Você está na página 1de 5

PLMJ

Partilhamos a Experincia. Inovamos nas Solues.

Fevereiro 2013

AJUDAS DE CUSTO E DE TRANSPORTE PARA 2013

As ajudas de custo e de transporte atribudas aos colaboradores das empresas que se desloquem ao seu servio, at ao limite dos quantitativos estabelecidos para os servidores do Estado, no se encontram sujeitas a IRS, nem a contribuies para a Segurana Social.

As ajudas de custo e de transporte atribudas aos colaboradores das empresas que se desloquem ao seu servio, at ao limite dos quantitativos estabelecidos para os servidores do Estado, no se encontram sujeitas a IRS, nem a contribuies para a Segurana Social. Para efeitos da no sujeio deste tipo de abonos a tributao e contribuies para a Segurana Social, e do necessrio suporte scal em sede de IRC, essencial a existncia de documentao adequada, uma vez que a natureza dos pagamentos efectuados deve ser comprovada pois no se confunde com o conceito de remunerao em sentido estrito. A lei scal remete, na xao do respectivo regime, para os limites legais estabelecidos anualmente para as ajudas de custo e de transporte pagas ao pessoal da Administrao Pblica para deslocaes em Portugal e no/ao estrangeiro (cf. alnea d) do nmero 3 do artigo 2. do Cdigo do IRS). Do regime legal das ajudas de custo, mxime do disposto no artigo 8. do DecretoLei n. 106/98, de 24 de Abril1, resulta que o ressarcimento das despesas com as deslocaes varia, de acordo com as necessidades do trabalhador, reportadas ao perodo em que se encontre deslocado. Cumpre ainda referir que, nas ajudas de custo abonadas por entidades privadas aos seus trabalhadores e membros dos rgos societrios, pode tomar-se como referncia o valor das ajudas de custo atribudas a membros do Governo, sempre que as funes exercidas e/ou o nvel da remuneraes dos trabalhadores e membros de rgos sociais em causa no sejam comparveis ou reportveis das categorias e/ou remuneraes dos funcionrios pblicos (caso em que dever ser comprovada essa realidade), devendo, todavia, nos restantes casos, considerar-se que excedem os limites legais as ajudas de custo superiores ao limite xado para os funcionrios pblicos2. O Oramento de Estado para o ano de 2013 (LOE 2013) veio actualizar os valores estabelecidos para as ajudas de custo e de transporte pagas ao pessoal da Administrao Pblica para deslocaes em Portugal e no/ao estrangeiro

1 Cf. o Decreto-Lei n. 192/95, de 28 de Julho regula as ajudas de custo a atribuir a funcionrios da Administrao Pblica bem como dos funcionrios e agentes que se desloquem ao seu servio ao estrangeiro e o Decreto-Lei n. 106/98, de 24 de Abril, que regula o pagamento de ajudas de custo em relao a deslocaes do pessoal da Administrao Pblica em territrio nacional. 2 Cf. Circular n. 12/91, de 29 de Abril, da Direco Geral de Contribuies e Impostos. 1

www.plmjnetwork.com

www.plmj.com

AJUDAS DE CUSTO E DE TRANSPORTE PARA 2013


So os seguintes os limites legais em vigor para o ano de 2013: I. DISTNCIAS E DESLOCAES COBERTAS POR AJUDAS DE CUSTO 1. Pagamento de ajudas de custo

Fevereiro 2013

De acordo com as alteraes introduzidas pela LOE 2013, apenas conferem direito ao abono de ajudas de custo as seguintes deslocaes do domiclio necessrio (entendendo-se, como tal, a localidade onde o trabalhador exerce funes ou onde se situa o centro da sua actividade funcional): Deslocaes dirias que se realizem para alm de 20 km do domiclio necessrio (anteriormente, 5 km do domiclio necessrio); Deslocaes por dias sucessivos que se realizem para alm de 50 km do domiclio necessrio (anteriormente, 20 km do domiclio necessrio); No caso de trabalhador que no disponha de transporte que lhe permita almoar no seu domiclio necessrio, ou nos refeitrios dos servios sociais a que tenha direito, pode ser concedido um abono para despesa de almoo de uma importncia equivalente a 25 % da ajuda de custo diria nas deslocaes at 20 km (anteriormente a partir dos 5 km do domiclio necessrio), podendo igualmente proceder-se atribuio de limites quantitativos previstos em seguida, para as deslocaes efectuadas entre 20 km e 50 km para alm do domiclio necessrio (anteriormente, 5 km e 20 km respectivamente). Os valores xados para as deslocaes por dias sucessivos mantm-se inalterados, conforme resulta do quadro infra:
DESLOCAES POR DIAS SUCESSIVOS (*) At s 13h DIA DE PARTIDA Depois das 13.00 horas e at s 21.00 horas Depois das 21.00 horas At s 13h DIA DE REGRESSO Depois das 13.00 horas e at s 20.00 horas Depois das 20.00 horas RESTANTES DIAS (*) 100% 75% 50% 0% 25% 50% 100%

