ORAIS DE DIREITO FISCAL DIA 20.07.2012 1.O que vem a seguir ao englobamento? 2.

Imagine: Ainda no havia parqumetros na zona da Cidade Universitria e um estudante d 50 cntimos ao arrumador de carros. Sendo que este arrumador aufere 120 por dia. Este rendimento tributvel? 3. Imagine: Tresspasse de um imvel pelo valor de 200 mil euros, no tendo os sujeitos celebrado um contrato vlido. Porm as partes cumprem o suposto contrato . Qual a norma a aplicar no mbito de Direito fiscal? 38 LGT 4. Tributao por mtodos indirectos. Em que condies pode a Administrao Fiscal utilizar esta figura? Em que termos? 5. Qual o regime? 6. Qual a regra prevista na CRP? Regra e excepo. 7. Avaliao indirecta: Imagine; Dono de um caf tm prejuzos constantemente durante 4 anos consecutivos mas todos os anos compra um carro novo no valor de 200 mil euros. manifestao de riqueza 8. No mesmo caso acima: um terceiro sujeito vem alegar que o dono do caf comprou o carro ontem. 9. Quanto que o dono do caf pagaria de imposto? 10. O dono do caf justifica a compra do carro novo e alega ainda que pagou o Imposto de Selo. possvel faz-lo? 11.Porque que o IVA se chama IVA? 12. Qual o processo econmico do IVA? D um exemplo. 13. O vendedor cobra o IVA ao consumidor final. Qual o valor desse IVA? 14. Imagine: A Cmara Municipal de Lisboa quer criar uma taxa sobre a recolha do lixo. Diga a competncia, o sujeito passivo e a base tributvel. 15. Qual a base tributvel para esta taxa? 16. Qual o princpio que est na base da criao das taxas? 1

17. Qual o princpio que est na base dos impostos? 18. E na estruturao? 19. E das taxas? Princpio da proporcionalidade ou Principio da equivalncia 20. Desenvolva a ideia inicial do caso proposto. 21. Imagine: A vende a B um livro. Tem que cobrar IVA? 22. O que que falta para que A possa repercutir em B o valor do IVA? 23. Tendo em conta o mesmo caso, imagine agora que A faz da venda de livros uma actividade profissional. A vende 100 livros cada a 5 total de rendimento: 500. Tem direito deduo? 24. D-me um exemplo de uma taxa proporcional. E de uma taxa progressiva? 25. O que as distingue? 26. Aplique as taxas do art.68 do CIRS tendo em conta o rendimento de 20 mil euros. 27. Rendimento de capital: 100 mil euros de juros. Qual a taxa aplicvel? 28. Qual a particularidade destes rendimentos? 29. No caso anterior imagine que sujeito passivo tem mais interesse que se aplique antes a taxa do art.68 CIRS pode pedir que seja antes tributado no mbito desta? Pode englobar? 30. As taxas liberatrias do art.72 CIRS so a ttulo definitivo? 31. Qual a diferena entre o art.71 e o 72 CIRS? 32. Como define uma taxa regressiva? E uma taxa progressiva? 33. H algum exemplo de taxa regressiva no ordenamento portugus? 34. A CRP toma alguma posio quanto base legal dos diplomas que criam impostos? Qual? 35. Poderia eliminar-se as dedues colecta relativas sade? Fundamento 36. Qual o principio que seria aqui posto em causa? 37. A CRP em relao ao IVA dispe que devem ser onerados os custos de luxo. H manifestaes deste preceito no Cdigo do IVA? 38. Um advogado pode deduzir em sede de IVA alguns custos?

