expressamente proibido cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao

dos autores conforme legislao vigente.

Abril/2009

ndice

1-) NOES DE DIREITO TRIBUTRIO _________________________________________ 3

1.1-) ASPECTOS BSICOS ICMS / IPI / ISS __________________________________________ 8

2-) ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES _________________________________ 10

2-1) F E D E R A L ______________________________________________________________ 10
2.1.1-) Lucro-Presumido: _________________________________________________________________10 2.1.2-) Lucro-Real: _______________________________________________________________________10 2.1.3-) Lucro Arbitrado __________________________________________________________________11 2.1.4-) Simples Nacional __________________________________________________________________11

2.2-) 2.3-)

E S T A D U A L ____________________________________________________________ 20 M U N I C I P A L ___________________________________________________________ 22

3- ) CLCULOS DE TRIBUTOS________________________________________________ 24
3.1-) ICMS _______________________________________________________________________ 24 3.2-) IPI __________________________________________________________________________ 30 3.3-) PIS / COFINS No-Cumulativo ______________________________________________ 34 3.3.2-) PIS / COFINS Cumulativo _________________________________________________ 37 3.4-) IRPJ e CSLL no Lucro Presumido ____________________________________________ 46 3.5-) ISS Prestao de Servio ___________________________________________________ 51 3.6- ) Simples Nacional ___________________________________________________________ 51

4-) DOCUMENTOS FISCAIS __________________________________________________ 59 5-) OBRIGAES ACESSRIOS ______________________________________________ 76 7-) OPERAES E EMISSO DE NOTAS FISCAIS_____________________________ 117

1-) NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. Poder Contribuinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional,Tratados e Convenes Internacionais Leis Complementares Leis Ordinrias, Medidas Provisrias Resolues no Senado Federal Convnios Firmados Atos, instrues Normativos Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (artigo 3 da CTN) A Unio, Estados e Municpios e o Distrito Federal podem, por Lei, instituir os tributos de sua competncia. Essa competncia dada pela Constituio Federal.

RECEBE
Sujeito Ativo - Unio - Estados - Distrito Federal - Municpios

PAGA
Sujeito Passivo - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica

Diviso de espcies de Tributos: Os tributos so divididos em 5 espcies, assim divididos: IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade.Exemplo de impostos: ICMS, IPI, II, IE, IPVA TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia1 e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc). CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).

Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado.

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional. CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.

Classificaes De Tributos: DIRETOS e INDIRETOS. DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo : IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo : IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc.

Princpios Gerais do Direito Tributrio A Constituio Federal de 1988 determina alguns princpios que impedem a Unio, Estados, Distrito Federal, e Municpios a institurem tributos que so: 1. LEGALIDADE (Art. 150, I, da CF88 c/c art. 97 do CTN) Os entes tributantes s podero criar ou aumentar um tributo por meio de LEI. A lei apta a instituir ou aumentar um tributo LEI ORDINRIA ou Medida Provisria, seus elementos criados devero conter obrigatoriamente Alquota, Base de Clculo, Sujeito Passivo, Multa, Fato Gerador. H 04 (trs) tributos federais exigem criao por LEI COMPLEMENTAR: 1. Imposto sobre Grandes Fortunas (art. 153, VII, CF) 2. Emprstimos Compulsrios (art. 148, CF) 3. Impostos Residuais da Unio (art. 154, I, CF) 4. Contribuies Previdencirias Novas (art. 195, 4, EXCEES : Tributos majorados por Ato do Executivo Funo Regulatria (tm carter extrafiscal regulam a econmia ou o mercado do pas)

Imposto de Importao Imposto de Exportao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) CIDE Combustveis (art. 149, 2, II, c/c art. 177, 4, b, CF88) ICMS Combustveis (art. 155, 4, IV, CF88) 2. ANTERIORIDADE OU EFICCIA DIFERIDA (Art. 150, III, b,da CF88) Os entes tributantes no podem cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei. Isso foi feito para no pegar contribuinte de surpresa e garantir a Segurana Jurdica. Exerccio Financeiro o interregno entre 1 janeiro e 31 de dezembro. IMPOSTO DE RENDA Exerccio seguinte sem 90 dias. MEDIDAS PROVISRIAS Podem ser usadas para instituio ou majorao de tributos desde que no sejam matrias reservadas a Lei Complementar Tm validade por 60 (sessenta) dias e podem ser reeditadas 01 s vez, por igual perodo Tributo criado ou majorado por MP somente ser devido no ano seguinte ao da converso da MP em Lei (art. 62, 2, CF88), obedecendo o prazo de 90 dias, que intermediar a lei, fruto da converso da MP, e o pagamento do tributo. LEMBRE: Onde a Lei Complementar versar, a Medida Provisria no ir disciplinar. ]

3. ANTERIORIDADE MNIMA (Art. 150, III, c, da CF88) Trata-se de regra constitucional introduzida pela EC 42/03 , que acrescentou esse princpio. Segundo essa nova regra, alm de observar o exerccio financeiro seguinte, necessrio tambm observar se da data que instituiu ou majorou o tributo j decorreram 90 dias. Porm so excees: 1. Emprstimo compulsrio 2. II, IE, IOF e IR 3. Imposto Extraordinrio de Guerra 4. Fixao de base de clculo do IPVA e do IPTU

4. IRRETROATIVIDADE (Art. 150, III, a,da CF88 c/c art. 144, CTN) Os entes tributantes no podem cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os aumentou ou criou.

Lei anterior

Fato Gerador (posterior)

5. IGUALDADE (Art. 150, II, CF88) Os entes tributantes no podem instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao funcional ou funo por eles exercida. Em razo desse princpio derivam os Princpios da Interpretao Objetiva ou Princpio da Clusula Non Olet (arts. 118 c/c 126 do CTN) Todos que realizarem o fato gerador pagaro o Tributo No se avalia a nulidade do ato jurdico, a capacidade civil do sujeito passivo ou mesmo a licitude do ato.

6. CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (Art. 145, 1,da CF88) um sub-princpio que refora o princpio da ISONOMIA. Apregoa a graduao de incidncia quanto aos impostos pessoais, no tocante fixao de alquotas diferenciadas, com o fito de promover a justia fiscal. Quanto mais se ganha, mais se paga. Esse o fundamento constitucional da progressividade de alquotas que encontramos, por exemplo, no IPTU e IR. 7. VEDAO DE CONFISCO (Art. 150, IV, CF88) vedado aos entes tributantes utilizar tributo com efeito de confisco. Confisco a tributao excessiva ou exacerbada. o judicirio que ir definir no caso concreto se um tributo est ou no sendo utilizado como meio de confisco. Multa no tributo, logo cabe ou no a aplicao do princpio da vedao de confisco 8. LIBERDADE DE TRFEGO DE PESSOAS E BENS (Art. 150, V, CF88) vedado aos entes tributantes estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico. 9. UNIFORMIDADE GEOGRFICA (Art. 151, I, c/c art. 19, III, CF88) Obriga a UNIO a instituir tributos federais de forma uniforme no Brasil.

Os tributos federais devem conter a mesma alquota em todo o territrio nacional. Porm, existe exceo, pois a atenuao existe para os incentivos fiscais, que so destinados a promover o equilbrio scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Ex: Zona Franca de Manaus (rea de livre comrcio)

10. NO-CUMULATIVIDADE (Arts. 155, 2, I, 153, 3, II, 154, I, CF88) Visa evitar o efeito cascata dos tributos, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servio com o montante cobrado anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. 10. SELETIVIDADE (ARTS 155 6 e 2 incisos II, III CF) Tem a condio de selecionar os bens tributrios aplicando-lhes alquotas difeirentes de acordo com seu grau de essencialidade. Quanto mais a necessidade de um produto menor ser sua alquota , o caso do IPI e do ICMS. O Sistema Tributrio de Arrecadao divide-se em trs esferas: Federal, Estadual e Municipal. Os Impostos e Contribuies dos entes federado so os seguintes:

Competncia FEDERAL IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cide Combustveis - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. IR - Imposto de Renda II - Imposto sobre Importao IOF - Imposto sobre operaes Financeiras ITR - Imposto Territorial Rural INSS - Instituto Nacional do Seguro Social, relativo as Contribuies Previdencirias CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido SIMPLES NACIONAL2 Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
Conforme artigo 12 e 13 da Lei Complementar 123/06 o Simples Nacional abrange os seguintes impostos e contribuies: IRPJ, IPI, observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, CSLL , COFINS e PIS/Pasep observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social nos termos do inciso VI do artigo 13 dessa LC, e o ICMS, ISS. O recolhimento desses tributos que o SN abrange exclui a incidncias de imposto e contribuies nos termos do 1 do artigo 13 da mesma LC.
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Competncia ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao IPVA. - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores ITCMD - Imposto sobre Transmisso "Causa Mortis" e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos. Competncia MUNICIPAL ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

NOTA: O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para
instituir todos os tributos de competncia dos estados e municpios.

1.1-) ASPECTOS BSICOS ICMS / IPI / ISS Contribuinte : a pessoa fsica ou jurdica que por ter relao direta com o fato gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto. ICMS qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas a circulao de mercadorias ou preste servio de transporte intermunicipal e interestadual e comunicao. IPI qualquer pessoa jurdica que execute operaes de industrializao.

ISS - o prestador de servios, de competncia dos Municpios.

Fato Gerador : Motivo da Incidncia do Tributo. ICMS Na sada da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. IPI - Na sada do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. ISS - Quando ocorre a prestao de servios, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo. Base de Clculo: Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos. ICMS Para estabelecimento de comercializao e industrializao integra a base de clculo o valor dos produtos, mais as despesas acessrias (frete e seguro) menos descontos incondicionais. Quando se destinar a uso e/ou

consumo prprio ou ativo imobilizado do destinatrio o IPI integra a base de clculo do ICMS. IPI - A base de clculo do IPI o valor do produto, mais o valor do frete e das demais despesas acessrias. No caso de mercadoria recebida do exterior, o Imposto de Importao tambm integra a base de clculo. ISS o valor do servio prestado.

Alquota: Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento. IPI - As alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam na TABELA DE INCIDNCIA TIPI, Decreto 6.006 de 28 de dezembro de 2006. ISS - A alquota servios prestados estabelecida conforme Lei Municipal, podendo variar de 2 a 5% conforme Emenda Constitucional n 33/2002. ICMS Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao aplica-se a alquota interna. Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste..............................12% Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25% Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes INTERESTADUAIS com destino ao Estado de SO PAULO SP a alquota ser de..........................................................12% Quando se tratar de retornos e devolues, aplica-se a alquota da operao original.

Nota: NO CONTRIBUINTE: a pessoa fsica, rgos governamentais, associaes de

classe, sociedade civil e construtoras, ou seja, no sujeitos a inscrever-se no cadastro de contribuintes da Secretaria da Fazenda Estadual. Quando a pessoa jurdica adquire mercadoria para uso e/ou consumo prprio (uso na manuteno e conservao), considerada como usurio final, ao passo que a pessoa fsica considerada consumidor final.

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2-) ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES

De acordo com a LEGISLAO TRIBUTRIA 2-1) F E D E R A L 2.1.1-) Lucro-Presumido: O Lucro Presumido uma forma de recolhimento tributrio que o sujeito passivo poder escolher desde que esteja dentro de algumas regras: a)a pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes).(Artigo 13 Lei 9.718/98 com nova Redao dada pela Lei 10.637/02) ; b) que no estejam obrigadas tributao pelo lucro real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica. A opo pelo Lucro Presumido se d mediante o pagamento da DARF, cdigo Lucro Presumido, sendo que durante o ano-calendrio no pode alterar a opo para o Lucro Real.

Assim, mesmo que a empresa tenha prejuzo na sua atividade deve pagar o IRPJ e a CSSL nos quatro trimestres do ano em que optou pelo presumido. (artigo 13 da Lei 9.718/98) As pessoas jurdicas que tenham iniciado suas atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, ocorrida a partir do segundo trimestre do ano-calendrio, podero manifestar a sua opo por meio do pagamento da primeira ou nica quota relativa ao trimestre de apurao correspondente ao incio de atividade (RIR/1999, art. 517).
NOTAS: Excepcionalmente, em relao ao 3 (terceiro) e ao 4 (quarto) trimestres-calendrio de 2004, a pessoa jurdica submetida ao lucro presumido poder apurar o Imposto de Renda com base no lucro real trimestral, sendo definitiva a tributao pelo lucro presumido relativa aos 2 (dois) primeiros trimestres (Lei n 11.033, de 2004, art. 8).

2.1.2-) Lucro-Real: O Lucro Real uma forma de recolhimento de tributrio que a pessoa jurdica que aufira receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes); Regra geral so empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, crdito imobilirio, corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privadas e capitalizao e entidades de previdncia privada aberta (as sociedades corretoras de seguros no se enquadram como empresas de seguros privados);

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Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior; Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo de impostos, autorizadas pela legislao tributria; Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa; Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos, mercadolgica e enquadra-se como factoring; (arts. 247 547 do RIR/1999; Lei 9.249/95) Nota: qualquer pessoa jurdica poder escolher esse regime tributrio se assim lhe convier.

2.1.3-) Lucro Arbitrado: Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que : De acordo com a Receita Federal do Brasil o arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.

2.1.4-) Simples Nacional A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio da internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio Somente a pessoa jurdica que se enquadrar no conceito de ME ou de EPP que poder optar pelo Simples Nacional.

Artigo 2 Consideram-se microempresas (ME) ou empresas de pequeno porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: I no caso das ME, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais); II no caso das EPP, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).

12 1 A ME que no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual previsto no inciso I passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de EPP. 2 A EPP que no ano-calendrio, no ultrapassar o limite de receita bruta anual previsto no inciso I passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de ME. Fonte: Resoluo CGSN n 04/2007

A pessoa jurdica que, ao mesmo tempo, exercer atividade econmica permitida e atividade econmica vedada no poder optar pelo Simples Nacional. No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente de essa atividade econmica ser considerada principal ou secundria. O Anexo II da Resoluo CGSN n 006 relaciona os cdigos de atividades econmicas previstos que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional. Ou seja um nico cdigo inclui atividades vedadas e permitidas. Neste caso, a pessoa jurdica pode efetuar a opo, sob condio de declarao de que exerce to-somente atividades permitidas no Simples Nacional.

2.1.5.1-) O ingresso da ME e da EPP no Simples Nacional se d por um dos seguintes modos: 2.1.5.1.1-) Por opo O ingresso por opo ocorre quando a prpria pessoa jurdica formaliza a sua opo no Portal do Simples Nacional na internet e o sistema de processamento de dados defere essa opo. Esse o modo normal de uma pessoa jurdica ingressar no regime de tributao. um ato que decorre da vontade da pessoa jurdica. 2.1.5.1.2-)Incluso administrativa (de ofcio) O ingresso por incluso administrativa (de ofcio) ato praticado pela administrao tributria e se d quando a pessoa jurdica formaliza a sua opo e ela indeferida. No concordando com o indeferimento da opo, a pessoa jurdica ingressa com processo administrativo no rgo de administrao tributria federal, estadual, distrital ou municipal que indeferiu, solicitando reviso do indeferimento. o caso, por exemplo, de uma pessoa jurdica que teve a sua opo indeferida por dbito no Estado, mas, na realidade, o dbito j fora pago, por equvoco, com o cdigo de arrecadao de outro tributo.

