Aula 04 Balano Patrimonial

4) A Cia Alfa iniciou suas atividades com capital social de 2000. Em seu primeiro exerccio de atividade obteve receitas de 4000 e incorreu em despesas de 000. A sociedade destinou 0! do seu lucro l"uido para distribui#o de dividendos e reteve o restante de lucro nas reservas de lucros.

(AFTN 98/ESAF): A Cia. Eira & Eira foi constituda com capital d !" #$%.%%%&%%& por tr's s(cios& )u int *rali+aram suas a,- s como s *u : Ad.o /aci ira !" 0%%.%%%&%% 1 n2 3 r ira !" 4$%.%%%&%% Carlos 3arr ira !" 0%%.%%%&%% Ap(s d t rminado p rodo& a mpr sa 5 rificou )u nas suas op ra,- s normais lo*rara o6t r lucros d !" 7%%.%%%&%%& dos )uais !" 4$%.%%%&%% foram distri6udos pa*os aos s(cios. 8s r stant s !" 9$%.%%%&%% foram r in5 stidos na mpr sa na conta ! s r5a para Aum nto d Capital& nada mais :a5 ndo m s u 3atrim;nio <)uido. Sa6 ndo=s )u sta mpr sa n.o t m r sultados d > rccios futuros )u suas d5idas r pr s ntam ?%@ dos r cursos aplicados atualm nt no patrim;nio& pod mos afirmar )u o 5alor total d s us ati5os 2 d : a) !" 4.?%%.%%%&%% 6) !" #$%.%%%&%% c) !" 7%%.%%%&%% d) !" 4.0$%.%%%&%% ) !" 4.$%%.%%%&%%

Lei 6404/76 $ %ei das sociedades por aes &art. '() a 204 * 24( e 24+), ') -ociedades em Comandita por A.es/ 2) Sociedades Annimas (de Capital Aberto e Fechado 0 maiores sociedades do mundo &mais ricas), Sociedades de Capital! os 1donos2 da sociedade s#o os "ue det3m a.es da sociedade &acionistas) no momento/ no processo de forma#o da sociedade4 num primeiro momento apenas se comprometem a arcar com o capital &subscri#o do capital social) e num se5undo eles efetivam a inte5rali6a#o do capital social &entre5a de seus capitais sociais para a sociedade)/ "" o valor patrimonial da a#o 7 o P% &n8 de a.es)/ entretanto o valor de mercado 7 diferente do valor patrimonial &7 maior "do se tem muita expectativa positiva ou menor "do as expectativas s#o ne5ativas) Sociedade #mpres$rias! tem uma estrutura empresarial concreta/

Capital Social %i&idido em Aes! li5ado 9 primeira caracterstica/ 'esponsabilidade dos S(cios limitada ao montante do Capital Subscrito! o patrim:nio pessoal dos s;cios n#o s#o atin5idos4 estando fora do valor aplicado na sociedade/ <<<5rande mobilidade de investimento e conse"=ente aumento dessa empresa. #)#'C*C+, S,C+AL! Art. '(). > exerccio social ter? dura#o de uma ano e a data do t7rmino ser? fixada no estatuto. #-ce.o! Par?5rafo @nico. Aa constitui#o da companBia e nos casos de altera#o estatut?ria o exerccio social poder? ter dura.o di&ersa/

%emonstraes Financeiras!
') 2) ) 4) 5) Balano Patrimonial &BP), Cemonstra#o de %ucros ou PreDu6os Acumulados &C%PA), Cemonstra#o do Eesultado do Exerccio &CEE), Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC): Demonstrao do Valor Agregado (DVA):

Cemonstra#o dos Fluxos de Caixa, A CFC n.o 7 obri5at;ria para as ctas fecBadas com patrim:nio %"uido inferior a 2.000.000400/

Cemonstra.es >bri5at;rias pela CGH &Cias. Abertas) Balano Patrimonial/ Demonstrao das Mutaes do Patrimnio !"uido# Cemonstra#o do Eesultado do Exerccio/ Cemonstra#o dos Fluxos de Caixa/ Cemonstra#o do Galor A5re5ado &CGA)/ Escritura#o, Art. '(( Ee5istros Permanentes &%ivros Ci?rio e Ea6#o)/ >bedi3ncia 9 %e5isla#o -ociet?ria e 9 %ei I404*(I/ Hanuten#o H7todos e Crit7rios Jniformes no tempo/ Ee5istros das Altera.es do Patrim:nio de acordo com o Ee5ime de Compet3ncia/

