FACULDADE CELSO LISBOA

CONTABILIDADE I

Prof.: L. Vanderlei Gouva
CONTABILIDADE
CONCEITOS
A Contabilidade estudada como uma Cincia
embora em estudos realizados quanto a sua evoluo, a
contabilidade j foi considerada para muitos uma arte de
registrar e memorizar fatos ocorridos, e mais recentemente
como uma tcnica de registros definida atravs da
metodologia das partidas dobradas, podemos conceituar a
Cincia Contbil, como por exemplo :
a) uma Cincia que permite, atravs de suas
tcnicas, manter um controle permanente do patrimnio da
empresa.
b) uma Cincia que estuda, registra e controla
o patrimnio, com a finalidade de fornecer dados
administrao da entidade ou a terceiros sobre a situao
econmico-financeira dessa entidade, seja ela com ou sem
fins lucrativos.
c) o meio pelo qual se efetua todo e qualquer
registro pertinente economia de uma entidade.
d) a Cincia que tem por objetivo estudar o
sistema da riqueza administrativa a fim de atingir os fins
propostos pelo sujeito aziendal.
OBJETO DA CONTABILIDADE
O objeto da contabilidade o Patrimnio.
CAMPO DE APLICAO DA CONTABILIDADE
O campo de aplicao da contabilidade abrange
todas as pessoas jurdicas(pblicas ou privadas), com ou
sem fins lucrativas e as pessoas fsicas com menos
intensidade.
PESSOA JURDICA (SER DE EXISTNCIA ABSTRATA)
a unidade jurdica resultante de um agrupamento humano
organizado, estvel, objetivando fins de utilidade pblica
ou privada, inteiramente distinta dos indivduos que a
compem, capaz de possuir e exercitar direitos e contrair
obrigaes.
EXEMPLOS: Empresas civis, comerciais ou industriais,
Entidades(com ou sem fins lucrativos), associaes,
fundaes, governo(Municipal, Estadual ou Federal) etc.
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PESSOA FSICA (OU NATURAL) o ser humano
(homem ou mulher) considerado singularmente como sujeito de
direitos e obrigaes.
EMPRESAS PBLICAS so pblicas aquelas
constitudas com capital do governo. Exemplo:CEG , COMLURB,
CEDAE etc..
EMPRESAS PRIVADAS so privadas aquelas
constitudas com capital de particulares. Exemplo: CASAS
BAHIA, PONTO FRIO BONZO etc..
MTODO CONTBIL
PARTIDAS DOBRADAS
O mtodo compreende no apenas o princpio de que para todo dbito
(aplicao efetuada) h um crdito (origem de recursos) de igual valor, mas
tambm rene certas regras como, por exemplo:
a) A conta devedora sempre inscrita em primeiro lugar;
b) A conta credora sempre inscrita em segundo lugar;
c) A conta devedora sempre ocupa as colunas da esquerda;
d) A conta credora sempre ocupa as colunas da direita;
e) A conta credora deve estar precedida da preposio a;
f) O Livro Razo o que agrupa as contas com lanamentos de dbito e
crdito;
g) No Livro Razo, a soma dos valores do dbito deve ser sempre igual a
soma dos valores do crdito;
h) O Livro Razo o livro principal do qual extrado o Balancete de
Verificao, que o ponto de partida para o levantamento do Balano;
i) O Livro Dirio o livro que rene os fatos em ordem cronolgica , os quais
devem ser transcritos para o Livro Razo.
TCNICAS CONTBEIS
1- Escriturao.
2- Demonstraes Contbeis.
3- Auditoria.
4- Anlise de Balanos.
USURIOS DAS INFORMAES CONTBEIS
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a) Scios, Acionistas, Quotistas etc.( Investidores ).
b) Bancos, Capitalistas, Fornecedores etc.( Credores em
geral).
c) Governo e Economistas governamentais.
d) Pessoas Fsicas.
e) Sindicatos de classes.
PATRIMNIO
um conjunto de bens, direitos e obrigaes
vinculado a uma pessoa ou a uma entidade.
BENS - tudo o que pode ser avaliado
economicamente e que satisfaa necessidades humanas.
Podemos classificar os bens em:
tangveis, corpreos, concretos ou materiais;
intangveis, incorpreos, abstratos ou
imateriais.
a)Bens Tangveis, Concretos, Corpreos ou
Materiais
Caractersticas: tm existncia fsica; existem
como coisa ou objeto.