2.1.5.1.3-) Incluso judicial O ingresso por incluso judicial ato praticado pela administrao tributria da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios em decorrncia de um mandado judicial. Cabe ao rgo de administrao tributria que se situar no plo passivo da ao judicial incluir a pessoa jurdica no Simples Nacional.

13 Observao: Alm dos trs modos mencionados, no segundo semestre do ano de 2007, existiu o ingresso no Simples Nacional por migrao automtica. Simples Federal Simples Nacional

Esse modo de ingresso no regime consistiu em transferir automaticamente as pessoas jurdicas que eram optantes pelo Simples Federal para o Simples Nacional, desde que elas no incorressem nas vedaes previstas para o novo regime de tributao destinado s ME e s EPP. As pessoas jurdicas sem pendncias foram migradas automaticamente para o Simples Nacional, com data de efeito de 01/07/2007, e tiveram a oportunidade de cancelar essa migrao, caso no desejassem permanecer no Simples Nacional. J as pessoas jurdicas que incorreram em alguma vedao e no migraram automaticamente para o Simples Nacional puderam, dentro do prazo estabelecido, regularizar suas pendncias e, mediante opo, ingressarem no regime. Esse modo de ingresso no Simples Nacional, por migrao automtica, s ocorreu no segundo semestre de 2007.

2.1.5.1.4-)Por prazos Os prazos para a pessoa jurdica optar pelo Simples Nacional so os seguintes: a) No caso de pessoa jurdica em incio de atividade, a opo pode se dar em qualquer ms do ano, desde que dentro do prazo de trinta dias contados da data do deferimento da ltima inscrio da matriz no Municpio e, se exigvel, no Estado. b) Na hiptese de pessoa jurdica que j iniciou atividade, ser exclusivamente no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til. ( Estava em outro enquadramento, exemplo: Lucro Real ou Presumido) Pessoa jurdica em incio de atividade aquela cujo tempo decorrido entre a data da abertura da matriz no CNPJ e a data da formalizao da opo pelo Simples Nacional menor ou igual a 180 dias. A data da abertura da matriz no CNPJ sempre igual data do registro do ato constitutivo da matriz no rgo competente (Junta Comercial ou Cartrio do Registro Civil de Pessoa Jurdica). Vencido o prazo de 180 dias no h mais que se falar em pessoa jurdica em incio de atividade. Se o trigsimo dia do prazo de opo cair depois do prazo de 180 dias, a pessoa jurdica no ser considerada em incio de atividade, mas sim pessoa jurdica que j iniciou suas atividades, ou seja, a sua opo s poder ser formalizada no ms de janeiro. Excepcionalmente, caso o trigsimo dia do prazo de opo caia no ms de janeiro e a pessoa jurdica perca esse prazo de trinta dias para optar, a pessoa jurdica poder formalizar a sua opo no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, na condio de pessoa jurdica que j iniciou atividade. Vejamos os seguintes exemplos de determinao do prazo de trinta dias para a pessoa jurdica em incio de atividade formalizar a sua opo pelo Simples Nacional.

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Antes, porm, conveniente esclarecer que todo estabelecimento (matriz ou filial) da pessoa jurdica obrigado a se inscrever no Municpio em virtude da taxa de licena e funcionamento, s sendo obrigado a se inscrever no Estado caso seja contribuinte do ICMS.
Exemplo 1: A matriz da pessoa jurdica est obrigada inscrio no Municpio e no Estado. A inscrio no Municpio foi deferida no dia 02/03/2009 e, no Estado, no dia 17/03/2009. Observe que a ltima inscrio deferida foi a do Estado, em 17/03/2009. A partir dessa data, 17/03/2009, conta-se, de acordo com as regras de contagem de prazo do Cdigo Tributrio Nacional, trinta dias. Portanto, o trigsimo dia, 16/04/2009, o ltimo dia para a pessoa jurdica em incio de atividades formalizar a sua opo pelo Simples Nacional. Exemplo 2: a matriz da pessoa jurdica est obrigada inscrio no Municpio, mas no est obrigada a se inscrever no Estado. O deferimento da inscrio no Municpio ocorreu no dia 02/04/2009. A partir dessa data, 02/04/2009, conta-se, de acordo com as regras de contagem de prazo do Cdigo Tributrio Nacional, trinta dias. Observe que o trigsimo dia caiu num sbado (02/05/2009), dia que no h expediente no rgo de administrao tributria municipal. Assim, o prazo de trinta dias fica prorrogado para o primeiro dia til seguinte, no caso, segunda-feira, dia 04/05/2009. Ento, o dia 04/05/2009(segunda-feira) o ltimo dia para a pessoa jurdica em incio de atividade formalizar a sua opo pelo Simples Nacional.

2.1.5.1.5-) Data de efeito da opo Data de efeito da opo a data a partir da qual a pessoa jurdica estar no Simples Nacional, sujeitando-se a todas as suas regras. O ingresso da pessoa jurdica por opo no Simples Nacional surtir efeito: 1) no caso de pessoa jurdica que j iniciou atividade, a partir do dia 1 de janeiro do prprio ano-calendrio da formalizao da opo; 2) na hiptese de pessoa jurdica em incio de atividade: a) na data do deferimento da ltima inscrio da matriz no Municpio e, se exigvel, no Estado, se a data da abertura da matriz da pessoa jurdica no CNPJ for menor ou igual a 31/12/2007; b) na data da abertura da matriz da pessoa jurdica no CNPJ, se a data da abertura da matriz da pessoa jurdica no CNPJ for maior ou igual a 01/01/2008. Em se tratando de pessoa jurdica em incio de atividade que formalizar a sua opo no ms de janeiro, dentro do prazo de trinta dias contado da data do deferimento da ltima inscrio municipal e, se exigvel, da estadual, e que tenha data da abertura da matriz no CNPJ no ano-calendrio anterior ao da formalizao da opo, a data de efeito da opo poder ser, escolha da pessoa jurdica: - a data da abertura da matriz no CNPJ; ou - 1 de janeiro do prprio ano-calendrio da formalizao da opo. Observe que a data do deferimento da ltima inscrio da matriz no Municpio e, se exigvel, no Estado:

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a) serve para a contagem do prazo de trinta dias para a pessoa jurdica em incio de atividade optar pelo Simples Nacional. b) a data de efeito da opo pelo Simples Nacional, quando a data da abertura da matriz da pessoa jurdica no CNPJ menor ou igual a 31/12/2007. A pessoa jurdica que ingressou no Simples Nacional no ter a necessidade de formalizar opo a cada ano. Por exemplo, uma pessoa jurdica que ingressou no regime em janeiro de 2008 no necessita formalizar outras opes a cada ms de janeiro dos anos subseqentes. O ingresso da pessoa jurdica no Simples Nacional se d por prazo indeterminado, s saindo desse regime: por opo, por comunicao obrigatria, por excluso de ofcio ou por deciso judicial.

2.1.5.2-) Est proibida de ingressar no Simples Nacional, a pessoa jurdica que constar dos seguintes ocasies:

2.1.5.2.1-) Por Natureza Jurdica . as associaes privadas, as associaes pblicas, as fundaes privadas, as fundaes pblicas e as autarquias; . a pessoa jurdica, no Brasil, com sede no exterior; . a sociedade cooperativa, exceto a de consumo; . a sociedade por aes (sociedade annima ou sociedade em comandita por aes). 2.1.5.2.2-) Excesso de Receita Bruta A pessoa jurdica que ganhou, no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 200.000,00 x N, onde N o nmero de meses de atividade da pessoa jurdica dentro do anocalendrio, includas as fraes de meses. Observao: o excesso ao limite diferenciado (R$ 100.000,00 x N ou 150.000,00 x N) no exclui a pessoa jurdica do Simples Nacional, apenas obriga o estabelecimento localizado na UF onde ocorreu o excesso a apurar e pagar o ICMS e o ISS "por fora" do Simples Nacional.

2.1.5.2.3-) Por debito . A pessoa jurdica que possua dbito com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; 2.1.5.2.4-) Scio . A pessoa jurdica que tenha como scio outra pessoa jurdica; . Pessoa jurdica que seja scia de outra pessoa jurdica; .Excees: participaes em cooperativa de crdito, centrais de compras, bolsas de subcontratao, associaes assemelhadas, sociedade de interesse econmico, sociedade de

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garantia solidria e em outras sociedades que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das ME e EPP. . Pessoa jurdica que tenha scio pessoa fsica domiciliada no exterior; . Pessoa jurdica que tenha scio entidade da administrao pblica, direta ou indireta, seja federal, estadual ou municipal; . Pessoa jurdica cujo titular ou scio pessoa fsica participe do capital de outra empresa beneficiada pela LCP n123/2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes; . Pessoa jurdica cujo titular ou scio pessoa fsica participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123/2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes;
2.16. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa optante pelo Simples Nacional, no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400.000,00. Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 1.300.000,00. Em janeiro de 2008 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos & Maria ME Ltda, com expectativa de faturamento para o ano-calendrio de 2008 de R$ 100.000,00. Enquanto a receita bruta global das duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ambas podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. 2.17. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo Simples Nacional (e no beneficiada pela LC 123, de 2006) no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00. Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa XYZ S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda pode permanecer no Simples Nacional. Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no anocalendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda no pode permanecer no Simples Nacional. 2.18. OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUI UM SCIO COM MENOS DE 10% DAS COTAS DA EMPRESA E ESTE SCIO TAMBM ADMINISTRADOR (NO SCIO) DE OUTRA EMPRESA COM FINS LUCRATIVOS NO OPTANTE. A RECEITA BRUTA GLOBAL DAS DUAS EMPRESAS SUPERA O LIMITE DE R$ 2.400.000,00. ISSO PODE AFETAR O ENQUADRAMENTO DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A legislao no permite que seja considerada ME ou EPP, e conseqentemente participe do Simples Nacional, a pessoa jurdica cujo titular ou um de seus scios participe de outra pessoa jurdica com fins lucrativos na condio de administrador ou equiparado, quando a receita bruta global ultrapassa o limite R$ 2.400.000,00. A previso do inciso V do 4 da Lei Complementar n 123, de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou EPP, mas to-somente quanto participao nessa outra ser na condio de administrador ou de funo equiparada de administrador. Fonte: Sitio eletrnico da Secretaria da Receita Federal do Portal do Simples Nacional de Perguntas

Excees: participaes em cooperativa de crdito, centrais de compras, bolsas de subcontratao, associaes assemelhadas, sociedade de interesse econmico, sociedade de garantia solidria e em outras sociedades que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das ME e EPP.

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. Pessoa jurdica cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes;

2.1.5.2.5-) Por Atividade Econmica A pessoa jurdica que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; . Pessoa jurdica que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, asset management, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios factoring

. Pessoa jurdica que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; Observaes: pode ingressar no Simples Nacional a pessoa jurdica que preste servio de: a) transporte municipal de passageiros e/ou de cargas; b) transporte intermunicipal e interestadual de cargas; c) transporte internacional de passageiros e/ou de cargas. . Pessoa jurdica que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; . Pessoa jurdica que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; . Pessoa jurdica que exera atividade de importao de combustveis; . Pessoa jurdica que exera atividade de produo ou venda no atacado de: a) bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; b) bebidas a seguir descritas: 1- alcolicas; 2- refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3- preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado; 4- cervejas sem lcool. . Pessoa jurdica que realize cesso ou locao de mo-de-obra; . Pessoa jurdica que realize atividade de consultoria;

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. Pessoa jurdica que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; . Pessoa jurdica que: a) tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no; b) preste servio de instrutor; c) preste servio de corretor, despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios. (inclui o representante comercial e o corretor de seguros => veto ao inciso XXVIII do 1 do art. 17) d) que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. Excees: . Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5-D deste artigo; . Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; . Servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; . Servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; . Servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; . Servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; . Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; . Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; . Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; Excees: . agncia terceirizada de correios; . agncia de viagem e turismo; . agncia lotrica; 2.1.5.2.6-) Outras Hipteses . A pessoa jurdica resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrios anteriores; . pessoa jurdica cuja situao cadastral no CNPJ inapta (omissa contumaz, omissa e no localizada, inexistente de fato e com prtica de operaes irregulares em comrcio exterior).

2.1.5.2.7-) Funcionamento da Opo

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A pessoa jurdica dever providenciar, inicialmente, a inscrio de todos os seus estabelecimentos no CNPJ e no Municpio e, se exigvel, no Estado. A pessoa jurdica, dentro do prazo estabelecido para a opo, dever acessar o Portal do Simples Nacional na internet, no endereo eletrnico www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional, clicar no servio "outros servios" e, mediante cdigo de acesso ou certificado digital, selecionar o aplicativo "Solicitao da Opo pelo Simples Nacional" e formalizar a sua opo. 2.1.5.2.8-) Opo de pessoa jurdica em incio de atividade 1. Pessoa jurdica formaliza a sua opo no Portal do Simples Nacional na internet em qualquer poca do ano, desde que dentro do prazo de 30 dias contado do deferimento da ltima inscrio, respeitado o prazo de 180 dias da data da abertura da matriz no CNPJ; . No haver resposta (deferimento ou indeferimento) no momento da formalizao da opo. A solicitao da opo ficar em anlise (pendente), somente sendo disponibilizada a resposta no Portal do Simples Nacional na internet para consulta nos dias abaixo mencionados: Se a data da formalizao da opo A resposta ser disponibilizada a ocorrer... partir do dia... A partir do dia 1 e at o dia 9 A partir do dia 10 e at o dia 19 A partir do dia 20 e at o dia 31 16 do prprio ms da formalizao da opo. 26 do prprio ms da formalizao da opo. 6 do ms seguinte ao ms da formalizao da opo

Por exemplo, se a pessoa jurdica formalizar a sua opo no dia 15/03/2009, ento a resposta somente ser disponibilizada para consulta no Portal do Simples Nacional na internet no dia 26/03/2009, ficando por tempo indeterminado. No perodo de 15/03/2009 at 25/03/2009 a opo ficar em anlise (pendente) por parte da Receita Federal do Brasil, Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, Estados, Distrito Federal e Municpios, no sendo possvel a consulta do seu resultado. 2. Nos dias 16, 26 e 6, conforme a tabela da tela 25, o Sistema Simples Nacional disponibilizar em seu Portal na internet um dos seguintes documentos: 3.1 somente o Termo de Deferimento, quando a opo for aceita; 3.2 somente o Relatrio de Pendncias, quando a pessoa jurdica no incorrer em hiptese de vedao na Receita Federal do Brasil e na Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, mas incorrer em vedao nos Municpios e/ou Estados e/ou Distrito Federal; 3.3 o Relatrio de Pendncias mais o Termo de Indeferimento. 3. Nas hipteses dos subitens 3.2 e 3.3, a pessoa jurdica dever, dentro do prazo de trinta dias contado da data do deferimento da ltima inscrio municipal e, se exigvel, estadual:

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4.1 regularizar todas as suas pendncias constantes do Relatrio de Pendncias; e 4.2 formalizar nova opo no Portal do Simples Nacional na internet e consultar a resposta dessa nova opo na data constante da tabela do item 2. 4.3 Ultrapassados os prazos de 30 dias ou de 180 dias sem que a pessoa jurdica tenha regularizado todas as suas pendncias, ento o prazo de opo estar encerrado, s sendo possvel optar no ms de janeiro, na condio de pessoa jurdica que j iniciou atividade. 2.1.5.2.9-) Opo de pessoa jurdica que j iniciou atividade 1. Pessoa jurdica formaliza a sua opo no Portal do Simples Nacional na internet exclusivamente no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til. 2. No momento da formalizao da opo, o Sistema Simples Nacional disponibilizar no Portal um dos seguintes documentos: 2.1 Termos de Deferimento, caso a pessoa jurdica no tenha pendncia e, por conseqncia, estar includa no Simples Nacional; 2.2 Relatrio de Acompanhamento, se a pessoa jurdica tiver pendncia perante a Receita Federal do Brasil, Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, Estados, Distrito Federal e Municpios, no sendo possvel a formalizao de outra opo. 3. Na hiptese 2.2, a pessoa jurdica dever, at o ltimo dia til do prprio ms de janeiro, regularizar todas as suas pendncias. A opo ficar em anlise (pendente) e a resposta (deferimento ou indeferimento) somente ser disponibilizada para consulta no Portal do Simples Nacional na internet a partir de data a ser divulgada pelo Comit Gestor do Simples Nacional (normalmente em meados do ms de fevereiro do prprio ano da formalizao da opo).

