DIREITO PREVIDENCIRIO PARA O STJ - TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: PAULO ROBERTO

DIRETO PREVIDENCIRIO PARA O STJ TEORIA E QUESTES Estressildo procura de um amor perfeito

AULA 01

CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

RECEITAS
RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL De acordo com a Constituio Federal, os recursos necessrios para sustentar as despesas da seguridade social (benefcios previdencirios, assistncia social e sade) vm das seguintes fontes: Oramentos Fiscais da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios;
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Contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios dos trabalhadores, de responsabilidade dos trabalhadores e das empresas; Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; Contribuio Social Sobre o Lucro CSLL; Contribuio sobre a Renda Lquida de Concursos de Prognsticos; Contribuio do importador ou equiparado. Obs.: A Constituio Federal determina que as receitas devam cobrir indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a exceo da contribuio sobre a folha de salrios (empresas e trabalhadores), restrita ao pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social, conforme estabelece o prprio texto constitucional.

O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL O financiamento da seguridade social envolve o poder pbico e a participao da sociedade de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de contribuies sociais. Segundo o princpio da solidariedade, no apenas os segurados do sistema, mas a sociedade como um todo concorre para o seu custeio. O nosso regime de financiamento da seguridade social o de repartio simples com pacto intergeracional e no de capitalizao (poupana) individual. Os contribuintes de hoje sero os beneficirios no futuro, enquanto que os beneficirios atuais j foram contribuintes no passado. Isto explica a possibilidade de trabalhador, mesmo sem carncia, receber benefcio, desde que atendidas outras condies estabelecidas em lei, como por exemplo, no caso de acidente do trabalho ocorrido com um empregado no seu primeiro dia de trabalho.

FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO O financiamento da seguridade social pode ser direto ou indireto. O financiamento direto aquele em que os recursos so provenientes das contribuies sociais. O financiamento indireto ocorre mediante receitas oramentrias da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

REGIME CONTRIBUTIVO A fruio das prestaes da Previdncia Social condicionada ao pagamento de contribuies sociais, ou seja, o recolhimento das contribuies
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condio indispensvel para o acesso s prestaes. Na sade e na assistncia social no h necessidade de contribuio especfica dos beneficiados. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS APLICVEIS AO CUSTEIO Equidade na forma de participao no custeio As contribuies devem estar relacionadas com as possibilidades de cada contribuinte. Portanto, buscando uma justa participao no custeio da Seguridade Social, apenas aqueles que estiverem em iguais condies contributivas que tero que contribuir da mesma forma, ou seja, as pessoas devem contribuir para com a Previdncia de acordo com as suas possibilidades.

Diversidade da base de financiamento O financiamento da Seguridade deve buscar vrias fontes de custeio, vedada a aquisio de recursos atravs de fonte nica, sob pena de esgot-la. O custeio provm de toda a sociedade, de forma direta e indireta, e da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, sendo as principais receitas: Os oramentos pblicos; As contribuies dos empregadores e empresas, incidindo sobre: folha de salrios, receita ou faturamento e lucro; As contribuies dos trabalhadores e demais segurados da previdncia social; A receita proveniente de concursos de prognsticos (loteria); A do importador ou equiparado.

LEGISLAO CONSTITUCIONAL O art. 195 da Constituio Federal dispe sobre as regras gerais do financiamento da seguridade social, estipulando as fontes de recursos por meio dos quais mantido o sistema de seguridade social. Eis o inteiro teor desse artigo: Art. 195, CF. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
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dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) b) a receita ou o faturamento; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) c) o lucro; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

LEGISLAO INFRACONSTITUCIONAL Os principais instrumentos normativos infraconstitucionais sobre o financiamento da Seguridade Social so a Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que dispe sobre a organizao da Seguridade Social e institui o respectivo plano de custeio e o Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999 (Regulamento da Previdncia Social).

RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL NO MBITO FEDERAL De acordo com o artigo 11, da lei 8.212/91 (Custeio) c/c o artigo 195 do Decreto 3.048/99 (Regulamento da Previdncia Social), no mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das seguintes receitas: I - receitas da Unio; II - receitas das seguintes contribuies sociais:

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a) das empresas, incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) dos empregadores domsticos, incidentes sobre contribuio dos empregados domsticos a seu servio; o salrio-de-

c) dos trabalhadores, incidentes sobre seu salrio-de-contribuio; d) das associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, incidentes sobre a receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos; e) incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural; f) das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro; e g) incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos. III - receitas de outras fontes.