Atendendo a que estas percentagens correspondem ao pagamento de uma ou duas refeies e alojamento, no haver lugar aos respectivos abonos quando a correspondente prestao seja fornecida em espcie.

Atentas as circunstncias referidas anteriormente, pode, fundadamente, proceder-se atribuio dos limites quantitativos previstos em seguida, para as deslocaes de trabalhadores que ultrapassem os 50 km do domiclio necessrio do trabalhador:
DESLOCAES DIRIAS (percentagens da ajuda de custo diria) (*) Se a deslocao abranger, ainda que parcialmente, o perodo compreendido entre as 13.00 e as 14.00 horas Se a deslocao abranger, ainda que parcialmente o perodo compreendido entre as 20.00 e as 21.00 horas Se a deslocao implicar alojamento (**) 25% 25% 50%

(*) Atendendo a que estas percentagens correspondem ao pagamento de uma ou duas refeies e alojamento, no haver lugar aos respectivos abonos quando a correspondente prestao seja fornecida em espcie. (**) As despesas de alojamento s so consideradas nas deslocaes dirias que se no prolonguem para o dia seguinte, quando o funcionrio no dispuser de transportes colectivos regulares que lhe permitam regressar sua residncia at s 22 horas.

www.plmjnetwork.com

www.plmj.com

Partilhamos a Experincia. Inovamos nas Solues.

PLMJ

Para os Membros do Governo, sem residncia permanente em Lisboa ou residentes numa rea circundante de 150 km (anteriormente, de 100 km), conferida a possibilidade da atribuio de habitao por conta do Estado ou da atribuio de um subsdio de alojamento, no podendo este ltimo ultrapassar os 31,38 por dia. No caso dos elementos nomeados para exercerem funes de chefes de gabinete dos membros do Governo que se encontrem nas mesmas condies do pargrafo anterior, estabelecida uma ajuda de custo mxima de 25,10. Exemplo: Em face do exposto, e a ttulo exemplicativo, se um trabalhador tiver partido aps a hora do almoo e at s 21 horas desse mesmo dia, e tiver regressado no terceiro dia, durante a manh e at s 13 horas, o mesmo ter direito ao seguinte abono: - No 1 dia (dia de partida): 75% do montante da ajuda de custo diria; - No 2 dia : 100% do montante da ajuda de custo diria; - No 3 dia (dia de chegada): 0% do montante da ajuda de custo diria. De referir que as percentagens acima indicadas podero equivaler ao pagamento de uma ou duas refeies e dormida, no havendo lugar aos respectivos abonos quando a correspondente prestao seja fornecida em espcie, ou a entidade empregadora proceda ao reembolso das despesas incorridas pelo trabalhador com hotis e refeies. Considerando que as ajudas de custo abonadas dentro dos limites xados anualmente no se encontram sujeitas a IRS, nem a encargos para a Segurana Social, o pagamento de montantes acima dos limites estipulados poder ter consequncias ao nvel do IRS e de contribuies para a Segurana Social. De modo a suportar adequadamente os complementos atribudos, essencial que as empresas adoptem um controlo rigoroso, por trabalhador, das horas de partida e chegada, justicando cada deslocao atravs de um boletim itinerrio do qual conste (i) o dia ou dias em que esteve deslocado, (ii) o local da deslocao, (iii) a natureza do servio efectuado que originou a deslocao, e (iv) o respectivo abono dirio e total. Importa salientar que os transportes ou quilmetros (kms) percorridos em carro prprio ao servio da entidade empregadora no esto includos nos abonos de ajudas de custo, mas sim nos subsdios de viagem (vide, a este respeito, o ponto II. infra). 2. Pagamento de deslocaes A ttulo prvio, importa referir que a atribuio de ajudas de custo pelo valor mximo aceite scalmente incompatvel com o reembolso de despesas de hotel e/ou restaurante, pois o princpio subjacente no tributao em IRS e incidncia em matria de Segurana Social advm da existncia de qualquer rendimento real subjacente s deslocaes, uma vez que o acrscimo de despesas provocado pela deslocao anormal do funcionrio pblico ou empregado compensado, na prtica, pela entidade empregadora. semelhana do referido acima, essencial a existncia de documentao adequada de suporte aos montantes pagos pela entidade empregadora. Assim, no caso particular das deslocaes, o pagamento de ajudas de custo dever ser devidamente justicado, mediante a preparao de documentos internos de suporte dos abonos atribudos a cada funcionrio pblico ou trabalhador. Em particular, dever a entidade patronal justicar (i) a natureza e as razes da deslocao de cada um dos colaboradores em causa, (ii) o tipo de despesas abrangidas em cada uma das ajudas de custo atribudas (recorde-se que, no caso especco das deslocaes ao e no estrangeiro, se as mesmas contemplarem refeies dirias, ao montante concedido ser deduzido 30% por cada refeio includa, e que no caso de entidade empregadora suportar as despesas de alojamento ser somente atribudo a cada colaborador 70% da ajuda de custo diria) e, (iii) se ajuda de custo abonada se destina a deslocaes para a participao em estgios ou cursos no estrangeiro, situao em que devero ser observadas as condies particulares estabelecidas no artigo 3 do Decreto-Lei n 192/95, de 28 de Julho, diploma que estabelece o regime da atribuio de ajudas de custos por deslocaes em servio pblico ao/ no estrangeiro.

