Instruo Normativa SRF n 228, de 21 de outubro de 2002

DOU de 23.10.2002

Dispe sobre procedimento especial de verificao da origem dos recursos aplicados em operaes de comrcio exterior e combate interposio fraudulenta de pessoas.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pelaPortaria MF n 259, de 24 de agosto de 2001 e, tendo em vista o disposto no caput do art. 68 e no inciso II do art. 80 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001; nos pargrafos e no inciso V do caput do art. 23 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976; no art. 81 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, ambos com a redao dada pelos arts. 59 e 60 da Medida Provisria n 66, de 29 de agosto de 2002; e na Portaria MF n 350, de 16 de outubro de 2002, resolve: Art. 1 As empresas que revelarem indcios de incompatibilidade entre os volumes transacionados no comrcio exterior e a capacidade econmica e financeira evidenciada ficaro sujeitas a procedimento especial de fiscalizao, nos termos desta Instruo Normativa. 1 O procedimento especial a que se refere o caput visa a identificar e coibir a ao fraudulenta de interpostas pessoas em operaes de comrcio exterior, como meio de dificultar a verificao da origem dos recursos aplicados, ou dos responsveis por infrao legislao em vigor. 2 No caso de importao realizada por conta e ordem de terceiro, conforme disciplinado na legislao especfica, o controle de que trata o caput ser realizado considerando as operaes e a capacidade econmica e financeira do terceiro, adquirente da mercadoria. Art. 2 A seleo de empresas sujeitas aplicao do procedimento previsto no art. 1 decorrer do cruzamento de informaes de natureza contbil-fiscal e de comrcio exterior extradas das bases de dados da Secretaria da Receita Federal (SRF). Pargrafo nico. Ficar igualmente sujeita a seleo, a empresa cuja avaliao da capacidade econmica e financeira esteja prejudicada em razo de omisso relativa entrega de declaraes fiscais a que for obrigada. Da Aplicao do Procedimento Especial Art. 3 Cabe ao titular da unidade da SRF de fiscalizao aduaneira com jurisdio sobre o domiclio fiscal do estabelecimento matriz da empresa determinar o incio da ao fiscalizadora, mediante expedio de Mandado de Procedimento Fiscal (MPF). Pargrafo nico. Considerados a convenincia da administrao e os recursos disponveis, o Superintendente Regional da Receita Federal poder designar outra unidade da regio fiscal para conduzir o procedimento especial previsto nesta Instruo Normativa. Art. 4 O procedimento especial ser iniciado mediante intimao empresa para, no prazo de 20 dias: I - comprovar o seu efetivo funcionamento e a condio de real adquirente ou vendedor das mercadorias, mediante o comparecimento de scio com poder de gerncia ou diretor, acompanhado da pessoa responsvel pelas transaes internacionais e comerciais; e

II - comprovar a origem lcita, a disponibilidade e a efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos necessrios prtica das operaes. 1 Os elementos de prova devero ser apresentados unidade da SRF de fiscalizao aduaneira com jurisdio sobre o domiclio fiscal do estabelecimento matriz da empresa. 2 A critrio do interessado, o comparecimento das pessoas referidas no inciso I poder ser procedido na unidade da SRF de fiscalizao aduaneira com jurisdio sobre o respectivo domiclio fiscal, exigida solicitao, com antecedncia mnima de dois dias teis, unidade da SRF responsvel pela execuo do procedimento, para fins de agendamento. 3 O incio do procedimento dever ser devidamente registrado no Ambiente de Registro e Rastreamento da Atuao dos Intervenientes Aduaneiros (Radar), de modo a dar conhecimento s demais unidades da SRF. Art. 5 Para efeito do cumprimento do disposto no inciso I do caput do art. 4 as pessoas que comparecerem SRF devero estar munidas dos documentos: I - de identificao pessoal; II - de constituio da empresa e suas alteraes; III - comprobatrios de seus vnculos com a empresa; IV - comprobatrios do funcionamento efetivo da empresa, tais como: a)recibos de contas de energia eltrica, telefone, gua; b)documento de arrecadao do Imposto Predial e Territorial Urbano; c)contrato de locao ou escritura do imvel, conforme o caso; d)livro de registro de empregados; e e)outros relacionados na intimao. V - comprobatrios de efetiva participao da empresa nas transaes comerciais, como cpias dos instrumentos de negociao. Pargrafo nico. Para fins de comprovar a condio de real adquirente ou vendedor das mercadorias, as pessoas que comparecerem SRF devero demonstrar, ainda, que possuem conhecimento dos detalhes das operaes em curso e poder decisrio para sua realizao, bem assim relacionar os nomes das pessoas de contato junto aos fornecedores estrangeiros, indicando os respectivos nmeros de telefone, fax ou endereo eletrnico. Art. 6 Para efeito de cumprimento do disposto no inciso II do caput do art. 4, alm dos registros e demonstraes contbeis, podero ser apresentados, dentre outros, elementos de prova de: I - integralizao do capital social; II - transmisso de propriedade de bens e direitos que lhe pertenciam e do recebimento do correspondente preo; III - financiamento de terceiros, por meio de instrumento de contrato de financiamento ou de emprstimo, contendo:

a) identificao dos participantes da operao: devedor, fornecedor, financiador, garantidor e assemelhados; b) descrio das condies de financiamento: prazo de pagamento do principal, juros e encargos, margem adicional, valor de garantia, respectivos valores-base para clculo, e parcelas no financiadas; e c) forma de prestao e identificao dos bens oferecidos em garantia. 1 Quando a origem dos recursos for justificada mediante a apresentao de instrumento de contrato de emprstimo firmado com pessoa fsica ou com pessoa jurdica que no tenha essa atividade como objeto societrio, o provedor dos recursos tambm dever justificar a sua origem, disponibilidade e, se for o caso, efetiva transferncia. 2 Os elementos de prova referentes a transaes financeiras devero estar em conformidade com as prticas comerciais. 3 No caso de comprovao baseada em recursos provenientes do exterior, alm dos elementos de prova previstos no caput, dever ser apresentada cpia do respectivo contrato de cmbio. 4 Na hiptese do 3, caso o remetente dos recursos seja pessoa jurdica, devero ser tambm identificados os integrantes de seus quadros societrio e gerencial. Art. 7 Enquanto no comprovada a origem lcita, a disponibilidade e a efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos necessrios prtica das operaes, bem assim a condio de real adquirente ou vendedor, o desembarao ou a entrega das mercadorias na importao fica condicionado prestao de garantia, at a concluso do procedimento especial. 1 A garantia ser equivalente ao preo da mercadoria apurado com base nos procedimentos previstos no art. 88 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, acrescido do frete e seguro internacional, e ser fixada pela unidade de despacho no prazo de dez dias teis contado da data da instaurao do procedimento especial. 2 No caso de despacho aduaneiro de mercadoria iniciado aps a instaurao do procedimento especial, o prazo para fixao de garantia ser contado da data de registro da declarao aduaneira. 3 A garantia a que se refere este artigo poder ser prestada sob a forma de depsito em moeda corrente, fiana bancria ou seguro em favor da Unio. 4 A Coana poder fixar, mediante Ato Declaratrio Executivo, valores mnimos de garantia para tipos especficos de mercadorias. Art. 8 Na hiptese de no comparecimento das pessoas citadas no inciso I do caput do art. 4, no prazo previsto, os despachos aduaneiros da empresa eventualmente em curso sero interrompidos, bem assim suspensa a entrega de mercadorias j desembaraadas que ainda se encontrem depositadas em recintos alfandegados. 1 O no comparecimento das pessoas citadas no caput dever ser informado no sistema Radar, de modo a possibilitar a adoo das providncias previstas pelas unidades da SRF de despacho. 2 Tambm ser retida pela fiscalizao a mercadoria da empresa sob procedimento especial que se encontre depositada em recinto alfandegado e ainda no tenha sido submetida a despacho aduaneiro.