CONTRIBUIO DA UNIO O custeio da seguridade social financiado tambm pelo Estado, que destina parcela de seu oramento para tal finalidade. A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos (Art. 195, 2, CF). A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria anual. A Unio participa do financiamento da seguridade social mediante recursos adicionais de seu oramento fiscal, fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. Estes recursos se encontram no oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico e assegurada a destinao de recursos, alm do pagamento dos encargos previdencirios, para as aes de sade e assistncia social.
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COBERTURA DE INSUFICINCIAS O dficit do sistema de financiamento que atinge os segurados deve ser coberto com recursos do Tesouro Nacional, pois alm dos recursos previstos no oramento, a Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras oriundas do pagamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social.

CONTRIBUIES MUNICPIOS

DOS

ESTADOS,

DISTRITO

FEDERAL

DOS

As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio (Art. 195, 1, CF). Alm dos recursos dos Entes Pblicos, outra forma de financiamento atravs das contribuies sociais. As contribuies sociais so consideradas pela maioria dos doutrinadores e pelo STF como modalidade de tributo, distintas dos impostos, taxas e contribuies de melhoria e tendo como principal peculiaridade a destinao especfica de seu produto seguridade social.

RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL COM DESTINAO ESPECIAL Em regra as receitas da seguridade no tem destinao vinculada, compondo como um todo o oramento da seguridade. Na elaborao do oramento da seguridade que h a distribuio do montante dos recursos, at ento indiscriminados, conforme a rea na qual se dar sua aplicao, garantindo-se a cada uma delas (previdncia, sade e assistncia social) a gesto dos seus respectivos recursos (CF, art. 195, 2).

EMPRESAS EM DBITO COM A SEGURIDADE SOCIAL A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social sofre diversas restries. Entre elas, temos as seguintes proibies: contratar com o poder pblico e receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios do poder pblico (art. 195, 3, da Constituio Federal).

COMPETNCIA RESIDUAL A Constituio Federal no exaustiva das fontes de custeio da Seguridade Social, tendo em vista que o art. 195, 4, determina que podero ser institudas outras fontes para o custeio, observado o art. 154, I, CF.
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Este artigo determina que somente atravs de lei complementar possa ser criada uma nova contribuio social sem previso expressa na Constituio.

PRINCPIO DA PREEXISTNCIA DA FONTE DE CUSTEIO Conforme a Constituio Federal, para garantir a solvabilidade do sistema, nenhum benefcio ou servio da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que previamente seja estabelecida sua fonte de custeio (CF, art. 195, 5).

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL Conforme o art. 195 6, CF, da Constituio Federal, as contribuies sociais s podero ser exigidas decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. Segundo este princpio da anterioridade nonagesimal, necessrio o interstcio de noventa dias para se efetuar alguma modificao quanto exigibilidade das contribuies sociais, no apenas para seu aumento ou criao.

IMUNIDADE A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, da Constituio Federal, que so isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Na verdade, trata-se de uma imunidade. O STF j pacificou o entendimento de que quando a prpria Carta Constitucional exclui alguma hiptese da incidncia tributria caso de imunidade e no de iseno, mesmo quando ela no faa uso expressamente deste termo. Desta forma, determinadas entidades beneficentes de assistncia social so imunes em relao ao pagamento de contribuies previdencirias. A lei que estabelece os requisitos bsicos e essenciais deve ser complementar, cabendo a lei ordinria competncia para os requisitos meramente formais.

CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL

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A categoria dos segurados especiais composta do produtor rural, do parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatrio rural e do pescador artesanal e assemelhados. Segundo o art. 195, 8, da Constituio Federal, o segurado especial contribui para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da sua produo. O segurado especial contribui atualmente com o valor equivalente a 2% da receita bruta da comercializao da sua produo, alm de 0,1% dessa mesma receita, a ttulo de seguro de acidente do trabalho.

PROGRESSIVIDADE DAS CONTRIBUIES SOCIAIS Atendendo ao princpio da equidade no custeio, o art. 195, 9, da Constituio Federal prev a possibilidade de progressividade das alquotas e da base de clculo das contribuies sociais, ou seja, podem ser estabelecidas de forma diferenciada em funo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa e a condio estrutural do mercado de trabalho. Estas medidas podem estimular a contratao de trabalhadores e favorecer as pequenas empresas, que possuem um menor capital.