2.2-) E S T A D U A L 2.2.1-) RPA REGIME PERIDICO DE APURAO (COMRCIO): Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA no existe qualquer tipo de condio, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poder enquadrar-se como RPA. Esto obrigados a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (Dois milhes e Quatrocentos Mil Reais). A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas (Dbitos). 2.2.2.1-) Substituio Tributria A Constituio Federal estabelece, em seu art. 150, 7, que a lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.

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A Constituio determina ainda que cabe lei complementar dispor sobre a Substituio Tributria do ICMS (art. 155, 2, XII, b). Nesse sentido, a Lei Complementar n 87, de 13.09.1996, disps que a adoo do regime de Substituio Tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. Para disciplinar as normas gerais a serem observadas nesses acordos entre os Estados, foi aprovado o Convnio ICMS n 81, de 10.09.1993. A Substituio Tributria um regime por meio do qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou s prestaes atribuda a outro contribuinte, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo-a a terceiro, que no aquele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato. Existe a Substituio Tributria para trs, na qual o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nessa espcie, encontra-se o DIFERIMENTO. Na Substituio Tributria para frente, o sujeito passivo recolhe os dois impostos - o devido pelas operaes prprias e o devido pelas operaes subseqentes anteriores ocorrncia do fato gerador. A Substituio Concomitante caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao/prestao, concomitante ocorrncia do fato gerador. Nessa espcie, encontra-se a Substituio Tributria dos servios de transportes. Contribuinte substituto aquele que a legislao determina como responsvel pelo recolhimento do imposto. Contribuinte substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao o dispensa de recolhimento, pois atribui ao substituto a obrigao.

O instituto da Substituio Tributria surgiu quando os Estados verificaram que existiam muitos revendedores para determinadas mercadorias e poucos fabricantes, por exemplo, de cigarros, refrigerantes, sorvetes etc. Os governos estaduais, querendo garantir o recolhimento do ICMS at o consumidor fi- nal, instituram, para alguns produtos, o regime de Substituio Tributria, atribuindo ao fabricante, ao importador ou ao distribuidor, conforme o caso, o recolhimento do imposto das operaes subseqentes a serem realizadas pelos revendedores at o consumidor final. Para tanto, o contribuinte substituto necessita saber qual foi o ltimo preo de venda a ser praticado na cadeia de comercializao e, ento, calcular o ICMS que chamamos de imposto retido por substituio. Esse preo de venda final ser utilizado como base de clculo da Substituio Tributria (operaes subseqentes). Poder ser o preo sugerido pelo fabricante, ou, caso no houver, a base de clculo definida em convnio ou protocolo que trata da substituio tributria, mediante aplicao de margem de lucro. Na Antecipao e Substituio Tributria, os Estados querem garantir do comerciante o pagamento antecipado do ICMS da sua operao seguinte. Portanto, atravs do Decreto n 52.515/2007, foi acrescentado ao Regulamento do ICMS de So Paulo, o artigo 426-A que

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dispe sobre o recolhimento do ICMS por antecipao e substituio tributria numa mesma operao, na aquisio de mercadorias de outros Estados pelo contribuinte paulista sem a reteno do imposto estadual. A Lei n 12.785/2007 instituiu a possibilidade de aplicao do regime de Antecipao Tributria na Lei do ICMS do Estado de So Paulo (Lei n 6.374/1989), e a Lei n 12.681/2007 inseriu no regime de Substituio Tributria os seguintes produtos: 1) medicamentos (a partir de 01/02/2008) 2) bebidas alcolicas; (a partir de 01/02/2008) 3) produtos de perfumaria; (a partir de 01/02/2008) 4) produtos de higiene pessoal; (a partir de 01/02/2008 5) rao animal; (a partir de 01/04/2008) 6) produtos de limpeza; (a partir de 01/02/2008) 8) produtos fonogrficos; (a partir de 01/04/2008) 9) autopeas; (a partir de 01/04/2008) 10) pilhas e baterias; (a partir de 01/04/2008) 11) lmpadas eltricas; (a partir de 01/04/2008) 12) papel. (a partir de 01/04/2008) 13) produtos da indstria alimentcia; (a partir de 01/05/2008) 14) materiais de construo e congneres; (a partir de 01/05/2008) 15) Produtos de colchoaria ( a partir de 01/04/2009) 16) Ferramentas (a partir de 01/04/2009) 17) Bicicletas (a partir de 01/04/2009) 18) Instrumentos Musicais (a partir de 01/04/2009) Obs:.esses produtos esto sujeitas a substituio tributria das classificaes existentes no regulamento do ICMS/SP pelos Decretos ns 52.364/07, 52.804/08, 52.921/08, 54.105/09 Conforme determina a legislao estadual, os estabelecimentos comerciais que possuirem mercadorias sem a Substituio Tributria devero efetuar o levantamento do estoque existente no dia imediatamente anterior a vigncia do regime e calcular o ICMS de Substituio Tributria dessas mercadorias.

2.3-) M U N I C I P A L 2.3.1-) PRESTADORES DE SERVIOS Contribuintes So contribuintes do ISSQN os prestadores dos servios constantes da Lista de Servios anexa Lei Complementar n 116/2003. Como vimos anteriormente, o ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios, ainda que estes no constituam atividade preponderante do prestador. Base de Clculo A base de clculo do ISSQN o preo do servio. Alquotas

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Conforme definido em legislao Federal, as alquotas do ISSQN podem variar entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002). Porm, cada municpio definir a correspondente alquota para o tipo de servio. O clculo do ISS o valor do servio prestado multiplicado pelo percentual de alquota aplicada para tal servio. Responsvel Tributrio O Responsvel Tributrio aquele definido em LC 116/03 onde poder ser tomador ou o prprio prestador, tendo em vista que a norma cita em seu art. 1: [...] Art. 1 [...] 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII do artigo 3 da Lei Complementar 116/03, quando o imposto ser devido no local onde foi prestado.. Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Os municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa (artigo 6 da Lei Complementar 116/03). Alguns exemplos de servios : Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; Construo civil; Demolio; Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio; Servio de limpeza; Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, etc

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3- ) CLCULOS DE TRIBUTOS No-Cumulatividade Efetiva-se a no-cumulatividade, o momento da apurao do valor do imposto a ser pago. As entradas/recebimentos geram um crdito e as sadas ou prestaes de servios geram um dbito. A no-cumulatividade serve para no haver bi-tributao, ou seja, no recolher/pagar duas ou mais vezes pelo mesmo tributo. O clculo dos tributos que utilizam o princpio da no-cumulatividade composto pelos dbitos subtraindo os crditos. Dbitos Crditos Se os Dbitos Se os Crditos = = > > a pagar / recolher (devedor) a compensar (credor) Crditos Dbitos = = a pagar a compensar = = Sadas Entradas

Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI , PIS e a COFINS das empresas de tributao pelo LUCRO REAL, obedecem os critrios da no-cumulatividade.

3.1-) ICMS (alquotas) Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alquotas internas e interestaduais: Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao tambm aplica-se a alquota interna. Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste..............................12% Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25%

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3.1.1-) ICMS (identificao da base de clculo) As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do icms obedecem o principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao relativa a circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal. O clculo do ICMS : Dbitos - Crditos Se os Dbitos Se os Crditos > > Crditos Dbitos = = a pagar a compensar

No exemplo abaixo teremos :

Exemplo de ICMS a Pagar

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.448,91 ( 4.689,95) 0,00 14.758,96 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 25.000,00 ( 5.000,00) ( 1.000,00) 19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO CREDOR / COMPENSAR 10.000,00 ( 7.500,00) 4.000,00 1.500,00 (ICMS a Compensar)

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Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

O CDIGO DE RECOLHIMENTO DA GARE DE ICMS 046-2. S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.

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Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para RPA :

Exemplo do Clculo do ICMS Pagar:

Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de .............................................................................................................................R$ 160,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito).........................................................................................R$ 28,80 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80 Entradas CRDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00) SALDO DEVEDOR / ICMS PAGAR..................................................................R$ 16,80

Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR:

Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de ..............................................................................................................................R$ 40,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito)..........................................................................................R$ 7,20 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20 Entradas CRDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00) SALDO CREDOR / ICMS COMPENSAR.........................................................R$ 4,80

28

3.1.2-) Saldo Credor e Crdito Acumulado do ICMS Quando uma empresa possui mais crditos do que dbitos de ICMS, ou seja, quando o montante de crdito do imposto for superior ao dbito o resultado ser saldo credor ou a compensar no livro Registro de Apurao do ICMS. O saldo credor pode ocorre esporadicamente O crdito acumulado resultante da aplicao de alquotas do ICMS diversificadas na sada de mercadorias (alquota das entradas maior que das sadas), sadas amparadas pelo diferimento do ICMS, substituio tributria, iseno ou no-incidncia, sendo a carga tributria das entradas maior que das sadas. Ao contribuinte do ICMS enquadrado no Regime Peridico de Apurao RPA, permitido transferir o crdito acumulado do ICMS para seus fornecedores na aquisio de insumos e bens do ativo permanente (limitado a 30% no caso de bens do ativo permanente). O crdito acumulado transfervel calculado com base no custo das mercadorias produzidas o que no se deve confundir com o saldo credor a ser compensado no perodo seguinte. Todo o procedimento para apurao e transferncia do crdito acumulado do ICMS encontrase disciplinado pela Portaria CAT n 53/96 e nos artigos 71 a 73 do RICMS/00-SP. 3.1.3-) Crditos nas compra de Ativo imobilizado (CIAP) Como foi explicado anteriormente, o princpio da no-cumulatividade, pois o crdito do ICMS que ora "anteriormente cobrado por este ou outro Estado, relativamente a mercadoria entrada ou a prestao de servio recebida, acompanhada de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco" inclui o crdito referente as mercadorias destinadas ao ativo permanente. Devero ser utilizadas na sua atividade industrial e/ou comercial ou de prestao de servios, em razo de operaes ou prestaes por ele realizadas, regulares e tributadas pelo ICMS, ou no o sendo, haja expressa previso/autorizao regulamentar para o crdito fiscal ser mantido. O valor do crdito a ser apropriado, em cada perodo de apurao, ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito, segundo o valor constante no documento fiscal escriturado/lanado no livro Registro de Entradas (sem direito a crdito do imposto), como tambm o valor correspondente ao diferencial de alquota (aquisies de ativo permanente em operaes interestaduais) recolhido na forma regulamentar (artigo 117 do RICMS), pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparandose s tributadas, para esse fim, as sadas ou prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior e as operaes ou prestaes isentas ou no-tributadas com previso legal de manuteno de crdito. Para fins de apurao dos valores das operaes de sadas e prestaes, devem ser computados apenas os valores das sadas que afiguram carter definitivo, ou seja, que transferem a titularidade, devendo ser desconsideradas as sadas provisrias, tais como remessa para conserto, para industrializao, as quais no reduzem estoques, constituem simples deslocamentos fsicos, sem implicaes de ordem patrimonial

29

Exemplificando a) valor do ICMS constante do documento fiscal .................... R$ 1.200,00 b) valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota... R$ 600,00 c) valor Total de sadas ou prestaes (d + e + f).................. R$ 20.000,00 d) valor das sadas ou prestaes destinadas ao exterior ........ R$ 2.000,00 e) valor das sadas ou prestaes isentas ou no-tributadas... R$ 5.000,00 f) valor das sadas ou prestaes tributadas (c - d - e)........... R$ 13.000,00 g) clculo do valor a que tem direito o contribuinte a ttulo de crdito do ICMS relativo entrada ou aquisio de ativo permanente, conforme a seguinte sugesto de equao matemtica { [ (a + b) / 48] . [ (d+ f) : c] } = valor do ICMS a ser lanado como crdito no RAICMS Ento, vista dessa equao matemtica, tm-se o valor de R$ 28,12 a ser lanado diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS no item "Outros Crditos", com fundamento no que dispe o artigo 61, 10, do RICMS, conforme segue { [ (R$ 600,00 + R$ 1.200,00) / 48] . [ (R$ 2.000,00 + R$ 13.000,00) : R$ 20.000,00] } = = {R$ 37,50 . [ R$ 15.000,00 : R$ 20.000,00] } = = {R$ 37,50 . 0,75} = R$ R$ 28,12 Ou ento [(1 - (5.000,00 / 20.000,00)) / 48] x 1.800,00 = 28,12

30

3.2-) IPI O IPI, obedece os mesmos critrios da NO-CUMULATIVIDADE. Desde Outubro de 2004 a apurao do IPI MENSAL, dos estabelecimentos Industriais ou Equiparados a Industrial; porm ainda existem alguns produtos que continuam com a Apurao Decendial conforme tabela abaixo:

Produto Bebidas do captulo 22 da Tipi. Cigarros do cdigo 2402.20.00 da Tipi. Cigarros do cdigo 2402.90.00 da Tipi. Veculos das posies 87.03 e 87.06 da Tipi. Produtos das posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da Tipi. Todos os produtos, com exceo de bebidas (Captulo 22), cigarros (cdigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e os das posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da Tipi.

Perodo de Apurao Decendial Decendial Mensal Decendial Decendial Mensal

Prazo para Pagamento At o terceiro dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. At o terceiro dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. At o ltimo dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. At o ltimo dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o ltimo dia til do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.

A seguir o clculo do IPI do 1 Quinzena (do dia 01 15/01), que segue a mesma metodologia do ICMS. Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR ( 1.092,00) 0,00 9.042,82 10.134,82

31

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

3.2.1 Indstria ou Equiparada a Indstria

So considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrializao haja sido executada no prprio estabelecimento, ou por outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos insumos3 necessrios.; Assim, a industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, pois h cinco modalidades: Transformao Que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcie nova. Beneficiamento Que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto. Montagem Que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal. Acondicionamento ou Reacondicionamento Que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria. Renovao ou Recondicionamento Que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao.
3

Insumos Combinao dos fatores de produo (matria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que entram na produo de determinada quantidade de bens ou servios.

32

Equiparao Indstria So considerados contribuintes EQUIPARADO A INDSTRIA os estabelecimentos importadores. Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo4, os:
-Estabelecimentos comerciais que derem sadas a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores; e -As cooperativas, constitudas nos termos da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem a venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao.

Importao a aquisio produtos estrangeiros para o mercado nacional; ou seja, importao quando o produto tem origem do exterior com destino para o Brasil. Para as empresas consideradas Indstria ou Equiparada a Indstria, acrescenta-se responsabilidade tributria do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. O clculo do IPI se resume no seguinte : Operaes de Entradas (Crditos), menos as Operaes de Sadas (Dbitos). Veremos adiante alguns exemplos de clculo de IPI.

