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A Fraude no Brasil

Relatrio da Pesquisa 2000

Forensic

Services

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Prefcio

Forensic Services A Fraude no Brasil Relatrio da Pesquisa 2000

A fraude exerce sobre as organizaes o mesmo efeito que a deteriorao do concreto exerce numa construo: sob a superfcie, ela vai minando a estrutura e os alicerces e, se o proprietrio tardar em descobrir a corroso ou no atuar imediatamente aps sua descoberta, o edifcio acabar por ruir. O impacto da fraude no mundo dos negcios no se limita ao montante envolvido. A fraude de vulto pode colocar em risco toda uma organizao, alm de prejudicar sua reputao. Pode criar um ambiente de trabalho nocivo. Cortar o mal pela raiz, isto , tomar as medidas apropriadas em relao aos sinais de alerta identificados, fundamental para se ter um ambiente de trabalho saudvel e tico. Em resposta reivindicao de nossos clientes, a diviso KPMG Forensic Services realizou uma pesquisa sobre a fraude no Brasil. Tal reivindicao uma clara indicao da crescente conscientizao do setor corporativo brasileiro no que se refere fraude e assuntos correlatos, constatada pela disposio das empresas em compartilhar suas experincias. A publicao A Fraude no Brasil Relatrio da Pesquisa 2000 o resultado da primeira incurso anual da KPMG num universo que abrangeu cerca de 1.000 empresas, tanto do setor privado quanto do pblico. Esperamos que os leitores considerem os resultados to esclarecedores quanto ns. Agradecemos aos participantes da Pesquisa, como tambm queles que pretendem utilizar a publicao como recurso de apoio, j que ela focaliza uma das mais importantes questes empresariais do mundo de hoje.

David Bunce Presidente da KPMG Brasil Scio responsvel pela diviso KPMG Forensic Services

Werner Scharrer Diretor da diviso KPMG Forensic Services

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Sobre a KPMG

Forensic Services A Fraude no Brasil Relatrio da Pesquisa 2000

A KPMG uma das maiores organizaes de servios profissionais do Brasil. Com cerca de 1000 funcionrios, distribudos por escritrios localizados nas principais regies econmicas do Pas, a KPMG presta servios de auditoria, consultoria de gesto e assessoria financeira e tributria a pessoas fsicas e empresas, rgos governamentais e organizaes sem fins lucrativos. A KPMG Brasil integra a KPMG International, que se situa entre as maiores firmas de servios profissionais do mundo. Por meio de uma rede global de firmas localizadas em 820 cidades espalhadas em 159 pases, a KPMG promove o intercmbio do conhecimento exclusivo de prticas empresariais e de negcios globalmente. Internacionalmente, a KPMG conta com uma equipe de mais de 103.000 pessoas. Para mais informaes, visite nosso site: www.kpmg.com.br.

Todas as informaes aqui fornecidas so de natureza genrica e no tm por finalidade emitir opinies da KPMG com relao a qualquer assunto. Embora tenhamos nos empenhado em assegurar sua exatido e atualidade, tais informaes no devem servir de base para a adoo de qualquer ao sem orientao profissional qualificada e sem um prvio e detalhado exame dos fatos da situao em pauta. O contedo desta publicao est protegido por copyright, com todos os direitos reservados. permitida a reproduo, total ou parcial, desde que citada a KPMG como fonte. Agradeceramos ser informados de qualquer reproduo. 2000 KPMG Brasil. 2000 cpias impressas em Setembro/2000. Todos os direitos reservados. Distribuio gratuita. Impresso no Brasil. Design e produo: ndice de Comunicao. Ilustraes: Roberto T. Kanji

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Sumrio

Forensic Services A Fraude no Brasil Relatrio da Pesquisa 2000

Sobre a pesquisa ......................................................................................... 5 Perfil dos participantes ................................................................................ 6 Breves concluses ....................................................................................... 7 A conscincia da fraude no setor empresarial brasileiro............................. 8 A extenso da fraude ................................................................................... 9 Como ocorreram as fraudes........................................................................10 Red flags e a descoberta de fraudes ...........................................................11 Fontes de fraudes ........................................................................................12 Medidas tomadas.........................................................................................14 Deteco e preveno de fraudes ...............................................................15 Verificao de antecedentes (Background checks)..................................... 16 Quem est fraudando ..................................................................................17 Para informaes adicionais ........................................................................18

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Sobre a pesquisa

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Em maro de 2000, a diviso brasileira da KPMG Forensic Services enviou um questionrio sobre fraudes para os executivos-chefe de mais de 1.000 das maiores empresas nacionais, dos mais diversos setores industriais. O propsito era determinar o nvel geral de conscincia da alta gerncia no que tange fraude e, em particular, s seguintes questes: s o nvel de conhecimento sobre as formas pelas quais a fraude pode ocorrer; s o grau em que a fraude considerada como um problema; s a percepo e deteco de fraudes na empresa; s as experincias especficas envolvendo fraude; s as medidas adotadas em face deteco da fraude; s os procedimentos para impedir a ocorrncia de fraudes, no presente e no futuro; s a tipificao do fraudador.