TRANSFERNCIA DE RECURSOS O art. 195, 10, da Constituio Federal, preceitua que Unio deve transferir recursos para os demais entes federativos e os Estados para os Municpios, destinados ao Sistema nico de Sade, conforme preceitos estabelecidos em lei.

VEDAO DE ANISTIA OU ISENO O pargrafo 11, do art. 195, da Constituio Federal, proibiu a concesso de perdo das contribuies previdencirias atravs de lei em montante superior aquele que for estabelecido em lei complementar, objetivando, com isso, o no comprometimento do equilbrio financeiro da Previdncia Social.

CUMULATIVIDADE DAS CONTRIBUIES A teor do artigo 195, pargrafos 12 e 13, da Constituio Federal, as contribuies sociais incidentes sobre o faturamento das empresas e do importador sero no-cumulativas, de acordo com o que dispuser lei especfica.

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Obs.: a Unio no pode fazer uso das receitas oriundas das contribuies sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoas fsicas pela prestao de servios para pagamento de despesas com seu regime previdencirio prprio (previdncia dos servidores pblicos, p. ex.), com o quadro funcional ou com a administrao geral do INSS e demais entidades constantes no art. 18 da Lei 8.212/91. As contribuies das empresas sobre a receita ou faturamento e o lucro podem ser utilizadas com tal finalidade, desde que assegurados os recursos necessrios para as reas de sade e assistncia social.

VEDAO DE CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE APOSENTADORIAS A Constituio Federal (art. 195, inciso II, segunda parte) veda a incidncia de contribuies sociais sobre aposentadoria e penses concedidas pelo regime geral da previdncia social. No h vedao semelhante para os aposentados e pensionistas dos regimes previdencirios prprios, como os servidores federais ocupantes de cargo efetivo, que podero ter seus proventos tributados normalmente.

CONTRIBUIES SOCIAIS
CONTRIBUIO DAS EMPRESAS Noes iniciais: O legislador conceitua empresa como firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, a ela equiparando-se os rgos e as entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional. A empresa obrigada a recolher aos cofres da Previdncia Social diversas contribuies, que recaem sobre diferentes fatores: folha de salrios, faturamento e lucro. Alm dessas contribuies, a empresa est obrigada a pagar contribuio adicional quando tem a seu servio empregado que tenha direito ao benefcio aposentadoria especial. Contribuio bsica Corresponde a alquota de 20% Incidente sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do ms, a segurados que lhes prestem servios (pessoas fsicas), a qualquer ttulo.
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Contribuio adicional para aposentadoria especial Destina-se ao financiamento da aposentadoria especial e, tambm, dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. As alquotas variam de acordo com o grau de risco de acidentes e molstias ocupacionais, na seguinte proporo: a) 1% - grau leve; b) 2% - grau mdio; c) 3% - grau grave. Servios prestados por cooperados atravs da cooperativa de trabalho Corresponde a alquota de 15 % sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhes so prestados por cooperados, por intermdio das cooperativas de trabalho. Instituies financeiras Estas entidades devem recolher um adicional de 2,5% sobre a folha de salrio de seus empregados e tambm sobre a remunerao paga aos contribuintes individuais. CONTRIBIUES SUBSTITUTIVAS Produtor rural (pessoa jurdica) A contribuio calculada com a aplicao de 2,5% sobre a receita bruta da comercializao de sua produo e 0,1% da receita bruta proveniente da comercializao da sua produo para financiamento das prestaes por acidente do trabalho. Observem que, nesse caso, a contribuio da pessoa jurdica rural incide sobre a comercializao da produo rural e no sobre as remuneraes, da serem consideradas como substitutivas da folha de pagamento. Clubes de futebol A contribuio dos Clubes de Futebol Profissional destinada seguridade social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
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propaganda e transmisso de espetculos desportivos. Tambm nessa hiptese ocorre a substituio, porque no h contribuio sobre a folha de pagamento. Cabe entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o respectivo recolhimento RFB, no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do evento. No caso do contrato de patrocnio o prazo at o dia 20 do ms seguinte ao da celebrao do contrato.

CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO A contribuio do empregador domstico de 12% sobre o salrio-decontribuio do empregado domstico a seu servio, que a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social. Notem que a base de clculo dessa contribuio o salrio-decontribuio do empregado domstico e no o total da remunerao, isto significa que deve ser observado o limite mximo. A Cespe costuma colocar esse tema nas suas provas para confundir os candidatos, portanto fiquem atentos.

CONTRIBUIO DOS TRABALHADORES Contribuio dos empregados, avulsos e domsticos A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico, e do trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma progressiva e no cumulativa, sobre o seu salrio-decontribuio mensal, conforme a tabela abaixo:

Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Janeiro de 2012

Salrio-de-contribuio (R$)

Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

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at R$ 1.174,86

8,00

de R$ 1.174,87 a R$ 1.958,10

9,00

de R$ 1.958,11 at R$ 3.916,20

11,00

Contribuio dos contribuintes individuais e facultativos O contribuinte individual corresponde ao antigo segurado empresrio, trabalhador autnomo e equiparado ao trabalhador autnomo. Atualmente a sua contribuio um percentual fixo sobre o salrio-decontribuio, ou seja, uma alquota de vinte por cento sobre o respectivo salrio-de-contribuio, exceto quando presta servio para pessoa jurdica, porque nesse caso a alquota de 11%. Para esta espcie de segurado, o salrio-de-contribuio a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria, no transcurso do ms, obedecido o limite mnimo e mximo. A contribuio do segurado facultativo idntica ao do contribuinte individual, ou seja, uma porcentagem de vinte por cento sobre o respectivo salrio-de-contribuio. O salrio-de-contribuio do segurado facultativo aquele por ele declarado, tambm respeitados os limites mnimo e mximo. Contribuio do segurado especial A categoria do segurado especial composta do produtor rural, do parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatrio rural e do pescador artesanal e assemelhados. Segundo disposio constitucional, o segurado especial contribui para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da sua produo (tambm incide para o contribuinte individual como produtor rural). Essa contribuio funcionada seguinte forma: a) 2% da receita bruta da comercializao da sua produo;
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b) 0,1% da receita bruta da comercializao da sua produo para financiamento das prestaes por acidente de trabalho; O curioso que essa contribuio compulsria no exerce nenhuma influncia no valor do benefcio do segurado especial, por outras palavras, em relao ao valor do benefcio irrelevante que este segurado comercialize ou no o produto rural. Outro aspecto relevante que o segurado especial tambm poder contribuir facultativamente como contribuinte individual, sendo que, somente nesse caso, ter direito a percepo dos benefcios previdencirios calculados de acordo com o valor da mdia das suas contribuies.

RECEITA PROVENIENTE DA CONTRIBUIO SOBRE OS CONCURSOS DE PROGNSTICOS

Constitui receita da seguridade social a renda lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de Crdito Educativo. Consideram-se concursos de prognsticos todos e quaisquer concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal. A renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com a administrao, conforme fixado em lei, que inclusive estipular o valor dos direitos a serem pagos s entidades desportivas pelo uso de suas denominaes e smbolos. Uma parcela de sua arrecadao tem por destino obrigatrio o custeio do Programa de Crdito Educativo, e o restante do produto apurado vertido para a seguridade em geral.

OUTRAS RECEITAS Constituem outras receitas da Seguridade Social, todas aquelas que no tenham natureza oramentria ou natureza tributria, assim sendo, todos os demais ingressos estaro enquadrados nas hipteses abaixo: a) as multas, a atualizao monetria e ou juros moratrios; b) a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros;
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c) as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens; d) as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; e) as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais; f) 50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos da apreenso de todo e qualquer bem de valor econmico em decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins; g) 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; h) outras receitas previstas em legislao especfica.