EXEMPLOS:
-Bens Numerrios: dinheiro;
-Bens de venda: mercadorias em estoque;
-Bens fixos ou imobilizados: ( representam os
bens durveis com vida til superior a 1 ano):
imveis, veculos, mquinas etc.;
-Bens de renda: no destinados ao objetivo da
empresa(imveis alugados);
-Bens de consumo: (no durveis ou que so gastos
ou consumidos no processo); depois de consumidos,
representam despesas: combustveis e
lubrificantes , material de escritrio, material
de limpeza etc.
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b)Bens Intangveis, Incorpreos, Abstratos ou
Imateriais
Caractersticas: no possuem existncia fsica,
porm, representam uma aplicao de capital indispensvel
aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos
de propriedade que so legalmente conferidos aos seus
possuidores, como os direitos sobre marcas e patentes,
direitos autorais, ponto comercial, fundo de comrcio etc.
DIREITOS - valores a serem recebidos de
terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa
propriedade que se encontram em posse de terceiro.
EXEMPLOS: duplicatas a receber, clientes, contas a
receber, ttulos a receber, aplicaes financeiras,etc.
OBRIGAES - so dvidas ou compromissos de
qualquer espcie ou natureza assumidas perante terceiros,
ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso).
EXEMPLOS:duplicatas a pagar, notas promissrias a pagar,
fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, ttulos
a pagar, contribuies a recolher etc.
COMPOSIO DO PATRIMNIO
O Patrimnio dividido em trs partes, a saber:
Primeira Parte Ativo(A) - parte positiva,
composta de bens e direitos, tambm denominada de
Patrimnio Bruto;
Segunda Parte Passivo Exigvel(PE) - parte
negativa, composta das obrigaes com terceiros;
Terceira Parte Patrimnio Lquido(PL) ou
Situao Lquida(SL) - parte diferencial(diferena)entre o
Ativo e o Passivo Exigvel. O Patrimnio Lquido representa
as obrigaes da entidade para com os scios ou
acionistas(proprietrios) e indica a diferena entre o
valor dos bens e direitos(Ativo) e o valor das obrigaes
com terceiros(Passivo Exigvel).
Esta parte diferencial(PL/SL) que vai medir ou
avaliar a situao ou condio da Entidade, portanto,
considerado como Passivo no Exigvel.
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Equao Patrimonial: PL/SL=A(-)PE
PL=Patrimnio Lquido
SL=Situao Lquida
onde: A=Ativo
PE=Passivo Exigvel
REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens 4.600,00
Direitos 5.600,00
EXIGVEL
Obrigaes 2.200,00
PL/SL 8.000,00
TOTAL 10.200,00 TOTAL 10.200,00
PL/SL=A (-)PE
PL/SL=10.200-2.200=8.000
Observe que o total do Ativo sempre igual ao
total do Passivo. O PL/SL representa a parte diferencial,
exibida direita(Passivo),porque tambm representa
obrigao da entidade para com os proprietrios, scios ou
acionistas.
ASPECTOS DO PATRIMNIO
H necessidade de ressaltar dois aspectos que a
contabilidade leva em conta para representar adequadamente
os elementos que compem o Patrimnio:O qualitativo e o
quantitativo.
ASPECTO QUALITATIVO Este aspecto consiste em
qualificar os Bens, Direitos e Obrigaes. Assim:
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa
Obrigaes
Fornecedores
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Bancos
Veculos
Direitos
Duplicatas a Receber
Promissrias a Receber
Clientes
Contas a Pagar
PL/SL
Capital
Lucros acumulados
TOTAL TOTAL
Aspecto Quantitativo Este aspecto consiste em
dar a esses Bens, Direitos e Obrigaes seus respectivos
valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimnio da
empresa. Assim:
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 1.000,00
Bancos 1.500,00
Veculos 8.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 2.000,00
Prom. a Receber 2.000,00
Clientes 3.000,00
Obrigaes
Fornecedores 1.200,00
Contas a Pagar 1.300,00
PL/SL
Capital 10.000,00
Lucros 5.000,00
TOTAL 17.500,00 TOTAL 17.500,00
Agora, com essas informaes, possvel fazer uma
idia do tamanho do Patrimnio da empresa, pois ficou
esclarecido o que e quanto a empresa tem em Bens, Direitos
e Obrigaes.