39. Imagine que um empregador no faz a reteno na fonte em relao aos rendimentos de um sujeito da categoria A, trabalhador dependente. De quem a responsabilidade pela no reteno na fonte? 40. Que tipo de reteno se trata? 41. Imagine agora um Advogado que abre um escritrio tendo de rendimento 10 mil euros. Qual o regime aplicvel? Regime simplificado ou contabilidade organizada? 42. Faa favor de aplicar o regime simplificado na hiptese anterior: 10 mil euros 7 mil tributvel, 3 mil so presumidos como custos. 43. A tem rendimento de 20 mil euros s de juros, ex: conta na Caixa Geral de Depsitos e todos os anos recebe 5 mil euros a ttulo de juros. obrigado a apresentar declarao de IRS? 44. Qual o regime de tributao dos juros? 45. O Banco deve fazer as retenes na fonte taxa liberatria aplicvel. E se o no fizer? De quem a responsabilidade? 46. Que interesse haver na renncia da iseno de IVA a um sujeito passivo? Art.12 CIVA 47. Operao isenta de IVA : compra de uma casa sem IVA. Quem vende pode renunciar iseno cobrando antes o IVA aumentando o preo do imvel. Qual o interesse em faz-lo? 48. Imagine: Juros pagos por um Banco Ingls. Este rendimento tributado? Com que fundamento legal?
Todos os rendimentos auferidos por um contribuinte, mesmo os obtidos no estrangeiro, ficam sujeitos a IRS, desde que resida em Portugal, entendo-se que c reside se tiver permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados. De referir que, se os rendimentos auferidos no estrangeiro, com cujos pases Portugal tenha celebrado Conveno sobre a Dupla Tributao, o imposto pago nesse outro pas ser descontado na liquidao que aqui for feita. No caso de no haver Conveno sobre a Dupla Tributao, haver lugar, neste caso, a um crdito de imposto nos termos do artigo 81. do CIRS, que corresponder menor das importncias referidas nas alneas a) e b) do citado artigo. Para este efeito, os contribuintes, devem preencher o anexo J declarao mod. 3 de IRS, como devem tambm ter, documentos que expressamente mencionem a natureza e o valor do rendimento e o montante do imposto efectivamente pago no estrangeiro.

49. E se se tratasse de um Banco portugus? Aplicao das taxas liberatrias.

50. Imagine: A, residente em Portugal, pode optar pela aplicao das taxas do art.68 CIRS? Sim. 51. No art.72 CIRS tambm se prev a possibilidade de englobamento? 52. Quais os efeitos do englobamento? 53. Sendo a opo efectuada pelo sujeito passivo no fim do ano fiscal o que que acontece s retenes na fonte j efectuadas pelo Banco? Os rendimentos de capitais e as mais-valias declaradas estaro sujeitos a uma taxa especial de 21,5% ou de 20%, respectivamente, salvo se optar pelo respectivo englobamento, em que ficar sujeito taxa marginal do respectivo escalo de rendimentos. A opo pelo englobamento dos rendimentos poder ser tomada atravs de indicao em campo prprio para esse efeito. Exerccio da opo de englobamento de rendimentos para efeitos de IRS Caso o cliente, residente em territrio portugus, pretenda optar pelo englobamento dos rendimentos de quaisquer ttulos nominativos ou ao portador, com exceo dos sujeitos a englobamento obrigatrio, incluindo, assim, os dividendos e juros de depsitos ordem ou a prazo, dever solicitar s respetivas entidades devedoras, nos termos do n 3 do art. 119 do Cdigo do IRS, a emisso do documento comprovativo dos pagamentos efetuados e correspondentes retenes na fonte de IRS, impreterivelmente, at 31 de janeiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam. A Caixa reserva-se, por isso, nos termos do n 5 daquele art. 119 do Cdigo do IRS, o direito de recusar a emisso de qualquer declarao relativa aos rendimentos pagos e consequente imposto retido para efeitos de englobamento, nos casos em que os clientes solicitem tal emisso j depois de 31 de janeiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam. Nos termos do n 4 desse art. 119, o documento emitido para efeitos de englobamento pela entidade devedora dos rendimentos, que contm declarao expressa dos sujeitos passivos autorizando a DGCI a averiguar, junto das respetivas entidades, se, em seu nome ou em nome dos membros do seu agregado familiar, existem, relativamente ao mesmo perodo de tributao, outros rendimentos com opo pelo englobamento, deve ser junto declarao peridica de IRS ou remetido pelo sujeito passivo ao servio de finanas da rea do seu domiclio fiscal, at ao final do ms de maio do ano em que essa declarao peridica deva ser apresentada, sob pena de, segundo aquele n 5, a opo pelo englobamento ficar sem efeito. 54. Imagine: Um trabalhador dependente no recebe os salrios a quem tem direito durante 3 anos. De uma s vez recebe no valor de 100 mil euros os salrios em atraso. H alguma norma que preveja algo para evitar a subida de escalo repentina? Art.74 CIRS 55. Advogada. Qual o regime fiscal? Categoria B, sujeito a englobamento. 56. Pode deduzir alguma despesa? 57. A advogada por deduzir o valor do pagamento da renda do escritrio? 4

