Universidade Anhanguera

Campus: Niteri RJ

BALANO PATRIMONIAL E DRE DA

INOVAO & DESAFIO COM. Ltda

ADM 03/14 Contabilidade Geral

Professor: Prof. Me. Hugo David Santana
Tutora: Cintia Galeni

Alexandra dos Santos Ataide

R.A: 1299958860

Thabata Thaty Da Silva Gonalves

R.A: 6942011432

Anderson Zorzolli Freitas

R.A: 1299311251

Niteri, 07 de abril de 2014

ETAPA I
Relao de Contas Patrimoniais - Empresa: Inovao & & Desafio Com. Ltda
Classificao entre Bens, Direitos e Obrigaes
- Bens
Caixa - R$6.000
Banco Conta Movimento - R$250.000
Imveis - R$185.000
Instalaes - R$40.000
Veculos - R$75.000
Estoques - Mercadorias - R$280.000
Mveis e Utenslios - R$43.000
Terrenos - R$50.000
Estoques - Materiais de escritrios - R$8.500
Computadores Perifricos - R$25.000
Estoques - Materia de Limpeza - R$1.200
Aplicaes Financeiras de Curto Prazo - R$24.000
Material de Embalagem - R$7.000
Marcas e Patentes - R$15.600
- Direitos
Duplicatas a Receber - R$380.000
Ttulos a Receber - R$15.000
Impostos e Taxas a Recolher - R$101.000
Imposto a Recuperar - R$70.000
- Obrigaes
Fornecedores - R$480.000
Contas a Pagar - R$55.000
Aluguis a Pagar - R$3.000

Seguros a Pagar - R$4.000

Diferido - R$25.000
Energia Eltrica a Pagar - R$800
Emprstimos a Pagar - R$150.000
Gastos de Constituio - R$145.500
Despesas Pagas Antecipadamente - R$300
Adiantamento a Funcionrios - R$60.000
Adiantamento ao Fornecedor - R$127.500
Classificao entre Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens Intangveis e Bens de Troca.
Caixa - R$6.000
Banco Conta Movimento - R$250.000
Imveis - R$185.000
Instalaes - R$40.000
Veculos - R$75.000
Estoques - Mercadorias - R$280.000
Mveis e Utenslios - R$43.000
Terrenos - R$50.000
Estoques - Materiais de escritrios - R$8.500
Computadores Perifricos - R$25.000
Estoques - Materia de Limpeza - R$1.200
Aplicaes Financeiras de Curto Prazo - R$24.000
Material de Embalagem - R$7.000
Marcas e Patentes - R$15.600
- Bens de Uso
Imveis - R$185.000
Instalaes - R$40.000
Veculos - R$75.000
Mveis e Utenslios - R$43.000
Terrenos - R$50.000
Computadores Perifricos - R$25.000
Material de Embalagem - R$7.000

Total de Bens de Uso: R$425.000

- Bens de Consumo
Estoques - Materiais de escritrios - R$8.500
Estoques - Materia de Limpeza - R$1.200
Total de Bens de Consumo: R$9.700
- Bens de Intangveis
Aplicaes Financeiras de Curto Prazo - R$24.000
Marcas e Patentes - R$15.600
Total de Bens Intangveis: R$39.600
- Bens de Troca
Caixa - R$6.000
Estoques - Mercadorias - R$280.000
Banco Conta Movimento - R$250.000
Total de Bens de Troca: R$530.000
Total Geral dos Bens: R$1.004.300
A empresa Inovao & Desafios Ltda. se encontra em uma situao positiva no
momento, porque juntando bens mais direitos menos obrigaes, o resultado positivo para a
empresa.
ETAPA II
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE | PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 6.000 | Fornecedores 480.000
Estoque Mercadorias 280.000
Contas a Pagar 55.000
Marcas e Patentes 15.600
Aluguis a Pagar 3.000
Banco Conta Movimento 250.000

