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Aula 7
CAPITAL INTELECTUAL
Prof. A. Lucas
GESTO ESTRATGICA _ AULA 7 _ GRUPO LANA HOJE PROPOSTA PARA NOVO MODELO DE BALANO _ Valor Econmico _ 16.04.2013.pdf
Boa Noite !!
CAPITAL INTELECTUAL
Capital Intelectual formado por: capital humano, capital estrutural e capital dos clientes.
Capital Humano: Humano so a qualificaes, habilidades, conhecimento e a criatividade das pessoas. Capital Estrutural: Estrutural a parte que pertence a empresa como os bancos de dados e os manuais de procedimentos. Capital dos Clientes: Clientes o valor da franquia, do relacionamento com os clientes, a lealdade deles marca da empresa, o quanto ela conhece a necessidades de seus clientes e antecipadamente resolve seus problemas.
De forma resumida podemos dizer que: Capital Intelectual = valor de mercado valor patrimonial
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I BREVE HISTRICO
I BREVE HISTRICO
Industrial ndustrial
Conhecimento
I BREVE HISTRICO
BUSCA DA MENSURA MENSURAO DOS INTANG INTANGVEIS NO FATO NOVO!!!!!
Objetivos Comuns dos diversos modelos de Mensura Mensurao do Capital Intelectual (Balan (Balano Intelectual BIN):
A. Fornecer um instrumento que permita a contabilidade mensurar e registrar o Capital Intelectual; B. Demonstrar que o Capital Intelectual agrega valor a qualquer empreendimento; C. Servir como ferramenta no processo de tomada de deciso nos processos de investimentos; D. Mensurar, evidenciar e dar suporte aos diversos usurios das informaes contbeis.
I BREVE HISTRICO
RELEVNCIA DA INFORMAO CONTBIL
Hoje, temos alguns novos problemas:
Excesso de informaes; Informaes conflitantes; Informaes no refinadas, no processadas e oriundas de varias fontes.
A reunio de duas ou mais entidades, interagindo entre si, em busca de uma entidade mais complexa e completa, pela juno das partes individualizadas e distintas, que em sinergia se completam.
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O sistema de informaes contbeis depende de: Informaes; Recursos Humanos; Recursos Materiais; Recursos Tecnolgicos (TI)
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O conhecimento bsico e as pesquisas geram novas tecnologias e inovaes; A educao fundamental, pois servios e informaes so a base da nova economia; As ideologias polticas perdem sua representatividade; As forcas econmicas esto se dispersando; Novas formas de administrao se desenvolvem, ancoradas no Recurso Humano; O conhecimento agregado ao empreendimento incorpora valor, gerando o Capital Intelectual.
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O que conhecimento? Quantos e quais so os tipos de conhecimento? Como, de fato, lan-lo na contabilidade das entidades?
Assim, temos que: Conhecimento uma maneira de tornar til o esforo de pensar. Desta maneira, o conhecimento tanto pode ser utilizado para transformar o mundo num lugar em que se viva, como para outros fins.
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Aferir Intangveis
Mensurar
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Aspectos da Riqueza Corporativa Segunda Onda DEFINIO DE RIQUEZA PROPRIEDADE ATIVOS MEDIDAS DE DESEMPENHO
Remunerao Financeira a partir de Ativos Tangveis Acionistas
Terceira Onda
Remunerao Financeira e Melhoria da qualidade de Vida Propriedade Direta e Indireta por Parte dos Trabalhadores Instalaes, Inventrios, Capital Intelectual, Diversidade Contabilidade Financeira com Uso Crescente da Contabilidade Social
Quarta Onda
Qualidade de Vida e Harmonia com a Ordem Natural Comunitria
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(O conceito de goodwill ainda motivo de discusso pela sua subjetividade e dificuldade de mensurao. Segundo Hendriksen (1999) goodwill um ativo intangvel, assim como contas a receber, despesas antecipadas, aplicaes financeiras e outras. No entanto estas contas so facilmente identificadas, ao contrrio do goodwill. Segundo Pinho (1997), o goodwill definido como sendo fundo de comrcio; bens intangveis, tais como o bom relacionamento com os clientes, moral elevado dos empregados, bom conceito nos meios empresariais, boa localizao. Entretanto, o conceito de goodwill vai alm do bom relacionamento comercial. O goodwill pode ser definido como um lucro anormal, alm do esperado, sendo que a dificuldade reside na mensurao do valor atual dos benefcios futuros esperados. Corroborando com Martins (1973), este conceito aproxima-se do conceito econmico de ativo, no entanto o lucro contbil toma por base o custo como base de valor, que pela legislao atual no corrigido pela variao do poder aquisitivo da moeda).