Esta a primeira pesquisa anual da KPMG sobre fraudes. O ndice geral de resposta foi de aproximadamente 15%, o que indica a preocupao dos executivos empresariais com a gravidade do problema.

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Perfil dos Participantes

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Cinqenta e trs por cento dos respondentes ocupam o cargo de Diretor Financeiro e/ou Administrativo ou Diretor de Auditoria.

C a r g o d o p a r t ic ip a n t e
D ire tor-P re s ide nte D ire tor Adm inis trativo e /ou F inance iro Controlle r D ire tor-Ge re nte de Au ditoria Inte rna D ire tor-Ge re nte de Re cu rs os H u m anos Ou tros No re s ponde ram T o t al

%
14 35 11 18 5 15 2 10 0
Os respondentes atuam nos seguintes setores industriais:

A pesquisa abrangeu organizaes com faturamento anual desde menos de R$ 50 milhes at acima de R$ 5 bilhes.

S e t o r d e a t iv id a d e
Se gu ros B an c o s Ind s tria Se rvi os Com rc io gu a e E ne rgia T e le c om u nic a e s Ou tros T o t al

%
6 7 58 7 11 1 4 6 10 0

F a ix a d e f a t u r a m e n t o
M e nos de R$ 5 0 m ilhe s D e R$ 5 0 a R$ 1 0 0 m ilhe s D e R$ 1 0 0 a R$ 2 5 0 m ilhe s D e R$ 2 5 0 a R$ 5 0 0 m ilhe s D e R$ 5 0 0 m ilhe s a R$ 1 bilho D e R$ 1 a R$ 3 bilhe s D e R$ 3 a R$ 5 bilhe s Acim a de R$ 5 bilhe s No e s pe cificada T o t al

%
4 8 30 25 23 4 4 1 1 10 0

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Breves concluses

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Em nossa primeira pesquisa sobre a fraude no Brasil, as respostas recebidas atingiram 15%. Em termos absolutos, um baixo retorno; porm, bem superior ao nmero obtido em tentativas anteriores, j conduzidas pela KPMG em outros pases. Por isso, estamos extremamente confiantes com relao s prximas pesquisas. Oitenta e um por cento dos respondentes vivenciaram fraudes em suas organizaes. Todavia, pela relutncia em responder, ou na impossibilidade de algumas empresas quantificarem suas experincias ou ainda considerando as numerosas fraudes que podem passar desapercebidas, possvel presumir que tais nmeros representem uma pequena porcentagem do total real de perdas. A maioria de nossos respondentes constituiu-se de Diretores Financeiros, Administrativos ou de Auditoria.

Sem exceo, todos os setores das empresas foram afetados pela fraude. Os respondentes acreditam que seus prprios funcionrios (55%) so a maior fonte de ameaa, especialmente seu pessoal de suporte (49%). Oitenta e cinco por cento dos respondentes reconheceram que os montantes envolvidos em fraude foram inferiores a R$ 1 milho; porm, em 54% dos casos, no se recuperou nenhuma parte do dinheiro. Como parte de seus planos para diminuir a possibilidade de fraudes, as organizaes pretendem se concentrar em mtodos internos de deteco, no estabelecimento de um cdigo de conduta ou de um manual de comportamento profissional e no aumento da conscientizao e da sensibilizao gerencial. O fraudador tpico homem (81%), situa-se na faixa etria de 25 a 40 anos (66%) e tem uma renda mensal entre R$ 1.001,00 e R$ 2.000,00 (30%). A maioria das fraudes reportadas pelos respondentes foi cometida por funcionrios com mais de dois e menos de cinco anos na empresa.

s s

s s

Setenta e sete por cento de todos os respondentes acreditam que a fraude ou pode tornar-se um grande problema para sua empresa. Da mesma forma que controles internos deficientes permitiram a ocorrncia de fraudes, bons controles internos foram citados como sendo um dos mtodos mais comuns de deteco. Isso ressalta o papel central dos controles internos no combate fraude. 64% dos respondentes julgam que a fraude aumentar no futuro apenas 13% acreditam que ela diminuir. As razes citadas para essa expectativa de aumento futuro so principalmente o enfraquecimento dos valores morais e sociais, falhas no sistema de controle, presses econmicas e impunidade. Os tipos de fraudes que resultaram nas maiores perdas foram contas de despesas, Notas Fiscais frias, falsificao de cheques ou documentos e roubo de ativos.

