ROTINAS ADMINISTRATIVAS

Mdulo: Contbil

Misso
Contribuir com a sociedade formando profissionais capacitados para ingressar em seu 1 emprego e at mesmo no seu prprio negcio, tornando-os aptos para exercer funes administrativas, financeiras, trabalhistas, fiscais e contbeis e, assim, conquistar o sucesso profissional e a realizao pessoal.

-Introduo Contabilidade -Balano Patrimonial -Situao Patrimonial -Trabalho de Desenvolvimento Prtico -Exerccios

Contabilidade
a cincia que estuda e interpreta as variaes patrimoniais das entidades, isto , a situao econmica e financeira, gerada pelas atividades, mediantes o registro dos fatos.

Patrimnio
o conjunto de bens, direitos e obrigaes que a empresa adquire ao longo de suas atividades econmicas e financeiras.

Balano Patrimonial
a principal ferramenta de anlise de uma empresa. o farol que guia a empresa no mundo empresarial e por meio dele que se toma decises de investimentos, cortes, crescimento, etc.

Situao Patrimonial
A situao patrimonial ou do patrimnio composta pelos seguintes grupos contbeis:
-ATIVO: Composto de bens e direitos;

-PASSIVO: Composto por obrigaes;

-PATRIMNIO LQUIDO: a diferena entre o valor do ativo e do passivo.

Representao Grfica
A situao patrimonial composta pelo Ativo e Passivo traz invariavelmente o ATIVO do lado esquerdo e o PASSIVO do lado direito.

PATRIMNIO
ATIVO Lado Positivo Dinheiro em caixa Duplicatas a receber Veculos Mercadorias em estoque PASSIVO Lado Negativo

Capital Social Duplicatas a pagar Emprstimos em bancos Salrios a pagar

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-Plano de Contas -Lanamentos Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico -Exerccios

Plano de Contas
CONTAS As contas patrimoniais dividem-se em ATIVAS e PASSIVAS, alm das contas de DESPESAS e RECEITAS.

Ativo -

Exemplo: saldo em conta corrente, duplicatas a receber, alm de bens prprios, como veculos, imveis, mquinas e equipamentos, etc.

Passivo -

exemplo: compromissos a pagar, fornecedores a pagar, impostos a pagar, salrios a pagar, etc.

Contas de Resultado
Receitas Registra as receitas decorrentes das vendas de bens e servios e as receitas decorrentes de outras operaes, como vendas de mercadorias, descontos obtidos em pagamentos, juros recebidos de vendas a prazo, aplicaes financeiras, etc.

Despesas -

Registra os valores referentes comercializao dos produtos,

servios e mercadorias, para atender aos objetivos da empresa.

Resultados do Exerccio
Registra a apurao do resultado do exerccio que resultante da diferena entre o montante de Receitas e Despesas. Esse resultado considerado operacional, por tratar-se do resultado ligado diretamente ao ramo de atividade que a empresa possui.

Ativo Circulante ou Realizvel a Curto Prazo

Segundo Lei 6.404/76, este grupo de contas dividido em:

Disponvel o dinheiro (recurso) disposio imediata da empresa Crditos Representa valores a receber, oriundos de vendas a prazo e outras
operaes

Estoques - So mercadorias adquiridas para revenda em um determinado perodo

e que no foram vendidas, alm de abranger outras mercadorias como, material de consumo, etc.

Despesas Antecipadas So despesas pagas em um exerccio e que so

usadas no exerccio seguinte, como por exemplo, prmio de seguros, etc.

Ativo Realizvel a Longo Prazo

J no a longo prazo classificamos as operaes com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte.

Exemplo:
Data de realizao da operao 31/11/2002 O exerccio seguinte 2003 e se essa regra diz que aps o trmino do exerccio seguinte, ento o (a longo) prazo ser a partir de 01/01/2004.

Ativo Permanente
Registra-se bens no destinados comercializao, isto , de carter duradouro na empresa, divide-se em duas partes:

- Investimento - Imobilizado
- Bens Tangveis (discuta exemplos com o seu educador) - Bens Intangveis (discuta exemplos com o seu educador)

Diferido
So registradas as aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais um exerccio social, como despesas com projetos, elaborao de um produto como a vacina, por exemplo.