Recurso Ilimitado nico ativo que aumenta com o uso. Idias geram novas idias, o reconhecimento compartilhado permanece com o doador e ao mesmo tempo enriquece o recebedor; Difcil Identificao por sua gesto? onde encontr-los? Quem os possui? Quem so os responsveis
Diversidade de formas
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Um ativo intangvel satisfaz o critrio de identificao quando: For separvel, isto , capaz de ser separado ou dividido da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado, seja individualmente ou em conjunto com um contrato, ativo ou passivo relacionado; ou Resultar de direitos contratuais ou de outros direitos legais, sejam esses direitos transferveis ou separveis da entidade, ou ainda de outros direitos e obrigaes.
Ativo monetrio o capital retido e ativo a ser recebido em quantias fixadas ou determinveis de dinheiro.
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So excludos da norma IAS 38, os ativos intangveis tratados especificamente por outra norma, por exemplo: Goodwill adquirido em uma combinao de negcios (IFRS 3); Ativos intangveis no correntes, classificados como retidos para venda (IFRS 5); Ativos financeiros, na forma definida na IAS 39.
Direitos financeiros e dispndio com explorao, desenvolvimento e extrao de minrios, petrleo, gs natural e recursos no regenerativos semelhantes.
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Um ativo intangvel deve ser reconhecido se, E APENAS SE: For provvel que os benefcios econmicos futuros esperados sejam atribuveis ao ativo fluam para a entidade; O custo do ativo puder ser mensurado.
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Normalmente, o custo de um ativo intangvel adquirido separadamente facilmente mensurvel: dinheiro pago. Tambm o custo do ativo pode compreender, caso aplicvel (IAS 38:28) Direitos de importao e impostos sobre as compras no reembolsveis; Qualquer custo diretamente atribuvel de preparao do ativo para o seu uso pretendido, tais como:
Custos de benefcios a empregados (definidos no IAS 19) diretamente resultantes de levar o ativo a sua condio de funcionamento; Honorrios profissionais resultantes diretamente para se levar o ativo ate a sua condio de funcionamento; Custos de testes para concluir se o ativo esta funcionando corretamente.
Se o pagamento do ativo for a prazo, com juros embutidos, o seu custo determinado ao valor presente (desconto ao VALOR PRESENTE).
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Exemplos de custos que NO fazem parte do custo de um ativo intangvel (IAS 38:29): Custos para se introduzir um novo produto ou servio (incluindo custos de propaganda e atividades promocionais); Custos para conduzir um negocio em uma nova localidade ou com um novo portflio de clientes (incluindo custos de treinamento) e Custos gerais e administrativos.
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O valor justo deve ser mensurado com confiabilidade suficiente para ser reconhecido separadamente do goodwill. Se o ativo intangvel tiver uma vida til finita, existe o pressuposto refutvel de que o seu valor justo poder ser mensurado com confiabilidade. Os preos de mercado cotados num mercado ativo proporcionam a estimativa mais confivel do valor justo de um ativo intangvel. Se no existir mercado ativo, uma entidade considera o desfecho de transaes recentes de ativos semelhantes ou outras estimativas tcnicas reconhecidas na industria, como por exemplo: A aplicao de mltiplos (lucro operacional, royalties etc.). O desconto de fluxos de caixa lquidos futuros estimados do ativo.
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O goodwill gerado internamente no deve ser reconhecido como um ativo porque no um recurso identificvel (isto , no separvel nem resulta de direitos contratuais ou de outros direitos legais) controlado pela entidade que possa ser confiavelmente mensurado pelo custo. Para avaliar se um ativo intangvel gerado internamente satisfaz os critrios de reconhecimento, uma entidade classifica a gerao do ativo em duas fases: pesquisa e desenvolvimento. O dispndio da fase de pesquisa de um projeto interno deve ser reconhecido como uma despesa quando for incorrido. Um ativo intangvel proveniente da fase de desenvolvimento deve ser reconhecido se, E APENAS SE, SE uma entidade puder demonstrar o cumprimento de seis condies bsicas vejamos essas condies, a seguir:
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AMORTIZAO
Uma entidade deve avaliar se a vida til de um ativo intangvel FINITA ou INDEFINIDA.