SALRIO-DE-CONTRIBUIO
NOES INICIAIS As contribuies previdencirias incidem basicamente sobre o trabalhado remunerado, o salrio-de-contribuio a base de clculo sobre a qual incide a contribuio devida pelo trabalhador para a Previdncia Social, observado o limite mnimo e mximo previstos em lei. O salrio-de-contribuio, conceito tipicamente previdencirio, aquele sobre qual incidiro as alquotas de contribuio para a Previdncia Social e que nem sempre igual ao salrio contratual percebido pelo segurado, pois existem certas regras para cada classe de segurado. O fato gerador da contribuio previdenciria alcana, em regra, dois contribuintes: empresa e segurado. Em relao quela, a lei identifica a remunerao e, em relao a este, utiliza o "nomem juris" salrio-decontribuio. Contudo, quando se trata de caracterizar o fato gerador, ambos os termos so sinnimos ou equivalentes. Diferena h, to-somente, quando se prestam a identificar a base de clculo. A, sim, existe uma diferena de valor, pois o salrio-de-contribuio comporta limites mnimo e mximo, e a remunerao, em relao empresa, no sofre limitaes na incidncia de contribuio. Quando todos os empregados de uma empresa forem onerados por determinada utilidade, no ser salrio. Porm, se de alguns nada cobrado,
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estes estaro aumentando o seu patrimnio e, em sendo o pagamento habitual, ser salrio. Portanto, preciso observar quais parcelas representam ganhos para o trabalhador, para integrarem a remunerao. A anlise deve sempre partir do ponto de vista do aumento patrimonial do trabalhador e da habitualidade do pagamento. Deve-se tambm distinguir " o que pago pelo trabalho e o que pago para o trabalho". Na prestao mais comum, a habitao, se esta fornecida como condio para prestao do trabalho, e no como retribuio pelo trabalho, obviamente, no tem carter salarial. Em sntese, as verbas que tenham natureza remuneratria (retribuio) integram o salrio-de-contribuio, em contrapartida as verbas de natureza indenizatria (ressarcimento) no integram.

CONCEITO Entende-se por salrio-de-contribuio (o legislador ao utilizar a expresso "entende-se" particularizou o conceito de salrio de contribuio exclusivamente para a Previdncia Social): I - para os segurados empregado e trabalhador avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhes so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa; Obs.: a Lei 8.212/91 no d importncia ao ttulo da remunerao, quando dispe, em seus artigos 22 e 28, "....remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo". Significa que importa a natureza do pagamento, e no o nome dado. Se for um ganho decorrente do trabalho, remunerao e integra o salrio-de-contribuio. II - para o segurado empregado domstico a remunerao registrada em sua CTPS ou comprovada mediante recibos de pagamento; III - para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio; IV - para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio; V - para o segurado especial que optar por contribuir da mesma forma
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que o contribuinte individual, o valor por ele declarado, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. LIMITES O limite mnimo do salrio-de-contribuio corresponde: I - para os segurados empregado e trabalhador avulso, ao piso salarial legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado, e o tempo de trabalho efetivo durante o ms; II - para o empregado domstico, ao salrio mnimo, tomados nos seus valores mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado, e o tempo de trabalho efetivo durante o ms; III - para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salrio mnimo. O limite mximo do salrio-de-contribuio o valor definido, periodicamente, em ato conjunto do Ministrio da Fazenda (MF) e do Ministrio da Previdncia Social (MPS) e reajustado na mesma data e com os mesmos ndices usados para o reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social (ver tabela). OBSERVAES a) quando a remunerao do segurado empregado, inclusive do domstico e do trabalhador avulso, for proporcional ao nmero de dias trabalhados durante o ms ou das horas trabalhadas durante o dia, o salrio-decontribuio ser a remunerao efetivamente paga, devida ou a ele creditada, observados os valores mnimos mensal, dirio ou horrio; b) a escala transitria de salrios-base, utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individual e facultativo filiados ao RGPS, foi extinta em 1 de abril de 2003, por fora da Lei n 10.666, de 2003. c) o salrio-de-contribuio do condutor autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista), do auxiliar de condutor autnomo e do operador de mquinas, bem como do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autnomos, conforme estabelecido no 4 do art. 201 do RPS, corresponde a 20% (vinte por cento) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento.