www.plmjnetwork.com

www.plmj.com

AJUDAS DE CUSTO E DE TRANSPORTE PARA 2013


2.1. Deslocaes em Portugal3

Fevereiro 2013

Mantm-se inalterados, para 2013, os valores das ajudas de custo dirias, xados pela Portaria n. 1553-D/2008 de 31 de Dezembro, a saber: Membros do Governo 69,19 por dia Trabalhadores que exeram funes pblicas: - Com remuneraes base superiores ao valor do nvel remuneratrio 18 50,20 por dia; - Com remuneraes base que se situam entre os valores dos nveis remuneratrios 18 e 9 43,39 por dia; - Outros trabalhadores 39,83 por dia. Caso a deslocao dure por mais de 90 dias, os abonos pagos deixaro de ser qualicados enquanto ajudas de custo, passando a ser qualicados como parcelas do rendimento do trabalho dependente sujeito a IRS se o respectivo benecirio for residente em territrio portugus, bem como a contribuies para a Segurana Social, caso o mesmo trabalhador se encontre sujeito ao regime contributivo nacional. 2.2. Deslocaes para fora de Portugal J os montantes das ajudas de custo relativos s deslocaes para fora de Portugal, estabelecidos pela Portaria n. 1553-D/2008, de 31 de Dezembro4, foram substancialmente reduzidos, estando em vigor para o ano de 2013 os seguintes valores: Membros do Governo 100,24 (anteriormente, 133,66); Trabalhadores que exeram funes pblicas: - Com remuneraes base superiores ao valor do nvel remuneratrio 18 89,35 (anteriormente, 119,13); - Com remuneraes base que se situam entre os valores dos nveis remuneratrios 18 e 9 85,50 (anteriormente, 111,81); - Outros trabalhadores 72,72 (anteriormente, 95,10). Sem prejuzo do exposto, em casos excepcionais, sobretudo naqueles em que seja possvel estimar a durao da deslocao, possvel a concesso a funcionrios pblicos de ajudas de custo por perodos de deslocao superiores a 90 dias, bastando para tal que a respectiva concesso destes abonos seja, ou autorizada pelo Ministro da pasta competente com o acordo do Ministro das Finanas, obtido por intermdio da Autoridade Tributria e Aduaneira (AT), ou que a deslocao em causa seja realizada no mbito de funes de inspeco, inquritos, sindicncias ou processos disciplinares. Por maioria de razo, consideramos que, ao aplicar-se por analogia o regime geral da atribuio de ajudas de custos da funo pblica aos restantes trabalhadores em geral, dever-se- igualmente aplicar o mesmo regime, nas suas situaes excepcionais, s empresas que requeiram AT a extenso da concesso deste tipo de abonos aos trabalhadores que previsivelmente sejam deslocados para o estrangeiro por perodos superiores a 90 dias. II. SUBSDIO DE TRANSPORTE Os subsdios de transporte atribudos aos empregados das empresas pela utilizao de automvel prprio em servio, encontramse igualmente no sujeitos a IRS e contribuies para a Segurana Social at concorrncia do limite xado para os funcionrios pblicos e outros agentes do Estado. Para efeitos de no sujeio, a documentao de atribuio dos subsdios de transportes dever indicar tratar-se de montantes atribudos para fazer face a deslocaes em viatura prpria ao servio da entidade patronal, identicando (i) o colaborador, (ii) o dia da deslocao, (iii) o ponto de partida e de destino, (iv) a razo da deslocao, (v) o nmero de quilmetros percorridos e, (vi) a matrcula da viatura utilizada. Cumpre chamar a ateno para o facto de o pagamento de subsdios de transporte, contra a entrega de recibo de quitao, excluir a possibilidade de a entidade patronal contabilizar os custos efectivos, ainda que documentados por factura emitida em seu nome. Doutro modo, proceder-se-ia a uma dupla contabilizao do mesmo custo.
3 Cf. artigo 38. do Decreto-Lei n 106/98, de 24 de Abril que remete para a Portaria n. 1553-D/2008, de 31 de Dezembro. 4 Reduz-se em 40% o valor das ajudas de custo relativamente alneas a) e subalnea i) da alnea b), e em 35% os valores das subalneas ii) e iii), todas estabelecidas no nmero 5 da citada Portaria n. 1553-D/2008. 4

