1. PATRIMONIO / BALANO PATRIMONIAL Classificao de Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.

1.1.Relao de contas patrimoniais em 20/08/2010 (Tabela 1) Inovao & Desafio Com. Ltda. B D O PL B D O B D O D B B B B B B O O PL O B D B O D D B O D B B D PL Contas Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoques - Materiais de escritrios Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Capital Social Seguros a pagar Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoques - Material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Pesquisa e Desenvolvimento gasto incorrido Despesas pagas antecipadamente Reservas de Lucros Valor (R$) 12.000 500.000 680.000 275.000 180.000 105.000 30.000 80.000 145.000 490.000 86.000 100.000 17.000 6.000 209.000 1.000.000 7.500 37.000 120.000 2.550 1.230 27.000 115.500 16.000 315.600 85.000 71.600 165.500 760 231.520

1.2.Classificao de Bens de Consumo; Bens de Troca e Bens Intangveis. Bens de Uso Imveis Instalaes Terrenos Veculos Computadores e perifricos Mveis e utenslios Valor Total Bens de consumo Estoques - Materiais de escritrios Estoques - Material de limpeza Material de embalagem Valor Total Bens de Troca Caixa Banco conta movimento Estoques - Mercadorias Valor Total Bens Intangveis Marcas e patentes Pesquisa e Desenvolvimento gasto incorrido Valor Total 71.600 165.500 237.100 12.000 500.000 490.000 1.002.000 17.000 2.550 16.000 35.550 275.000 80.000 100.000 145.000 37.000 86.000 723.000

1.3.RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco conta movimento Duplicatas a receber Titulos a receber Estoques - Mercadorias Estoques - Materiais de escritrios Adiantamento a funcionrios Estoques - Material de limpeza Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Imposto a recuperar Despesas pagas antecipadamente Pesquisa e desenvolvimento - gasto incorrido TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NO CIRCULANTE Imveis Instalaes Veculos Movis e utenslios Terrenos Computadores e perifricos Marcas e patentes TOTAL DO ATIVO NO CIRCULANTE TOTAL DO ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimo a pagar

12.000 680.000 500.000 105.000 180.000 6.000 30.000 209.000 490.000 7.500 17.000 1.230 120.000 315.600 2.550 27.000 115.500 16.000 85.000 760 165.500 1.761.310 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 1.324.330 PATRIMONIO LIQUIDO 275.000 Capital social 80.000 Reserva de lucros 145.000 86.000 100.000 37.000 71.600
794.600

1.000.000 231.520

TOTAL DO PATRIMONIO LIQUIDO 1.231.520 2.555.850

2.555.910 TOTAL DO PASSIVO + PL

Analisando a Lei 11.941/09, conforme o inciso do artigo 178 observamos que a estrutura do Balano Patrimonial, publicado e recolhido na Etapa 1(passo 4) est de acordo com a lei, pois o grupo Permanente foi eliminado, e seus componentes agora so classificados dentro do grupo Ativo no-circulante. Anteriormente eram inseridas no grupo do Ativo imobilizado como marcas, patentes, concesses, direitos autorais e no autorais passando a partir da Lei 11.638/07 e Lei 11.941/09 a compor ao novo grupo Ativo Intangvel, e tambm a extino do subgrupo Diferido.

Da mesma forma ocorrida no ativo, no passivo os grupos passivo exigvel a longo prazo e resultados do exerccio futuros passa a compor um nico grupo, o Passivo Nocirculante. No patrimnio lquido foi extinto o grupo reserva de reavaliao e criado o grupo ajustes de avaliao patrimonial. Tambm foi eliminado o subgrupo Lucros e Prejuzos acumulados, mantendo somente o Prejuzo acumulado. As demonstraes contbeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transaes e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas caractersticas econmicas. Essas classes amplas so denominadas de elementos das demonstraes contbeis. Os elementos diretamente relacionados mensurao da posio patrimonial e financeira no balano patrimonial so os ativos, os passivos e o patrimnio lquido. Estes so definidos assim: (a) ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefcios econmicos para a entidade; (b) passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos passados,cuja liquidao se espera que resulte na sada de recursos da entidadecapazes de gerar benefcios econmicos; (c) patrimnio lquido o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.