Impostos e Taxas a Recolher 101.000

Terrenos 50.000
Seguros a Pagar 4.000
Adiantamento a Funcionrios 60.000
Energia Eltrica a Pagar 800
Estoque-Materiais de Escritrio 8.500
Emprstimos a Pagar 150.000
Computadores e Perifricos 25.000
Estoque-Material de Limpeza 1.200
VALOR TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 793.800
Material de Embalagem 7.000
Adiantamento ao Fornecedor 127.500
Patrimnio Lquido
ATIVO NO CIRCULANTE - Capital Social 1.039.800 INTANGIVEIS
Gastos de Constituio 145.500
Despesas Pagas Antecipadamente 300
Diferido 25.000
Impostos a Recuperar 70.000
Duplicatas a Receber 380.000
Ttulos a Receber 15.000
IMOBILIZADO
Veculos 75.000
Moveis e Utenslios 43.000
Imveis R$185.000
Instalaes R$ 40.000
INVESTIMENTOS
Aplicaes Financeiras a Curto Prazo R$ 24.000
VALOR TOTAL DO ATIVO 1.833.600 VALOR TOTAL DO PASSIVO 1.833.600
Esta reserva ser constituda, obrigatoriamente, pela campainha, at que seu valor atinja 20%
do capital social realizado quando ento deixar de ser acrescida. Sendo assim se as reservas
de lucros tem um valor de R$89.500,00 o capital social ter o valor de R$ 447.500,00.

Em 27.5.2009, foi sancionada a Lei n 11.941 (Lei 11.941/09), resultado da

converso em lei da Medida Provisria n 449, de 3.12.2008 (MP 449/08). Dentre outras
importantes medidas, a Lei 11.941/09 confirmou a criao do chamado Regime Tributrio de
Transio (RTT), o qual, em sntese, busca neutralizar os impactos da adoo dos novos
critrios contbeis institudos pela Lei n 11.638, de 28.12.2007 (Lei 11.638/07) e pelos
artigos 37 e 38 da prpria Lei 11.941/09
A Lei 11.941/09 extinguiu a conta contbil de ativo diferido, sendo que, o artigo
299-A, acrescentado Lei das S.A., estabelece que o saldo existente no ativo diferido em
31.12.08 e que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder
permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise
sobre a recuperao de que trata o artigo 183, 3, da Lei das S.A.
Os elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial
financeira so ativos, passivos e patrimnio lquido. Estes so definidos como segue:
Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se
espera que resultem futuros benefcios econmicos para a entidade;
O benefcio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em contribuir,
direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal
potencial poder ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Poder tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou
equivalentes de caixa ou poder ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa, como no caso
de um processo industrial alternativo que reduza os custos de produo. A entidade
geralmente usa os seus ativos na produo de mercadorias ou prestao de servios capazes
de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes. Tendo em vista que essas mercadorias ou
servios podem atender aos seus desejos ou necessidades, os clientes se dispem a pagar por
eles e contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade. Os benefcios econmicos futuros de
um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Por exemplo, um ativo pode ser:
(a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de mercadorias e
servios a serem vendidos pela entidade;
(b) trocado por outros ativos;
(c) usado para liquidar um passivo; ou
(d) distribudo aos proprietrios da entidade.
Muitos ativos, por exemplo, mquinas e equipamentos industriais, tm uma substncia
fsica. Entretanto, substncia fsica no essencial existncia de um ativo; dessa forma, as