Art. '(K &L), Ati&o Circulante L 0 no ativo circulante, as disponibilidades4 os direitos reali6?veis no curso do exerccio social subse"=ente e as aplica.es de recursos em despesas do exerccio se5uinte/

Ati&o Circulante &Coutrina), Cisponibilidades 0 1contas2 com livre movimenta#o/ Cireitos Eeali6?veis at7 o fim do Exerccio -e5uinte/ #sto0ues/ Cespesas Antecipadas/

a) Cisponibilidades, "uando n#o B? "ual"uer restri#o para se utili6ar esses recursos4 pois est#o diretamente disponibili6ados dentro de um curto pra6o4 caso seDa necess?rio utili6?$los/ Caixa/ Bancos conta Hovimento, conta banc?ria com livre movimenta#o/ Aplica.es de %i"uide6 Lmediata/ Aumer?rios em MrNnsito/

b) Cireitos Eeali6?veis at7 o fim do Exerccio -e5uinte

c) Esto"ues -ociedades Comerciais -ociedades Lndustriais $ Esto"ues, -ociedades Comerciais < Lnvent?rio Peri;dico Compras Hercadorias &EL e EF) < Lnvent?rio Permanente Hercadorias

$ Esto"ues, -ociedades Lndustriais Produtos Acabados/ Produtos em elabora#o/ Hat7rias$Primas

d) Cespesas Antecipadas -e5uros Antecipados &ou a Gencer) Alu5u7is Antecipados &ou a Gencer) Ouros Antecipados &ou a Gencer) Anuidades a Apropriar

<<< Exemplos de Cespesas Antecipadas &se5uros a vencer), ') Em 0'*'0 de P'4 uma determinada empresa contrata um se5uro para cobertura de suas instala.es pelo pra6o de ' ano para vi5orar a partir da data do contrato4 no valor de 20.000. Considerando "ue nessa sociedade4 o exerccio social coincide com o ano do calend?rio4 re5istrar os lanamentos na data do contrato4 no balano de '*'2 de P' e na data final do se5uro.

2) AFMA*K+ A empresa Jasmim S/A, cujo exerccio social coincide com o ano calendrio, pagou em 30/04/97, o prmio correspondente a uma ap lice de seguro contra incndio de suas instala!"es, para #iger no perodo de 0$/0%/97 a 30/04/9&' ( #alor pago de )* 30'000,00 +oi conta,ili-ado como despesa operacional de $997' (,ser#ando o princpio cont,il da competncia, o lan!amento de ajuste +eito em 3$/$./$997, pro#ocou, no resultado do exerccio de $99& uma/ a) Majorao de R$ 10.000,00 b) Reduo de R$ 30.000,00 c) Reduo de R$ 20.000,00 d) Majorao de R$ 20.000,00 e) Reduo de R$ 10.000,00

) HPJ *E-AF$ Existem certos ativos oriundos de 5astos reali6ados no perodo corrente "ue beneficiam o exerccio se5uinte ou subperodos de tal exerccio. Q o caso do pr3mio de se5uro pa5o antecipadamente4 usualmente remunerando a se5uradora por um ano de cobertura de se5uro. Em primeiro de DulBo de 200 a nossa empresa pa5ou o contrato anual de se5uros de ER 42.000400 para cobertura vi5ente do incio de maio*0 ao final de abril do ano se5uinte. A empresa utili6a o princpio cont?bil da compet3ncia com atuali6a#o mensal e seu exerccio social coincide com o ano$calend?rio. Ao exemplo ora citado4 em 0'*0(*0 4 a Contabilidade re5istrou o se5uinte lanamento, a) -e5uros a vencer a Caixa 42.000400 b) Civersos a Caixa Cespesa de se5uros 2'.000400 -e5uros a vencer 2'.000400 42.000400 c) Civersos a Caixa Cespesa de se5uros 2+.000400 -e5uros a vencer '4.000400 42.000400 d) Civersos a Caixa Cespesa de se5uros '4.000400 -e5uros a vencer 2+.000400 42.000400 e) Civersos a Caixa