1.4.ATIVO As definies de ativo e de passivo identificam suas caractersticas essenciais, mas no procuram especificar os critrios que precisam ser observados para que eles possam ser reconhecidos no balano patrimonial. Ao avaliar se um item se enquadra na definio de ativo, passivo ou patrimnio lquido, devese atentar para a sua essncia subjacente e realidade econmica e no apenas para sua forma legal. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os Pronunciamentos Tcnicos, Interpretaes e Orientaes vigentes podem incluir itens que no satisfaam s definies de ativo ou de passivo e que no sejam tratados como parte do patrimnio lquido. O benefcio econmico futuro incorporado a um ativo o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Pode tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou
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equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa, como no caso de processo industrial alternativo que reduza os custos de produo.

1.5.PASSIVO Uma caracterstica essencial para a existncia de passivo que a entidade tenha uma obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em conseqncia de contrato ou de exigncias estatutrias. Esse normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e servios recebidos. Deve-se fazer uma distino entre obrigao presente e compromisso futuro. A deciso da administrao de uma entidade para adquirir ativos no futuro no d origem, por si s, a uma obrigao presente. A obrigao normalmente surge somente quando um ativo entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogvel para adquirir o ativo. A liquidao de uma obrigao presente geralmente implica a utilizao, pela entidade, de recursos incorporados de benefcios econmicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte. A liquidao de uma obrigao presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: (a) pagamento em caixa; (b) transferncia de outros ativos; (c) prestao de servios; (d) substituio da obrigao por outra; ou (e) converso da obrigao em item do patrimnio lquido. A obrigao pode tambm ser extinta por outros meios, tais como pela renncia do credor ou pela perda dos seus direitos. Passivos resultam de transaes ou outros eventos passados. Assim, por exemplo, a aquisio de bens e o uso de servios do origem a contas a pagar (a no ser que pagos adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao de honr-lo no vencimento. A entidade tambm pode ter a necessidade de reconhecer como passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse caso, a venda de bens no passado a transao que d origem ao passivo.

1.6.PATRIMNIO LQUIDO Embora o patrimnio lquido seja definido como algo residual, ele pode ter subclassificaes no balano patrimonial. Tais classificaes podem ser relevantes para a tomada de deciso dos usurios das demonstraes contbeis quando indicarem restries legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. O montante pelo qual o patrimnio lquido apresentado no balano patrimonial depende da mensurao dos ativos e passivos. A constituio de reservas , por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar entidade e seus credores uma margem maior de proteo contra os efeitos de prejuzos. Normalmente, o montante agregado do patrimnio lquido somente por coincidncia corresponde ao valor de mercado agregado das aes da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos lquidos numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da continuidade. Atividades comerciais e industriais, bem como outros negcios so freqentemente exercidos, por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras organizaes cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, so diferentes daquelas aplicveis s sociedades por aes. Por exemplo, pode haver poucas restries, caso haja, sobre a distribuio aos proprietrios ou a outros beneficirios de montantes includos no patrimnio lquido. No obstante, a definio de patrimnio lquido e os outros aspectos dessa Estrutura Conceitual que tratam do patrimnio lquido so igualmente aplicveis a tais entidades.

2. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO / PLANO DE CONTAS.