Exemplo do Clculo do IPI a Pagar: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. - 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 1.000 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 3.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Dbito)............................................................................................R$ 525,00

Lei n 4.502, de 1964, art. 4, inciso IV, e Decreto-lei n 34, de 1966, art. 2, alterao 1.

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Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 525,00 Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO DEVEDOR / IPI PAGAR.....................................................................R$ 225,00 Exemplo do Clculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. - 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 500 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 1.750,00 Alquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Dbito).............................................................................................R$ 262,50 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 262,50 Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO CREDOR / IPI COMPENSAR............................................................R$ 37,50

34 9 Principais crditos:

permitido o crdito do imposto referente aquisio de: Matria-prima; Insumos; Produtos intermedirios; Material de embalagem; Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda; Servio de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicao no processo produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias sadas do estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de servio; Energia eltrica aplicada no processo produtivo; Combustveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda; Servios de telecomunicaes referente ao uso relacionado ao processo produtivo em percentual equivalente s exportaes; Devolues e retornos.

Na compra de material para uso e/ou consumo prprio registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal. Na compra de bens para o ativo imobilizado registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal. O crdito do ICMS poder ser efetuado em 48 parcelas. Para o crdito de cada parcela dever ser emitida nota fiscal de entrada com CFOP 1.604 Aquisio de ativo imobilizado.

3.3-) PIS / COFINS No-Cumulativo A Base de Clculo do Pis e Cofins no cumulativos ser feito mediante aplicao das respectivas alquotas sobre o Faturamento de Sadas (Vendas); e sobre o Faturamento de Entradas (Compras) para as empresas Tributadas pelo MTODO do LUCRO REAL.
O Faturamento das Sadas composto:
FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS + IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios)

O Faturamento das Entradas:

FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS IPI DE COMPRAS DEVOLUES DE COMPRAS + IPI DE DEVOLUES DE COMPRAS

A alquota aplicada : PIS (para LUCRO REAL) COFINS (para LUCRO REAL) = = 1,65% 7,6 %

Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do respectivo tributo.

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No EXEMPLO ABAIXO TEMOS : Faturamento de Sadas CFOP 5.101 VC 93.051,38 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 Sub-total VC 121.564,83 Faturamento Bruto CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 IPI 7.317,35 = = = = = = = 85.734,03 8.828,20 8.694,20 9.028,66 112.285,09 112.285,09 (900,00)

IPI 367,80 IPI - 1.594,59 IPI 9.279,74

Total do Faturamento Lquido SADAS

PRESTAO DE SERVIOS

=
=

111.385,09
7.605,50

TOTAL
Faturamento de Entradas CFOP 1.101 VC 28.710,00 CFOP 2.101 VC - 2,900,00 Sub-total VC 31.610,00 Faturamento Bruto IPI 731,00 IPI 261,00 IPI 992,00

=
= = = =

118.990,59
27.979,00 2.639,00 30.618,00 30.618,00

Total do Faturamento Lquido ENTRADAS

30.618,00

PIS No-Cumulativo (LUCRO REAL)

Cdigo de recolhimento do DARF Alquota SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 6912 x 1,65% = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 1.458,14 a recolher

1,65%

COFINS No Cumulativo (LUCRO REAL)

Cdigo de recolhimento do DARF Alquota SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 5856 x 7.6% = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 6.716,31 a recolher

7.6%

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DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

3.3.1-)_Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

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3.3.2-) PIS/PASEP / COFINS Cumulativo

BASE DE CLCULO

A base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos corresponde ao faturamento. Entendendo-se como faturamento a receita Bruta Total auferida, independente da classificao contbil registrada na escriturao ou atividade econmica exercida pelo sujeito passivo. Podem-se deduzir da Receita Bruta total, os seguintes valores: Exportaes; As vendas canceladas; Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); As devolues de vendas; O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; O ICMS Substituio Tributria; As reverses de provises; As recuperaes de crditos baixados como perdas; O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial; Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente. ALQUOTAS Regra geral, para apurao do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos, aplicar-se- as seguintes alquotas sobre a receita bruta total, considerando as dedues: a) b) 0,65% para o PIS Cdigo da Receita - 8109; 3% para a COFINS Cdigo da Receita - 2172.

PERIODICIDADE E PRAZO PARA PAGAMENTO O pagamento do PIS/PASEP e da COFINS dever ser efetuado at o vigsimo quinto dia do ms seguinte ocorrncia dos fatos geradores. Se o dia do vencimento for dia no til antecipar o vencimento. (artigos 10 da lei 10.637/2002 e 11 da lei 10.833/2003) DARF

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O Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF, deve ser preenchido com os seguintes dados: a) Campo 01 - Nome e Telefone do contribuinte; b) Campo 02 Data da ocorrncia ou do encerramento do perodo base no formato DD/MM/AAAA; c) Campo 03 Nmero de inscrio do Cadastro de Pessoas Fsicas CPF ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ; d) Campo 04 Cdigo da receita que est sendo paga; e) Campo 05 Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o preenchimento deste campo; f) Campo 06 Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAA; g) Campo 07 Valor do principal da receita; h) Campo 08 Valor da multa; i) Campo 09 Valor dos juros de mora, ou encargos do DL 1.025/69; j) Campo 10 Soma dos campos 07 a 09; k) Campo 11 Autenticao do agente arrecadador Veja modelo abaixo: 02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA

DARF

01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE

09 VALOR DOS JUROS E OU

ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL ATENO

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

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APURAO Os clculos para apuraro do PIS/PASEP e da COFINS, cumulativos, incidentes sobre a receita bruta total so eminentemente simples. O perodo de apurao mensal. Para tanto, o sujeito passivo dever: I - Levantar, atravs dos registros contbeis ou fiscais, os valores mensais que representam o faturamento de suas atividades prprias, totalizando os lanamentos no ms de apurao, tais como: a) Venda de produo prpria; b) Revenda de mercadorias adquirida de terceiros; c) Prestao de servios de qualquer natureza; d) Receita proveniente de aluguis de imveis II - Considerar, na base de clculo, outras receitas, tambm totalizando os lanamentos, tais como: a) Receitas financeiras; (Pessoa Jurdica Optante pelo Lucro Presumido) b) Indenizaes; c) Vendas de sucata; III - Excluir dos valores acima: a) As exportaes; b) As vendas canceladas; c) Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); d) As devolues de vendas; e) O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; f) O ICMS Substituio Tributria. IV - No incluir nos clculos: a) As reverses de provises; b) As recuperaes de crditos baixados como perdas; c) O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial; d) Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; e) O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e

40

f) O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente g)

Como exemplo, suponha os seguintes valores extrados dos documentos contbeis e fiscais:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS (5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (384.642,00) (97.200,00) (15.000,00) (659.942,00) ( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata 25.500,00 43.200,00 33.300,00 230.000,00 150.000,00 482.000,00 ( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado 25.000,00 25.000,00 ( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos 161.742,00 136.742,00 (111.816,00) (1.350.000,00) (20.000,00) 30.000,00 (1.451.816,00) 3.067.258,00 (1.960.700,00) 1.106.558,00 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00

41 Dos valores extrados do demonstrativo anterior, apura-se o PIS/PASEP e a COFINS, da seguinte forma:

COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00 ( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria (5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (97.200,00) (260.300,00) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata 2.466.900,00 30.000,00 230.000,00 150.000,00 410.000,00 Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo 2.466.900,00 30.000,00 230.000,00 150.000,00 2.876.900,00 18.699,85 86.307,00 2.876.900,00 (1.000.000,00) 2.727.200,00

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Veja preenchimento dos DARFS, PIS/PASEP e COFINS, respectivamente: 02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU

CNPJ

00.000.000/000100 8109

DARF

04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE

REFERENCIA

06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 18.699,85 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.5555 ATENO
vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

09 VALOR DOS JUROS E OU

ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL 18.699,85 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU CNPJ 00.000.000/0001-00 04 CODIGO DA RECEITA 2172 05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 86.307,00 08 VALOR DA MULTA

DARF

01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.5555 ATENO

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

09 VALOR DOS JUROS E OU

ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL 86.307,00 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

43

EXERCCIOS

Dados os valores do demonstrativo abaixo, calcule o PIS/PASEP e a COFINS de forma cumulativa e preencha os DARFS:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS (13.220,00) (16.460,00) (73.430,00) (69.159,00) (378.437,58) (55.300,00) (21.115,00) (627.121,58) ( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata 25.500,00 43.200,00 33.300,00 253.000,00 120.300,00 475.300,00 ( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado 32.450,00 32.450,00 ( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos 526.444,42 493.994,42 (105.654,00) (1.243.000,00) (12.350,00) 50.320,00 (1.310.684,00) 2.894.678,42 (1.565.300,00) 1.329.378,42 850.000,00 322.000,00 1.480.000,00 235.200,00 422.300,00 182.300,00 30.000,00 3.521.800,00

44

Apure o PIS/PASEP e a COFINS:

COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ ( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

45 Preencha os DARFS ABAIXO:

02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA

DARF

05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA

01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE

09 VALOR DOS JUROS E OU

ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL ATENO

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

02 PERIODO DE APURAO

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA

DARF

05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA

01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE

09 VALOR DOS JUROS E OU

ENCARGOS DL. 1.025/69

10 VALOR TOTAL ATENO

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

46

3.4-) IRPJ e CSLL no Lucro Presumido A pessoa jurdica tributado no Lucro Presumido, pagar o Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido alquota de 15% (quinze por cento) e 9% ( nove porcento) respectivamente sobre o lucro presumido, apurado em conformidade com a Legislao. A parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeitase incidncia de adicional de imposto alquota de 10% (dez por cento). O adicional de que trata este item ser pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicao da alquota geral de 15%. O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido devero ser pagos at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao trimestral. Assim, o IR devido no 1o. trimestre/20XX dever ser pago at 30.04.20XX (se este dia no houver expediente bancrio, ento o vencimento deve ser antecipado). Utiliza-se o DARF normal (cor preta), com os seguintes cdigos: 2089 IRPJ 2372 - CSLL Na hiptese do IRPJ ou CSLL ser superior a R$ 2.000,00, poder ser pago em at 3 quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) as quotas devero ser pagas at o ltimo dia til dos meses subsequentes ao do encerramento do perodo de apurao;

b) nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00; c) o valor de cada quota (excluda a primeira, se paga no prazo) ser acrescido de juros SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao do enceramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms de pagamento. Os coeficientes fixados pelo art.15, da Lei 9.249/95 relativo ao IRPJ para a aplicao sobre a receita bruta da atividade so:
Atividades Atividades em geral (RIR/1999, art. 518) Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto o de carga) Servios de transporte de cargas Servios em geral (exceto servios hospitalares) Servios hospitalares Percentuais (%) 8,0 1,6 16,0 8,0 32,0 8,0

47 Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) 32,0 32,0

. As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios. Nota: Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apurao do lucro presumido ser de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada trimestre (RIR/1999, art. 519, 4). A pessoa jurdica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite de R$120.000,00 ficar sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada ms transcorrido, at o ltimo dia til do ms subseqente aquele em que ocorrer o excesso, sem acrscimos (RIR/1999, art. 519, 6o e 7o). O exerccio de profisses legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de at R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), no podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit no 22, de 2000). Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 2089, at o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a diferena ser paga com os acrscimos legais. A base de clculo da CSLL, em cada trimestre, ser aplicada o porcentual sobre a Receita Bruta conforme a tabela abaixo (art.88 e 89 da IN SRF 390/2004):

Aplicao porcentual 32% (trinta e dois por cento),

Receitas por atividades a) prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte; b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;

12% (doze por cento)

as demais atividades, inclusive servios hospitalares e de transporte

48

Obs: No caso de atividades diversificadas ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade
O Caso da Contruo Civil O percentual a ser aplicado sobre a receita bruta para apurao da base de clculo do lucro presumido na atividade de prestao de servio de construo civil de 32% (trinta e dois por cento) quando houver emprego unicamente de mo-de-obra, e de 8% (oito por cento) quando houver emprego de materiais, em qualquer quantidade (ADN Cosit no 6, de 1997).

Exemplos: IRPJ Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido ( 1.250.000,00 x 8%) R$ 100.000,00 no 1 trimestre de 2009: a) IRPJ alquota normal = R$ 100.0000,00 x 15% = R$ 15.000,00 b) IRPJ Adicional = R$ 100.000,00 do lucro presumido menos R$ 60.000,00 (R$ 20.00 x perodo de apurao de 3 meses) x 10% = R$ 4.000,00 Valor a Recolher (a+b) = R$ 15.000,00 + R$ 4.000 = R$ 19.000,00

CSLL Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido (1.250.000,00 x 12%) R$ 150.000,00 no 1 Trimestre de 2009 a) CSLL alquota = R$ 150.000,00 x 9% = R$ 13.500,00

49

Exemplo com os tributos Pis Cofins IRPJ e CSLL:

CLCULO DOS TRIBUTOS FEDERAIS PELO LUCRO PRESUMIDO: PIS - COFINS - IRPJ - CSLL PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA PIS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 448.800,00 0,65% 2.917,20 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 491.600,00 0,65% 3.195,40 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 671.400,00 0,65% 4.364,10 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 1.611.800,00 0,65% 10.476,70

COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA COFINS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 448.800,00 3% 13.464,00 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 491.600,00 3% 14.748,00 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 671.400,00 3% 20.142,00 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 1.611.800,00 3% 48.354,00

IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 8% 32% 100% 100% B. CLCULO 106.760,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 262.422,00 39.363,30 20.242,20 59.605,50

BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE ( 262.422,00 - 60.000,00 = 202.422,00 ) .... IRPJ A RECOLHER ..............................................................................................

CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 12% 32% 100% 100% B. CLCULO 160.140,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 315.802,00 9% 28.422,18

BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER .............................................................................................

50 Exerccio: Calcular os tributos federais: PIS/PASEP, COFINS, IRPJ e CSLL, conforme demonstrativo abaixo:
RECEITA BRUTA TOTAL RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL TOTAIS PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA PIS A RECOLHER COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA COFINS A RECOLHER IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE IRPJ A RECOLHER .............................................................................................. CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER ............................................................................................. VALOR % B. CLCULO VALOR % B. CLCULO JAN FEV MAR TOTAIS JAN FEV MAR TOTAIS JAN 400.000,00 55.000,00 6.000,00 5.000,00 FEV 510.000,00 38.000,00 5.000,00 10.000,00 MAR 600.000,00 88.000,00 20.000,00 15.000,00 TOTAIS

51

3.5-) ISS Prestao de Servio

ISS
Base de Clculo Alquota Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01040 2.500,00 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01040 = = = = Prestao de Servios 5% 2.500,00 125,00 125,00

Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01732 1.105,50 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01732

= =

1.105,50 55,28 55,28

3.6- ) Simples Nacional O reconhecimento da base de clculo mensal realizado segundo o regime de competncia ou o regime de caixa. A pessoa jurdica, a partir de 01/01/2009, dever, obrigatoriamente, optar por um desses dois regimes de reconhecimento, antes de iniciar a primeira apurao do anocalendrio correspondente, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. A pessoa jurdica dever formalizar a opo a cada ano-calendrio. Quando a pessoa jurdica optar pelo regime de caixa, alm de reconhecer a receita bruta mensal por esse regime, dever reconhecer a base de clculo mensal pelo regime de competncia. Nesse caso, a base de clculo de cada ms, reconhecida segundo o regime de competncia, servir para compor a receita dos ltimos doze meses, com o objetivo de determinar a alquota.