Cespesa de se5uros (.000400 -e5uros a vencer ).000400 42.000400 4) MMA*E-AF $ A Empresa Com7rcio e LndSstria contratou o alu5uel de sua loDa pelo perodo de '+meses4 a partir de 0'.0).K2. Pa5ou ao locador no mesmo dia o valor total de R '.2I0.000 para manter o alu5uel mensal sem reaDuste. > contador4 de posse da documenta#o e sabendo "ue a empresa adota o re5ime de compet3ncia4 deve re5istrar o pa5amento4 em rela#o ao ano 'KK2, a) R '.2I0.000 &'+ meses ) como Cespesa. b) R +40.000 &' ano) como Cespesa e R 420.000 &I meses) como Ativo Circulante. c) R +40.000 &' ano) como Cespesa e R 420.000 &I meses como Ativo Eeali6?vel a %on5o Pra6o. d) R )I0.000 &+ meses) como despesa e R (00.000 &'0 meses) como Ativo Circulante. e) R )I0.000 &+ meses) como Cespesa4 R 2+0.000 &4 meses) como Ativo Circulante e R 420.000 &I meses) como Ativo Eeali6?vel a %on5o Pra6o

1 Contas 'eti2icadoras &provis.es) 0 fa6em parte do Ativo &saldo devedor)4 mas de forma a diminuir esse ativo &saldo credor)/ As Snicas contas retificadora "ue n#o tem saldo credor 7 a conta 1Cuplicatas Cescontadas2

Exemplo, )) Efetuar os lanamentos relativos aos se5uintes fatos cont?beis, Em 03/30/-34 a Cia Alfa reali6ou vendas a pra6o a clientes4 emitindo as duplicatas de n8s '4 2 e nos valores de 0.0004 20.000 e '0.0004 respectivamente. Para fins pr?ticos4 omite$se o lanamento da baixa nos esto"ues &estamos interessados apenas na conta Cuplicatas a Eeceber). A duplicata de '0.000 &n8 ) tinBa vencimento a ocorrer em '*0 *x2 e as demais em '*04*x2. a) Em 03/33/-34 Bouve um desconto da duplicata n8 em institui#o financeira/ b) Aa opera#o do desconto4 cobrou Duros antecipados4 no valor de '.000/ c) Em 43/35/-34 foram apropriadas as despesas de Duros incorridas em x' &apropria#o de despesa antecipada)/ d) Em '*'2*x'4 representar a situa#o no Balano Patrimonial/ e) Em 43/04/-54 considerar "ue o cliente pa5ou o banco &situa#o normal). f) Em '*0 *x24 considerar "ue o cliente n#o pa5ou o banco/ 5) Em 0*04*x24 o banco efetuou para a sociedade a cobrana simples das duplicatas n8s ' e 2 "ue estavam em carteira/

I 0 MEF*2002.' >bserve o se5uinte lanamento4 constante do Ci?rio da Firma Gioletas 0 HE4 do "ual foi4 cuidadosa e didaticamente4 suprimido o Bist;rico para fins de concurso. Cuplicatas Cescontadas a Civersos valor "ue se re5istra em decorr3ncia ...........................4 a saber, a Bancos c* Hovimento .................................... ER '. 00400 a Cuplicatas a Eeceber .................................... ER 2.(00400 ER 4.000400 > Bist;rico suprimido no lanamento supra descrito dever? descrever a a) "uita#o de desconto banc?rio4 com devolu#o de duplicatas n#o recebidas. b) "uita#o de desconto banc?rio4 com li"uida#o de duplicatas recebidas. c) contrata#o de desconto banc?rio4 com entre5a de duplicatas4 recebendo parte do dinBeiro em conta corrente. d) "uita#o de desconto banc?rio4 com devolu#o de duplicatas n#o recebidas e li"uida#o de duplicatas recebidas. e) "uita#o de desconto banc?rio4 com li"uida#o de duplicatas recebidas e devolu#o de duplicatas n#o recebidas.

Aula 06
') A firma comercial Alameda T Alamares4 em primeiro de maro4 contratou na Caixa Econ:mica Federal o desconto de uma duplicata no valor de ER 2.000400. Em 0 de maro recebeu o aviso de recebimento desse ttulo de cr7dito e efetuou os lanamentos cont?beis cabveis. Ao dia se5uinte4 a empresa recebeu aviso banc?rio comunicando "ue Bouvera um lapso no aviso anterior, a duplicata n#o fora efetivamente "uitada no vencimento4 ainda estava em cobrana. Para corri5ir corretamente o lanamento4 "ue se tornou indevido em ra6#o do erro banc?rio4 a firma dever? fa6er o se5uinte lanamento no livro Ci?rio, a) Cuplicatas a Eeceber a Cuplicatas Cescontadas ER 2.000400