NO CONTA DE RESULTADO (X) X X

CONTAS

VALOR (R$) 75.250 10.290 680.000 81.700 700.000 285.000 700 45.800 15.950 55.000 23.000 11.900 131.200 170.500 35.000 1.800 315.600 47.090 5.500

X X

Outras receitas Devolues de vendas Fornecedores Proviso para imposto de renda pessoa Jurdica e Contribuio Social Vendas de mercadorias Estoque inicial de mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Juros ativos Abatimentos s/vendas ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja Emprstimos a pagar Juros passivos Despesa de aluguel Estoque final de mercadorias

CMV - Custo das Mercadorias Vendidas CMV = EI + C - EF Onde: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final CMV = 280.000 + 120.500 210.600 CMV = 189.900

Demonstrao do Resultado do Exerccio RECEITA BRUTA Vendas de Mercadorias Estoque Outras Receitas (-) Dedues e Abatimentos da Receita Bruta TOTAL RECEITA BRUTA DESPESAS Outras Despesas Fornecedores Despesas pagas antecipadamente Outras Despesas Operacionais Contas a pagar Despesas Financeiras Despesas com Publicidade & Propaganda do ms Despesa com Energia Eltrica da Loja Despesa de Aluguel Emprstimos a pagar DESPESAS TOTAIS Lucro antes da Proviso para Imposto de Renda e outras despesas PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS Despesa com salrios Despesa com proviso de Imposto de Renda Despesa de Juros Total Proviso para Imposto de Renda e outras despesas LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

600.000 210.600 210.600 83.570 1.076.680 90.750 480.000 300 15.950 55.000 23.000 35.000 800 5.500 150.000 856.300 220.380 45.800 80.400 47.090 173.290 47.090

2.1.CONCEITO DE RECEITAS Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operaes da mesma. Observe a diferena entre recebido e "com direito a receber". Exemplo: voc um corretor de imveis e vende um apartamento de um cliente. Ao receber o dinheiro da comisso - que representa uma receita para voc - ele provocar um aumento do seu ativo. Na hiptese de voc no ter recebido a comisso no ato da venda, voc ter o direito "a receber" posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita. No faa confuso, porm, entre os recebimentos provenientes de receitas e aqueles originados de outras fontes. Por exemplo: o dinheiro que voc recebeu, a ttulo de emprstimo
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do banco representa um recebimento, e no uma receita. O critrio de distino seria: se o recebimento provocar diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel, no ser uma receita. No sendo esse o caso, ento o recebimento representar uma receita. Exemplos de Receitas: - Receita de servios prestados; - Receita de aluguel; - Receita de juros; - Receita de vendas. Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel.

2.2.CONCEITO LUCRO BRUTO Ser classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou servios que constitua objeto da pessoa jurdica. O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida das vendas e servios e o custo dos bens e servios vendidos (RIR/1999, art. 278 e seu pargrafo nico). O lucro bruto definido como a diferena entre a receita lquida das vendas e o custo dos produtos ou das mercadorias vendidas e os fatores determinantes da sua variao so de trs naturezas: variaes atribuveis a mudanas de volume, variaes atribuveis a mudanas em preos e custos unitrios e variaes atribuveis a ambos os fatores em conjunto. de conhecimento geral, que a anlise do lucro bruto uma importante ferramenta de avaliao do desempenho de uma empresa, orientando, muitas vezes, a administrao quanto s medidas apropriadas para melhorar o desempenho nas reas de vendas, produo e compras. Os fatores causais da reduo do lucro bruto, depois de identificados devem ser comunicados s reas responsveis por essa reduo, variando em funo do tipo de organizao adotada pela empresa. Essa identificao de causas e responsabilidades confere validade gerencial anlise, uma vez que orienta decises administrativas visando correo ou compensao do problema. Embora bastante til, a anlise das variaes no lucro bruto sobre as vendas deve ser interpretada com certo cuidado, pois no pretende mostrar o efeito da mudana de preos sobre o volume de produtos vendidos.
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O controle do efeito de volume, preo unitrio e custo unitrio esto baseados na premissa de que cada um deles aja independentemente. Ora, essa premissa no inteiramente exata, pois existe inter-relao entre vendas, custo e volume, na medida em que afetam o lucro bruto sobre vendas