patentes e direitos autorais, por exemplo, so ativos, desde que deles sejam esperados
benefcios econmicos futuros para a entidade e que eles sejam por ela controlados.
Muitos ativos, por exemplo, contas a receber e imveis, esto ligados a direitos legais,
inclusive o direito de propriedade. Ao determinar a existncia de um ativo, o direito de
propriedade no essencial; assim, por exemplo, um imvel objeto de arrendamento um
ativo, desde que a entidade controle os benefcios econmicos provenientes da propriedade.
Embora a capacidade de uma entidade controlar os benefcios econmicos normalmente seja
proveniente da existncia de direitos legais, um item pode satisfazer a definio de um ativo
mesmo quando no h controle legal. Por exemplo, o know-how obtido por meio de uma
atividade de desenvolvimento de produto pode satisfazer a definio de ativo quando,
mantendo o know-how em segredo, a entidade controla os benefcios econmicos
provenientes desse ativo.
Os ativos de uma entidade resultam de transaes passadas ou outros eventos
passados. As entidades normalmente obtm ativos comprando-os ou produzidos, mas outras
transaes ou eventos podem gerar ativos; por exemplo: um imvel recebido do governo
como parte de um programa para fomentar o crescimento econmico da regio onde se
localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais. Transaes ou eventos previstos para
ocorrer no futuro no podem resultar, por si mesmos, no reconhecimento de ativos; por isso,
por exemplo, a inteno de adquirir estoques no atende, por si s, definio de um ativo.H
uma forte associao entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as atividades no
necessariamente coincidem entre si. Assim, o fato de uma entidade ter incorrido num gasto
pode fornecer evidncia da sua busca por futuros benefcios econmica, mas no prova
conclusiva de que a definio de ativo tenha sido obtida. Da mesma forma, a ausncia de um
gasto no impede que um item satisfaa a definio de ativo e se qualifique para
reconhecimento no balano patrimonial; por exemplo, itens que foram doados entidade
podem satisfazer a definio de ativo.
Passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorridos, cuja
liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes de gerar benefcios econmicos;
Uma caracterstica essencial para a existncia de um passivo que a entidade tenha uma
obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou fazer de uma
certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em conseqncia de um contrato
ou de requisitos estatutrios. Esse normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por
mercadorias e servios recebidos. Obrigaes surgem tambm de prticas usuais de negcios,
usos e costumes e o desejo de manter boas relaes comerciais ou agir de maneira eqitativa.

Se, por exemplo, uma entidade decide, por uma questo de poltica mercadolgica ou de
imagem, retificar defeitos em seus produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornado
conhecido depois que expirou o perodo da garantia, as importncias que espera gastar com os
produtos j vendidos constituem-se passivos.
O Patrimnio Lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos
todos os seus passivos ou seja o resultado da subtrao do valor do passivo ao valor do ativo
e atravs disso ser possvel identificar se a situao liquida da empresa positiva ou
superativa que ocorre quando o valor do ativo maior que o valor do passivo e
conseqentemente o seu PL positivo, ou ento se o ativo for menor que o passivo o que vai
indicar que a situao da empresa negativa ou deficitria ou passivo a descoberto.
As definies de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas no
tentam especificar os critrios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos
no balano patrimonial. Assim, as definies abrangem itens que no so reconhecidos como
ativos ou passivos no balano porque no satisfazem aos critrios de reconhecimento
discutidos nos itens. Especificamente, a expectativa de que futuros benefcios econmicos
fluam para a entidade ou deixem a entidade deve ser suficientemente certa para que seja
atendido o critrio de probabilidade do item 83, antes que um ativo ou um passivo seja
reconhecido.
Ao avaliar se um item se enquadra na definio de ativo, passivo ou patrimnio
lquido, deve-se atentar para a sua essncia e realidade econmica e no apenas sua forma
legal. Assim, por exemplo, no caso do arrendamento financeiro, a essncia e a realidade
econmica so que o arrendatrio adquire os benefcios econmicos do uso do ativo
arrendado pela maior parte da sua vida til, como contraprestao de aceitar a obrigao de
pagar por esse direito um valor prximo do valor justo do ativo e o respectivo encargo
financeiro. Dessa forma, o arrendamento financeiro d origem a itens que satisfazem a
definio de um ativo e um passivo e, portanto, so reconhecidos como tais no balano
patrimonial do arrendatrio. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os
Pronunciamentos Tcnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaam a
essas definies.

ETAPA III

Demonstrao do resultado do exerccio (DRE) um relatrio contbil elaborado em

conjunto com o balano patrimonial, que descreve as operaes realizadas pela empresa em
um determinado perodo. Quando a DRE retrata a real situao da empresa torna possvel uma
administrao voltada para a eficincia e a competncia, e flexvel aos interesses dos
usurios de maneira geral. No Brasil a DRE deve ser elaborada obedecendo ao princpio do
Regime de Competncia. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial Por este
princpio, as receitas e as despesas devem ser includas na operao do resultado do perodo
em que ocorreram, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independente de

recebimento ou pagamento. Seu objetivo demonstrar a formao do resultado lquido em