O valor devido mensal do Simples Nacional ser calculado exclusivamente mediante a utilizao do aplicativo PGDAS, disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Inicialmente, deve-se classificar a receita bruta mensal da pessoa jurdica em dois grupos: a) receita bruta mensal que ser tributada por fora do Simples Nacional (ganhos de capital, receita de aplicaes financeiras etc). b) receita bruta mensal que ser tributada por dentro do Simples Nacional. Posteriormente, classifica-se a receita bruta mensal da pessoa jurdica que ser tributada por dentro do Simples Nacional por estabelecimento (matriz e, se existirem, as filiais). Em seguida, para cada estabelecimento da pessoa jurdica, classifica-se a receita bruta mensal nos seguintes tipos:

52 Anexo I : Comrcio: receita decorrente da revenda de mercadorias; Anexo II : Indstria: receita decorrente da venda de mercadorias industrializadas pela pessoa jurdica. As atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS sero tributadas na forma do Anexo II, deduzida a parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III. c.1) Anexo III - Perodo de apurao a partir de 01/07/2007 at 31/12/2008. 1 - de creche, pr-escola e ensino fundamental (at 8 srie); 2 - de agncia terceirizada de correios; 3 - de agncia de viagem e turismo; 4 - de centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargas; 5 - de agncias lotricas; 6 - de servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; 7 - de servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; 8 - de servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; 9 - de servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica 10 - de servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos domsticos; 11 - de servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; 12 - de veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; 13 - de transporte municipal de passageiros 14 - de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas, para fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2008; 15 - de todos os servios no enquadrados nos anexos IV ou V, desde que a pessoa jurdica no incorra em vedao de opo pelo Simples Nacional. c.2) Anexo III Perodo de apurao a partir de 01/01/2009 1- creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5-D da Lei Complementar n 123/2006, com redao dada pela Lei Complementar n 128/2008; 2 - agncia terceirizada de correios; 3 - agncia de viagem e turismo; 4 - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargas; 5 - agncias lotricas; 6 - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; 7 - transporte municipal de passageiros; e 8 - escritrios de servios contbeis.

d.1) Anexo IV - Perodo de apurao a partir de 01/07/2007 at 31/12/2008. da construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; de montagem de estandes para feira; de escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; de produo cultural e artstica; de produo cinematogrfica e de artes cnicas. d.2) Anexo IV Perodo de apurao a partir de 01/01/2009 construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; servio de vigilncia, limpeza ou conservao e.1) Anexo V - Perodo de apurao a partir de 01/07/2007 at 31/12/2008

53 1 - de administrao e locao de imveis de terceiros, cumulativamente; 2 - de academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 3 - de academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 4 - de elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 5 - de licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 6 - de planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; 7 - de escritrios de servios contbeis; 8 - de servio de vigilncia, limpeza ou conservao; 9 - de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas, para fatos geradores ocorridos at o dia 31/12/2007.

Anexo V Perodo de apurao a partir de 01/01/2009 1 - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; 2 - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 3 - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 4 - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 5 - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 6 - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; 7 - empresas montadoras de estandes para feiras; 8 - produo cultural e artstica; 9 - produo cinematogrfica e de artes cnicas; 10 - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; 11 - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; 12 - servios de prtese em geral.

Agora, para cada tipo (anexo) de receita bruta mensal, classificar a parte da receita que esteja sujeita s seguintes especificidades: fora do campo de incidncia, inclusive imunidade; exigibilidade suspensa; iseno do ICMS ou do ISS; (institudas pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, a partir de 1 de julho de 2007, na forma definida nas legislaes dos respectivos entes federados.) substituio tributria do IPI, PIS, Cofins, ICMS e ISS; retenes na fonte; devoluo de mercadorias; cancelamento de notas fiscais. antecipao com encerramento da tributao do ICMS. Na apurao da receita bruta mensal, no ser admitida a deduo das seguintes receitas: No incidncia tributria exceto imunidades; Tributao monofsicas de Pis e da Cofins; Diferencial de Alquota; Alquota zero Isenes do IPI Pis e Cofins Mercadoria e/ou servios vendidos e no pagos

Determinao das Alquotas

54

Para a determinao da alquota necessrio, primeiramente, se apurar a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pela regime de competncia. Esta a soma das receitas brutas mensais de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica nos 12 meses que antecedem o perodo de apurao. alquota determinada localizando-se na tabela correspondente ao tipo de receita, a faixa da receita bruta total acumulada da pessoa jurdica nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pelo regime de competncia, sendo, ento, a soma dos percentuais dos tributos constantes na faixa dessa receita bruta. Em caso de incio de atividades, a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao determinada seguindo as seguintes regras: No ms de incio de atividade,ser a receita do ms de apurao (reconhecida pleo regime de competncia) multiplicada por 12 (doze) Quando a pessoa jurdica tiver menos 12 meses do inicio de atividade, ser calculada a mdia aritmtica das receitas brutas mensais (reconhecidas pelo regime de competncia) multiplicado por 12 (doze)

Exemplo 1: pessoa jurdica que no est em incio de atividade cuja receita bruta operacional dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao seja igual a R$650.000,00 e cuja receita bruta operacional do ms seja decorrente somente da revenda de mercadorias sem substituio tributria do ICMS e todas as vendas sejam para o mercado interno. 1 localizar a tabela na qual se enquadra a receita bruta acumulada 12 ltimos meses 2 como no caso de revenda de mercadoria para mercado interno e sem ST 3 tabela utilizada Anexo I Comrcio Alquota 8,28% ( soma dos porcentuais dos tributos constantes na faixa de receita bruta, sendo neste caso 0,38% = IRPJ + 0,38% = CSLL + 1,15% = Cofins + 0,27% = Pis/Pasep + ,28% = INSS + 2,82% = ICMS

Exemplo 2: pessoa jurdica iniciou suas atividades em setembro/2007 e deseja efetuar a apurao do ms de fevereiro/2008, tendo como receitas totais mensais (reconhecidas pelo regime de competncia) os valores constantes da tabela abaixo.

SET R$ 200,00

OUT R$ 150,00

NOV R$50,00

DEZ R$100,00

JAN R$200,00

A receita bruta total ser igual mdia aritmtica dos valores correspondentes aos meses de setembro/2007 a janeiro/2008 multiplicado por 12: Mdia aritmtica = (200+150+50+100+200)/5 = R$140 Receita bruta operacional = 140 x 12 = R$1.680

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Para determinar a alquota relativa ao Anexo V necessrio: 1. calcular o valor da relao ( r): r = Folha de Salrios includos encargos (nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao) / Receita Bruta (nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pelo regime de competncia) 2. identificar a alquota no Anexo V; 3. somar a alquota identificada no Anexo V com o percentual do ISS do Anexo IV correspondente mesma faixa de receita bruta. Quanto maior for a folha de pagamento, maior ser " r ", menor ser a alquota do Anexo V e menor ser o valor devido do Simples Nacional. Veja frmula a seguir: Exemplo: Folha de salrios includos os encargos (em 12 meses): R$ 30.000,00 Receita Bruta (em 12 meses): R$ 120.000,00 As alquotas sero aplicadas, dependendo do valor do fator r calculado conforme frmula acima. As faixas dos valores do fator r, sero: r < 0,10 0,10 <= r < 0,15 0,15 <= r < 0,20 0,20 <= r < 0,25 0,25 <= r < 0,30 0,30 <= r < 0,35 0,35 <= r < 0,40 r>=0,40 Aplicando a frmula: 30.000,00 / 120.000,00 = 0,25 = Fator r Com r = 0,25 e receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao = R$ 120.000,00, localiza-se no Anexo V a alquota de 10,47% ( 0,25<= 0,25 < 0,30) Somando-se 10,47 % com o percentual do ISS no Anexo IV correspondente receita bruta acumulada nos ltimos 12 meses de 2,00, obtm-se a alquota final de 12,47%.
TABELA V-A 0,10=< (r) 0,15=< (r) 0,20=< (r) 0,25=< (r) 0,30=< (r) 0,35=< (r) (r)<0,10 e (r) < 0,15 17,50% 15,70% e (r) < 0,20 13,70% e (r) < 0,25 11,82% e (r) < 0,30 10,47% e (r) < 0,35 9,97% e (r) < 0,40 8,80%

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00

(r) >= 0,40 8,00%

Fonte: Anexo V da Lei Complementar 123/06

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Ateno Imunidade, exigibilidade suspensa, iseno, substituio tributria, tributao monofsica, antecipao com encerramento de tributao e imposto fixo As receitas sujeitas imunidade, exigibilidade suspensa, iseno, substituio tributria, tributao monofsica, antecipao com encerramento de tributao ou imposto fixo, ao serem discriminadas, tero desconsiderados os percentuais dos tributos sobre os quais recaem as respectivas sujeies. No caso do imposto fixo, este ser includo no valor devido final. As isenes/redues tributrias so aquelas especficas para ME e EPP, institudas pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, a partir de 1 de julho de 2007, na forma definida nas legislaes dos respectivos entes federados. Valores fixos so aqueles determinados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, inclusive por regime de estimativa ou arbitramento, para recolhimento do ICMS ou ISS, para microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior (RBAA) de at R$ 120.000,00. (ver exemplo 16), ficando a microempresa sujeita ao valor fixo durante todo o anocalendrio, independentemente de ter auferido receita no perodo de apurao. A microempresa que possua filiais no pode recolher por valor fixo, assim como aquela que esteja no ano de incio de atividades. No caso de incio de atividades no ano-calendrio anterior, utilizar-se- a mdia aritmtica das receitas brutas do anocalendrio anterior, multiplicada por 12, para efeito de comparao com o limite de R$ 120.000,00. O valor fixo no exonera o contribuinte da reteno/substituio tributria, bem como do imposto devido a outro Municpio.

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Exerccios 5-) Qual o conceito de Indstria e Equiparada a Indstria?

6-) Quais tributos das seguintes empresas tem a responsabilidade de pagamento, sendo : Enquadramento: Lucro Real, Atividade operacional: Prestadora de Servio Municipal Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Lucro Presumido Atividade: Prestadora de Servio Interestadual Tributos_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento : Lucro presumido Atividade: Indstria ou Equiparada a Indstria : Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Simples Nacional Atividade: Comercio Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 7-) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo do imposto?

8-) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas operaes de Sada qual alquota aplica-se a: - operaes internas - operaes interestaduais com contribuintes da regio norte, nordeste, centro-oeste e esprito santo - operaes interestaduais com contribuintes da regio sul e sudeste - operaes interestaduais para no-contribuintes

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Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis Lucro Presumido Cofins Lucro Presumido Pis Lucro Real Cofins Lucro Real IRPJ Lucro Presumido CSLL- Lucro Presumido
>>> Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00 <<<

0.65% 3% 1.65% 7.6%

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4-) DOCUMENTOS FISCAIS

Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc. Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de So Paulo. Nota Fiscal: O Ajuste SINIEF n 07/2005 instituiu a Nota Fiscal Eletrnica modelo 55 que ir substituir a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A (Portaria CAT n 104/2007 e alteraes posteriores). Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - R.I.C.M.S.). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal. O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual e ainda, conforme a situao tributria da mercadoria.

DESTINAO DAS VIAS Devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao: 1a via - Destinatrio/Remetente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem.

1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual.

60

MODELOS DE NOTAS FISCAIS

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NOTA FISCAL Modelo 1

(Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 21cm X 28 cm

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NOTA FISCAL Modelo 1-A

(Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

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FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm

NOTA FISCAL DE SERVIOS

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NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA - Modelo 6

(a que se refere o inciso V e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

65

NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO Modelo 21

(a que se refere o inciso XVIII e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

66

CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS

(Inciso VII e o 3 do artigo 124)

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Detalhes sobre ICMS mbito Estadual - Estadual CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP. Aplica-se na SADA 5.000 6.000 7.000 Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior

CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO GRUPO 5 5.101 5.102 5.103 5.104 5.105 5106 GRUPO 6 6.101 6.102 6.103 6.104 6.105 6.106 6.107 6.108 5.109 5.110 5.111 5.112 5.113 5.114 5.115 5.116 5.117 5.118 5.119 5.120 5.122 6.109 6.110 6.111 6.112 6.113 6.114 6.115 6.116 6.117 6.118 6.119 6.120 6.122 7.105 7.106 GRUP O 7 7.101 7.102 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS Venda de produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento. Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

68 5.123 5.124 5.125 6.123 6.124 6.125 7.127 5.151 5.152 5.155 5.156 5.201 5.202 5.352 5.206 5.208 5.209 5.210 5.351 5.352 5.353 5.401 5.402 5.403 6.151 6.152 6.155 6.156 6.201 6.202 6.352 6.206 .6.208 6.209 6.210 6.351 6.352 6.353 6.401 6.402 6.403 6.404 5.405 5.408 5.410 5.411 5.551 5.552 5.553 5.554 5.555 5.556 5.557 5.901 5.902 5.910 5.911 5.912 5.913 5.915 6.408 6.410 5.411 6.551 6.552 6.553 6.554 6.555 6.556 6.557 6.901 6.902 6.910 6.911 6.912 6.913 6.915 7.556 7.551 7.553 7.201 7.202 7.206 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Industrializao efetuada para outra empresa. Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Venda de produo do estabelecimento sob o regime de "drawback" Transferncia de produo do estabelecimento. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda) Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Devoluo de compra para industrializao. ou produo rural Devoluo de compra para comercializao Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial. Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao ou produo rural Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Devoluo de compras para industrializao sob o regime de drawback" Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial. Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Venda de ativo-imobilizado. Transferncia de bem do ativo-imobilizado. Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado. Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc) Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento. Devoluo de compra de material de uso ou consumo. Transferncia de material de uso ou consumo Remessa para industrializao. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda Remessa em bonificao, doao ou brinde. Remessa de amostra grtis Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo.

7.210 7.211

69 5.916 5.920 5.921 5.949 6.916 6.920 6.921 6.949 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto. Remessa de vasilhame ou sacaria. Retorno de vasilhame ou sacaria. Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locao, etc)

7.949

Aplica-se na ENTRADA 1.000 2.000 3.000 Entradas ou Aquisies de Servios do Estado Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO GRUPO 1 1.101 1.102 1.124 1.151 1.152 1.201 1.202 1.252 1.302 1.303 1.352 1.353 1.401 1.403 1.406 1.551 1.552 1.553 1.556 1.557 1.901 1.902 1.903 1.910 1.911 1.912 1.913 1.915 1.916 1.920 1.921 1.949 GRUPO 2 2.101 2.102 2.124 2.151 2.152 2.201 2.202 2.252 2.302 2.303 2.352 2.353 2.401 2.403 2.406 2.551 2.552 2.553 2.556 2.557 2.901 2.902 2.903 2.910 2.911 2.912 2.913 2.915 2.916 2.920 2.921 2.949 3.551 3.553 3.556 GRUPO 3 3.101 3.102 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS Compra para industrializao (aplicao processo produtivo insumos, matria-prima, produtos intermedirios e embalagem) Compra para comercializao ou revenda. Industrializao efetuada por outras empresas. Transferncia para industrializao. Transferncia para comercializao. Devoluo de venda de produo do estabelecimento. Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Compra de mercadoria pra uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. Compra para o ativo-imobilizado. Transferncia de bem do ativo-imobilizado. Devoluo de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado. Compra de material para uso ou consumo. Transferncia de material para uso ou consumo. Entrada para industrializao por encomenda. Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda. Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo. Entrada de bonificao, doao ou brinde. Entrada de amostra-grtis. Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Entrada de vasilhame ou sacaria. Retorno de vasilhame ou sacaria. Outras entradas no especificadas Teste, garantia, locao, etc.