2.3.CONCEITO LUCRO OPERACIONAL a diferena entra a Receita Lquida (Receita Bruta menos as Dedues) menos os Custos das Mercadorias Vendidas ou dos Servios Prestados, sem considerar as despesas operacionais. Necessrio se faz um breve entendimento sobre a diferena entre Custos e Despesas. Os Custos so gastos variveis, as Despesas so gastos fixos. Os Custos variam de acordo com as vendas e as Despesas no. Quanto maior for venda, maior ser o Custo da mercadoria vendida. Ele tem crescimento proporcional. Vamos imaginar uma empresa que vende uma cadeira por R$ 100,00 e que lhe custou R$ 60,00. Se ela vender somente uma cadeira, o Custo ser, evidentemente, R$ 60,00, de apenas uma cadeira. Mas se ela vendesse 10 cadeiras, teria uma venda de R$ 1.000,00, mas o Custo tambm subiria para R$ 600,00. Por isso que um gasto varivel. As Despesas so gastos fixos porque no dependem das vendas para aumentarem ou diminurem. Seguindo o exemplo anterior, imaginemos que a empresa tenha um gasto com a folha de pagamento da ordem de R$ 3.000,00. Tanto faz a empresa vender ou no vender, este desembolso ela ter de arcar todo o ms. Por isso que as Despesas so gastos fixos, no variam com as vendas. Os Custos podem ser: - Para empresas industriais: Custo do Produto Vendido - Para empresas comerciais: Custo da Mercadoria Vendida. - Para empresas prestadoras de servios: Custo do Servio Prestado.

2.4.CONCEITO LUCRO LQUIDO Ao fim de cada perodo de apurao do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte dever apurar o lucro lquido, mediante elaborao do balano patrimonial, da demonstrao do resultado do perodo de apurao e da demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados, com observncia das disposies da lei comercial (RIR/1999, art. 274). Como deveremos ser apurados o lucro lquido do perodo de apurao pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real?

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O lucro lquido do perodo de apurao de qualquer pessoa jurdica, ainda que no constituda sob a forma de sociedade por aes, dever ser apurado com observncia das disposies da Lei n 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999, art. 274, 1. Assim, a escriturao dever ser mantida em registro permanente, em obedincia aos preceitos da legislao comercial, bem como aos Princpios Fundamentais de Contabilidade, devendo observar mtodos e critrios contbeis uniformes no tempo e registrar as mutaes patrimoniais, segundo o regime de competncia (Vide arts. 191, 187, 189 e 190 da Lei n 6.404, de 1976, com as alteraes do art. 4 da Lei n 9.249, de 1995).