www.plmjnetwork.com

www.plmj.com

AJUDAS DE CUSTO E DE TRANSPORTE PARA 2013

Partilhamos a Experincia. Inovamos nas Solues.

PLMJ

Fevereiro 2013

Neste mbito, a LOE 2013 no procedeu a qualquer actualizao dos valores do subsdio de transporte estabelecidos pelo Decreto Lei n. 137/20105, de 28 de Dezembro, mantendo-se os seguintes valores em vigor: Transporte em automvel prprio 0,36 km; Transporte em veculos adstritos a carreiras de servio pblico 0,11 km; Transporte em automvel de aluguer: - Um trabalhador: 0,35 km; - Trabalhadores transportados em comum: - Dois trabalhadores 0,14 km; - Trs ou mais trabalhadores 0,11 km. III. SUBSDIO DE ALIMENTAO O valor base do subsdio de refeio mantm-se nos 4,27 por dia, tal como denido pela Portaria 1553-D/2008, de 31 de Dezembro. Com efeito, eliminada a majorao de 20% do subsdio de alimentao que xava em 5,12 o limite legal estabelecido para a no tributao em sede de IRS e de Segurana Social, quando o mesmo era pago em dinheiro. Assim, quaisquer montantes, pagos em dinheiro, acima do indicado valor de 4,27, a ttulo de subsdio de refeio, cam sujeitos a tributao em sede de IRS e incidncia contributiva. Por seu turno, o limite legal limite relativo atribuio do mesmo subsdio, quando atribudo em vales refeio mantm-se em 6,83.

Alerta Uma nota nal de alerta para o facto de os montantes atribudos aos trabalhadores, a ttulo de subsdio de refeio e de ajudas de custo, na parte em que excedam os limites legais previstos em sede de IRS, integrarem, a partir de 1 de Janeiro de 2013, em 100%, a base de incidncia contributiva da Segurana Social (e no j, apenas, em 33% ou 66% como sucedeu em 2011 e 2012, respectivamente).

Joo Magalhes Ramalho Joana Lana

5 Este diploma vem reduzir os valores das ajudas de custo relativas aos subsdios de transporte a que se refere o artigo 38. do Decreto-Lei n. 106/98, de 24 de Abril, xados pelo nmero 2 da Portaria n. 1553-D/2008, de 31 de Dezembro.

A presente Informao Fiscal destina-se a ser distribuda entre Clientes e Colegas e a informao nela contida prestada de forma geral e abstracta, no devendo servir de base para qualquer tomada de deciso sem assistncia prossional qualicada e dirigida ao caso concreto. O contedo desta Informao Fiscal no pode ser reproduzido, no seu todo ou em parte, sem a expressa autorizao do editor. Caso deseje obter esclarecimentos adicionais sobre este assunto contacte Joo Magalhes Ramalho (joao.magalhaesramalho@plmj.pt).

Chambers European Excellence Awards, 2009, 2012 Who `s Who Legal Awards, 2006, 2008, 2009, 2010, 2011

Sociedade de Advogados Portuguesa do Ano

The Lawyer European Awards, 2012

Sociedade de Advogados Ibrica do Ano

6 Sociedade de Advogados mais Inovadora da Europa


Financial Times Innovative Lawyers Awards, 2011, 2012

Melhor Sociedade de Advogados no Servio ao Cliente


Clients Choice Award - International Law Ofce, 2008, 2010

www.plmjnetwork.com

www.plmj.com

Você também pode gostar