PARCELAS NO INTEGRANTES
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I - os benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade; II - as ajudas de custo e o adicional mensal percebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973; III - a parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976; IV - as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT; V - as importncias recebidas a ttulo de: a) indenizao compensatria de 40% (quarenta por cento) do montante depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa, conforme disposto no inciso I do art. 10 do ADCT; b) indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no-optante pelo FGTS; c) indenizao por dispensa sem justa causa de empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no art. 479 da CLT; d) indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato, conforme disposto no art. 14 da Lei n 5.889, de 1973; e) incentivo demisso; f) indenizao por dispensa sem justa causa, no perodo de 30 (trinta) dias que antecede correo salarial a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 28 de outubro de 1984; g) indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT; h) abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT; i) ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei; j) licena-prmio indenizada; e k) outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei; VI - a parcela recebida a ttulo de vale-transporte na forma de legislao prpria; VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado; IX - a importncia recebida pelo estagirio a ttulo de bolsa ou outra forma de contraprestao, quando paga nos termos da Lei n 11.788, de 2008;
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X - a participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; XI - o abono do PIS ou o do Pasep; XII - os valores correspondentes ao transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante de sua residncia, em canteiro de obras ou em local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo MTE; XIII - a importncia paga ao segurado empregado, inclusive quando em gozo de licena remunerada, a ttulo de complementao ao valor do auxlio-doena, desde que esse direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa; XIV - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965; XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica, relativo ao programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, o disposto nos arts. 9 e 468 da CLT; XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou daquele a ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas mdico-hospitalares ou com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; XVII - o valor correspondente a vesturio, a equipamentos e a outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local de trabalho para a prestao dos respectivos servios; XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando comprovadas; XIX - o valor relativo ao plano educacional que vise educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e a cursos de capacitao e de qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que no seja utilizado em substituio de parcela salarial e desde que todos empregados e dirigentes tenham acesso a esse valor; XX - os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais; XXI - o valor da multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme disposto no 8 do art. 477 da CLT;
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XXII - o reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana, quando devidamente comprovadas as despesas; XXIII - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal conforme Tabela Social publicada periodicamente pelo MPS e condicionado comprovao do registro na CTPS da empregada do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio social previdenciria, pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos da criana; XXIV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo ao prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, o disposto nos arts. 9 e 468 da CLT; XXV - o valor despendido por entidade religiosa ou instituio de ensino vocacional com ministro de confisso religiosa, membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister religioso ou para sua subsistncia, desde que fornecido em condies que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado; XXVI - as importncias referentes bolsa de ensino, pesquisa e extenso pagas pelas instituies federais de ensino superior, de pesquisa cientfica e tecnolgica e pelas fundaes de apoio, nos termos da Lei n 8.958, de 20 de dezembro de 1994, conforme art. 7 do Decreto n 5.205, de 14 de setembro de 2004; XXVII - a importncia paga pela empresa a ttulo de auxlio-funeral ou assistncia famlia em razo do bito do segurado;

OBSERVAO IMPORTANTE: as parcelas acima relacionadas, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram a base de clculo da contribuio para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais cabveis.

QUESTES COMENTADAS
(DPU CESPE 2010) Com base no direito previdencirio, julgue o item abaixo. 1. Caso a CF previsse que determinado benefcio previdencirio deveria abranger somente os empregados urbanos, rurais e trabalhadores avulsos,
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norma infraconstitucional posterior que fosse editada estendendo o benefcio aos contribuintes individuais, com a precedente fonte de custeio, deveria ser considerada constitucional. Comentrio Conforme a Constituio Federal, para garantir a solvabilidade do sistema, nenhum benefcio ou servio da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que previamente seja estabelecida sua fonte de custeio (CF, art. 195, 5). Portanto, a extenso do benefcio com a correspondente fonte de custeio obedece ao princpio constitucional da contrapartida. Gabarito: certo

(juiz federal TRF 5 Regio CESPE 2007) Julgue os itens subseqentes, relacionados ao custeio da previdncia social. 2. A contribuio previdenciria sobre o valor das dirias pagas pelo empregador, quando excederem a 50% da remunerao mensal do empregado, calculada com base na totalidade da rubrica e no apenas pela diferena que ultrapasse a metade da remunerao do segurado. Comentrio As dirias at 50% da remunerao no integram o salrio-decontribuio porque tem natureza indenizatria, acima de 50% integram pelo valor total. Gabarito: certo 3. Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de contribuio. Comentrio As parcelas de natureza indenizatrias no integram o salrio-decontribuio porque no aumentam o patrimnio do trabalhador, apenas evitam a sua diminuio. Gabarito: errado 4. Sobre a ajuda de custo paga pelo empregador em cinco parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado incide contribuio previdenciria.
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Comentrio Esta verba s poderia ser considerada como parcela no integrante do salrio-de-contribuio, caso o pagamento fosse realizado pelo empregador em parcela nica. Gabarito: certo