Passivo Circulante ou Exigvel a Longo Prazo

Segundo Lei 6.404/76, este grupo de contas dividido em:

Exigvel a Longo Prazo So registradas as obrigaes (valores a pagar)

vencveis at o trmino do exerccio seguinte.

Exigvel a Curto Prazo So registradas as operaes vencveis aps o termino

do exerccio seguinte.

Resultado Exerccio Futuro - So registrados valores j recebidos, mas que no

so passveis de tributao neste momento e sim futuramente.

Patrimnio Lquido Abrange os recursos prprios, a diferena entre o valor

ativo e o passivo, podendo ser nulo.

Lanamentos Contbeis
Lanamento a Dbito e Crdito das Contas Mtodo das partidas dobradas: Determina que obrigatoriamente haja um crdito para um dbito do mesmo valor. Em geral, as operaes causam diminuies e aumentos no Ativo, no Passivo e no Patrimnio Lquido.

Razonetes ou Contas T
a representao grfica do lanamento, consiste em apresentar os valores decorrentes de lanamentos em uma nica conta de um determinado perodo.

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-Livros Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Escriturao Comercial e Fiscal

Uma vez gerados os lanamentos, os mesmos daro origem aos Livros Razo e Dirio, alm de possibilitarem a elaborao do Balancete, Balano, Demonstrao do Resultado do Exerccio, etc. Os lanamentos devero obedecer ao princpio da competncia, ou seja pela data de emisso do documento e no vencimento.

Escriturao por Processamento de Dados

Os Livros Comerciais e Fiscais podero ser escriturados por sistemas de processamento eletrnico de dados, em formulrios contnuos, com folhas numeradas em ordem seqencial.

Livros Contbeis Obrigatrios

Os Livros Contbeis obrigatrios conforme a legislao vigente so: - Livro Dirio; - Livro Razo; - Livro de Registro de Duplicatas; - Lalur

Livro Dirio
o registro bsico de toda escriturao contbil, devem ser lanados, dia-a-dia, todos os atos ou operaes que modifiquem ou possam vir a modificar a situao patrimonial da empresa.
As informaes contidas no Livro Dirio so: -Nmero do Livro Dirio; -Data; -Conta; -Histrico; -Conta debitada; -Conta creditada; -Valor. Veja exemplos com os seu Educador

Livro Razo
utilizado para resumir ou totalizar, por conta ou sub-conta, os lanamentos efetuados no Livro Dirio. O Livro Razo reflete exatamente aquilo que foi lanado no Livro Dirio, mas de forma individualizada.
As informaes contidas no Livro Razo so: -Nmero do Livro Razo; -Data; -Conta de movimentao de Livro Razo; -Histrico; -Conta debitada; -Conta creditada; -Valor; -Saldo. Veja exemplos com os seu Educador

Registro de Duplicatas
Registra todas as duplicatas a receber da empresa e sua respectiva baia, isto , alm de conter dados da emisso da duplicatas registra tambm seu recebimento, inclusive se houver juros recebidos.

Veja exemplos com os seu Educador

Lalur
Lalur (Livro de Apurao do Lucro Real) so lanados os ajustes do Lucro Lquido do perodo de apurao.
Auxiliares: So livros como o prprio nome diz, auxiliam os controles patrimoniais:

-Livro Caixa; -Livro de Inventrio; -Livro de Entrada de Mercadorias; -Livro de Sada de Mercadorias; -Livro de Registro de Prestao de Servio.
Veja exemplos com os seu Educador

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-Lanamentos Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Lanamentos Contbeis
ABERTURA DA EMPRESA
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Contrato social DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DOS LIVROS FISCAIS
Dados do preenchimento dos lanamentos:
ORIGEM Livros fiscais de entrada e sada DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DOS IMPOSTOS GERADOS LIVROS FISCAIS DE ENTRADAS E SADAS
Dados do preenchimento dos lanamentos:
ORIGEM Apurao dos impostos dos livros fiscais de entradas e sadas DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

PELOS

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-Lanamentos Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS PAGAMENTO CONTBEIS DA FOLHA DE

Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Folha de Pagamento DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DE DEPRECIAES DO ATIVO IMOBILIZADO UTILIZANDO A TAXA DE 20% AO MS.
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Sobre a compra do ativo DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

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-Lanamentos Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS GERADOS DA INTEGRAO DOS LIVROS FISCAIS E DA FOLHA DE PAGAMENTO
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Realizao com pagamento e recebimento de provises dos clientes a receber, fornecedores, impostos, folha de pagamento e encargos DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DOS LIVROS FISCAIS
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Livros Fiscais de entradas e sadas DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

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-Lanamentos Contbeis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DOS IMPOSTOS GERADOS PELOS LIVROS FISCAIS DE ENTRADAS E SADAS
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Apurao dos impostos dos livros fiscais de entradas e sadas DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS PAGAMENTO CONTBEIS DA FOLHA DE

Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Folha de Pagamento DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DE AJUSTE DE ESTOQUE PARA FECHAMENTO DO BALANO
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Verificar instruo com o educador. DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

Lanamentos Contbeis
LANAMENTOS DE FECHAMENTO DO BALANO
Dados do preenchimento dos lanamentos: ORIGEM Verificar instruo com o Educador. DATA a de realizao da operao DBITO consultar plano de contas da 2 aula CRDITO - consultar plano de contas da 2 aula VALOR com base no documento, lanar o valor da operao. HISTRICO detalhar de forma clara e objetiva a operao realizada.

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-Razonete -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Razonete
Razonete ou conta T so representaes grficas que sintetizam as contas.

Conta
Dbito Crdito

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-Balancete -Balano Patrimonial -Demonstrao do Resultado do Exerccio -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Balancete
Com a elaborao do Balancete, que ter como origem os saldos das Razonetes, podemos analisar o desempenho financeiro da empresa e assim tomar decises quanto a investimento, reduo de custos e despesas, etc.

Balano Patrimonial
O resultado do Balano traz na realidade as mesmas informaes, porm demonstra as contas patrimoniais e seus saldos, mudando somente na apresentao e no seu formato. O Balano Patrimonial tem que apresentar a soma do Ativo igual soma do Passivo e se isso no ocorrer algo est errado.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

A DRE uma das demonstraes exigidas pelo Banco, Fornecedores e investidores, entre outros. Ela traz as contas de resultado, apresentando o resultado final apurado no exerccio.

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-Custos -Classificao dos Custos e Despesas -Custos Controlveis e No-controlveis -Trabalho de Desenvolvimento Prtico -Exerccios

Custos
O controle e o planejamento de custos proporcionam total segurana na tomada de decises das empresas, pois geram informaes sobre a quantidade a produzir, o valor a investir, etc.

Custos

So todos os desembolsos ou gastos ligados produo de bens e servios.

Despesas

So todos os desembolsos ou gastos referentes administrao, comercializao que envolvem o produto em si.

Classificao dos Custos e Despesas

Diretos so aqueles usados diretamente na fabricao do produto e
tambm de fcil identificao.

Indiretos
produto.

So aqueles que no esto ligados diretamente ao

Variveis
vendas.

So aqueles que esto diretamente ligados ao volume de

Fixos So aqueles que independem do volume de vendas.

Classificao dos Custos e Despesas Semifixo

esporadicamente.

So

custos

fixos

que

podem

variar

Semivarivel

So constitudos por uma parte varivel e por outra parte fixa.

Dica
As despesas operacionais so, na sua maioria, Despesas Fixas, contendo todos os gastos que a empresa tem e que no esto associados diretamente s vendas, como as despesas fixas de aluguel, pr-labore, IPTU, salrios.

Custos Controlveis e No-controlveis

Controlveis
So custos internos, aqueles originrios da prpria empresa, como compra de matriaprima, permisso de horas extras, controle para economizar energia, etc.

No-controlveis

Podem ser internos e externos. Quando internos podem ocorrer pela reposio de uma pea de uma determinada mquina. Quando externo ocorrem aumento de tarifas pblicas, compra de matria-prima em Dlar, Euro ou qualquer outra moeda.