3.201 3.202

3.352 3.353

3.910

3.949

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CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos forma de tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.

0 1 2

TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA Nacional Estrangeira importao direta Estrangeira adquirida no mercado interno

00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90

TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo da base de clculo Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No-tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria Outras

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Entrada (Comrcio compra de Indstria) Quando uma empresa NO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma : COMRCIO

Deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal mercadoria, ser produto de revenda, conseqentemente valor de IPI dever constar em OBSERVAES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00). INDSTRIA

Por sua vez a Indstria deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal, produto no ser utilizado no processo de industrializao e sim para revenda, o valor de IPI dever ser lanado acredito, pois quando ocorrer a sua sada a operao ser tributada do IPI. O IPI incide na sada do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos operao de industrializao, bem como na sada de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda. O IPI no incide nas operaes em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrializao no dito estabelecimento (Fonte: Soluo de Consulta n 12 de 12/02/2003).

COMO EFETUAR TAL OPERAO NO G5-PHOENIX ? Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Comrcio, o lanamento ser. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI Sendo assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi = R$ 100,00. Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Indstria e tal produto no far parte do processo de industrializao ou revenda (no tenho direito ao Crdito), o lanamento ser. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI (sendo que o valor de IPI dever anteceder ao valor um sinal de (-) negativo) Exemplo 100.00 . Sendo assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi No Aproveitvel = R$ 100,00 O valor que seria a Base de Clculo do IPI lanar em OUTRAS de IPI.

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CARTA DE CORREO Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183, o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo.

" 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada." (NR); No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91. Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87): Providncias pelo remetente:

Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido. Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do destaque a maior no documento fiscal. Recuperao do imposto destacado a maior

A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de restituio ou compensao do ICMS. Crdito automtico na escrita fiscal

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O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da Portaria CAT 83/91). Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1 da Portaria CAT n 83/91. Valor do imposto acima de 50 UFESPs

Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou como crdito da quantia pleiteada. Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a Portaria CAT n 83/91.

Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

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Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual informaremos abaixo. Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto Fiscal, solicitado algumas informaes a saber : Exemplo: Linguagem de Programao Gerenciador de Banco de Dados Sistema Operacional Processador Memria RAM Delphi Btrieve Windows XP 24 MB RAM

PROCEDIMENTOS: Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta: Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido originalmente cadastrado e acolhido; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm, anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02. Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. Contribuintes que se utilizem de servios de terceiros, devero informar essa condio e identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao. Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20035 da Portaria CAT 92/02, j forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de documentos e escriturao de livros fiscais, deveriam RENOVAR seu pedido, por meio do formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de formulrio em papel. Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado.
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Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.

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Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Controle da Produo e do Estoque Registro de Inventrio Registro de Apurao do ICMS Livro de Movimentao de Combustveis O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao (Sintegra registros 54 e 75 alm dos demais exigidos pela Portaria CAT n 32/96). O SEPD poder ainda, ser utilizado para solicitao de autorizao para emisso de documentos fiscais por processamento eletrnico de dados (exemplo: nota fiscal modelo 1 ou 1-A, Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, etc.)

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5-) OBRIGAES ACESSRIOS

5.1-) Livros Fiscais

MODELOS DE LIVROS FISCAIS

LIVRO FISCAL REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO DE ESTOQUE REGISTRO DE SELO DE CONTROLE REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS RIGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE APURAO DO I.P.I. REGISTRO DE APURAO DO I.C.M.S.

MODELO 1 1-A P-1/P1A 2 2-A P-2/P2A 3

BASE LEGAL

QUEM UTILIZA

ART.204 E 205 DO CONTRIBUINTES DO I.CM.S. E I.P.I. SIMULTANEAMENTE. R.I.C.M.S.: ART. 345 E 354 DO R.I.P.I. ART. 204 E 205 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. ART. 224 R.I.C.M.S. E 530 DO CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PROCESSAMENTO DE DADOS. E I.P.I. QUE UTILIZAM

ART. 204 E 205 DO CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. SIMULTANEAMENTE. R.I.C.M.S; ART. 345 E 357 DO R.I.P.I. ART. 204 E 206 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. ART. 224 R.I.C.M.S. E 530 DO CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PROCESSAMENTO DE DADOS. E I.P.I. QUE UTILIZAM

ART. 204 E 207 DO ESTABELECIMENTOS R.I.C.M.S.; ART. 345 E 359 INDUSTRIAIS. DO R.I.P.I.

INDUSTRIAIS

OU

EQUIPARADOS

4 5

ART. 204 E 209 DO R.I.C.M.S.; ART. 345 E 365 ALGUNS CONTRIBUIES DO I.C.M.S. e I.P.I. DO R.I.P.I. ART. 204 E 210 DO ESTABELECIMENTOS QUE CONFECCIONAM R.I.C.M.S.; ART. 345 E 367 FISCAIS PARA TERCEIROS OU USO PRPRIO. DO R.I.P.I. DOCUMENTOS

ART. 204 E 211 DO ESCRITURAO DE DOCUMENTOS FISCAIS CONFECCIONADOS R.I.C.M.S.; ART. 345 E 368 POR GRFICAS E LAVRATURA PELO FISCO DE TERMOS DE OCORRNCIAS. DO R.I.P.I.

7 P-7 8 9

ART. 204 E 212 R.I.C.M.S.; ART. 345 E DO R.I.P.I. ART. 204. 212 e 224 R.I.C.M.S.; ART. 345 R.I.P.I. ART. 204 e 213 R.I.C.M.S.; ART. 345 e DO R.I.P.I. ART. 204 R.I.C.M.S. E 214

DO ESCRITURAO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUES. 370 DO ESCRITURAO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUE POR DO PROCESSAMENTO DE DADOS. DO 367 ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL. INDUSTRIAL OU EQUIPARADO

DO ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E COMERCIAIS SUJEITOS AO I.C.M.S.

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TIPOS E MODELOS DE LIVROS E REGISTROS - MANUAIS E ELETRNICOS Registro de Entradas Modelo 1

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Registro de Entradas Modelo 1-A

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Registro de Entradas Modelo Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Entradas.

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Registro de Sadas Modelo 2

Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Registro de Sadas Modelo 2-A

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Registro de Sadas Modelo Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Sadas

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Sadas

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Livro de Registro de Apurao de Icms Manual

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Continuao do Livro de Registro de Apurao de Icms Manual

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Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Livro de Registro de Apurao de IPI Manual

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Continuao Livro de Registro de Apurao de IPI Manual

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Registro de Apurao do IPI 1 Quinzena Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Continuao do Registro de Apurao de IPI 1 Quinzena

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Registro de Inventrio Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventrio MODELO 7, destina-se aos valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, Matrias-Primas, Produtos Intermedirios, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricao. Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balano Patrimonial da poca, ou seja, se o Balano Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exerccio calendrio, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no ms de JUNHO e DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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MODELOS DE LIVROS E REGISTROS DE PRESTAO DE SERVIOS MANUAIS E ELETRNICOS Livro de Registro de Prestao de Servio Manual Modelo 51

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Modelo 53

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Modelo 56

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Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 51 Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 53 Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 56 Eletrnico

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

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5.2-) Escriturao Fiscal

Da escriturao do Livro de Entrada

Conforme artigo 214 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destina-se escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado 9 - Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos a aquisio de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento adquirente. 9 - Os registros sero feitos por operao ou prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou, na hiptese do pargrafo anterior, de sua aquisio ou desembarao aduaneiro ou, ainda, dos servios tomados. 9 - Os registros sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alquotas do imposto e as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme segue: 1 - coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro na hiptese do 1, ou, ainda, a data da utilizao do servio; 2 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente; 3 - coluna "Procedncia": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente; 4 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante no documento fiscal; 5 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes;

6 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Crdito de Imposto":

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a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 7 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no-incidncia7, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 8 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":8 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI; b) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 9 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou estiver amparada por no-incidncia9, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito do IPI ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento do IPI; 10 - coluna "Observaes": informaes diversas. 9 - Podero ser lanados englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao, os documentos fiscais relativos a: 1 - mercadorias, segundo a sua origem, deste ou de outro Estado, e a sua destinao:
As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Entrada Modelo 1. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 378 do Decreto 4.544/02 9 A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto 4.544/02.
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a) para uso ou consumo, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de dados b) para integrao no ativo imobilizado; 2 - servios de transporte tomados, observado o disposto no inciso II do artigo 136 do RICMS/SP, exceto se o tomador dos servios for usurio de sistema eletrnico de processamento de dados 3 - servios de comunicao tomados. 9 - Relativamente ao pargrafo anterior, sem prejuzo do disposto no 1 do artigo 117 do RICMS/SP, os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes originadas ou iniciadas em outro Estado, sero totalizados segundo a alquota interna aplicvel, indicando-se na coluna "Observaes" o valor total correspondente diferena de imposto devida a este Estado. 9 - O estabelecimento prestador de servio de transporte que optar por reduo da tributao, condicionada ao no-aproveitamento de crditos fiscais, poder escriturar os documentos correspondentes aquisio de mercadorias ou aos servios tomados, totalizando-os segundo a natureza da operao ou prestao e a alquota aplicada, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao. 9 - A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada. 9 - Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado na coluna "observaes". Da escriturao do Livro de Sada Conforme artigo 215 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao da sada de mercadoria, a qualquer ttulo, ou da prestao de servio 9 - Ser tambm escriturado o documento fiscal relativo transmisso de propriedade de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento. 9 - Os registros sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.

9 - Os registros sero feitos nas colunas prprias, conforme segue:

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1 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, os nmeros de ordem, inicial e final, e a data da emisso dos documentos fiscais; 2 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante nos documentos fiscais; 3 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; 4 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto": a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 5 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por no-incidncia10, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 6 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":11 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI; b) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 7 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de mercadoria cuja sada tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou amparada por

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As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Sada Modelo 2. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 381 do Decreto 4.544/02.

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imunidade ou no-incidncia12, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento daquele imposto; 8 - coluna "Observaes": informaes diversas. 9 - Na hiptese do inciso III ou IV do artigo 182 do RICMS/SP, a ocorrncia dever ser indicada na coluna "Observaes", nas linhas correspondentes aos registros do documento fiscal original e do complementar. 9 - A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada. 9 - Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo, separando as realizadas com contribuintes daquelas com no-contribuintes, por Estado de destino da mercadoria ou da prestao do servio, contendo os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", e o valor do imposto cobrado por substituio tributria, indicado na coluna "observaes". 9 - Os prestadores de servio de transporte de passageiro, possuidores de inscrio nica abrangendo mais de um estabelecimento, emitiro, como auxiliar de escriturao do livro Registro de Sadas, em relao a cada estabelecimento, o Resumo de Movimento Dirio - RMD, modelo 18, previsto no artigo 174 do RICMS/SP.

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A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto4.544/02.

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ICMS
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
9 9 9 9 Iseno Imunidade No-incidncia Parcela referente a reduo da base de clculo. 9 9 9 9 Diferimento Suspenso Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Coluna Outras Fonte: Para o Registro de Sadas Artigo 215 3 do RICMS Decreto 45.490/2000.

Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 3 do RICMS Decreto 45.590/2000.

IPI
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
9 9 9 9 Iseno Imunidade No-incidncia No-tributada 9 9 9 9 9 Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 378 do RIPI Decreto 4.544/2002 Suspenso Alquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Outras situaes no previstas Coluna Outras Fonte: Pra o Registro de Sadas Artigo 381 do RIPI Decreto 4.544/2002

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5.3-) Declaraes obrigatrias

So vrias as declaraes que devem ser entregues, pois dependem de tipo de atividade, enquadramento tributrio, faturamentos e etc.H algumas principais.. Vejamos a seguir: Esfera Federal DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (inclusive a imunes e isentas) DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte Obs:Todas essas declarao e outras mais, esto disponvel seus aplicativos com suas informaes detalhadas no sitio da Secretaria da Receita Federal. 13.2-) DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL, devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Para que o sistema gere o relatrio ou efetue a integrao desses dados junto da DIPJ, ser necessrio escriturar as notas e as informaes na tela da DIPI . Exemplo: DIPI Cdigo da Mercadoria = Cdigo do Produto = 1111 N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500 Descrio do Produto = Parafusos Base = Base de Clculo de IPI do produto IPI = Valor do IPI do produto Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando no for tributado Com estas informaes o sistema gerar os relatrios e um arquivo a ser importado na DIPJ, com os demais dados necessrios.

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Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix

Esfera Estadual: Guia de Informao e Apurao do ICMS ( GIA) Uma das principais obrigaes acessrias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS do Regime Peridico de Apurao RPA a entrega das informaes fiscais atravs da Guia de Informaes e Apurao do ICMS GIA.

Vamos visualizar algumas fichas com preenchimentos da GIA.

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1 ficha: Identificao do contribuinte

Observao: Esta ficha dever ser preenchida com os dados cadastrais do contribuinte.

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2 Ficha: Lanamento de CFOP

Observaes: 1. Esta ficha dever ser preenchida com os valores totais apurados no perodo de apurao (ms), com detalhamento por CFOP e de acordo com o resumo constante no livro de apurao do livro fiscais. 2. Os valores totais dos crditos e dbitos do perodo de apurao sero transportados automaticamente pelo programa da CONTMATIC para a ficha a ficha de apurao.

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3 FICHA: Entrada Interestaduais

Observaes: 1. Esta ficha devero ser discriminados os valores das entradas interestaduais, por Estado de origem das mercadorias. 2. . Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs correspondentes a operaes interestaduais.

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4 ficha: Sadas Interestaduais

Observaes: 1. Nesta ficha dever ser discriminados os valores das sadas interestaduais, por Estado de origem das mercadorias. 2. Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs correspondentes a operaes interestaduais

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5 Ficha: Ficha de apurao do ICMS

Observao: Esta ficha ser demonstrada os valores de entrada e sada, que representa a apurao do ICMS.

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6 Ficha: Guia de Arrecadao Estadual CARE-ICMS

Observao: Aps a apurao do ICMS, quando o saldo for devedor, ser habilitado opo para impresso da GARE-ICMS, conforme o modelo apresentado

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DECLARAES DO SIMPLES NACIONAL No mbito estadual h a - DSN-SP - Declarao do Simples Nacional de So Paulo: instituda pelo Decreto n 52.896, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008) cujas regras foram disciplinadas pela Portaria CAT n 50, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008). Por outro lado, temos no mbito federal a DASN Declarao Anual do Simples Nacional, que foi instituda atravs da Resoluo CGSN n 33, de 17/03/2008, cuja mesma alterou a Resoluo CGSN n 10/2007 que trata das obrigaes acessrias das empresas do Simples Nacional. Sintegra Arquivos Magnticos O Sintegra - Sistema de Informaes sobre Operaes interestaduais com Mercadorias e Servios (...) - uma obrigao acessria na qual deve ser entregue atravs de arquivo magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002. Obrigatoriedade de entrega Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 - Convnio ICMS 57/95, a saber: - o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informtica (computador e/ou impressora); - o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador; - o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios prestados por escritrio contbil). O 7 do artigo 4 da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redao dada ao pargrafo pelo artigo 1 da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica tambm ao contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional o que antes no era obrigatrio para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP. Tipo de arquivo a ser entregue Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02). Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So

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Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras, vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.