(procurador de Estado Amap CESPE 2007) Julgue os itens subseqentes, relacionados seguridade social e ao regime geral de previdncia social. 5. A solidariedade constitui importante princpio da previdncia social, na medida em que representa um dos aspectos mais caractersticos do sistema de proteo coletiva. Como exemplo de sua aplicao, observa-se a possibilidade de uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, aposentar-se por invalidez caso venha a ser vtima de um acidente de trabalho. Comentrio Segundo o princpio da solidariedade, no apenas os segurados do sistema, mas a sociedade como um todo concorre para o seu custeio. O nosso regime de financiamento da seguridade social o de repartio simples com pacto intergeracional e no de capitalizao (poupana) individual. Os contribuintes de hoje sero os beneficirios no futuro, enquanto que os beneficirios atuais j foram contribuintes no passado. Isto explica a possibilidade de trabalhador, mesmo sem carncia, receber benefcio, desde que atendidas outras condies estabelecidas em lei. Gabarito: certo 6. Considere a seguinte situao hipottica. Determinada montadora de veculos, com sede em grande estado da Federao, apresentou a seus empregados, no ano passado, um plano de incentivo para cessar o contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir seus custos de produo no pas. Nessa situao, e de acordo com a legislao previdenciria, a contribuio previdenciria incidir sobre os valores que superarem as indenizaes previstas na legislao trabalhista. Comentrio As importncias recebidas a ttulo de incentivo demisso tem natureza indenizatria, portanto no integram o salrio-de-contribuio.
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Gabarito: errado

(procurador federal AGU CESPE 2007) A respeito do custeio do RGPS e do salrio-de-contribuio, julgue os itens subsequentes. 7. Os valores do salrio-de-contribuio sero reajustados na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social. Comentrio O limite mximo do salrio-de-contribuio o valor definido, periodicamente, em ato conjunto do Ministrio da Fazenda (MF) e do Ministrio da Previdncia Social (MPS) e reajustado na mesma data e com os mesmos ndices usados para o reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. Gabarito: certo 8. Considere que Maria receba salrio-maternidade. Nessa situao, no haver desconto da contribuio previdenciria do valor desse benefcio. Comentrio No integram o salrio-de-contribuio os benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade. Gabarito: errado

(procurador municipal Aracaju CESPE 2008) Julgue o item subseqente, relacionado seguridade social e a seu custeio. 9. De acordo com o sistema de financiamento criado pela Constituio de 1988, as despesas previdencirias urbanas no podem ser custeadas pelas contribuies devidas pelas empresas cujo fato gerador seja a aquisio de produo rural de pessoas fsicas que exercem atividade individualmente ou em regime de economia familiar, pois a fonte de custeio desses segurados, ditos especiais, especfica. Comentrio A Constituio Federal determina que as receitas devam cobrir indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a exceo da contribuio sobre a folha de salrios (empresas e trabalhadores), restrita ao pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social, conforme estabelece o prprio texto constitucional.
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Gabarito: errado

(procurador municipal Aracaju CESPE 2008) Julgue o item a seguir, relativo previdncia social e a seus beneficirios. 10. Considere que Maria Jos presta servios habituais e contnuos para Cludia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas no tm fins lucrativos. Nessa situao hipottica, Maria Jos empregada domstica e responsvel pelo recolhimento de sua prpria contribuio para a previdncia social. Comentrios De acordo com a legislao previdenciria, a responsabilidade pelo recolhimento da contribuio da empregada domstica do empregador domstico. Gabarito: errado

(procurador municipal Boa Vista CESPE 2010) Julgue os itens a seguir, relativos s legislaes previdenciria e da seguridade social. 11. A equidade na forma de participao no custeio princpio constitucional atinente seguridade social, no entanto, as entidades beneficentes de assistncia social que atenderem s exigncias estabelecidas em lei sero isentas de contribuio para a seguridade social. Comentrio A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, da Constituio Federal, que so isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Na verdade, trata-se de uma imunidade. O STF j pacificou o entendimento de que quando a prpria Carta Constitucional exclui alguma hiptese da incidncia tributria caso de imunidade e no de iseno, mesmo quando ela no faa uso expressamente deste termo. Desta forma, determinadas entidades beneficentes de assistncia social so imunes em relao ao pagamento de contribuies previdencirias. A lei que estabelece os requisitos bsicos e essenciais deve ser complementar, cabendo a lei ordinria competncia para os requisitos meramente formais.
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Gabarito: certo

