PROJETO DE LEI N , DE 2011 (Do Sr.

Larcio Oliveira)

Institui o Cdigo de Defesa do Contribuinte brasileiro.

CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES

Art. 1 Esta lei editada para instituir o Cdigo de Defesa do Contribuinte, regulando direitos, garantias e obrigaes do contribuinte, em todo territrio nacional, os deveres da Administrao Fazendria e dispondo sobre a criao do Sistema Nacional de Defesa do Contribuinte. Pargrafo nico. A presente norma editada em atendimento aos princpios relativos ordem econmica, funo social da legislao tributria e o respeito dignidade humana, preconizados pela Constituio Federal. Art. 2 So objetivos do presente Cdigo: I - promover o bom relacionamento entre o fisco e o contribuinte, baseado na cooperao, no respeito mtuo e na parceria, visando a fornecer aos entes federados os recursos necessrios ao cumprimento de suas atribuies; II - proteger o contribuinte contra o exerccio abusivo do poder de fiscalizar, de lanar e de cobrar tributo institudo em lei; III - assegurar a ampla defesa dos direitos do contribuinte no mbito do processo administrativo-fiscal em que tiver legtimo interesse; IV - prevenir e reparar os danos decorrentes de abuso de poder por parte do Estado na fiscalizao, no lanamento e na cobrana de tributos de sua competncia;

V - assegurar a adequada e eficaz prestao de servios gratuitos de orientao aos contribuintes; VI - assegurar a manuteno e apresentao de bens, mercadorias, livros, documentos, impressos, papis, programas de computador ou arquivos eletrnicos a eles relativos, com base no regular exerccio da fiscalizao. Art. 3 Para efeito do disposto neste Cdigo, contribuinte a pessoa natural ou jurdica a quem a lei determine o cumprimento de obrigao tributria. Pargrafo nico. Aplicam-se, no que couber, as disposies deste Cdigo a qualquer pessoa, fsica ou jurdica, privada ou pblica que, mesmo no sendo contribuinte, relacionar-se com a Administrao Pblica em sua atividade de fiscalizao e cobrana de tributos.

CAPTULO II DOS DIREITOS, GARANTIAS E OBRIGAES DO CONTRIBUINTE

Art. 4 So direitos do contribuinte: I - o adequado e eficaz atendimento pelos rgos e unidades fazendrios; II - a igualdade de tratamento, com respeito e urbanidade, em qualquer repartio pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; III - a identificao do servidor nos rgos pblicos e nas aes fiscais; IV - o acesso a dados e informaes, pessoais e econmicas, que a seu respeito constem em qualquer espcie de fichrio ou registro, informatizado ou no, dos rgos integrantes da Administrao Tributria Federal, Estadual, Distrital ou Municipal; V - a eliminao completa do registro de dados falsos ou obtidos por meios ilcitos; VI - a retificao, complementao, esclarecimento ou atualizao de dados incorretos, incompletos, dbios ou desatualizados; VII - a obteno de certido sobre atos, contratos, decises ou pareceres constantes de registros ou autos de procedimentos de seu interesse em poder da Administrao Pblica, salvo se a informao solicitada estiver protegida por sigilo, observada a legislao pertinente;