2.5. PLANO DE CONTAS

1. ATIVO 1.1. Circulante 1.1.1. Disponvel 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Banco Conta Movimento 1.1.2. Crditos 1.1.2.1. Duplicatas a receber 1.1.2.2. Ttulos a receber 1.1.2.3. Adiantamentos a funcionrios 1.1.2.4. Adiantamentos a fornecedores 1.1.3. Estoques 1.1.3.1. Mercadorias 1.1.3.2. Materiais de escritrio 1.1.3.3. Materiais de limpeza 1.1.3.4. Materiais de embalagem 1.1.4. Aplicaes de recursos 1.1.4.1. Despesas pagas antecipadamente 1.1.4.2. Aplicaes financeiras de curto prazo 1.2. No Circulante 1.2.1. Realizvel a longo prazo 1.2.1.1. Impostos a recuperar 1.2.2. Imobilizado
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1.2.2.1. Imveis 1.2.2.2. Instalaes 1.2.2.3. Veculos 1.2.2.4. Mveis e utenslios 1.2.2.5. Terrenos 1.2.2.6. Computadores e perifricos 1.2.3. Intangvel 1.2.3.1. Marcas e patentes 1.2.3.2. Pesquisa e desenvolvimento 2. PASSIVO 2.1. Circulante 2.1.1. Obrigaes com fornecedores 2.1.1.1. Fornecedores 2.1.2. Obrigaes fiscais 2.1.2.1. Impostos e taxas a recolher 2.1.3. Obrigaes financeiras 2.1.3.1. Emprstimos a pagar 2.1.4. Outras obrigaes 2.1.4.1. Contas a pagar 2.1.4.2. Seguros a pagar 2.1.4.3. Aluguis a pagar 2.1.4.4. Energia eltrica a pagar 2.2. No Circulante 2.3. Patrimnio Lquido 2.3.1. Capital Social 2.3.2. Reservas de Lucros 2.3.3. Lucros 3. RECEITA BRUTA 3.1. Receita Operacional Lquida 3.1.1. Receita Lquida de Vendas 3.1.1.1. Receita Bruta de Vendas 3.1.1.2. (-) Dedues da receita bruta de vendas 3.1.1.2.001. (-) ICMS sobre vendas
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3.1.1.2.002. (-) Devolues de vendas 3.1.1.2.003. (-) Abatimento sobre vendas 3.2. (-) Custo da Mercadoria Vendida 4. DESPESAS OPERACIONAIS 4.1. Despesas com Vendas 4.1.1. Despesas com Vendas 4.1.1.1. Despesas com pessoal 4.1.1.1.001. Salrios 4.2. Despesas Administrativas 4.2.1. Despesas Administrativas 4.2.1.1. Despesas Diversas 4.2.1.1.001. Energia Eltrica 4.2.1.1.002. Aluguel 4.3. Resultado Financeiro 4.3.1. Resultado Financeiro Lquido 4.3.1.1. Despesas Financeiras 4.3.1.1.001. Juros Passivos 4.3.1.2. Receitas Financeiras 4.3.1.2.001. Juros Ativos 4.3.1.2.002. Outras Receitas 4.4. Outras Receitas e Despesas Operacionais 4.4.1. Outras Receitas Operacionais 4.4.2. Outras Despesas Operacionais 4.4.2.1. Outras Despesas Operacionais 4.4.2.1.001. Publicidade e Propaganda 4.5. Provises Tributrias 4.5.1. Provises sobre o lucro 4.5.1.1. Imposto de renda sobre o lucro 5. CONTA TRANSITRIA 5.1. Resultado do Exerccio

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3. CONTABILIZAO VERIFICAO.

DO

CRDITO

CRDITO

BALANCETE

DE

Faremos uma conciliao dos lanamentos contbeis da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda do perodo de 21/08/2010 a 31/12/2010, assim podendo identificar e ajustar os possveis erros nas partidas dobradas (debito e credito).

