no campo reservado.
Para os bens extintos ou extraviados, a baixa se dar aps envio de Relatrio de Ocorrncia pela Segurana
Patrimonial. Este relatrio deve ser solicitado pelo setor responsvel pelo bem, logo que a falta do bem seja
identificada.
Obrigaes Contbeis
Pode ser conceituada como o modo pelo qual se registra, contabilmente, a diminuio do
valor de bens do ativo imobilizado resultante do desgaste pelo uso, pela ao da
natureza, perecimento ou obsolescncia normal.
Esta apenas uma das vrias definies. Contudo, sintetiza bem o termo.
O valor deprecivel de um bem do ativo imobilizado deve ser apropriado em uma base
sistemtica durante sua vida til econmica. medida que os bens so utilizados nas
operaes, o valor contbil do ativo reduzido para refletir esse benefcio econmico,
gerando uma despesa de depreciao. A depreciao dever ser registrada mesmo que o
valor justo do ativo exceda o seu valor contbil.
Desgaste fsico esperado, que depende de fatores operacionais, tais como nmero de
turnos que exigem a sua utilizao;
Obsolescncia tecnolgica resultante de mudanas ou aperfeioamento na produo;
Limites legais ou semelhantes sobre o uso do bem, tais como datas de expirao de
arrendamentos, etc.
IFRS - CPC 27
Estabelecer o tratamento contbil para ativos imobilizados, de forma que os usurios das
demonstraes contbeis possam discernir a informao sobre o investimento da
entidade em seus ativos imobilizados bem como suas mutaes.
Os principais pontos a serem considerados na contabilizao do
ativo imobilizado so o reconhecimento dos ativos, a determinao dos seus valores
contbeis e os valores de depreciao e perdas por desvalorizao a serem reconhecidas
em relao aos mesmos.
Segundo CPC n 27, de 2009, 07 o ativo dever ser reconhecido como imobilizado apenas se:
(a) for provvel que futuros benefcios econmicos associados ao item
fluiro para a entidade; e
(b) custo do item puder ser mensurado confiavelmente.
(PRONUNCIAMENTO CPC N 27, 2009, 01).
O CPC n 27, tambm reconhece no ativo imobilizado sobressalentes, peas de reposio, ferramentas
e equipamentos de uso interno quando a entidade espera us-lo por mais de um perodo e da mesma
forma. Se puderem ser utilizados em conexo com itens do ativo imobilizado tambm devero ser
contabilizados dessa forma.
Esse CPC no prescreve unidade de medida para reconhecimento, do que constitui um item do
imobilizado, por isso a entidade dever julgar ao aplicar critrios de reconhecimento s circunstncias
especficas de cada empresa.
Alm disso, a entidade avalia o reconhecimento de todos os custos de ativo imobilizado no momento
em que eles so incorridos que podem ser os custos iniciais da aquisio ou construo de um item
imobilizado, ou tambm os custos incorridos posteriormente para renov-lo, substituir partes ou a
manuteno do mesmo.
com as novas normas contbeis, o contador no deve mais aceitar e adotar as taxas estabelecidas pela
legislao fiscal, ou seja, deve ser feito uma analise tcnica considerando as caractersticas
individuais dos bens imobilizados, levando em considerao as condies gerais de
uso para estimar a vida til econmica e seu valor residual.
O Pronunciamento Tcnico CPC 27, 2009, item 56, lista os seguintes fatores
como elementos que devem ser considerados na determinao da vida til de um
ativo:
O Pronunciamento Tcnico CPC 27, 2009, item 56, lista os seguintes fatores
como elementos que devem ser considerados na determinao da vida til de um
ativo:
OBRIGAES ACESSRIAS
Empresas que se creditam de impostos sobre o Ativo Imobilizado devem-se atentar com
relao as obrigaes acessrias:
Crditos de ICMS/PIS/COFINS
Estes crditos precisam estar de acordo com a legislao vigente e devem ser
disponibilizados para extrao dentro do arquivo:
EFD CIAP/PIS/COFINS
BLOCO G (ICMS)
Todos os bens ou componentes do ativo permanente que, ao serem movimentados, alteram o
controle do Crdito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), devem ser arrolados no Registro G125 e
identificados e caracterizados no Registro 0300, por meio de um cdigo individualizado, adotado no
controle patrimonial do estabelecimento informante, a fim de constituir o Cadastro de bens ou
componentes do Ativo Imobilizado.
S devem ser identificados e caracterizados no Registro 0300, os bens ou componentes do ativo
permanente referenciados no bloco G.
O bem ou componente dever ter cdigo individualizado, atribudo pelo contribuinte em seu
controle patrimonial do ativo imobilizado, que no se confunde com o nmero do IA (Imobilizado
em andamento).
Cada componente de um bem que esteja sendo construdo no estabelecimento do contribuinte deve
possuir cdigo individualizado prprio campo COD_IND_BEM do Registro 0300.
OBRIGAES ACESSRIAS
Bloco F
Informaes das vendas receitas financeiras e receitas operacionais, custos e oramentos
das obras, impostos de PIS e COFINS retidos na fonte, depreciao do ativo
imobilizado, notas fiscais de entradas de espcie RE de qualquer modelo, qualquer
srie, eletrnicas ou no, alugueis de imveis prprios. E que a opo de enviar a nota
para o SPED PIS/COFINS esteja marcada.
Empresas que gera o arquivo do SPED com a incidncia no perodo do regime no
cumulativo (lucro real), que da direito a utilizao do crdito de PIS e COFINS nos
processos de pagamento, necessita configurar os Caps.
De despesas e receitas da configurao do mapa imobilirio para as obras da empresa
e planejamento dos custos das obras da empresa.
Empresas que gera o arquivo do SPED com incidncia no perodo do regime
cumulativo (lucro presumido), que no da direito a utilizao do credito de PIS e
COFINS nos processos de pagamentos, necessita configurar os Caps.
de receitas da configurao do mapa imobilirio para as obras da empresa.
Dessa forma ser possvel fazer a busca automtica dos custos incorridos, oramentos
que foram realizados na obra e a depreciao dos bens do ativo imobilizado. E saber
quais so as receitas das vendas recebidas, impostos de PIS e COFINS retidos na parcela
que sero enviados para o SPED PIS/COFINS.
PERPETUANDO O CONTROLE
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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