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-Controle de Estoque -Equilbrio dos Estoques -Controlando os Estoques -Trabalho de Desenvolvimento Prtico -Exerccios

Controle de Estoque - Investimento

Os recursos financeiros aplicados em matriaprima (indstria), mercadoria (comrcio) so considerados investimentos no capital de giro e retornam para a empresa no recebimento das vendas.

Equilbrio dos Estoques

Para atender demanda dos clientes, a maioria das empresa precisa investir em estoque, que representa parte significativa dos ativos de empresas comerciais e industriais.

Para no haver faltas nem excessos importante encontrar o equilbrio ideal para cada tipo de mercadoria.

Equilbrio dos Estoques

Para garantir uma taxa de rotatividade de estoque razoavelmente alta, voc precisa identificar quais so as mercadorias vendidas mais rapidamente ou no. Promoes so projetadas para dar sada ao capital de giro mais lento e espao para o capital de giro mais rpido.

Controlando os Estoques
Quando o responsvel receber a NF vinda do fornecedor, ele dever comparar com a Ordem de Compra e a NF.

Depois de conferida, dever ser cadastrada em um software ou na ficha de Controle de Estoque

Independente do controle, os mesmos devero indicar a quantidade de materiais,descrio, data de entrada e sada e etc.

Controlando os Estoques
Para dar entrada, o valor a ser lanado no estoque o valor de custo da Nota Fiscal, ou seja, o valor total da NF ICMS. E quando for dar baixa, pelo mesmo valor de custo e NO pelo valor de venda. As trs maneiras de controlar o estoque so: - PEPS; - UEPS; - CUSTO MDIO PONDERADO.

Como Calcular o Custo Mdio Ponderado? Basta dividir o total do custo da ltima coluna pela quantidade da penltima coluna, ou seja: R$ 90,00 dividido por 25 unidades= ao custo de R$ 3,60 cada
OBS.: FRMULA PARA OBTENO DO CUSTO MDIO = A DIVISO VALOR DO CUSTO TOTAL PELA QUANTIDADE DE ITENS.

Vantagens do Bom Controle de Estoque

A obteno do custo mdio importante para proceder s anlises quanto ao giro de estoque, variao de custo, pois quando a empresa compra um volume maior de mercadorias obtm melhores preos.

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-Anlise Horizontal e Vertical -Controle de Custos por Meio das Anlises Horizontal e Vertical -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Anlise Horizontal e Vertical

Anlise vertical
Demonstra
a performance dos saldos ao longo do tempo, acusando reas que requerem maior ateno. Esta anlise demonstra o valor dos custos e despesas em relao s despesas, ou seja, evidencia a participao dos gastos em relao receita.

Anlise Horizontal e Vertical

Anlise horizontal
Compara a evoluo dos valores de cada conta das demonstraes em anlises de vrios perodos. Tanto uma quanto a outra revelam as falhas responsveis por situaes de anomalias e tambm evidencia novas oportunidades de negcios.

Controle de Custos por Meio das Anlises Horizontal e Vertical

Voc ver um demonstrativo, que ilustra como obter com maior lucratividade controlando as despesas fixas.

Vendas X Custos e Despesas Variveis

As despesas e custos variveis aumentam ou diminuem conforme oscilao das vendas. O aumento das vendas acarreta em: - Aumento de impostos a pagar;
- Aumento do valor a pagar a fornecedores; - Aumento de comisses; - Aumento dos encargos sociais

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-Planejamento e Controle de Despesas -Trabalho de Desenvolvimento Prtico

Planejamento e Controle de Custos e Despesas

As empresas, normalmente como os membros de uma famlia, desenvolvem planos para reduzir despesas e ter um maior controle sobre os recursos financeiros.

Planejamento e Controle de Custos e Despesas

Seu educador ir ajud-lo a fazer um planejamento oramentrio de sua mesada e suas despesas.

O Que Vem a Ser pocas Sazonais?

So pocas de vendas espordicas, por exemplo, 12 de outubro, acontece uma exploso nas vendas de brinquedos. Para efetuar o planejamento, voc necessita de pelo menos algumas informaes, como seu educador ir orient-los.

Interpretao
Baseado nas informaes contidas na tabela, faa a sua interpretao.

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