SITUAES LIQUIDAS POSSVEIS
1) SITUAO FAVORVEL(PL+ ou SL+)
Ocorre quando os bens e direitos(Ativo)excedem o valor
das obrigaes com terceiros(Passivo Exigvel).
Exemplo:
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 1.000,00
Bancos 1.500,00
Obrigaes
Fornecedores 1.200,00
Contas a Pagar 1.300,00
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Veculos 8.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 2.000,00
Prom. a Receber 2.000,00
Clientes 3.000,00
PL/SL
Capital 10.000,00
Lucros 5.000,00
TOTAL 17.500,00 TOTAL 17.500,00
(*)Situao Favorvel
Equaes: a)PL/SL=A(-)PE b)A=PE+PL
PL/SL=17.500(-)2.500
17.500=2.500+15.000
PL/SL=15.000
NOTA:A situao apresentada tambm chamada de Situao
Lquida Ativa, Positiva ou Superavitria.
2)SITUAO DESFAVORVEL PL(-)ou SL(-)
Tambm chamada de Situao Lquida Negativa,
Deficitria ou de Passivo a Descoberto. Ocorre quando os
bens e direitos(Ativo)forem menores que as Obrigaes com
terceiros(Passivo Exigvel).
Exemplo:
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 1.000,00
Bancos 1.500,00
Veculos 8.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 2.000,00
Prom. a Receber 2.000,00
Clientes 3.000,00
Obrigaes
Fornecedores 8.000,00
Contas a Pagar 10.000,00
PL/SL(*) (500,00)

TOTAL 17.500,00 TOTAL 17.500,00
(*)Passivo a Descoberto
Equaes: a)PL/SL=A(-)PE
B)A=PE+(PL)
PL/SL=17.500(-)18.000
17.500=18.000+(500)
PL/SL=(-)500 17.500=18.000(-)500
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NOTA:
QUANDO A EXPRESSO EST ENTRE PARNTESES, SIGNIFICA
QUE SEU VALOR NEGATIVO.
3)SITUAO NULA ou DE EQUILBRIO
APARENTE(A=PE,logo PL= 0)
Ocorre quando os bens e direitos(Ativo)forem iguais as
obrigaes com terceiros(Passivo Exigvel);nessa hiptese o
Patrimnio lquido ser nulo.
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa 1.000,00
Bancos 1.500,00
Veculos 8.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 2.000,00
Prom. a Receber 2.000,00
Clientes 3.000,00
Obrigaes
Fornecedores 7.500,00
Contas a Pagar 10.000,00
PL/SL(*)..........
TOTAL 17.500,00 TOTAL 17.500,00
(*)Situao nula.
Equaes: a)PL/SL=A(-)PE B)A=PE+PL
PL/SL=17.500(-)17.500 onde: PL=0
PL/SL=0 logo: A=PE

17.500=17.500
4)SITUAO PLENA OU PROPRIEDADE TOTAL DOS
ATIVOS(A= PL, logo PE=0)
Ocorre quando os bens e direitos(Ativo)forem iguais ao
Patrimnio Lquido; nessa hiptese, as obrigaes com
terceiros(Passivo Exigvel) sero nulas.
Exemplo:
P A T R I M N I O
ATIVO PASSIVO
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Bens
Caixa 1.000,00
Bancos 1.500,00
Veculos 8.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 2.000,00
Prom. a Receber 2.000,00
Clientes 3.000,00
EXIGVEL
Obrigaes.........
PL/SL(*) 17.500,00
TOTAL 17.500,00 TOTAL 17.500,00
(*)PROPRIEDADE PLENA DO ATIVO OU SITUAO PLENA.
Equaes: a)PL/SL=A(-)PE B)A=PE+PL
PL/SL=17.500(-)0 onde:PE=0
PL/SL=17.500 logo:A=PL
17.500=17.500
NOTA:
Essa situao na prtica, dificilmente ocorrer; pode
acontecer, eventualmente, no incio das operaes da
entidade.
PATRIMNIO LIQUIDO
Patrimnio Lquido o quarto grupo de elementos
patrimoniais que, juntamente com os bens, direitos e
obrigaes com terceiros, completar a Demonstrao
Contbil denominada Balano Patrimonial.