58. O regime simplificado imperativo? H alguma outra opo? 59. Quais os fundamentos deste direito de opo? 60.Em que termos se podem recorrer aos mtodos indirectos? 61. Qual a regra geral? 62. Em que se traduz o principio da tipicidade aberta decorrente do principio da legalidade? 63. Alberto Xavier defende a tipicidade fechada. Quais os seus corolrios? 64. Um casal aufere 100 mil euros. Aplique as taxas do art.68 CIRS. 65. Qual a ratio legis do quociente conjugal? 66. Em que situaes que ter interesse e ser vantajoso para o casal? 67. O que a tributao autnoma? 68. Qual a sua ratio legis?

Orais do dia 23.07.2012 1.No IRS para que servem as dedues colecta? 2.Distingue dedues colecta e dedues especificas. 3. Aplique as taxas gerais (art.68 CIRS) ao rendimento colectvel de 100 mil euros. 4. Uma Advogada aufere 100 mil euros anualmente de rendimento bruto. Qual vai ser o seu rendimento liquido? 5. Aplique o regime simplificado ao caso acima . Art.31 CIRS 70 mil de rendimento lquido. 6. Imagine que lhe foi oferecida a escolha entre o regime de trabalhador dependente e o regime de trabalhador independente. Do ponto vista fiscal qual seria mais vantajoso tendo em conta os dados acima. CAT A dedues especificas, art.25 n1 a) aproximadamente 4.000 de dedues. CAT B regime simplificado, art.31 presuno de custos de 30 mil euros. 7.Imagine um Magistrado, funcionrio pblico. O Ministrio todos os meses procede reteno na fonte. Que natureza tem esta reteno? No tem natureza liberatria portanto tem natureza de pagamento por conta.

8. Porque que as taxas liberatrias tm este nome? 9. Qual o principio estrutural que est na base das taxas? E o que est na base da criao de impostos? 10. Qual o fundamento para as propinas? 11. Qual o fundamento das taxas moderadoras? Sistema de sade tendencialmente gratuito. As taxas neste rea tm como objectivo moderar e restringir o acesso. 12. Imagine que na emisso para o carto de cidado cobram 1.000? O que teria a dizer sobre isto? E se fosse antes 25? 13. Se receber 1.000 mil de juros por ano quanto deve pagar de imposto? 14. Em que caso se verifica a dupla tributao econmica dos rendimentos? 15. Qual a razo de ser: diferentes reas da cidade de Lisboa e diferentes preos dos parqumetros? Qual o sinalagma? 16. Explique o fundamento de uma taxa de acesso cidade de Lisboa de 1. 17. E se aos carros dos ricos se tributa-se antes 5? 18. Imagine: A compra um terreno por 1.000 em 1982, em 2012 decide vender por 10.000. Agora enquadre este rendimento na respectiva categoria e desenvolva. 19. Qual a regra utilizada para calcular o valor da mais valia? 20.O facto de ter sido adquirido o terreno antes da entrada em vigor do cdigo actual tem algum efeito? 21.o que so as dedues especficas? 22.Quais as dedues especificas da Categoria H? 23. Quanto que um pensionista deduz? 24.A Administrao fiscal chega a uma Empresa e os responsveis recusam-se a entregar os registos e toda a documentao de contabilidade da empresa. Pode recorrer a uma avaliao indirecta com base neste fundamento? 25. Imagine: duas sociedades diferentes em que os scios so os mesmos tendo conseguido atravs de variadas operaes que no final do ano fiscal nenhuma delas paga imposto.

26. Como que a Administrao fiscal pode lidar com esta situao? 27.Sociedade de Advogados, qual o seu regime de tributao?