Se for FINITA, a quantia amortizvel deve ser imputada numa base sistemtica durante a sua vida til H necessidade de Laudo de Avaliao!!
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Fluxo de informaes Forma bsica de receita Estrangulamentos na produo Manifestao da produo Fluxo de produo Efeito do porte Relacionamento com o cliente Conhecimento Finalidade do aprendizado Valores do mercado acionrio Economia
A GESTO DO CONHECIMENTO
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O CAPITAL ESTRUTURAL
Diferente do Capital Humano, porque:
mensurvel;
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CULTURA E VALORES
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Financiadores;
Fornecedores;
Acionistas;
Etc.
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Formar, atrair e
principalmente
Esse um ativo cuja posse das competncias muito subjetiva efetivamente no os possuem!
as entidades
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Arthur Andersen (1998): reconhece a necessidade de acelerar o fluxo de informaes que tem valor, dos
indivduos para a organizao e de volta para os indivduos, de modo que se possa usar a informao para criar valor aos clientes.
Socializao: processo de adquirir conhecimento tcito atravs do compartilhamento de experincias por meio
de exposies orais, documentos manuais e tradicionais.
Combinao: processo de criar conhecimento explicito ao reunir conhecimento explicito proveniente de certo
numero de fontes, mediante o intercambio de conversas telefnicas, reunies, entre outros meios.
Explicito
Exteriorizacao
Combinacao
Tacito
Explicito
Socializacao
Interiorizacao
Tacito
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EVIDNCIAS E CLASSIFICAO Alguns autores, como Iudicibus e Marion (2000, p. 155) defendem a tese de que o capital intelectual est contido no goodwill.
Vejamos:
Capital Intelectual e goodwill so valores idnticos num determinado momento. Todavia, a viso contbil do goodwill temporal e limitada, enquanto a de capital progressiva em constante renovao e complementa enquanto no goodwill h a idia de amortizao, no Capital Intelectual h a idia de vantagens em relao ao futuro.
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Se sustenta nos fatores de sucesso que devem ser maximizados e incorporados a estratgia organizacional e que esto focados em cinco reas distintas: rea de foco financeiro rea de foco de clientes rea de foco de processo rea de foco de Renovao e Desenvolvimento rea de foco humano.
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A seguir, um quadro denominado MONITOR de indicadores do Capital Intelectual utilizado pela CPTM.
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MONITOR DE INDICADORES DE CAPITAL INTELECTUAL - CPTM AO RELAO COM O INDICADOR INTANGVEL ESTRUTURA ESTRUTURA COMPETENCIA DAS EXTERNA INTERNA PESSOAS Crescimento / Renovao Crescimento / Renovao Crescimento / Renovao
Acompanhamento das variaes de mercado quanto s ofertas de empregos; Acompanhamento da legislao. A rotatividade interna existente quanto ao corpo de funcionrios e mo-de-obra terceirizada; As necessidades de contratao. O percentual de rotatividade que permite o acmulo e difuso de conhecimento; Rotatividade de competncias.
Eficincia
Monitorar o que concorrentes, principalmente, utilizam como ferramentas de estimulo a permanncia e como oferta para novos funcionrios.
Eficincia
Manter programas que estimulem a permanncia do funcionrio; Oferecer um melhor nvel educacional entre todos os funcionrios.
Eficincia
Criar fidelidade atravs de estmulos, inclusive financeiros, visando manter um quadro de funcionrios estveis; Pesquisa de opinio interna.
Estabilidade
Estrutura etria dos profissionais existentes no Mercado; Novas tcnicas e equipamentos.
Estabilidade
Tempo de vida da Estrutura Fsica e Tcnica (obsolescncia); Aquisio de novas tecnologias.
Estabilidade
Mdia de idade de todos os funcionrios; Rotatividade no nvel gerencial.
GERENCIAMENTO DA COMPETNCIA
BENEFCIO
INDICADOR
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Bibliografia recomendada: GIL, Antonio de Loureiro; ARNOSTI, Jos Carlos Melchior. Balano Intelectual. So Paulo: Saraiva, 2007.
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