3.1. Concilie os Lanamentos Contbeis. 1. Em 21/08 - Compra de mveis e utenslios nas seguintes condies: parte a vista atravs do banco, R$5.000; parte a prazo, mediante ttulos, R$10.000; 2. Em 21/08 - Pagamento de seguros, por meio de um cheque emitido contra o Banco, R$2.500; 3. Em 22/08 - Venda a vista com entrada no banco, de parte do terreno, pelo preo de R$50.000; 4. Em 22/09 - Pagamento, com cheque, de parte de Contas a pagar, no valor de R$53.000; 5. Em 24/09 - Aumento de capital social, com depsito em conta corrente no valor de R$200.000. 6. Em 25/09 - Depsito bancrio, em dinheiro, R$4.000. 7. Em 25/10 - Recebimento de clientes no valor de R$80.000; o valor foi depositado na conta corrente da empresa. 8. Em 25/10 - Pagamento, atravs do caixa, de energia eltrica a pagar no valor de R$ 1.230. 9. Em 27/10 - Pagamento, com cheque, de emprstimo no valor de R$50.000. 10. Em 27/11 - Pagamento com cheque a fornecedores no valor de R$150.000. 11. Em 28/11 - Compra de materiais de escritrio - estoque, atravs do caixa, no valor de R$500. 12. Em 29/12 - Compra de materiais de limpeza - estoque, atravs do caixa, no valor de R$1.200. 13. Em 29/12 - Retirada de R$ 6.000, da conta corrente da empresa, para compor o fundo fixo de caixa. 14. Em 29/12 - Aquisio de veculos, vista cheque emitido contra o Banco, por R$25.000. 15. Em 31/12 - Compra de estoque de mercadorias, prazo, no valor de R$45.000.
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Conciliao - Dirio Geral: Inovao & Desafio Com. Ltda. EVENTO 1 21/08 HISTRICO Compra de Moveis e utenslios DBITO Moveis e Utenslios Caixa Fornecedores 2 21/08 3 22/08 4 22/09 5 24/09 6 25/09 7 25/10 8 25/10 9 27/10 10 27/11 11 28/11 12 29/12 13 29/12 14 29/12 15 31/12 Pagamento de Seguros Venda de parte de Terreno vista Pagamentos de Contas Integralizao capital do aumento de Seguros a pagar Caixa Contas a pagar Banco Banco Banco Terreno Banco Capital Caixa a R$ 80.000 R$ 800 R$ 50.000 R$ 150.000 R$ 500 R$ 1.200 R$ 6.000 R$ 25.000 R$ 45.000 CRDITO VALOR R$ 15.000 R$ 5.000 R$ 10.000 R$ 2.500 R$ 50.000 R$ 53.000 R$ 200.000 R$ 4.000

Depsito em Banco

Recebimento de clientes atravs de Duplicatas Banco depsito em Banco Receber Pagamento consumo Energia Energia Eltrica a Banco Eltrica pagar Pagamento de emprstimo Pagamento de Fornecedores Emprstimo a pagar Banco Fornecedores Banco

Compra de Material de Escritrio Estoque - Material Banco vista de Escritrio Compra de Material de Limpeza Material de limpeza Banco Banco Caixa de Fornecedores

Transferncia do Banco para Caixa Caixa Compra de Veculos Veculos

Estoque Compra de Mercadorias p/ revenda Mercadorias

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3.2.Livro Razo Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 1 Data 21/ago 22/ago 25/set 29/dez 29/dez Histrico da Operao Compra de Moveis utenslios Venda terreno Deposito bancrio Retirada conta corrente Aquisio veculo Conta - Caixa Dbito e 50.000,00 4.000,00 6.000,00 25.000,00 Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 2 Conta - Banco Movimento Histrico da Operao Dbito Crdito Compra de utenslios Moveis e 10.000,00 2.500,00 53.000,00 200.000,00 4.000,00 80.000,00 800,00 50.000,00 150.000,00 500,00 1.200,00 6.000,00 45.000,00 Crdito 5.000,00 Saldo

(5.000,00) 45.000,00 41.000,00 47.000,00 72.000,00

C D C D D

Data 21/ago 21/ago 22/set 24/set 25/set 25/out 25/out 27/out 27/nov 28/nov 29/dez 29/dez 31/dez

Saldo

(10.000,00) (12.500,00) (65.500,00) 134.500,00 138.500,00 218.500,00 217.700,00 167.700,00 17.700,00 17.200,00 16.000,00 10.000,00 (35.000,00)

C C C D D D C C C C C C C

Pagamento de Seguros Pagamentos de Contas Integralizao do aumento de capital Depsito em Banco Recebimento de clientes Pagamento consumo Energia Eltrica Pagamento de emprstimo Pagamento de Fornecedores Compra de Material de Escritrio Compra de Material de Limpeza Saque a Caixa Compra estoque mercadorias

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Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 3 Conta - Fornecedores Histrico da Operao Dbito Crdito Pagamento Fornecedores de 150.000,00

Data 27/nov

Saldo

(150.000,00)