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7-) OPERAES E EMISSO DE NOTAS FISCAIS

NATUREZA DE OPERAO: VENDA ORDEM

CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119

Com destaque do ICMS e IPI, se devido. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso da nota fiscal de remessa por conta e ordem, bem como a base legal Operao realizada conforme artigo 129 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

ADQUIRENTE

EMITE NOTA FISCAL DE VENDA, TRANSFERNCIA, ETC. CFOP 5.120 OU 6.120

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso, endereo, CNPJ e Inscrio Estadual do adquirente originrio, bem como a base legal: Operao realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

DESTINATRIO

NATUREZA DE OPERAO: SIMPLES FATURAMENTO CFOP 5.922 ou 6.922 Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VI do RIPI.

ADQUIRENTE

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA DE ENTREGA FUTURA CFOP 5.116 ou 6.116 Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI Mercadoria faturada com a nota fiscal de Simples Faturamento n xxx, de xx/xx/xx.

118

AMPAROS LEGAIS NA EMISSO DE NOTAS FISCAIS

Quando o imposto no for destacado na nota fiscal, beneficiada por iseno, no-incidncia, suspenso, diferimento, essa circunstncia dever ser mencionada no documento fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da legislao. (ART. 186 DO RICMS)

1) REMESSA PARA CONSERTO; I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00. 2) RETORNO DE CONSERTO; I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00. 3) DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00 4) 30. 31. RETORNO DE DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA) I.P.I.: I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 319, Pargrafo 2 do Decreto 45.490/00.

5) DEMONSTRAO (OPERAO INTERESTADUAL); I.P.I.: I.C.M.S 6) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 7) RETORNO DE EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 8) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERESTADUAL); I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 9) RETORNO DE EMPRSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL); I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 4.544/02.

 I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VI Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 do Decreto 45.490/00.

119

11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL) I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VI, alnea a Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alnea b Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 Decreto 45.490/00. 13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL); I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alnea b Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 14) LOCAO DE BENS DO ATIVO-FIXO; I.P.I.: No constitui fato gerador conforme Artigo 37, Inciso II, alnea a Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX Decreto 45.490/00. 15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA ESTABELECIMENTO. (OPERAO ESTADUAL); I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Item XII, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00. 16) USO FORA DO

REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO ESTABELECIMENTO (OPERAO INTERESTADUAL); I.P.I.: Suspenso Conforme Artigo 42, Item XII, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 327 do Decreto 45.490/00 e Convnio 6/99. 17) SUCATA - OPERAO DE VENDA;

Somente sucata de metais, aparas de papis, papel usado, cacos de vidro, sucata de borracha, retalho, fragmento ou resduo de plstico cuja operao seja interna e destinada comercializao ou industrializao. (Fonte: art. 392 do RICMS) I.P.I.: No-tributado conforme Decreto 2.092/96. I.C.M.S.: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000.

120

18) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME; I.P.I.: No-tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00. 19) EXPORTAO; I.P.I.: Imunidade Tributria conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00. 20) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU TRADING; I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso V, alnea a do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V, Pargrafo 1o, item 1, alnea a do Decreto 45.490/00. Anotar no corpo da nota fiscal: Operao realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro DECEX n ........ Registro na Secretaria da Fazenda n .......... Valores que seriam devidos Fazenda numa operao em mercado interno: I.P.I.: R$ .......... I.C.M.S.: R$ ....... 21) TRANSFERNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:

1. De materiais de industrializao ou comercializao: I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso X Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: 2. De materiais de uso e/ou consumo prprio I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso XI do Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.

3. Transferncia de sucatas (operao interestadual) I.P.I.: No-tributado conforme T.I.P.I., Decreto 2.092/96; I.C.M.S.: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00. 4. Transferncia de Ativo Fixo I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso XI do Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XiV do Decreto 45.490/00. 22. REMESSA PARA LOCAO I.P.I. No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, alnea a do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00.

121

23. RETORNO DE LOCAO I.P.I. No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, Letra a do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00. 24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00.

25. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERESTADUAL) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. 26. RETORNO SIMBLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 28. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERESTADUAL) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S.

29. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIO FEIRA I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso II do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00. 30. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO I.C.M.S. No incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

BASE DE CLCULO DO I.C.M.S.: o valor que serve de base para calcular o imposto e que multiplicado pala alquota, resultar no valor do imposto.

122

APLICAO DO PRODUTO PROCESSO PRODUTIVO (Matria-prima, Insumos, Produtos Intermedirios e Material de Embalagem)

BASE DE CLCULO VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (-) DESCONTO INCONDICIONAL

ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS + PARA DESPESAS ACESSRIAS (COMERCIALIZAO/REVENDA ) DESC. INCONDICIONAL

USO e/ou CONSUMO PRPRIO

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

ATIVO-FIXO

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

IMPORTAO

VALOR TOTAL DA NOTA (+) PIS e COFINS (+) MONTANTE DO ICMS.

COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL

COMPE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS + VALOR TOTAL DO IPI + DESPESAS ACESSRIAS + ICMS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA (-) DESCONTO INCONDICIONAL.

123

ALQUOTAS DO ICMS UF AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MG MS MT PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE TO SP ALQUOTA 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 12% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 12% 12% 7% 7% 7% 12% 12% 7% 7% 18% ESTADO ACRE ALAGOAS AMAZONAS AMAP BAHIA CEAR DISTRITO FEDERAL ESPRITO SANTO GOIS MARANHO MINAS GERAIS MATO GROSSO DO SUL MATO GROSSO PAR PARABA PERNAMBUCO PIAU PARAN RIO DE JANEIRO RIO GRANDE DO NORTE RONDNIA RORAIMA RIO GRANDE DO SUL SANTA CATARINA SERGIPE TOCANTINS SO PAULO

Quando a mercadoria enviada a NO-CONTRIBUITE DO ICMS (pessoas fsicas, rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil), a alquota do ICMS a ser aplicada deve ser a alquota interna. Quando o estado de So Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federao a alquota atribuda deve ser 12%, pois So Paulo est localizado na regio Sudeste.

124

Remessa para conserto - Somente podemos enviar para conserto bens de nosso uso e/ou consumo prprio ou de ativo imobilizado. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL ENTR.

N. 011 DATA SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

REMESSA PARA CONSERTO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.916
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

J. Moreira Ltda.
ENDEREO

67.814558/0002-62
BAIRRO / DISTRITO CEP

13 / 13 / 09:30

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX

Jardim Europa
UF

18046-001

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3229-3030
SIT. TRIB. UNID. QUANT.

SP

669.001.001.110
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

Motor trifsico

0 90

PC

01

1.200,00

1.200,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.200,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

1.200,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

NOSSO CARRO
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

ADD-2020
UF

SP
INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

PESO LQUIDO

01

Avulso

10,0

10,0

DADOS ADICIONAIS

RESERVADO AO FISCO

IPI: No-incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 4.544/02. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso X do Decreto 45.490/00.

N.DE CONTROLE DO FORMULRI O

000.011
DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE

125

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 012 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB.

EMPRSTIMO DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO

5.554
CNPJ / CPF

INSCRIO ESTADUAL 669.000.001.118

DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL DATA DE EMISSO

J. Moreira Ltda.
ENDEREO

67.814558/0002-62
BAIRRO / DISTRITO CEP

13 / 13 / 11:15

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX

Jardim Europa
UF

18046-001

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3229-3030

SP

669.001.001.110

SIT. TRIB.

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

ALQUOTA ICMS IPI

VALOR DO IPI

Macaco hidrulico AF-6663/1

0 90

PC

01

150,00

150,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

150,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

150,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

RETIRA (O PRPRIO)
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

DDI-6768
UF

SP
INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

PESO LQUIDO

01

Avulso

30,0

30,0

DADOS ADICIONAIS

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

IPI: No-incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 4.544/02. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso X do Decreto 45.490/00.

000.012

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .

126

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 013 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

REMESSA EM LOCAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.949

669.000.001.118
CNPJ / CPF 71.485.056/0001-21
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSO

MODELAO POPULAR LTDA

ENDEREO

17/xx/xx
DATA DE SADA

RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX

TAQUARA
UF

14003-005
INSCRIO ESTADUAL

17/xx/xx
HORA DA SADA/EMTRADA

JUNDIA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3424-1099
SIT. TRIB.

SP

100.202.115.118
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

10:00
VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

Carrinho hidrulico

0 90

PC

02

250,00

500,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

500,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

O PRPRIO
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

BBA-9997 SP
UF PESO LQUIDO INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

02

PEAS

10,0

10,0

DADOS ADICIONAIS

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

IPI: No-incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 4.544/02. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso X do Decreto 45.490/00.

000.013

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

127

Vasilhame, recipiente ou embalagem, inclusive sacaria tem como finalidade acondicionar mer cadorias para facilitar o transporte.

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 014 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

REMESSA DE VASILHAME DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL ENDEREO

5.920

669.000.001.118
CNPJ / CPF 61.582.870/0001-00
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSO

INDSTRIA E COMRCIO DE PRODUTOS QUMICOS LTDA.

17/xx/xx
DATA DE SADA

Rua Jaguar, 400

MUNICPIO FONE / FAX UF

Brilhante 3225-1999
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

13004-001
INSCRIO ESTADUAL

17/xx/xx
HORA DA SADA/EMTRADA

Campinas DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

SP

244.220.110.115
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

11:00
VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

Bombonas de plstico

0 40

PC

100

8,00

800,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

800,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

800,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Nosso carro
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

DDS-9966 SP
UF PESO LQUIDO INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

100

Peas

50,0

50,0

DADOS ADICIONAIS
Segue para acondicionar mercadorias para transporte. IPI: No-tributado conforme artigo 6 inciso I do Decreto 4.544/02. ICMS: Isento conforme artigo 82, inciso I e II do Anexo I do Decreto 45.490/00

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.014

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

128

Remessa para industrializao: operao caracterizada quando vai sofrer algum processo de transformao, beneficiamento, montagem, renovao ou aperfeioar para o consumo. H suspenso do ICMS e do IPI e o prazo de retorno de 180 dias. O ICMS d tratamento de benefcio diferenciado entre operao interna e interestadual EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 015 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.901
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

J. Moreira Ltda.
ENDEREO

67.814.558/0002-62
BAIRRO / DISTRITO CEP

17/xx/xx
DATA DE SADA

Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX

Jardim Europa
UF

18046-001

17/xx/xx
HORA DA SADA/EMTRADA

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3329-3030
SIT. TRIB.

SP

669.001.001.110
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

09:20
VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

00-7010

Chapa de ao 4 mm

7208.25.00

PC

01

460,00

460,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

460,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

460,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Nosso carro
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

ADD-4499 SP
UF PESO LQUIDO INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

01

Avulso

200,0

200,0

DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento trmico. IPI: Suspenso conforme artigo 42, inciso VI do Decreto 4.544/02. ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.015

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

129

Venda de mercadoria de produo do estabelecimento ou adquirida/recebida de terceiros: Quando o produto tributado do IPI, devemos tomar cuidado em obter informao do cliente quanto a sua aplicao, pois quando se destinar para uso e/ou consumo prprio ou para ativo-fixo / ativo imobilizado, o IPI integra a base de clculo do ICMS. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 016 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.101
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

17 / 18 / 11:15

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725-100

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

SP

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

59-4200 59-5000

Engrenagem Mancal

8483.40.10 8483.20.00

0 00 0 00

PC PC

10 10

10,00 20,00

100,00 200,00

18 18

5 12

5,00 24,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

300,00
VALOR DO FRETE

54,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

300,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

29,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

329,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

ADD-6664
UF

SP

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

30,0

Caixa

3.000,0

3.300,00

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.016
Peso de caixa vazia = 10,0 kg

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

130

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 017 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.102
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

17 / 18 / 11:15

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725-100

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

SP

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

00-6020 00-9901

Rolamento de esfera Dnamo

8482.10.90 8511.50.10

0 00 0 00

PC PC

400 200

39,02 45,00

15.608,00 9.000,00

18 18

12 15

1.872,96 1.350,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

24.608,00
VALOR DO FRETE

4.429,44
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

24.608,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

3.222,96
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

27.830,96
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

AXX-4442 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

10

Caixa

510,0

660,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.017

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

131

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 018 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.101
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

23 / 23/ / 17:15

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725-100

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

SP

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

59-4259

Corrente de transmisso

7315.12.10

PC

02

150,00

300,00

18

15

45,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

345,00
VALOR DO FRETE

62,10
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

300,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

45,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

345,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

ADD-6664 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

02

Caixas

10,0

10,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Uso e/ou consumo prprio

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.018

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

132

Operao de transferncia somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa, ou seja, com o mesmo CNPJ bsico e a mesma razo social. No se aplica essa operao entre estabelecimentos do mesmo grupo, mesmo quadro societrio, porm com CNPJ bsico e razo social diferente.

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 019 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

TRANSFERNCIA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

6.151
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstria e Comrcio Alvorada Ltda.

ENDEREO

60.111.222/0002-94
BAIRRO / DISTRITO CEP

23 / 23 / 13:30

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Uruguaiana, 440

MUNICPIO FONE / FAX UF

Nazar 3345-2239
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

42005-001
INSCRIO ESTADUAL

Salvador DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

BA
VALOR UNITRIO

240.116.115
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR DO IPI

59-4200 59-5000 59-3050

Engrenagem Mancal Cilindro hidrulico

8483.40.10 8483.20.00 8412.31.90

0 00 0 00 0 00

PC PC PC

500 1.000 200

14,00 12,00 246,00

7.000,00 12.000,00 49.200,00

7 7 7

5 12 0

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

68.200,00
VALOR DO FRETE

4.774,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

68.200,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

68.200,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

GPA-3030 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

12

Caixas

6.000,0

6.180,0

DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 42, inciso X do Decreto 4.544/02.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.019

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

133

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 020 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

6.102
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstria e Comrcio Mau Ltda.

ENDEREO

32.125.916/0003-26
BAIRRO / DISTRITO CEP

27 / 27 / 13:35

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Acaraj, 16
MUNICPIO FONE / FAX UF

Cocada 3242-2020
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

42800-000
INSCRIO ESTADUAL

Joo Pessoa DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

PB
VALOR UNITRIO

425.116.404
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR DO IPI

00-7010 00-7050

Chapa de ao 3mm Chapa de estanho

7209.15.00 8404.00.00

KG KG

1.200 300

1,88 2,10

2.256,00 630,00

7 7

5 0

112,80 ,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

2.886,00
VALOR DO FRETE

202,02
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

2.886,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

112,80
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

2.998,80
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

DDA-4649 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

10

Amarrados

1.550,0

1.550,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Matria-prima Base de clculo para IPI: R$ 2.256,00 Outras R$ 630,00

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.020

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

134

Quando se trata de operao para o exterior, h incentivos fiscais no havendo tributao do ICMS, IPI, PIS e COFINS. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 021 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

7.101
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Martin Phyladelpha Ltd.

ENDEREO

11.111.111/0001-91
BAIRRO / DISTRITO FONE / FAX UF CEP INSCRIO ESTADUAL

27 / 27 / 09:00

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Avda. Washington, 2.246

MUNICPIO

Los Angeles USA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL SIT. TRIB. UNID. QUANT.