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A conscincia da fraude no setor empresarial brasileiro

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Perguntou-se aos respondentes se eles julgavam que a fraude era um problema importante em sua empresa no momento presente. A porcentagem daqueles que consideram a fraude um problema grave de 40%, enquanto 37% julgam que ela pode tornar-se um problema. Os respondentes que reportaram no acreditar que a fraude seja um problema grave em sua empresa, atriburam essa afirmao a um profundo conhecimento do assunto, segurana eficaz e controles internos bons e eficientes.

A fraude uma ameaa sua empresa? (%)

No 23
Provavelmente

37

40

Sim

Qual o grau de conhecimento voc acredita ter sobre fraudes? (%)

Nenhum conhecimento timo conhecimento Bom conhecimento Conhecimento razovel
0 10 20 30 40

6 10 40 44
50

Perguntou-se tambm aos participantes da pesquisa qual era seu grau de conhecimento das formas pelas quais a fraude pode ocorrer nas organizaes. 94% dos respondentes declararam ter pelo menos algum conhecimento de como as fraudes podem ocorrer numa organizao.

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A extenso da fraude
Sim

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Perguntamos aos participantes da pesquisa se eles tinham cincia de qualquer fraude cometida dentro ou contra sua empresa em 1999. Foram tambm solicitados a prever a extenso da fraude nos prximos anos. Os resultados revelam, de forma clara, a crescente ameaa representada pela fraude.

Sua empresa j foi vtima de fraude? (%)

Tendncia futura do nvel de fraudes (%)

Decrescente Estagnante Crescente
0 10 20 30 40 50 60

No

No sabe 13 6

13 23 64
70

81

Mais de 80% de todos os respondentes reconheceram que sua empresa havia sido afetada por fraudes, sendo que dois teros acreditam que o nvel de fraude aumentar nos prximos anos.

Razes para aumento de atos fraudulentos (%)

Globalizao Alterao na organizao da empresa Problemas econmicos Impunidade Insuficincia no sistema de controles Perda de valores morais e sociais Outros
0

7 23 52 53 60 69 5
10 20 30 40 50 60 70

Nota: Mltiplas respostas recebidas. queles respondentes que acreditavam que a fraude aumentar no futuro, questionamos quais seriam as razes para tal aumento. semelhana de outros pases, a principal razo citada foi o enfraquecimento dos valores sociais e morais (69%). Alm desta, outras razes importantes citadas foram: falhas no sistema de controle da empresa (60%), presses econmicas (52%) e impunidade (53%). 9

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Como ocorreram as fraudes

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Solicitados a definir o que possibilitou a ocorrncia de fraudes, os participantes consideraram, em 70% dos casos, os controles internos deficientes como a principal razo. Outras razes mais comumente citadas foram a supresso dos controles pela prpria direo da empresa e a particularidades da atividade da empresa (21% e 20%, respectivamente). A m conduta (ausncia de polticas corporativas relativas tica) foi citada como outra importante razo da ocorrncia de fraudes.

O que possibilitou a ocorrncia das fraudes (%)

M conduta Particularidades da atividade da empresa Supresso dos controles pelos dirigentes Insuficincia dos sistemas de controles internos Outros
0 10

9 20 21 70 9
20 30 40 50 60 70 80

Nota: Mltiplas respostas recebidas.

10

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Red flags e a descoberta de fraudes

Funcionrios-chave no saindo de frias Falta de verificao e conciliao de extratos bancrios Falta de conciliao de contas a receber de clientes Sem resposta Discrepncia entre salrios e bens Mudanas no estilo de vida Diferena ou ajustes no inventrio Outros
0 10

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Red Flags Sinais de Alerta (%)

Oitenta por cento dos respondentes indicaram ter havido sinais de alerta (Red Flags), que apontavam para a possibilidade da ocorrncia de fraude. Fez-se um resumo dos comentrios individuais e as observaes citadas com mais freqncia foram: s mudanas no estilo de vida de funcionrios; s discrepncia entre salrio e bens; s diferenas ou ajustes de inventrio.

7 11 16 21 29 35 39 11
20 30 40

Nota: Mltiplas respostas recebidas.