O total do grupo Patrimnio Lquido igual ao
valor da Situao Lquida da empresa. Assim, se a Situao
Lquida for positiva, o total do grupo Patrimnio Lquido
ser igualmente positivo; se, por outro lado, a Situao
Lquida da empresa for negativa, o total do grupo
Patrimnio Lquido ser igualmente negativo; e, ainda, se a
Situao Lquida for nula, o grupo Patrimnio Lquido
tambm refletir essa situao.
Esse grupo no Balano Patrimonial de uma empresa,
aparece sempre do lado direito, juntamente com as
obrigaes com terceiros.
B A L A N O P A T R I M O N I A L
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A T I V O P A S S I V O
BENS
DIREITOS
OBRIGAES
PATRIMNIO LQUIDO
O Patrimnio Lquido composto pelos seguintes
elementos patrimoniais:
* CAPITAL
* RESERVAS
* LUCROS ou PREJUZOS ACUMULADOS
Quanto ao CAPITAL a principal fonte de recursos
do Patrimnio Lquido, pois representa o investimento
inicial feito pelos proprietrios ou scios da empresa.
Quanto ao LUCRO, o resultado(Rdito) diferena
entre as receitas e despesas, o principal objetivo da
empresa. No final do exerccio(perodo em que a empresa
opera - geralmente um ano), a empresa poder obter lucro ou
prejuzo. No caso de lucro, ele ter vrios destinos, como
Imposto de Renda, distribuio aos scios, formao de
Reservas etc. A parte no distribuda ficar retida para
futuras aplicaes com o ttulo de Lucros Acumulados.
Havendo Prejuzo, este poder ser compensado com os Lucros
Acumulados, com as Reservas , ou permanecer no Patrimnio
com o ttulo de Prejuzos Acumulados.
Quanto as RESERVAS, correspondem a partes dos
lucros que so retiradas(reservadas) para determinados
fins, como, por exemplo, a Reserva Legal, que pode ser
utilizada para compensar Prejuzos ou para aumentar o
Capital da empresa.
FORMAO DO PATRIMNIO
O Capital Inicial pode ser composto por:
* Dinheiro
* Mveis
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* Veculos
* Promissrias a Receber etc.
Este capital tambm conhecido por:
* Capital
* Capital Inicial
* Capital Nominal
* Capital Subscrito
CONTAS
Conta o nome tcnico dado aos elementos patrimoniais (Bens, Direitos,
Obrigaes e Patrimnio Lquido e aos elementos de resultado (Despesas e
Receitas).Alm de ser um nome que qualifica os componentes patrimoniais e os
elementos de resultado, a conta tambm uma representao grfica de todas as
ocorrncias referentes a um elemento contbil.
Modelo de Conta Resumida(Razonete) ou Conta em Forma de T
NOME DA CONTA
VALORES ESCRITURADOS
A DBITO
VALORES ESCRITURADOS
A CRDITO
SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR
Exemplo de Utilizao de Razonete
Nome da Conta Nome da Conta
DBITO CRDITO DBITO CRDITO
1.800,00 800,00 2.300,00 2.800,00
1.000,00 500,00

saldo
devedor

saldo
credor
PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas um elenco de todas as Contas previstas pelo setor
contbil da empresa como necessrias aos seus registros contbeis.
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Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas sempre obedecendo
aos seus interesses e, principalmente, legislao pertinente. Atualmente, o Plano de
Contas deve obedecer s disposies contidas na Lei n 6.404/76 (Lei das Sociedades
por Aes), Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09.
PLANO DE CONTAS
I ATIVO
- Ativo Circulante
- Ativo No Circulante
*Ativo Realizvel a Longo Prazo
*Ativo Permanente
**Investimentos
**Imobilizado
**Intangvel
II PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
- Passivo Circulante
- Passivo No Circulante
- Patrimnio Lquido
- Capital Social
-Reservas de Capital
-Reservas de Lucros
- Ajustes de Avaliao Patrimonial
- Prejuzos Acumulados
(-) Aes em Tesouraria
III - CONTAS DE RESULTADO
- Receita Bruta de Vendas
- Dedues da Receita Bruta
- Custos das Receitas Lquidas
- Despesas Operacionais
- Despesas Administrativas
- Despesas com Pessoal
- Despesas com Vendas
- Despesas Gerais
- Outras Despesas e Receitas Operacionais
- Resultados no Operacionais
- Proviso para o Imposto de Renda
- Participaes e Contribuies
IV - CONTAS DE ENCERRAMENTO
- Lucros ou Prejuzos Lquidos
- Resultado do Exerccio
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DBITO, CRDITO E SALDO
Dbito de uma conta - Situao de dvida de responsabilidade da conta.