um exerccio atravs do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando
informaes significativas para tomada de deciso.
De acordo com a legislao mencionada, as empresas devero na Demonstrao do
Resultado do Exerccio discriminar: a receita bruta das vendas e servios, as dedues das
vendas, os abatimentos e os impostos; a receita lquida das vendas e servios, o custo das
mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto; as despesas com as vendas, as despesas
financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas
operacionais; o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; o
resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto; as
participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na
forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia
de empregados, que no se caracterizem como despesa; o lucro ou prejuzo lquido do
exerccio e o seu montante por ao do capital social.
A Receita o acrscimo de benefcios econmicos e monetrios em uma Entidade ou
patrimnio, no perodo contbil, como entrada de ativos de exigibilidade, dinheiro ou crditos
que representam direitos, que redunda num acrscimo do patrimnio lquido e obtido
atravs das atividades da empresa, ou seja, do faturamento. De acordo com Sprouse e
Moonitz, a receita representa uma mensurao do valor de troca dos produtos (bens ou
servios) de uma empresa durante determinado perodo.
So exemplos de receitas:
Receita de servios prestados;
Receita de aluguel;
Receita de juros;
Receita de vendas.
Lucro Bruto
Considera-se como lucro bruto o resultado da atividade da venda de bens ou servios
que constitua objeto ou atividade social da empresa. Em resumo, o lucro bruto o
resultado correspondente diferena entre a receita lquida das vendas e dos servios
prestados e o custo dessas mercadorias, desses produtos e servios.
No caso especfico das empresas comerciais, o lucro bruto igual ao valor das vendas menos
o custo de aquisio das mercadorias que foram vendidas. J nas empresas industriais, o lucro

bruto igual ao valor das vendas menos o custo de produo dos produtos que foram
vendidos.
Lucro Operacional proposto para efeito de anlises financeiras e representa o
potencial da empresa de gerar resultados, lquido do imposto de renda, e antes da
remunerao dos financiamentos prprio e de terceiros.
O lucro lquido do perodo de apurao a soma algbrica do lucro operacional, dos
resultados no-operacionais e das participaes, e dever ser determinado com observncia
dos preceitos da lei comercial (RIR/1999, art. 248). Ao fim de cada perodo de apurao do
imposto (trimestral ou anual), o contribuinte dever apurar o lucro lquido, mediante
elaborao do balano patrimonial, da demonstrao do resultado do perodo de apurao e da
demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados, com observncia das disposies da lei
comercial (RIR/1999, art. 274). O lucro lquido do perodo de apurao de qualquer pessoa
jurdica, ainda que no constituda sob a forma de sociedade por aes, dever ser apurado
com observncia das disposies da Lei n 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999,
art. 274, 1.
Toda empresa dever apresentar um relatrio de demonstraes contbeis de acordo
com as normas regulamentares dos rgos normativos. O objetivo das demonstraes
contbeis de uso geral fornecer informaes sobre a posio patrimonial e financeira, o
resultado e o fluxo de uma entidade, as demonstraes contbeis mostram resultados do
gerenciamento, pela Administrao, dos recursos que lhe so confiados.
Tais informaes, juntamente com outras explicaes de demonstraes contbeis, auxiliam
os usurios nos resultados futuros e financeiros da entidade: COMPONENTES,
COMPARATIVO, BALANO PATRIMONIAL, DEMONSTRAES DO RESULTADO,
TRANSCRIO DO BALANO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAO DE
RESULTADOS.
Para se ter uma base de um relatrio de demonstraes contbeis de uma empresa, foi
escolhido trs empresas: BR PETROBRAS, IPIRANGA, RBS TV; Destacamos alguns itens
de cada empresa.
BR PETROBRAS
Resumo econmico- Financeiro Consolidado:
Receita de vendas R$ 281.371 A%15
Atividades prprias R$ 32.379 A%29
Participaes em investidas R$ 21,098 A% 36