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 4 Conta - Duplicatas a receber Histrico da Operao Dbito Crdito Recebimento de clientes Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 5 Conta - Contas pagar Histrico da Operao Dbito Crdito Pagamentos de Contas 53.000,00 Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 6 Conta - Veculos Histrico da Operao Dbito Compra de Veculos 25.000,00 Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 7 Conta - Estoque de Mercadorias Histrico da Operao Dbito Crdito Compra de Mercadorias p/ revenda 45.000,00 80.000,00

Data 25/out

Saldo

(80.000,00)

Data 22/set

Saldo

(53.000,00)

Data 29/dez

Crdito

Saldo 25.000,00 D

Data 31/dez

Saldo 45.000,00

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Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 8 Conta - Mveis e Utenslios Histrico da Operao Dbito Crdito Compra de utensilios Mveis e 15.000,00

Data 21/ago

Saldo 15.000,00

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 9 Conta - Terrenos Histrico da Operao Dbito Crdito Venda de terrenos parte dos 50.000,00

Data 21/ago

Saldo

(50.000,00)

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 10 Conta - Estoque de material de Escritrio Histrico da Operao Dbito Crdito Compra de Material de Escritrio 500,00

Data 28/nov

Saldo 500,00

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 11 Conta - Capital Social Histrico da Operao Dbito Crdito Integralizao do aumento de capital Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 12 Conta - Seguros pagar Histrico da Operao Dbito Crdito Pagamento de Seguros 2.500,00 200.000,00

Data 24/set

Saldo 200.000,00

Data 21/ago

Saldo

(2.500,00)

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Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 13 Conta - Estoque de material de limpeza Histrico da Operao Dbito Crdito Compra de Material de Limpeza 1.200,00

Data 29/dez

Saldo 1.200,00

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 14 Conta - Energia Eltrica a pagar Histrico da Operao Dbito Crdito Pagamento Energia Eltrica consumo 800,00 -

Data 25/out

Saldo

(800,00)

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 15 Conta - Emprstimos pagar Histrico da Operao Dbito Crdito Pagamento de emprstimo 50.000,00 -

Data 27/out

Saldo

(50.000,00)

Livro Razo Inovao & Desafio Com. Ltda Pgina 16 Conta - Imvel Histrico da Operao Dbito Pagamento de emprstimo

Data 27/out

Crdito 50.000,00

Saldo 50.000,00 C

3.3.Resenha do artigo Contabilidade: aspectos relevantes da epopia de sua evoluo. A contabilidade, o campo de conhecimento essencial para a formao dos agentes decisrios dos mais variados nveis, fruto concebido da relao entre o desenrolar dos fatos econmico-financeiros. Na interpretao mais atualizada desta disciplina, a cincia contbil deve ser procurada, numa srie de caractersticas como, por exemplo: no entendimento e mensurao aplicados aos elementos do patrimnio; na prevalncia de importncia do valor econmico em