EX
VALOR UNITRIO

ISENTO
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

VALOR DO IPI

59-7000 59-5050 59-5000 59-3000

Regulador de Voltagem Polia Mancal Caixa de cmbio

8511.80.20 8483.50.10 8483.20.00 8708.40.90

0 90 0 90 0 90 0 90

PC PC PC PC

4 500 2.500 12

75,00 175,00 12,00 1.785,00

300,00 87.500,00 30.000,00 21.420,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

139.220,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

950,00
NOME / RAZO SOCIAL

50,00
FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

140.220,00 1
So Paulo
MARCA NMERO PLACA VECULO / UF CNPJ / CPF

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.

ENDEREO

ADD-8889 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Container

16.100,0

19.100,00

DADOS ADICIONAIS
IPI: Imunidade tributria conforme artigo 18, inciso II do Decreto 4.544/02. ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso V do Decreto 45.490/00.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.021

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

135

Demonstrao: essa operao tem por objetivo a remessa de mercadoria com fins de comercializao. Nessa operao envia-se mercadoria com quantidade suficiente para demonstrao, isto , no enviamos cinco carrinhos hidrulicos da mesma espcie, e sim, uma unidade. H tratamento diferenciado do ICMS entre operao interna e interestadual. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 022 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

DEMONSTRAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

6.912
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstria e Comrcio Patriarca Ltda.

ENDEREO

71.463.954/0001-89
BAIRRO / DISTRITO CEP

27/ 27 / 09:05

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Lavaps. 900

MUNICPIO FONE / FAX UF

Gacho 3297-1212
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

94200-001
INSCRIO ESTADUAL

Porto Alegre DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

RS
VALOR UNITRIO

090/462559
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR DO IPI

59-4000

Mancal

8483.20.00

0 00

PC

01

362,70

362,70

12

12

43,52

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

362,70
VALOR DO FRETE

43,52
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

362,70
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

43,52
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

406,22
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

AXX-7775 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Avulso

3,0

3,0

DADOS ADICIONAIS

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.022

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

136

Venda de ativo imobilizado: essa operao no tributada do ICMS, IPI, PIS e COFINS.

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 023 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.551
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

J. Moreira Ltda.
ENDEREO

67.814.558/0002-62
BAIRRO / DISTRITO CEP

27 / 27 / 09:15

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX

Jardim Europa
UF

18046-001

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3229-3030
SIT. TRIB.

SP

669.001.001.110
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

Torno horizontal marca XGH

0 90

PC

01

1.500,00

1.500,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

1.500,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

BBC-3455 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Avulso

200,0

200,0

DADOS ADICIONAIS
Operao no caracterizada industrializao. ICMS: No-incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.023

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .

O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

137

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 024 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.102
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

27 / 27 / 09:45

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725-000

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

Sp

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

00-6020

Rolamento de esfera

8482.10.90

0 00

PC

100

30,00

3.000,00

18

12

360,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

3.000,00
VALOR DO FRETE

640,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

3.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

360,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

3.360,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

MCP-2811 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Caixa

60,0

70,0

DADOS ADICIONAIS
Erro no valor do ICMS

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.024

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

138

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 025 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

DEMONSTRAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.912
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

27 / 27 / 09:45

/ /

DATA DE SADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725000

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA/EMTRADA

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

Sp

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

59-4200

Engrenagem

8483.40.10

0 00

PC

01

100,00

100,00

5,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

5,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

105,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

ACL-9925 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Caixa

200,0

220,0

DADOS ADICIONAIS
ICMS: Suspenso conforme artigo 319 do Decreto 45.490/00.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.025

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

139

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 026 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.102
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO

45.453.099/0001-15
BAIRRO / DISTRITO CEP

27 / 27 / 09:45

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX

Vila Eucalipto
UF

04725-000

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3266-2299
SIT. TRIB.

Sp

116.400.400.112
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

VALOR DO IPI

00-4200 00-5000 00-5050 00-3055 00-4200

Engrenagem Prensa para comprimir Revolver Touro calibre 38 Termmetro industrial Eixo pinho

8483.40.10 8462.99.20 9302.00.00 9025.19.90 8483.40.10

0 00 0 00 0 00 0 00 0 00

PC PC PC PC PC

10 01 01 02 02

17,00 1.200,00 1.000,00 40,00 350,00

170,00 1.200,00 1.000,00 80,00 700,00

18 12 25 12 18

5 0 45 15 5

8,50 ,00 450,00 12,00 35,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

3.150,00
VALOR DO FRETE

560,20
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

3.150,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

505,50
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

3.655,50
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

ACL-9925 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Caixa

200,0

220,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda 870,00 x 18% = R$ 156,60 1.000,00 x 25% = R$ 250,00 1.280,00 x 12% = R$ 153,60 _______________________ 3.150,00 = R$ 560,20

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.026

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .

O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE

140

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 027 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

INDUSTRIALIZAO EFETUADA PARA OUTRA EMPRESA

5.124 / 5.902
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

Fbrica Polar Ltda.

ENDEREO

33.205.403/0001-26
BAIRRO / DISTRITo CEP

29 / 29 /

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua China, 32
MUNICPIO FONE / FAX UF

jujuba 3325-9090
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

04573-002
INSCRIO ESTADUAL

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

SP

115.400.220.119
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

00-7020

Chapa de ao

7208.25.00

0 00

PC

04

55,00

220,00

18

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

22,00
VALOR DO FRETE

3,96
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

220,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

220,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

PPA-4545 sp
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

04

Avulso

16,0

16,0

DADOS ADICIONAIS
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00 IPI: Suspenso conforme artigo 42 item VI alnea b do Decreto 4.544/02. Retorno total de sua nota fiscal n 300, de 21 / Matria-prima aplicada: R$ 22,00 Mo-de-obra aplicada: R$ 198,00 Para mo-de-obra aplicada: ICMS diferido conforme artigo 403 do RICMS/SP / no valor de R$ 480,00

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.027

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR CANHOTO

DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .

O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

141

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 028 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / Razo Social

6.101
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Turbinas Hidrulicas Ltda.

ENDEREO

73.122.799/0001-62
BAIRRO / DISTRITO CEP

29 / 30 /

/ /

DATA DE SADA HORA DA SADA/EMTRADA

Rua Bonjour, 690

MUNICPIO FONE / FAX UF

Caxias 3322-1596
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

95410-000
INSCRIO ESTADUAL

Caxias do Sul DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

RS
VALOR UNITRIO

096/1583593
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

59-1818

Vlvula de ferro

8481.80.97

0 20

Pc

02

35.000,00

70.000,00

12

3.500,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

51.331,00
VALOR DO FRETE

6.159,72
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

70.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

3.500,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

73.500,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

LMC-1010 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

02

Avulso

20,0

20,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos ICMS: Base de clculo reduzida conforme Convnio ICMS 52/91 e 1/2000. Isentas: R$ 18.669,00

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.028

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

Esta nota fiscal consta frete e seguro. Completar o exerccio.

142

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 029 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

6.101
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Maring Equipamentos S/A

ENDEREO

35.997.854/0001-79
BAIRRO / DISTRITO CEP

29 / 30 /

/ /

DATA DE SADA

Rua Pacfico. 399

MUNICPIO FONE / FAX UF

Atlntico 3244-1010
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.

42120-000
INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA/EMTRADA

salvador DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS

BA
VALOR UNITRIO

240.002.034
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

59-1820

Sistema gerenc. de informao IPI sobre despesas acessrias

8517.80.00

0 00

PC

20

25.000,00

500.000,00

7 7

15 15

75.000,00 412,50

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

502.750,00
VALOR DO FRETE

35.192,50
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

500.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

2.500,00
NOME / RAZO SOCIAL

250,00
FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

75.412,50 1
So Paulo
MARCA NMERO PLACA VECULO / UF

578.162,50
CNPJ / CPF

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.

ENDEREO

BHH-6698 SP
UF

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

02

Caixas

20,0

20,0

DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Processo Produtivo.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.029

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

A Indstria e Comrcio Alvorada adquiriu mercadoria de Rolamentos Pag, por estar em desacordo do pedido devemos efetuar a devoluo

143

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 030 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

DEVOLUO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.202
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Rolamentos Pag Ltda.

ENDEREO

43.604.628/0002-90
BAIRRO / DISTRITO CEP

30 / 30 /

/ /

DATA DE SADA

Rua Araras, 1.025

MUNICPIO FONE / FAX

Papagaio
UF

04120-001
INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA/EMTRADA

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3255-1151
SIT. TRIB.

SP

115.119.220.113
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

59-1002

Rolamento cnico

8482.20.90

0 00

PC

50

35,00

1.750,00

18

12

210,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.750,00
VALOR DO FRETE

315,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

1.750,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

210,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

1.960,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

MCP-2811
UF

SP

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Caixa

25,0

27,5

DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal n 5590, de 30 / / e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo com nosso pedido (Devoluo Parcial)

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.030

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

144

Amostra Grtis so mercadorias destinadas distribuio. Essa operao est isenta da tributao do ICMS e do IPI. Para aplicao desse benefcio devemos seguir alguns critrios: indicao no produto AMOSTRA GRTIS, a quantidade no deve exceder a 20% do contedo da apresentao comercial. Os produtos da indstria farmacutica somente devem destinar-se exclusivamente a mdicos, dentistas e veterinrios. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 032 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

AMOSTRA GRTIS DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.911
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

Rolamentos Pag Ltda.

ENDEREO

43.604.628/0002-90
BAIRRO / DISTRITO CEP

30 / 30 /

/ /

DATA DE SADA

Rua Araras, 1.025

MUNICPIO FONE / FAX

Papagaio
UF

04120-001
INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA/EMTRADA

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3255-1151
SIT. TRIB.

SP

115.119.220.113
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

59-3002

Rolamento cnico (prottipo)

0 40

PC

01

12,00

12,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

12,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

12,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

Via Sedex
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

UF PESO LQUIDO

INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

01

Caixa

0,1

0,12

DADOS ADICIONAIS
ICMS: Isento nos termos do artigo 3 do Anexo I, combinado com o artigo 8 do Decreto 45.490/00. IPI: Isento conforme artigo 51, inciso III do Decreto 4.544/02.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.032

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

145

Remessa de bens para uso fora do estabelecimento: Sadas de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampos, no integrados ao ativo imobilizado, para fornecimento de trabalho fora do estabelecimento fica suspenso do ICMS e do IPI. Prazo de retorno 180 dias. Completar a emisso da nota fiscal com CFOP e consultar amparos legais. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 033 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

REMESSA DE MOLDE DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.554
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

MODELAO POPULAR LTDA

ENDEREO

71.485.056/0001-21
BAIRRO / DISTRITO CEP

30/xx/xx
DATA DE SADA

RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX

TAQUARA
UF

14003-005
INSCRIO ESTADUAL

30/xx/xx
HORA DA SADA/EMTRADA

JUNDIA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3424-1099
SIT. TRIB.

SP

100.202.115.118
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

10:00
VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

Molde em forma de ao

0 50

PC

02

250,00

500,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

500,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

O PRPRIO
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

BBA-9997 SP
UF PESO LQUIDO INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

02

PEAS

10,0

10,0

DADOS ADICIONAIS
Segue para fundir peas devendo retornar ao local de origem. IPI: Suspenso conforme artigo 42, item XII do Decreto 4.544/02. ICMS: Suspenso conforme artigo 327 do Decreto 45.490/00.

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.033

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

146

Venda de mercadoria adquirida de terceiros enviada para destinatrio que aplicar no seu uso e/ou consumo prprio. Nesse caso no h tributao do IPI, porm dever ser estornado o crdito da entrada.

EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 034 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL

5.102
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

MODELAO POPULAR LTDA

ENDEREO

71.485.056/0001-21
BAIRRO / DISTRITO CEP

30/xx/xx
DATA DE SADA

RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX

TAQUARA
UF

14003-005
INSCRIO ESTADUAL

30/xx/xx
HORA DA SADA/EMTRADA

JUNDIA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3424-1099
SIT. TRIB.

SP

100.202.115.118
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI

10:00
VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

00-8000 00-6010 00-6300

Macaco hidrulico Rolamento cnico Visor de nvel de leo

8425.42.00 8482.10.90 9026.90.90

0 00 0 00 0 00

PC PC PC

05 20 12

150,00 30,00 5,00

750,00 600,00 60,00

18 18 18

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.410,00
VALOR DO FRETE

253,80
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

1.410,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

1.410,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

O PRPRIO
ENDEREO QUANTIDADE ESPCIE

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO MARCA NMERO

PLACA VECULO / UF

CNPJ / CPF

BBA-9997 SP
UF PESO LQUIDO INSCRIO ESTADUAL PESO BRUTO

02

PEAS

10,0

10,0

DADOS ADICIONAIS
APLICAO: USO E/OU CONSUMO PRPRIO IPI: No-tributado conforme artigo 193, Inciso I, alnea f do Decreto 4.544/02. FATURADO COM A NOTA FISCAL N 1.200 (ESTORNAR O IPI)

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.034

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

147

A nota fiscal de devoluo deve ser emitida com os mesmos valores e tributao da nota fiscal original. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP

NOTA FISCAL N. 035 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00

CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

DEVOLUO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME

5.556
CNPJ / CPF

669.000.001.118
DATA DE EMISSO

INDSTRIA DE MOTORES PENHA S/A

ENDEREO

56.117.575/0001-43
BAIRRO / DISTRITO CEP

30 / 30 /

/ /

DATA DE SADA

Rua Abaet, 300

MUNICPIO FONE / FAX UF

01256-000
INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA/EMTRADA

So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL

3435-2222
SIT. TRIB.

SP

669.000.000.118
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

UNID.

QUANT.

VALOR UNITRIO

59-1002

Motor trifsico

8501.10.19

0 00

PC

02

250,00

500,00

18

10

50,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

550,00
VALOR DO FRETE

99,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI

500,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

50,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

550,00
CNPJ / CPF

Chega Logo Ltda.

ENDEREO

FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO

1
So Paulo
NMERO

PLACA VECULO / UF

MCP-2811
UF

SP

60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL

Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA

SP
PESO LQUIDO

116.200.112.115
PESO BRUTO

01

Caixa

30,0

33,0

DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal n 6500 de 29/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada em excesso ao solicitado (Devoluo Parcial).

RESERVADO AO FISCO

N. DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.035

(Fazer estorno de dbito na apurao)

DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR

CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .

O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.

148

Exerccios 1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. 2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. N 3 1-) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em quantos grupos? Explique cada um. 2-) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 3-) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para : a) Indstria b) Comrcio Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio?

4-) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?

5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?

6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ?

7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?

8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI?

149

9-) Em operaes de DEMONSTRAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na : REMESSA : RETORNO : 10-) Quando efetuamos a operao de VENDA ORDEM?

11-) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?

12-) O que no corrige a carta de correo, prevista no Ajuste SINIEF 1/2007?

13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?

14-) Quais so os impostos e contribuies que integram no Simples Nacional?

150

15-) Bibliografia
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo : Saraiva, 1996. LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAJO, Sebastio Guedes de. ICMS/SP e IPI Escriturao Fiscal Teoria e Prtica. 2. ed. So Paulo : IOB Thomson, 2003. MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. So Paulo : Dialtica, 1999. MELO, Jos Eduardo Soares de. Aspectos Tericos e Prticos do ISS. 2. ed. So Paulo : Dialtica, 2001. MELO, Jos Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prtica. 6. ed. So Paulo : Dialtica, 2003. SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclcio Duarte. Manual de Emisso de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. So Paulo : Deciso Multi Eventos, 2000.

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