Lucro lquido atribuvel aos acionistas da Petrobrs R$ 21.182 A% 36

Ativo total R$ 677.716 A% 13
Patrimnio liquido R$345.433 A% 4
Valor de mercado R$ 254.852 A% 13
Volume de Vendas: Mil barris/dia
Total de derivados 2.285 A% 7
Total de mercado interno 2.725 A% 8
Total de mercado externo 1.060 A% 11
Demonstrao do Valor Adicionado:
Valor distribudo 2012: Governo 58%, Terceiros 16%, Pessoal 14%, Valor retido 7%,
Acionistas 5%
Fluxo de Caixa: Fluxo de caixa lquido R$ 20.794, Equivalentes de caixa final do ano R$
27.628.
Balano Patrimonial: Ativo e Passivo
Ativo: circulante R$ 118.102 no circulante R$ 47.214
Passivo: circulante R$60.620 no circulante R$ 262.663.
IPIRANGA
Balano patrimonial
Ativo: circulante R$ 1.965.267.316,06
Permanente R$ 2.839.866.356,68
Passivo: circulante R$ 1.280.070.143,79
Patrimnio lquido Contbil: Reservas de Capital R$ 374.629,84
Reservas de lucros R$ 756.593.143,75
Todos os dados da Ipiranga foram ajustados pela (IPQ) e (Copesul), os valores finais esto
combinado um ao outro.
RBS TV:
Balanos patrimoniais consolidados; Ativo e Passivo:
Ativo; circulante Total R$ 401.407

no circulante total R$ 272.938

Passivo; circulante total R$ 125.877 no circulante total R$ 312.782

Receita Liquida R$ 484.457
Receita de despesas R$ 571
Resultado Financeiro: Receitas Financeiras R$ 23.083

Despesas Financeiras R$ 21.412

Impostos de Renda R$ 45.665
Imposto diferido ativo R$ 1.713
Imposto diferido passivo R$ 5.568
Participaes: Prejuzos fiscais R$ 424.230
Lucro Operacional R$ 172.896.
Basicamente so esses os dados de um relatrio de Demonstraes Contbeis de acordo com
cada empresa, algumas necessitam de mais informaes complementares outras apenas o
bsico que foi mostrado nesse relatrio.
ETAPA IV
ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponvel
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 Banco c/Movimento
1.1.1.02.01 Banco X
1.1.1.02.02 Banco Y
1.1.1.03 Aplicao de Liquidez Imediata
1.1.1.04 Cheques em Cobrana
1.1.1.05 Numerrios em Trnsito
1.1.2 Valores a Receber
1.1.2.01 Duplicatas a Receber
1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.03 (-) Proviso p/Devedores Duvidosos
1.1.2.04 Impostos a Recuperar
1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar
1.1.2.05 Cheques a Receber
1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.07 Adiantamento a Empregados
1.1.3 Estoques
1.1.3.01 Matrias Primas
1.1.3.02 Material Secundrio

1.1.3.03 Produtos em Elaborao

1.1.3.04 Produtos Acabados
1.1.3.05 Mercadorias
1.1.3.06 Material de Expediente
1.1.4 Despesas Antecipadas
1.1.4.01 Seguros a Vencer
1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar
1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.1 Realizvel em Longo Prazo
1.2.2 Ttulos a Receber
1.2.3 Depsitos Judiciais
1.2.4 Adiantamentos a Scios
1.2.5 Adiantamentos a Acionistas
1.2.6 Emprstimos a Coligadas
1.2.7 Emprstimos a Controladas
1.2.8 Investimentos
1.2.8.01 Aes de Controladas
1.2.8.02 Aes de Coligadas
1.2.8.03 Aes de Outras Empresas
1.2.9 Imobilizado
1.2.9.01 Edificaes
1.2.9.02 Mveis e Utenslios
1.2.9.03 Veculos
1.2.9.04 Ferramentas
1.2.9.05 Mquinas e Equipamentos
1.2.9.06 Reflorestamentos
1.2.9.51 (-) Depreciao Acumulada Edificaes
1.2.9.52 (-) Depreciao Acumulada Mveis e Utenslios
1.2.9.56 (-) Exausto Acumulada Reflorestamentos
1.2.10 Intangvel
1.2.10.01 Fundo de Comrcio Adquirido
1.2.10.02 Bens Incorpreos