Como a fraude foi descoberta (%)

Auditoria externa Coincidncia Denncia annima Investigao especial Informao de funcionrios Informao de terceiros Auditoria interna Controles internos Outros
0

1 3 7 11 12 12 20 32 2
10 20 30 40 As empresas foram solicitadas a indicar como as fraudes foram descobertas. Em vrios casos, a fraude foi detectada por meio de mais de um mtodo. Os principais mtodos para a descoberta de fraudes revelaram-se semelhantes aos identificados em outros pases, embora numa outra ordem. Tais mtodos so: controles internos (32%), auditoria interna (20%), informao de funcionrios e de terceiros (ambos com 12%) e investigao especial (11%). De modo geral, grande parte da deteco ocorreu internamente e tais mtodos internos de deteco foram muito mais eficazes do que quaisquer outros mecanismos externos. 11

Nota: Mltiplas respostas recebidas.

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Fontes de fraude

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Solicitamos aos respondentes que identificassem as fontes da fraude. Do total de fraudes reportadas, 55% haviam sido praticadas por funcionrios e gerncia, enquanto 45% o foram por agentes externos, dentre os quais destacaram-se os prestadores de servio (18%), fornecedores (13%) e clientes (9%).

O autor da fraude (%)

9 13 18 55 5
0 10 20 30 40 50 60

Clientes Fornecedores Prestadores de servios Funcionrios Outros

Perguntamos s empresas sobre suas eventuais experincias com fraudes e, no caso de terem sido vtimas de fraude, sobre sua natureza. 81% dos respondentes passaram por experincias de fraude em suas organizaes. Das fontes identificadas, as maiores perdas incorridas pela organizao foram atribudas a pessoal de suporte (49%). Funcionrios em posio de superviso e gerncia foram responsveis por uma considervel parcela dos casos: 27% e 23%, respectivamente.

Posio da pessoa envolvida na fraude (%)

Presidente / Diretor Gerente Supervisor Pessoal de suporte

1 49

23 27

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Fontes de fraudes (continuao)

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Os respondentes citaram a falsificao de cheques e documentos, contas de despesas, roubo de ativos e Notas Fiscais frias como os mais dispendiosos tipos de fraude, respondendo por 69% de todas as perdas reportadas. As outras formas de fraude bastante reportadas foram propinas, uso de informao privilegiada e compras para uso pessoal.

Formas geradoras de maiores perdas financeiras (%)

Falsificao de balanos Violao de direitos autorais Compra para uso pessoal Espionagem corporativa Carto de crdito Uso de informaes privilegiadas Propinas Notas de despesas Notas Fiscais frias Roubo de ativos Falsificao de cheques / documentos Outros
0 10

0.4 0.4 1.3 1.8 3.1 4.0 10.4 12.1 17.4 19.6 20.1 9.4
20 30 Nota: Mltiplas respostas recebidas.

Os tipos de fraude classificados como Outros incluem acesso no autorizado a computador, avaliao de crdito fraudulenta, cobranas falsas ou infladas e no conciliao de transaes interescritrios.

13

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Medidas tomadas

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Aproximadamente metade das empresas procedeu realizao de uma investigao como resposta deteco de fraude. Entre outras aes adotadas esto o registro de queixa criminal (34%), demisso voluntria (77%) e pedido de indenizao (13%). Na categoria Outros, incluem-se as seguintes medidas: s comunicao seguradora; s investigao externa; s acordos sigilosos.

Aes executadas aps a descoberta da fraude (%)

Comunicao seguradora Auditoria independente Acordo sigiloso Pedido de indenizao Queixa criminal Investigao pela auditoria interna Demisso voluntria Outros
0 10

4 6 8 13 34 39 77 9
20 30 40 50 60 70 80

Nota: Mltiplas respostas recebidas. 14

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Deteco e preveno de fraudes

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Perguntamos s empresas quais providncias planejavam tomar (ou j haviam tomado) no sentido de diminuir a possibilidade de fraude. A maioria das organizaes pretendia aprimorar seu sistema de controles internos (93%). A nfase na sensibilizao gerencial com relao ao problema (38%), o estabelecimento de um cdigo de conduta corporativa (31%), a introduo de treinamento sobre preveno e deteco de fraude (31%) e investigaes especiais (32%) so as outras principais providncias. Outras medidas reportadas foram: s rodzio de pessoal; s aumento do oramento do departamento de auditoria interna.

