DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)

Professora: Shirley D R Saraiva

INTRODUO
A obrigatoriedade de elaborao da Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC) uma das importantes inovaes trazidas pela Lei n 11.638 de 28 de dezembro de 2007. Os critrios adotados derivam de dois organismos internacionais que so:
 International Accounting Standards Committee (Iasc) cujas prticas contbeis estabelecidas so adotadas por vrios pases.

INTRODUO
 Financial Accounting Standards Board (Fasb) rgo normatizador das prticas contbeis nos Estados Unidos.

No Brasil, a DFC, portanto, substituiu a Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).

CONCEITO
DFC um relatrio contbil que tem por fim evidenciar as transaes ocorridas em um determinado perodo e que provocam modificaes no saldo da conta caixa. Trata-se de uma demonstrao sintetizada dos fatos administrativos que envolvem os fluxos de dinheiro ocorridos durante um determinado perodo, devidamente registrados a dbito (entradas) e a crditos (sadas) da conta caixa.

FUNO DA DFC
evidenciar as operaes relevantes que provocam variaes do saldo do caixa durante um determinado perodo.

ESTRUTURA DA DFC
A Lei n 6404/76 tambm no fixou um modelo de DFC a ser observado por todas as empresas. DFC dever indicar no mnimo as alteraes ocorridas durante o exerccio, no saldo de caixa e Equivalentes de caixa, agregando-se alteraes em, no mnimo, trs fluxos: das operaes, dos financiamentos e dos investimentos.

CONCEITO DE CAIXA e EQUIVALENTES DE CAIXA

Caixa engloba todas as disponibilidades da empresa existentes nas contas: Caixa (dinheiro em poder da prpria entidade); Bancos conta movimento ( dinheiro da entidade em poder de estabelecimentos bancrios, depositado em contas correntes); Aplicaes Financeiras de Liquidez imediata (dinheiro da entidade investido em aplicaes de altssima liquidez).

CONCEITO DE CAIXA e EQUIVALENTES DE CAIXA

Equivalentes de caixa compreendem as contas representativas de aplicaes financeiras que possuem as mesmas caractersticas de liquidez e de disponibilidade imediata. Ex: caderneta de poupana e etc.

OBJETIVO DFC
Ajudar seus usurios a avaliarem a gerao de Fluxos de Caixa para o pagamento de obrigaes, lucros e dividendos a seus acionistas ou cotistas. Identificar as necessidades de financiamento, as razes para as diferenas entre o resultado para o fluxo de caixa lquido originado das atividades operacionais. E, finalmente, revelar o efeito das transaes de investimentos e financiamentos, com a utilizao ou no de numerrio, sobre a posio financeira.

DFC trs grupos de atividades

ATIVIDADES OPERACIONAIS compreendem as transaes que envolvem a consecuo do objeto social da entidade. Ex: recebimento de uma venda, pagamento de fornecedores por compra de materiais, pagamentos dos funcionrios e etc.

DFC trs grupos de atividades

ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS compreendem as transaes com os ativos financeiros, as aquisies ou vendas de participaes em outras entidades e de ativos utilizados na produo de bens ou na prestao de servios ligados ao objeto social da entidade.

DFC trs grupos de atividades

ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS incluem a captao de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captao de emprstimos ou outros recursos, sua amortizao e remunerao.

TRANSAES QUE DEVEM INTEGRAR A DFC

a) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Clientes por venda vista; Clientes por venda a prazo; Adiantamentos de clientes; Rendimentos de aplicaes financeiras; Juros de emprstimos concebidos; Dividendos recebidos; Outros rendimentos.

TRANSAES QUE DEVEM INTEGRAR A DFC

a) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. ATIVIDADES OPERACIONAIS Sadas pagamentos operacionais a: Fornecedores de matria-prima; Fornecedores de mercadorias; Adiantamentos a fornecedores; Salrios e encargos; Utilidade e servios; Tributos; Encargos financeiros; Outros pagamentos.

TRANSAES QUE DEVEM INTEGRAR A DFC

a) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. ATIVIDADES de INVESTIMENTOS Entradas Clientes por venda vista Clientes por venda a prazo Adiantamentos de clientes Rendimentos de aplicaes financeiras Juros de emprstimos concebidos Dividendos recebidos Outros rendimentos