b) Bancos c*Hovimento a Cuplicatas Cescontadas ER 2.000400

c) Cuplicatas Cescontadas a Bancos c*Hovimento ER 2.000400

d) Cuplicatas Cescontadas a Cuplicatas a Eeceber ER 2.000400

e) Cuplicatas a Eeceber a Bancos c*Hovimento ER 2.000400

2) Ao exerccio P'4 a sociedade alfa efetuou vendas a pra6o no valor de 00.000 cuDos recebimentos dever#o ocorrer em P2. Com base em estimativa de perda dos cr7ditos constituiu em '*'2*P' uma provis#o para devedores duvidosos no valor de '0.000 L) Em P2 n#o foram recebidos cr7ditos no valor de '0.000 os "uais foram considerados incobr?veis. LL) Em P2 Bouve uma perda efetiva de I.000 n#o foram recebidos por serem considerados incobr?veis. <<<Em '*'2*P2 constituiu uma nova PCC de '2.000 LLL) Em P2 Bouve uma perda efetiva de ').000 n#o foram recebidos por serem considerados incobr?veis.

) A firma %inBas de Com7rcio %tda. tem no livro ra6#o uma conta intitulada 1Provis#o para Cr7ditos de %i"uida#o Cuvidosa2 com saldo credor de ER K.0004004 oriundo do balano patrimonial de 20024 mas "ue permanece inalterado ao final do exerccio de 200 . Ao balano patrimonial4 "ue ser? elaborado com data de '.'2.0 4 a empresa dever? demonstrar as contas 1Cuplicatas a Eeceber2 e 1Clientes24 com saldo devedor de ER )0 mil e ER 200 mil4 respectivamente. Considerando$se "ue est? comprovada a expectativa de perda prov?vel de ! dos cr7ditos a receber4 a empresa dever? contabili6ar uma provis#o. Este fato4 aliado 9s outras informa.es constantes do enunciado4 far? com "ue o lucro da empresa4 referente ao exerccio de 200 4 seDa redu6ido no valor de a) ER (.)00400. b) ER K.000400. c) ER 'I.2K0400. d) ER 'I.)00400. e) ER 2).)00400.

4) Ceterminada sociedade ad"uiriu em 20*''*P' mercadorias para revenda pelo valor de 20.000 Em '*'2*P'4 a sociedade verificou "ue o valor de mercado da referida mercadoria foi redu6ido para '+.000.

)) Em '.'2.x' a CLA. PAEU apresentava os se5uintes dados relativos aos esto"ues finais de mat7ria$prima HAMQELA PELHA A B C VMCE em unidades '.000 '.)00 2.000 CJ-M> M>MA% 2.000.000 I.000.000 +.000.000 GA%>E CE HEECAC> em R em R '.+00.000 (.)00.000 (.000.000

Com base nestes dados4 o valor total do esto"ue de mat7ria$prima "ue dever se evidenciado no Balano Patrimonial 7, A R.'4.+00400 B R.'I.000400 C R.'I.)00400 C R.').000400 E R.').+00400

Ati&o 6ermanente!
LAGE-MLHEAM>-, Lnvestimentos tempor?rios ou valores mobili?rios &Ativo Circulante ou Eeali6?vel a %on5o Pra6o) Lnvestimentos Permanentes &Ativo Permanente) '.') '.2) Participa.es -ociet?rias Permanentes/ Avaliadas pelo custo de a"uisi#o/ Avaliadas pelo m7todo de E"uival3ncia Patrimonial, aplicado "uando existem determinadas rela.es entre as sociedades/ >utros Lnvestimentos/

E"uival3ncia Patrimonial ') A Cia Alfa possui '00! das a.es da Cia Beta. Em '*'2*x' o P% da Cia Beta era formado apenas pela conta Capital -ocial no valor de '000. Em '*'2*x2 a Cia Beta obteve lucros de )00. Eepresentar os lanamentos nas duas sociedades. 2) Ao perodo x'4 a Cia Wama ad"uire I0! do Capital -ocial da Cia Celta4 pa5ando o valor de I004 sendo a participa#o permanente. Ao final deste perodo o patrim:nio l"uido de Celta era composto somente pela conta Capital -ocial4 composto por '000 a.es num valor total de '000. A Cia Wama 7 controladora da Cia Celta. Em '*'2*x2 a Cia Celta obteve lucros de 20004 formando um patrim:nio l"uido de 0004 sendo'000 correspondente ao Capital -ocial e 2000 a %ucros Acumulados. ) Jsando os dados anteriores4 suponBa "ue Celta obteve preDu6os de )00.