As contas que representam: Bens, Direitos, Despesas e Custos tm saldo devedor.
Crdito de uma conta - Situao de direito de haver da conta. As contas
que representam: Obrigaes(PE), Patrimnio Lquido(PL) e Receitas tm saldo credor.
Saldo de uma conta - Representa a diferena do valor do dbito e do
crdito. Os saldos podem ser: Devedor, Credor e Nulo.
a)Devedor - Quando o valor do Dbito for superior ao do Crdito (D>C);
b)Credor - Quando o valor do Crdito for superior ao do Dbito (C>D);
c)Nulo - Quando o valor do Dbito for igual ao valor do Crdito (D=C).
FUNO ECONMICA DA
CONTABILIDADE
A Funo da Contabilidade apurar o Resultado (Rdito), atravs da
diferena entre o valor das receitas e o valor das despesas. O Resultado pode ser:
a)Positivo ou Lucro - Ocorre quando o valor da Receitas superior ao
valor das Despesas;
b)Negativo ou Prejuzo - Ocorre quando o valor das Receitas inferior
ao valor das Despesas;
c)Nulo - Ocorre quando o valor das Receitas igual ao valor das
Despesas.
RECEITAS - So entradas de elementos para o Ativo da empresa, na forma de bens ou
direitos que sempre provocam um AUMENTO da Situao Lquida.
DESPESAS - So gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As
despesas podem diminuir o Ativo e/ou Passivo Exigvel, mas sempre
provocam diminuies na Situao Lquida ou tambm como chamado
o Patrimnio Lquido.
LIVROS CONTBEIS
Os livros contbeis, destinados aos registros contbeis das operaes de uma
empresa so classificados em dois grupos:
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a) Obrigatrios;
b) Facultativos.
a) Livros contbeis obrigatrios:
Livro Dirio
um livro obrigatrio, exigido para todas as empresas pelo Cdigo Comercial
Brasileiro e pela Legislao Tributria.
No Livro Dirio registram-se os fatos contbeis atravs das Partidas
Dobradas, onde os lanamentos contbeis obedecem uma ordem cronolgica de dia,
ms e ano.
Portanto, todas as operaes da empresa so registradas obrigatoriamente e,
em primeiro lugar, no Livro Dirio.
Os elementos bsicos utilizados na escriturao do Livro Dirio so:
a) Data da operao (transao);
b) Ttulo da conta de dbito e da conta de crdito;
c) Valor do dbito e do crdito;
d) Histrico: alguns dados fundamentais sobre a operao registrada, tais como,
nmero da Nota Fiscal, nmero do cheque, identificao de terceiros
envolvidos na operao, etc
Livro Razo
Atualmente, um livro obrigatrio, que foi durante muito tempo considerado como livro
facultativo.
Sua escriturao efetuada com base nos lanamentos contbeis, devidamente
documentados, e previamente registrados no Livro Dirio.
O registro no livro Razo realizado em contas individualizadas, tendo-se,
assim, um controle individual por conta.
b) Livros Contbeis Facultativos:
Livro Caixa
o livro onde so registradas todas as operaes com dinheiro realizadas
pela empresa.
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Trata-se de um livro facultativo e auxiliar , embora de grande utilidade nas
empresas, sendo mesmo indispensvel nas grandes organizaes, onde sempre existe
uma pessoa encarregada do dinheiro.
Livro Contas Correntes
O Contas Correntes um livro sistemtico, pois nele so registradas apenas as
operaes de determinada natureza, embora o sejam em ordem cronolgica, sendo
tambm um livro Facultativo e Auxiliar, ainda usual nas micro e nas empresas
domsticas.
ESCRITURAO - OPERAES
COMERCIAIS
Aplicando-se o Mtodo das Partidas Dobradas e a regra de Dbito e Crdito,
j exposta, podemos contabilizar qualquer transao efetuada pela empresa.