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lugar de simples custos ou preos; na introduo do fator risco e do conceito do valor do dinheiro no tempo nas avaliaes contbeis, bem como na considerao de custos imputados e de oportunidade. Alm de no s mostrar valores e sim uma viso geral e para onde esto sendo direcionados. A contabilidade surgiu atravs de interao e integrao de grande nmero de povos. As sementes de sua gestao so as mais variadas possveis como: Fencios, Persas, Egpcios, Gregos, os antigos habitantes do atual Iraque. Entretanto, uma influencia predominante e persistente deve-se aos rabes (influenciados pelos Indianos), ressalta-se tambm que, poca do surgimento das partidas dobradas e, cr-se, que possivelmente no se conhecia, ainda, o conceito de nmeros negativos. Da, por incrvel que passa parecer, haver surgido uma das maiores foras do mtodo, representado pela figura da dualidade debito/credito, ou seja, os escritores da poca desenvolveram o seu modo, uma espcie de nova teoria matemtica com a figura do saldo devedor e credor para suprir o que faltava. Entre outras, surgiu da, inclusive, a conseqncia seguinte: se for debitada uma conta representativa de um ativo, por exemplo, quando esse, por outra operao, diminui no se registra como numero negativo ou deduo do lanamento anterior no lado do debito, mas sim como credito, no lado direito, permanecendo ambos os registros, bem como valendo seu resultado algbrico (o saldo). E esse saldo no chocava o entendimento da populao da poca, que no conheciam a existncia de valores negativos. Com esse conceito genial e brilhante a contabilidade iniciou seus lanamentos e dedues, podemos dizer que a partir de uma limitao, o no conhecimento de valores negativos, construiu um novo conceito de dualidade (debito/credito) usado at hoje. Depois de entender como foi seu surgimento, podemos tentar entender o que realmente , ou o que venha a ser essa disciplina. Entretanto, no haver relato no surgimento ou evoluo para responder essa indagao. Fotos de uma pessoa, objeto ou paisagem nos transmite uma idia, fotos da linha do tempo da mesma coisa ou pessoa ao longo do tempo nos da algumas concluses, porm seu significado real no se pode concluir com preciso a partir diferentes pocas. Com as informaes que temos podemos concluir que a Contabilidade uma forma eficaz de avaliao de desempenho econmico-financeiro (e social) de entidades e gestores, sendo essencial para a tomada de decises econmicofinanceiras. Acredita-se que a contabilidade pode evoluir muito mais, a direo desse desenvolvimento depende muito dos fatores institucionais, econmicos e sociais.

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3.4. Balancete Identificao no balancete de verificao antes da apurao do resultado do resultado do exerccio da Inovao & Desafio Com. Ltda. em 31/12/2010.

Cia Inovao & Desafio Com. Ltda. CNPJ: 11.111.111/0001-11 Balancete de verificao em 31/12/2010 Saldos finais Descrio das contas Devedores Caixa Banco Mveis e Utenslios Capital Social Fornecedores Terreno Contas a pagar Ttulos a pagar Seguros a pagar Mercadorias Pagamento de materiais de limpeza Veculos Recebimento Cliente Pagamento Energia Pagamento de Materiais de Escritrio Emprstimos TOTAL R$800,00 R$ 500,00 R$ 50.000,00 R$ 455.000,00 R$ 455.000,00 R$ 53.000,00 R$ 10.000,00 R$ 2.500,00 R$ 45.000,00 R$ 1.200,00 R$ 25.000,00 R$ 80.000,00 R$ 150.000,00 R$ 50.000,00 R$ 102.000,00 R$ 204.000,00 R$ 5.000,00 R$ 200.000,00 R$ 115.000,00 Credores

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4. APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Apurao do resultado do exerccio da Inovao & Desafio Com. Ltda., efetuando os registros de dbito e crdito. (Tabela 2) em 20/08/2010 Inovao & Desafio Com. Ltda. No conta de resultado (x) C D C Contas Outras receitas Devolues de vendas Fornecedores Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e Contribuio Social Vendas de mercadorias Estoque inicial de mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Juros ativos Abatimento s/ vendas ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja Emprstimos a pagar Juros passivos Despesa de aluguel Estoque final de mercadorias Valor (R$) 75.250 10.290 680.000 81.700 700.000 285.000 700 45.800 15.950 55.000 23.000 11.900 131.200 170.500 35.000 1.800 315.600 47.090 5.500 211.600

C C C D D C D C D D D C C

5. BIBLIOGRAFIA

https://docs.google.com/document/d/1p4npXYXvUfY1qkIyg2YRZAbgVOiu9zaVWVphql4Q9E/edit?hl=en_US

http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005 http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm http://www.econtal.com.br/2006/11/24/controle-sobre-o-lucro-bruto https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0B5P-ksTQtqU0alByQlI5X3AtRWc/edit

24

https://docs.google.com/document/d/1KTyuJbgI0pGfMoHjdn2Ndly_j9oT8BSg1mEN_HOC0I/edit?hl=en_US

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