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Manual de Auditoria Contbil

Autor: Paulo Henrique Teixeira Todos os direitos reservados. Esta publicao obra intelectual protegida pela Lei de Direitos Autorais (Lei 9.610/1998). Proibida a reproduo ou distribuio, mesmo parcial, sem autorizao escrita do detentor de direitos autorais. Distribuio: Portal Tributrio Editora e Maph Editora

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NOTAS PRELIMINARES Esta obra contm itens de anlise contbil, sob amparo da legislao brasileira. Entretanto, nem sempre todos os quesitos sero aplicveis a todas entidades e situaes, tendo que se levar em conta, entre outros, as diferentes atividades operacionais, modalidades de tributao, aspectos contbeis e societrios, organizao funcional e outras caractersticas, como sujeio da empresa s normas da CVM Comisso de Valores Mobilirios, BACEN Banco Central e outros rgos de fiscalizao. Todas as questes apresentadas caracterizam-se como contedo INFORMATIVO, sendo essencial que o uso das metodologias de anlises se dem num contexto de conhecimento atualizado da legislao contbil, por parte do auditor(...). esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. SOBRE O AUTOR E A OBRA Paulo Henrique Teixeira Contador e mora em Curitiba - PR. Auditor e Consultor Tributrio de vrias empresas no Estado do Paran e Santa Catarina, autor de vrias obras, entre as quais: Auditoria Tributria, Defesa do Contribuinte, Auditoria Gerencial, Controladoria Empresarial, Contabilidade Introdutria, Auditoria Trabalhista, Contabilidade Tributria e Gesto Tributria (as duas ltimas, em co-autoria com Jlio Csar Zanluca).

SIGLAS UTILIZADAS: BACEN: Banco Central do Brasil CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43) COFINS: Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (Lei Complementar 70/1991) CPMF: Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (Lei 9.311/1996) (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. SUMRIO Introduo Auditoria Contbil Auditoria das Disponibilidades Auditoria dos Ativos Circulante e Realizvel a Longo Prazo Auditoria do Permanente Auditoria dos Passivos Circulante e Exigvel a Longo Prazo Auditoria dos Resultados de Exerccios Futuros Auditoria do Patrimnio Lquido Auditoria das Contas de Resultado Modelos de Relatrios de Auditoria Contbil na Prtica Modelos de Notas Explicativas Modelos de Parecer de Auditoria (IBRACON) Modelos de Circularizao Modelos de Controle de Auditoria INTRODUO AUDITORIA CONTBIL CONCEITO DE AUDITORIA CONTBIL A auditoria contbil um conjunto de atividades tcnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliao e exame dos procedimentos e das operaes praticadas, com vistas a apurar a exatido dos registros contbeis e a realidade das operaes, e sobre estes emitir uma opinio. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado.

OBJETIVO O principal objetivo da Auditoria Contbil consiste em verificar se as demonstraes contbeis refletem adequadamente a situao patrimonial, financeira e econmica das empresas. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS O planejamento dos trabalhos de auditoria extremamente importante e deve, invariavelmente, considerar o escopo da auditoria a ser realizada, ou seja, sua abrangncia, com estabelecimento de metas para tornar o trabalho o mais eficiente possvel. Pressupe o adequado nvel de conhecimento sobre a natureza das operaes, dos negcios, da forma de organizao da empresa e legislao aplicvel, assim como a identificao prvia de problemas a serem analisados. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. AVALIAO DO CONTROLE INTERNO A avaliao do controle interno em uso pela empresa a ser auditada fundamental, pois sua qualidade determina a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos a serem aplicados. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. REVISO ANALTICA A reviso analtica se constitui num conjunto de testes a serem aplicados nas contas do balano patrimonial e nas da demonstrao do resultado do exerccio com o objetivo de detectar e analisar situaes ou tendncias atpicas e significativas. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. EXECUO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Os procedimentos de auditoria correspondem a um conjunto de tcnicas que o auditor utiliza para colher as evidncias sobre as informaes das demonstraes contbeis, abrangendo contagem fsica, confirmao de dados com terceiros (circularizao), conferncia de clculos e inspeo de documentos. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os

temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. CRITRIOS DE AMOSTRAGEM Sobre os procedimentos de amostragem segue a Resoluo CFC 1.012 de 21.01.2005: NBC T 11 NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS NBC T 11.11 - AMOSTRAGEM 11.11.1. CONSIDERAES GERAIS 11.11.1.1. Esta norma tem por objetivo estabelecer a obrigatoriedade, os procedimentos e os critrios para planejar e selecionar amostra de itens a serem examinados pelo auditor. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. AVALIAO DAS EVIDNCIAS Aps a coleta das evidncias, mediante aplicao das competentes tcnicas, o auditor parte para a avaliao das mesmas, em funo dos princpios fundamentais de contabilidade, estando, ento, apto a emitir seu parecer. EMISSO DO PARECER O parecer representa o produto final do trabalho do auditor. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. FRAUDE E ERRO O Conselho Federal de Contabilidade, por meio da NBC T 11, item 11.1.4.1, assim define: (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. FASES DA AUDITORIA Os trabalhos de auditoria costumam ser executados em trs fases: Preliminar: dedicada ao levantamento de problemas e ocorre por meio de visitas prvias entidade auditada, para obteno de informaes e documentos e respectiva triagem funcional. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os

temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 3 FATOS CONTBEIS So ocorrncias que alteram os elementos que compem o patrimnio. Esses fatos que alteram o patrimnio so registrados nos livros prprios por meio da tcnica contbil denominada escriturao. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 4 CONTAS CONTBEIS A contabilidade registra os fatos contbeis utilizando-se das contas. A conta a representao grfica de dbitos e crditos da mesma natureza ou espcie, identificadas por nomes dados aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido) ou s variaes patrimoniais ocorridas (receitas e despesas). (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 5 LANAMENTO CONTBIL O lanamento o registro de um fato contbil, e esse registro deve ser feito por um mtodo especfico denominado mtodo das partidas dobradas. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 6 - DOCUMENTOS CONTBEIS A Documentao Contbil compreende todos os documentos, livros, papis, registros e outras peas, que apiam ou compem a escriturao contbil. Documento contbil aquele que comprova os atos e fatos que originam lanamento (s) na escriturao contbil da Entidade. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 7 BALANCETE DE VERIFICAO O Balancete de Verificao uma relao de contas extradas dos razonetes ou razo, com seus saldos devedores e credores (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os

temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 8 ESCRITURAO CONTBIL A tcnica contbil utilizada para registro dos fatos ocorridos em uma entidade chama-se Escriturao. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 9 LIVROS CONTBEIS E FISCAIS Os Livros de Escriturao se destinam ao registro dos fatos contbeis, ordenados cronologicamente em dia, ms e ano, dividindo-se em obrigatrios e facultativos: a) obrigatrios: pelo Cdigo Comercial Dirio, Razo; pelas leis fiscais todos os livros federais, estaduais e municipais; pela Lei n 6.404/76 Livro de Atas de assemblias, reunies de diretoria, Registro de Aes, etc. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 10 PLANO DE CONTAS O Plano de Contas um elenco de todas as contas que se prevem sejam necessrias aos registros contbeis de uma entidade. Ele se destina a orientar os registros das operaes na contabilidade. composto de ttulo das contas e sua codificao. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 11 PROCESSO CONTBIL O objetivo da contabilidade o levantamento da situao patrimonial da entidade, ao final de um certo perodo de tempo (exerccio social), apurando o resultado (lucro ou prejuzo) das operaes realizadas, com vistas ao fornecimento de informaes aos acionistas, scios, (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado.

12.1. REGIME DE COMPETNCIA O Regime de Competncia diz que quando da apurao dos resultados do exerccio so consideradas as receitas e despesas, independentemente de seus recebimentos e pagamentos. Mesmo durante o exerccio social, na contabilizao dos fatos, as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no perodo em que incorrerem, mesmo que no recebidas ou pagas. No Brasil, o regime de competncia foi consagrado como princpio fundamental de contabilidade, tendo sido incorporado pela Lei n 6.404/76 e adotado pela legislao tributria federal, estadual ou municipal. Exemplo: (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. 13 DEMONSTRAES FINANCEIRAS Elaborar as Demonstraes Financeiras o ltimo procedimento contbil relativo ao encerramento do exerccio. Esses relatrios tm como finalidade demonstrar a situao patrimonial, econmica e financeira da entidade ao final do exerccio social. (...) esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado. Est incluso nesta obra: - 07 Arquivos- Modelos de auditoria Contbil (Word); - 06 Arquivos - Modelos de auditoria Contbil (Excel); - 18 Arquivos - Programas de Auditoria Contbil (Word); - 13 Arquivos - Relatrios de Auditoria (Word).

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