Exemplo:
a) No ato da constituio de uma empresa, cada acionista subscreve e integraliza
10.000 aes, totalizando R$ 100.000,00.
Lanamento:
Dbito : CAIXA 100.000,00
Crdito: CAPITAL SOCIAL 100.000,00
Explicao:
O dinheiro ( Bem Numerrio ) entrou na Caixa da empresa, debitando a conta
"Caixa", aumentando, por conseqncia, o Ativo. A conta "Capital Social" foi
creditada, em mesmo valor, aumentando o Patrimnio Lquido da empresa.
b) Aquisio de veculo, vista, no valor de R$ 10.000,00.
Dbito : VECULOS 10.000,00
Crdito: CAIXA 10.000,00
c) Compra de mquina, a prazo, no valor de R$ 5.000,00.
Dbito : MQUINAS 5.000,00
Crdito: TTULOS A PAGAR 5.000,00
d) Aquisio de Mercadorias, vista, no valor de R$ 5.000,00.
Dbito : ESTOQUE DE MERCADORIAS 5.000,00
Crdito: CAIXA 5.000,00
e) Depsito, em espcie, no Banco X, no valor de R$ 50.000,00.
Dbito : BANCOS CONTA MOVIMENTO 50.000,00
Crdito: CAIXA 50.000,00
f) Vendas, a prazo, das mercadorias adquiridas, conforme item d, pelo valor de R$
10.000,00.
Dbito : DUPLICATAS A RECEBER 10.000,00
Crdito: RECEITA DE VENDAS 10.000,00
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f.1) Pela baixa do estoque de mercadorias, ao Custo Original:
Dbito : CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS 5.000,00
Crdito: ESTOQUE DE MERCADORIAS 5.000,00
g) Pagamentos de salrios dos empregados, no valor de R$ 3.000,00.
Dbito : DESPESAS COM SALRIOS 3.000,00
Crdito: BANCOS CONTA MOVIMENTO 3.000,00
h) Emprstimo concedido empresa pelo Banco Y, no valor de R$ 5.000,00.
Dbito : BANCOS CONTA MOVIMENTO 5.000,00
Crdito: EMPRSTIMOS BANCRIOS 5.000,00
i) Pagamento de aluguel no valor de R$ 200,00, atravs de cheque.
Dbito : DESPESA COM ALUGUEL 200,00
Crdito: BANCOS CONTA MOVIMENTO 200,00
j) Compra de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 30.000,00.
Dbito : ESTOQUE DE MERCADORIAS 30.000,00
Crdito: FORNECEDORES 30.000,00
k) Pagamento do emprstimo obtido, conforme item h:
Dbito : EMPRSTIMOS BANCRIOS 5.000,00
Dbito : DESPESA DE JUROS 1.000,00
Crdito: BANCOS CONTA MOVIMENTO 6.000,00
PRTICA DE ESCRITURAO
IDENTIFIQUE A APLICAO DE RECURSOS (AR), BEM COMO A
ORIGEM DE RECURSOS (0R), DOS FATOS (EVENTOS) CONTBEIS
ABAIXO RELACIONADOS:
O Compra de Mveis e Utenslios nas seguintes condies: R$ 10.000 vista e R$
20.000 a prazo (Contas a Pagar):
AR - Dbito ______________________________ R$ 30.000
OR Crdito_______________________________ R$ 10.000
OR Crdito_______________________________ R$ 20.000
O Pagamento a Fornecedores no valor de R$ 12.000, com emisso de cheque.
AR - Dbito ________________________________ R$ 12.000
OR Crdito_________________________________ R$ 12.000
O Aumento de capital por subscrio no Valor de R$ 40.000, com integralizao
em dinheiro.
AR - Dbito ______________________________ R$ 40.000
OR Crdito_______________________________ R$ 40.000
O Recebimento de duplicatas no valor de R$ 14.000.
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AR - Dbito _______________________________ R$ 14.000
OR Crdito________________________________ R$ 14.000
O Efetuado depsito bancrio no valor de R$ 24.000.
AR Dbito________________________________ R$ 24.000
OR Crdito_______________________________ R$ 24.000
O Pagamento de contas a pagar no valor de R$ 8.000.
AR - Dbito ________________________________ R$ 8.000
OR Crdito_________________________________ R$ 8.000
O Pagamento de salrios no valor de R$ 6.000.