1.2.10.99 (-) Amortizao Acumulada

2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Duplicatas a Pagar
2.1.3 Salrios a Pagar
2.1.4 INSS a Recolher
2.1.5 FGTS a Recolher
2.1.6 Proviso p/ 13 Salrio
2.1.7 Dividendos a Pagar
2.1.8 Imposto de Renda a Recolher
2.1.9 Contribuio Social a Recolher
2.1.10 Proviso p /Frias
2.1.11 ICMS a Recolher
2.1.12 PIS Receita Bruta a Recolher
2.1.13 COFINS Receita Bruta a Recolher
2.1.14 PIS Importao a Recolher
2.1.15 COFINS Importao a Recolher
2.1.20 Emprstimos Bancrios
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.1 Adiantamento de Scios
2.2.2 Adiantamento de Acionistas
2.2.3 Emprstimos de Coligadas
2.2.4 Emprstimos de Controladas
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1 Capital Social Subscrito e Integralizado
2.3.1.01 Capital Subscrito
2.3.1.02 () Capital a Integralizar
2.3.1.02.01 () Scio 1
2.3.1.02.02 () Scio 2

2.3.2 Reservas de Capital

2.3.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial
2.3.4 Reservas de Lucros
2.3.4.01 Reserva Legal
2.3.4.02 Reserva de Incentivos Fiscais
2.3.5 (-) Aes em Tesouraria
2.3.6 (-) Prejuzos Acumulados
2.3.9 Resultado Transitrio do Exerccio em Curso
3. RECEITAS
3.1 Receitas Operacionais
3.1.1 Vendas
3.1.1.01 Receita de Vendas de Produtos
3.1.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias
3.1.1.03 Receita de Prestao de Servios
3.1.2 Financeiras
3.1.2.01 Juros Ativos
3.1.2.02 Juros de Aplicaes Financeiras
3.1.2.03 Descontos Obtidos
3.1.2.04 Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
3.1.3 Outras Receitas
3.1.3.01 Aluguis e Arrendamentos
3.1.3.02 Vendas de Sucatas e Resduos
3.1.3.03 Dividendos e Lucros Recebidos
3.1.3.04 Indenizaes Recebidas
3.1.3.05 Receita na Venda de Bens do Ativo No Circulante
3.1.3.06 Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial
4. DESPESAS
4.1 Despesas Operacionais
4.1.1 Despesas Administrativas
4.1.1.01 Honorrios da Diretoria
4.1.1.02 Salrios e Ordenados
4.1.1.03 Encargos Sociais

4.1.1.04 Energia Eltrica

4.1.1.05 Material de Expediente
4.1.1.06 Indenizaes e Aviso Prvio
4.1.1.07 Manuteno e Reparos
4.1.1.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.1.09 Seguros
4.1.1.10 Telefone
4.1.1.11 Propaganda e Publicidade
4.1.2 Despesas com Vendas
4.1.2.01 Honorrios da Diretoria
4.1.2.02 Salrios e Ordenados
4.1.2.03 Encargos Sociais
4.1.2.04 Energia Eltrica
4.1.2.05 Material de Expediente
4.1.2.06 Indenizaes e Aviso Prvio
4.1.2.07 Manuteno e Reparos
4.1.2.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.2.09 Seguros
4.1.2.10 Telefone
4.1.2.11 Propaganda e Publicidade
4.1.3 Despesas Financeiras
4.1.3.01 Juros Passivos
4.1.3.02 Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
4.1.3.03 Descontos Concedidos
4.1.4 Outras Despesas
4.1.4.01 Custo das Vendas do Ativo No Circulante
4.1.4.02 Provises para Perdas Permanentes
4.1.4.03 Resultado Negativo da Equivalncia Patrimonial
O balancete de verificao tem como base o mtodo das partilhas dobradas e tem
como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis foram realizados corretamente.
No conceito de partidas dobradas a regra fundamental que para todo o dbito exista
obrigatoriamente um crdito, desta forma nunca haver devedor sem credor, mas este fato no
impede que existam vrios crditos para um dbito, ou um dbito para vrios crditos. Aps