Planos para diminuio da possibilidade de fraude (%)

Rodzio de pessoal Aumento do oramento do dpto. de auditoria interna Treinamento de pessoal Elaborao de um manual de conduta profissional Investigaes especiais Sensibilizao gerencial Melhoria dos controles internos Outros
0

23 24 31 31 32 38 93 4
10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Nota: Mltiplas respostas recebidas. 15

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Verificao de antecedentes (Background checks)

Perguntamos tambm a opinio dos respondentes com relao verificao de antecedentes (background checks), como medida de precauo contra fraudes. 39% dos respondentes j adotam procedimentos de verificao de antecedentes para novos funcionrios que ocuparo posies de alto nvel de responsabilidade. Todavia, h ainda 29% de respondentes que no fazem nenhum tipo de verificao.

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Na mesma proporo em que as organizaes pesquisadas tomam medidas de preveno de fraude para novos funcionrios, elas costumam realizar verificaes semelhantes com relao a novos fornecedores: 31% procederam a investigaes de antecedentes de novos fornecedores, 27% de terceirizados e 33% de novos prestadores de servios. Em contraste, o nmero de organizaes que realizam verificaes de antecedentes de novos investidores foi de apenas 6%.

Verificao de antecedentes (%)

Novos investidores Novos contratos Nenhum tipo de verificao Novos fornecedores Novos prestadores de servios Novos funcionrios de alto escalo Outros
0

6 27 29 31 33 39 3
10 20 30 40

Nota: Mltiplas respostas recebidas.

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Quem est fraudando

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Sexo do fraudador (%)

Solicitamos s empresas que nos fornecessem informaes estatsticas relativas ao(s) indivduo(s) autor(es) de fraude(s) contra sua organizao. Com base nas respostas fornecidas, o fraudador usual tem a seguinte tipificao: s homem (81%); s com 25 a 40 anos de idade (66%); s salrio mensal entre R$ 1.001,00 e R$ 2.000,00 (29,8%); s funcionrio da empresa na faixa de 2 a 5 anos (38%).

Masculino

Feminino

81

19

Salrio mensal do fraudador (%)

30 22.4 20 10 3.7 0
At R$1.000 de R$1.001 a 2.000 de R$2.001 de R$3.001 de R$4.501 de R$6.001 a 4.500 a 3.000 a 6.000 a 7.500 Acima de R$7.500

29.8

16.2

18.6

4.3

Idade do fraudador (%)

18 2 14 66

Tempo do fraudador na empresa (%)

21 25 16 38

Anos
menos de 25 25 a 40 41 a 55 acima de 55

Anos
menos de 2 2a5 6 a 10 acima de 10

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Para informaes adicionais

Se sua empresa tiver alguma dvida sobre esta publicao ou necessitar de maiores esclarecimentos sobre: + investigao de fraudes, + preparao de laudos periciais, + arbitragem, mediao ou assistncia em disputas judiciais, + investigao de insolvncias, + rastreamento de ativos, + investigao junto a rgos pblicos, + levantamento de antecedentes de empresas ou pessoas fsicas ou + preveno de fraudes e estratgias anti-fraude,

entre em contato conosco. forensic@kpmg.com.br

So Paulo David Bunce tel 55 (11) 3067.3101 fax 55 (11) 3067.1649 dbunce@kpmg.com.br Werner Scharrer tel 55 (11) 3067.1553 fax 55 (11) 3067.1649 wscharrer@kpmg.com.br

Rio de Janeiro Steve Rimmer tel 55 (21) 272.2710 fax 55 (21) 544.1338 srimmer@kpmg.com.br

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So Paulo Av. Nove de Julho, 5109 9 andar 01407-905 So Paulo, SP Tel.: (11) 3067.1572 Fax: (11) 3067.1649 Rio de Janeiro Av. Almirante Barroso, 52 17 andar 20031-000 Rio de Janeiro, RJ Tel.: (21) 272.2700 Fax: (21) 544.1338 Belo Horizonte Rua Paraba, 1122 - 13 andar 30130-918 Belo Horizonte, MG Tel.: (31) 261.5444 Fax: (31) 261.5151 Curitiba Al. Dr. Carlos de Carvalho, 417 16 andar 80410-180 Curitiba, PR Tel.: (41) 223.4747 Fax: (41) 223.5750 Porto Alegre Rua dos Andradas, 1137 19 andar - sala 1913 90020-007 Porto Alegre, RS Tels.: 55 (51) 228.8141 / 228.7833 Fax: 55 (51) 226.9375 Salvador Av. Tancredo Neves, 1672 4 andar - sala 401 41820-020 Salvador, BA Tel.: (71) 341.9633 Fax: (71) 341.9959 So Carlos Rua Sete de Setembro, 1950 13560-180 So Carlos, SP Tel.: (16) 274.3900 Fax: (16) 271.0482 www.kpmg.com.br

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