AR - Dbito _______________________________ R$ 6.000
OR Crdito________________________________ R$ 6.000
O Compra de Mercadorias, a prazo, c/ aceite de duplicata, no valor de R$ 10.000.
AR - Dbito _______________________________ R$ 10.000
OR Crdito________________________________ R$ 10.000
O Compra de um computador, com emisso de cheque no valor de R$ 3.500.
AR - Dbito ______________________________ R$ 3.500
OR Crdito_______________________________ R$ 3.500
G Pagamento de uma duplicata, no valor de R$ 10.000, com juros de 10%
(atraso).
AR - Dbito _______________________________ R$ 10.000
AR - Dbito _______________________________ R$ 1.000
OR Crdito________________________________ R$ 11.000
BALANCETE DE VERIFICAO
Como vimos, anteriormente, para cada um ou mais lanamentos de Dbito,
haver um ou mais lanamentos de Crdito de igual valor, e, por conseqncia, a
qualquer instante, a soma dos Saldos Devedores dever ser igual soma dos Saldos
Credores.
Mensalmente, o Balancete de Verificao levantado com o objetivo de
verificar a exatido dos lanamentos contbeis. O saldo de cada conta apurado no
Livro Razo, e, para representarmos graficamente a conta, adotamos o Razonete ou
Conta T.
Vamos agora levantar o Balancete de Verificao.
Primeiramente, faremos todos os registros em Conta T ou Razonete.
Em seguida, indicaremos no Balancete de Verificao o saldo de cada
conta.
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Balancete de Verificao
BALANCETE DE VERIFICAO
SALDOS SALDOS
C O N T A S DEVEDORES CREDORES
CAIXA .............................................................. 35.000, -,-
CAPITAL SOCIAL ......................................... -,- 100.000,
VECULOS ...................................................... 10.000, -,-
MQUINAS ..................................................... 5.000, -,-
TTULOS A PAGAR ...................................... -,- 5.000,
ESTOQUE DE MERCADORIAS .................. 30.000, -,-
BANCOS CONTA MOVIMENTO ................ 45.800, -,-
DUPLICATAS A RECEBER ......................... 10.000, -,-
VENDAS .......................................................... -,- 10.000,
CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS . 5.000, -,-
DESPESAS COM SALRIO ......................... 3.000, -,-
EMPRSTIMOS BANCRIOS ..................... -,- -,-
DESPESA COM ALUGUEIS ........................ 200, -,-
FORNECEDORES ........................................... -,- 30.000,
DESPESA COM JUROS ............................... 1.000, -,-
TOTAIS
145.000, 145.000,
DEMONSTRAES FINANCEIRAS (CONTBEIS ),
EXIGIDAS PELA LEIS N 6.404/1976 ,
11.638/2008 e 11.941/2009.
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O objetivo das demonstraes contbeis segundo a Deliberao n 539/08 da
CVM Comisso de Valores Mobilirios fornecer informaes sobre a posio
patrimonial e financeira, o desempenho e as mudanas na posio financeira da
entidade, que sejam teis a um grande nmero de usurios em suas avaliaes e
tomadas de deciso econmica.
O Art. 176 da Lei 6.404/76 estabelece que ao trmino de cada exerccio
social, a Administrao da empresa faa elaborar com base na sua escriturao
mercantil, as Demonstraes Financeiras ( Contbeis ), que devero exprimir com
clareza a situao patrimonial e as mutaes ocorridas no perodo.
As demonstraes que compem o Balano do Exerccio sero publicadas com
os valores referentes ao perodo encerrado, mais a indicao dos valores
correspondentes ao exerccio imediatamente anterior, os quais podero ser expressos
em unidades de milhar, e, compreende as seguintes demonstraes:
a) Balano Patrimonial - BP;
b) Demonstrao do Resultado do Exerccio - DREx;
c) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA;
d) Demonstrao do Fluxo de Caixa - DFC;
e) Demonstrao do Valor Adicionado (DVA), para as Companhias abertas;
f) Notas Explicativas.
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Balano Patrimonial - BP
BALANO PATRIMONIAL
EM 31/12/19XA
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Ativo Permanente
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo No Circulante
Resultados de Exerccios Futuros
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Reservas de Lucros
(-) Aes em Tesouraria
(+) Prejuzos Acumulados
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