(tcnico superior advogado ES CESPE 2011) Com relao ao salrio de contribuio e ao custeio do regime geral de previdncia social, julgue os itens subsequentes. 12 As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total, quando excedentes a 50% da remunerao mensal. Comentrio As dirias at 50% da remunerao no integram o salrio-decontribuio porque tem natureza indenizatria, acima de 50% integram pelo valor total. Gabarito: certo

13 O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada. Comentrio O salrio-de-contribuio um conceito que se aplica a todos os segurados do RGPS, para o segurado facultativo consiste no valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo. Gabarito: errado

QUESTES COM GABARITOS SEM COMENTRIOS

(DPU CESPE 2010) Com base no direito previdencirio, julgue o item abaixo. 1. Caso a CF previsse que determinado benefcio previdencirio deveria abranger somente os empregados urbanos, rurais e trabalhadores avulsos, norma infraconstitucional posterior que fosse editada estendendo o benefcio aos contribuintes individuais, com a precedente fonte de custeio, deveria ser considerada constitucional.

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(juiz federal TRF 5 Regio CESPE 2007) Julgue os itens subseqentes, relacionados ao custeio da previdncia social. 2. A contribuio previdenciria sobre o valor das dirias pagas pelo empregador, quando excederem a 50% da remunerao mensal do empregado, calculada com base na totalidade da rubrica e no apenas pela diferena que ultrapasse a metade da remunerao do segurado. 3. Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de contribuio. 4. Sobre a ajuda de custo paga pelo empregador em cinco parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado incide contribuio previdenciria.

(procurador de Estado Amap CESPE 2007) Julgue os itens subseqentes, relacionados seguridade social e ao regime geral de previdncia social. 5. A solidariedade constitui importante princpio da previdncia social, na medida em que representa um dos aspectos mais caractersticos do sistema de proteo coletiva. Como exemplo de sua aplicao, observa-se a possibilidade de uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, aposentar-se por invalidez caso venha a ser vtima de um acidente de trabalho. 6. Considere a seguinte situao hipottica. Determinada montadora de veculos, com sede em grande estado da Federao, apresentou a seus empregados, no ano passado, um plano de incentivo para cessar o contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir seus custos de produo no pas. Nessa situao, e de acordo com a legislao previdenciria, a contribuio previdenciria incidir sobre os valores que superarem as indenizaes previstas na legislao trabalhista.

(procurador federal AGU CESPE 2007) A respeito do custeio do RGPS e do salrio-de-contribuio, julgue os itens subsequentes. 7. Os valores do salrio-de-contribuio sero reajustados na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social. 8. Considere que Maria receba salrio-maternidade. Nessa situao, no haver desconto da contribuio previdenciria do valor desse benefcio.

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(procurador municipal Aracaju CESPE 2008) Julgue o item subseqente, relacionado seguridade social e a seu custeio. 9. De acordo com o sistema de financiamento criado pela Constituio de 1988, as despesas previdencirias urbanas no podem ser custeadas pelas contribuies devidas pelas empresas cujo fato gerador seja a aquisio de produo rural de pessoas fsicas que exercem atividade individualmente ou em regime de economia familiar, pois a fonte de custeio desses segurados, ditos especiais, especfica.

(procurador municipal Aracaju CESPE 2008) Julgue o item a seguir, relativo previdncia social e a seus beneficirios. 10. Considere que Maria Jos presta servios habituais e contnuos para Cludia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas no tm fins lucrativos. Nessa situao hipottica, Maria Jos empregada domstica e responsvel pelo recolhimento de sua prpria contribuio para a previdncia social.

(procurador municipal Boa Vista CESPE 2010) Julgue os itens a seguir, relativos s legislaes previdenciria e da seguridade social. 11. A equidade na forma de participao no custeio princpio constitucional atinente seguridade social, no entanto, as entidades beneficentes de assistncia social que atenderem s exigncias estabelecidas em lei sero isentas de contribuio para a seguridade social.

(tcnico superior advogado ES CESPE 2011) Com relao ao salrio de contribuio e ao custeio do regime geral de previdncia social, julgue os itens subsequentes. 12 As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total, quando excedentes a 50% da remunerao mensal. 13 O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada.

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GABARITO
01 C 02 C 03 E 04 C 05 C 06 E 07 C 08 E 09 E 10 E 11 C 12 C 13 E

Bons estudos e at a prxima aula.

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