07-02-2013

Aspetos Fiscais do Fecho de Contas C t 2012

APURAMENTO DO LUCROTRIBUTVEL Quadro 07 Linha 701 Resultado Lquido do Perodo Inclu o resultado liquido contabilstico da empresa Includas as variaes patrimoniais no mbito dos art.s 21 e 24 do CIRC Essencialmente gastos contabilsticos no aceites fiscalmente Essencialmente rendimentos contabilsticos no tributados Prejuzo para efeitos fiscais Lucro tributvel
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Variaes Linha 702 a Linha 707 patrimoniais positivas g e negativas A acrescer: Linha 709 a Linha 752 A deduzir: Linha 754 a Linha 775 Linha 777 Linha 778

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APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL Quadro 09 Prejuzos fiscais dedutveis Deve ser apresentada a totalidade dos prejuzos fiscais dedutveis Existindo fiscais E i ti d prejuzos j fi i dedutveis d d t i e no perodo em que a empresa obtenha um lucro tributvel, dever deduzir os prejuzos fiscais correspondentes a 75% do valor do lucro tributvel do perodo (aplica(aplica -se aos prejuzos deduzidos a partir de 0101-2012, conforme alterao OE 2012) Lucro tributvel menos prejuzos fiscais deduzidos

Campo 309

Prejuzos fiscais deduzidos

Campo 311

Matria Coletvel

CLCULO DO IMPOSTO Quadro 10 Campo 351 Dedues: Campo 355 Campo 356 Benefcios fiscais Pagamento especial por conta IRC liquidado Resultado da liquidao Retenes na fonte Este valor deve ser conciliado com as declaraes recebidas das id d que efetuam f entidades estas retenes Deve ser includo o valor total dos pagamentos por conta efetuados no perodo.
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Coleta

Matria coletvel * taxa de IRC Devem ser apresentados pelo , sendo que q s sero valor total, utilizados at concorrncia da coleta. Coleta dedues

Campo 358 Campo 371 Campo 359

Campo 360

Pagamento por conta

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CLCULO DO IMPOSTO Quadro 10 - Continuao Campo 361 Campo 362 Campo 364 Campo 373 Campo 374 Campo 365 Campo 367 Campo 368 IRC a pagar IRC a recuperar Derrama Derrama estadual Pagamentos adicionais por conta Tributaes autnomas Total a Pagar Total a recuperar
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IRC liquidado + resultado liquidao retenes na fonte pagamentos por conta Lucro tributvel * taxa de derrama definida por cada municpio Se Lucro tributvel for superior a 1.500.000 1.500.000 , tem uma taxa adicional de 3% ou 5% Pagamentos antecipados de derrama estadual Conforme quadro apresentado a seguir

TRIBUTAES AUTNOMAS
Art. 88 do CIRC Taxa tributao autnoma 50% Taxa tributao autnoma para sujeitos passivos com prejuzo fiscal no perodo de tributao 60%

Despesas p no documentadas (n ( 1) ) Despesas no documentadas efectuadas por sujeitos passivos total ou parcialmente isentos, ou que no exeram a ttulo principal atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, ou que aufiram rendimentos de atividade sujeita ao imposto especial de jogo (n 2) Encargos efetuados com viaturas ligeiras de passageiros passage os ou mistas s as cujo ujo custo u o de d aquisio aqu o seja ja igual ou inferior ao montante fixado nos termos da alnea e) do n 1 do art. 34, (para viaturas adquiridas at 2009 29 927,87 927,87, adquiridas em 2010 40.000 40.000, adquiridas em 2011 30.000 30.000 , adquiridas em 2012 e seguintes 25.000 25.000 ), motos ou motociclos, excluindo os movidos exclusivamente a energia eltrica (n 3)

70%

80%

10%

20%

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TRIBUTAES AUTNOMAS - Continuao

Art. 88 do CIRC Taxa tributao autnoma Taxa tributao autnoma para sujeitos passivos com prejuzo fiscal no perodo de tributao

Encargos efetuados com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja superior ao montante fixado nos termos da alnea e) do n 1 do art. 34, (para viaturas adquiridas at 2009 29 927,87 927,87, adquiridas em 2010 40.000 40.000 , adquiridas em 2011 30.000 30.000, adquiridas em 2012 e seguintes - 25.000 25.000 ), motos ou motociclos, excluindo os movidos exclusivamente a energia eltrica (n 3) Encargos dedutveis relativos a despesas de representao (n 7) Despesas correspondentes a importncias pagas ou devidas a pessoas coletivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel (n 8)

20%

30%

10%

20%

35%

45%
7

TRIBUTAES AUTNOMAS - Continuao

Art. 88 do CIRC Taxa tributao autnoma Taxa tributao autnoma para sujeitos passivos com prejuzo fiscal no perodo de tributao

Despesas correspondentes a importncias pagas ou devidas a pessoas coletivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, efetuadas por sujeitos passivos total ou parcialmente isentos, ou que no exeram a ttulo principal atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola (n 8) Encargos dedutveis relativos a ajudas de custo e compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador ao servio da entidade patronal, no faturados a clientes, exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS e Segurana Social na esfera do respetivo beneficirio e documentadas por mapa justificativo da despesa. (n 9)

55%

65%

5%

15%

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TRIBUTAES AUTNOMAS - Continuao

Art. 88 do CIRC Taxa tributao autnoma Taxa tributao autnoma para sujeitos passivos com prejuzo fiscal no perodo de tributao

Encargos dedutveis relativos a ajudas de custo e compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador ao servio da entidade patronal, no faturados a clientes, exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS e Segurana Social na esfera do respetivo beneficirio, bem como estes encargos, sem que exista mapa justificativo da despesa. (n 9) Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiem de iseno total ou parcial, quando as partes sociais sejam detidas por perodo inferior a um ano (n 11). Gastos relacionados com indemnizaes ou compensaes no relacionadas com a concretizao de objetivos pelos gestores (n 13, alnea a))

Acresce Q 07 Sem Tributao autnoma

Acresce Q 07 Tributao autnoma: 15%

25%

35%

35%

45%

TRIBUTAES AUTNOMAS - Continuao

Art. 88 do CIRC Taxa tributao autnoma Taxa tributao autnoma para sujeitos passivos com prejuzo fiscal no perodo de tributao

Os gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes quando estas representem uma parcela superior a 25% da remunerao anual e possuam valor superior a 27.500 27.500 , salvo se o seu pagamento estiver subordinado ao diferimento de uma parte no inferior a 50% por um perodo mnimo de trs anos e condicionado ao desempenho positivo da sociedade ao longo (n g desse perodo p ( 13, , alnea b)). ))

35%

45%

10