 3 O disposto no 2 aplica-se, ainda, mercadoria objeto de conhecimento de carga consignado ou endossado empresa submetida ao procedimento especial, que tenha sido ou venha a ser endossado a terceiro. 4 O disposto nos 2 e 3 no impede o registro da correspondente declarao aduaneira, devendo o respectivo despacho ser imediatamente interrompido nos termos deste artigo. Da Concluso do Procedimento Especial Art. 9 O procedimento especial previsto nesta Instruo Normativa dever ser concludo no prazo de noventa dias, contado da data de atendimento s intimaes previstas no art. 4. Pargrafo nico. O titular da unidade da SRF responsvel pelo procedimento especial poder, em situaes devidamente justificadas, prorrogar por igual perodo o prazo previsto neste artigo. Art. 10. Decorrido o prazo de sessenta dias, contado da cincia de intimao formulada pela SRF, sem o devido atendimento pela empresa, o procedimento especial ser concludo sumariamente. Art. 11. Concludo o procedimento especial, aplicar-se- a pena de perdimento das mercadorias objeto das operaes correspondentes, nos termos do art. 23, V do Decreto-lei n 1.455, de 7 de abril de 1976, na hiptese de: I - ocultao do verdadeiro responsvel pelas operaes, caso descaracterizada a condio de real adquirente ou vendedor das mercadorias; II - interposio fraudulenta, nos termos do 2 do art. 23 do Decreto-lei n 1.455, de 1976, com a redao dada pela Medida Provisria n 66, de 29 de agosto de 2002, em decorrncia da no comprovao da origem, disponibilidade e transferncia dos recursos empregados, inclusive na hiptese do art. 10. Pargrafo nico. Nas hipteses previstas nos incisos I e II do caput, ser ainda instaurado procedimento para declarao de inaptido da inscrio da empresa no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). Art. 12. Aps a concluso do procedimento especial, a garantia eventualmente prestada ser: I - extinta, caso tenha sido afastada a hiptese de interposio fraudulenta e ocultao do sujeito passivo; II - retida, at a entrega SRF das mercadorias desembaraadas pelo importador ou a converso em pecnia da respectiva pena de perdimento, nos termos do art. 23, 3, do Decreto-lei n 1.455, de 1976, com a redao dada pela Medida Provisria n 66, de 2002; III - extinta, pelo que exceder o valor das mercadorias considerado para efeito de converso da aplicao da pena de perdimento em pecnia, nos termos do inciso II. 1 Ser igualmente extinta a garantia se a unidade da SRF responsvel no der incio, no prazo de 180 dias, a qualquer processo administrativo para aplicao da pena de perdimento a mercadorias desembaraadas ou entregues. 2 Na hiptese de extino da garantia, nos termos deste artigo, o titular da unidade da SRF responsvel pelo procedimento especial expedir a correspondente comunicao ao banco depositrio, ao fiador ou empresa de seguros.

Art. 13. A prestao de informao ou a apresentao de documentos que no traduzam a realidade das operaes comerciais ou dos verdadeiros vnculos das pessoas com a empresa caracteriza simulao e falsidade ideolgica ou material dos documentos de instruo das declaraes aduaneiras, sujeitando os responsveis s sanes penais cabveis, nos termos do Cdigo Penal (Decreto-lei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940) ou da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, alm da aplicao da pena de perdimento das mercadorias, nos termos do art. 105 do Decreto-lei n 37, de 18 de novembro de 1966. Pargrafo nico. Detectado indcio que possa configurar a ocorrncia de crime de "lavagem de dinheiro" ou de ocultao de bens, direitos e valores, definido na Lei n 9.613, de 3 de maro de 1998, a unidade da SRF responsvel pela execuo do procedimento dever dar conhecimento desse fato ao Conselho de Controle de Atividades Financeiras (COAF) e ao Banco Central do Brasil (BC), sem prejuzo da formulao de Representao Fiscal para Fins Penais para o Ministrio Pblico Federal. Das Disposies Finais Art. 14. O importador que receber, por endosso no Conhecimento de Carga, mercadorias originalmente consignadas a outra pessoa fsica ou jurdica, selecionada para o controle previsto nesta Instruo Normativa, tambm ficar sujeita aplicao de procedimento especial para comprovao da origem, disponibilidade e, se for o caso, transferncia dos recursos relativos operao comercial. Pargrafo nico. A unidade da SRF de despacho que identificar carga na situao prevista neste artigo dever comunicar o fato unidade da SRF de fiscalizao aduaneira com jurisdio sobre a matriz da empresa que recebeu as mercadorias por endosso. Art. 15. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. EVERARDO MACIEL