determinado perodo necessria verificao da exatido dos valores lanados, o qual pode
ser realizado periodicamente, nesse caso utilizado o balancete de verificao, embora este
relatrio no detectar os possveis erros uma ferramenta muito importante, inclusive para os
processos gerenciais. Portanto, atravs dos movimentos de crdito e dbito, desde que
demonstre equilbrio entre os lanamentos, pode-se concluir que as partidas dobradas foram
realizadas corretamente, desta forma os lanamentos realizados no livro dirio, refletem no
livro razo e que compem o balancete, o qual apresenta de forma simplificada os saldos das
contas patrimoniais e de resultado de um determinado perodo.
O balancete devido a sua estrutura apresente os dados de forma fcil, fato que auxilia
na deteco de erros, devido s somas de dbitos e crditos serem equivalentes, caso contrrio
existe um erro no critrio de lanamento das partilhas dobradas. Mas importante ressaltar,
que o balancete no evidncia os erros de inverso de lanamentos entre contas.
Portanto, podemos concluir que o balancete de verificao uma ferramenta de grande
importncia como instrumento contbil e gesto, entretanto frgil em relao a identificao
de erros de nos lanamentos. A apurao de resultados a avaliao se a empresa obteve lucro
ou prejuzo, e para isso necessrio comparar a receita e a despesa do perodo de acordo com
o principio da competncia. Desta forma temos a receitas correspondem, em geral, venda de
mercadorias ou prestao de servios e as despesas so todas as atividades ou esforos da
empresa pela obteno de receitas, fatos estes que refletem nas operaes de apurao da
demonstrao de resultados do exerccio, bem como na elaborao do balano patrimonial.
Ao termino de cada perodo, chamado de exerccio social, realizado sua apurao,
atravs da soma algbrica das receitas e despesas, o que poder em resultado positivo, lucro,
ou resultado negativo, prejuzo.
Os fatos contbeis so registrados pelo regime de competncia, o qual tambm
chamado de princpio de competncia, sendo adotado universalmente. Atravs desse principio
todas as receitas e despesas devem ser contabilizadas cronologicamente data da sua gerao.
O regime de caixa um instrumento simplificado de apurao de resultado, o qual
basicamente aplicado s microempresas e entidades sem fins lucrativos. Como descrito
anteriormente, caso seja apurado lucro, este pertence aos proprietrios ou investidores, caso
seja apurado o prejuzo, os mesmos proprietrios ou investidores sofrero a perda. A Lei
11.638/07 prescreve as formas de aplicao do lucro e suas formas de contabilizao. As
empresas durante o exerccio, no qual acontecem todos os fatos contbeis incorrem em
despesas e custos para alcanarem suas receitas, embora as duas palavras sejam parecidas,
contabilmente tem significados diferentes, sendo custo todos os gastos da fbrica e produo,

e as despesas todos os gastos da administrao em geral. Cada seguimento de negcio tem sua
forma de apurao de resultado, como no caso das empresas prestadoras de servio e as
empresas comerciais e industriais, devido as particularidades em relao as suas atividades,
como no caso das empresas industriais e comerciais que para a apurao de seus resultados
necessitam da aplicao avaliao de seus estoques que podem ser atravs de inventrio
peridico e inventrio permanente, os quais possuem critrios especficos de avaliao como
preo especifico, PEPS ou FIFO, UEPS ou LIFO, mdia ponderada mvel, mdia ponderada
fixa. E para finalizar temos os fatos que alteram os valores dos estoques como devoluo de
compra e de vendas, abatimento sobre compras e sobre vendas, impostos incidentes sobre
mercadorias.
Portanto podemos concluir que a apurao do resultado do exerccio realizada de
acordo com a particularidade de cada empresa, devido ao regime adotado e ao sistema de
tributao adotado.
CONCLUSO
Com a globalizao da economia, na busca de maior competitividade, essencial um
sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa identificar, recolher, analisar,
armazenar e distribuir informaes de modo a agregar valor ao negcio. Dessa forma,
conceituar os principais Demonstrativos Contbeis, numa abordagem legal e administrativa se
faz essencial para sade financeira de uma empresa. Balano Patrimonial a demonstrao
contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a
posio patrimonial e financeira da Entidade. Observamos que as contas devero ser
classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a
facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa, contudo possvel ler
atravs das Demonstraes Contbeis de a empresa possui ou no dinheiro para competir com
o mercado.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

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Disponvel:<http://docs.google.com/Doc?
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2. BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 28/03/2014.
3. Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br>.Acesso em:
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6.Inovao & Desafio Com. Ltda. Disponvel em: <
https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSVFRN1U/
edit?usp=sharing >. Acesso em: 30/03/2014.
7.Plano de Contas. Disponvel em:
<http://www.crcsp.org.br/portal_novo/publicacoes/escrituracao_contabil/capitulo_7.htm>.
Acesso em 30/03/2014.
8. FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. 1 ed. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011.