VIII - a efetiva educao tributria e a orientao sobre procedimentos administrativos; IX - a apresentao de ordem de fiscalizao ou outro ato administrativo, autorizando a execuo de auditorias fiscais, coleta de dados ou quaisquer outros procedimentos determinados pela administrao tributria; X - o recebimento de comprovante descritivo dos bens, mercadorias, livros, documentos, impressos, papis, programas de computador ou arquivos eletrnicos entregues fiscalizao ou por ela apreendidos; XI - a recusa a prestar informaes por requisio verbal, se preferir notificao por escrito; XII - a faculdade de cumprir as obrigaes acessrias relativas prestao de informaes previstas na legislao, bem como as notificaes relativas prestao de informaes ou ao fornecimento de registros fiscais e contbeis, mediante o envio de arquivos eletrnicos a endereos virtuais da Secretaria da Fazenda, de propriedade do ente federado responsvel tributrio, criados especialmente para essa finalidade, segundo a disciplina pertinente; XIII - a informao sobre os prazos de pagamento e redues de multa, quando autuado; XIV - a no-obrigatoriedade de pagamento imediato de qualquer autuao e o exerccio do direito de defesa, se assim o desejar; XV - a faculdade de se comunicar com seu advogado ou entidade de classe quando sofrer ao fiscal, sem prejuzo da continuidade desta; XVI - a cincia formal da tramitao de processo administrativo-fiscal de que seja parte, a vista do mesmo no rgo ou repartio fiscal e a obteno de cpias dos autos, mediante ressarcimento dos custos da reproduo; XVII - a preservao, pela administrao tributria, do sigilo de seus negcios, documentos e operaes, exceto nas hipteses previstas na lei; XVIII - o encaminhamento, sem qualquer nus, de petio contra ilegalidade ou abuso de poder ou para defesa de seus direitos; XIX - o ressarcimento por danos causados por agente pblico, agindo na qualidade de agente de fiscalizao tributria. Pargrafo nico. O direito de que trata o inciso XIX poder ser exercido por entidade associativa, quando expressamente autorizada por seu estatuto, ou sindicato, em defesa dos interesses coletivos ou individuais de seus membros.

Art. 5 So garantias do contribuinte, conforme o disposto no Cdigo Tributrio Nacional e em leis correlatas: I - a excluso da responsabilidade pelo pagamento de tributo e de multa no previstos em lei; II - a faculdade de corrigir obrigao tributria, antes de iniciado o procedimento fiscal, mediante prvia autorizao do fisco e observada a legislao aplicvel, em prazo compatvel e razovel; III - a presuno relativa da verdade nos lanamentos contidos em seus livros e documentos contbeis ou fiscais, quando fundamentados em documentao hbil; IV - a obedincia aos princpios do contraditrio, da ampla defesa e da duplicidade de instncia no contencioso administrativo-tributrio, assegurada, ainda, a participao paritria dos contribuintes no julgamento do processo na instncia colegiada; V - a liquidao antecipada, total ou parcial, do crdito tributrio parcelado, com reduo proporcional dos juros e demais acrscimos incidentes sobre a parcela remanescente; VI - a fruio de benefcios e incentivos fiscais ou financeiros, bem como o acesso a linhas oficiais de crdito e a participao em licitaes, independentemente da existncia de processo administrativo ou judicial pendente, em matria tributria, sem prejuzo do disposto no artigo 206, do Cdigo Tributrio Nacional. Pargrafo nico. Quando a correo de obrigao tributria a que se refere o inciso II implicar em reconstituio da escriturao fiscal, o prazo para tal correo no ser inferior a 60 (sessenta) dias. Art. 6 So obrigaes do contribuinte: I - o tratamento, com respeito e urbanidade, aos funcionrios da administrao fazendria do Estado; II - a identificao do titular, scio, diretor ou representante nas reparties administrativas e fazendrias e nas aes fiscais; III - o fornecimento de condies de segurana e local adequado em seu estabelecimento, para a execuo dos procedimentos de fiscalizao; IV - a apurao, declarao e recolhimento do imposto devido, na forma prevista na legislao;

V - a apresentao em ordem, quando solicitados, no prazo estabelecido na legislao, de bens, mercadorias, informaes, livros, documentos, impressos, papis, programas de computador ou arquivos eletrnicos; VI - a manuteno em ordem, pelo prazo previsto na legislao, de livros, documentos, impressos e registros eletrnicos relativos ao imposto; VII - a manuteno, junto repartio fiscal, de informaes cadastrais atualizadas relativas ao estabelecimento, titular, scios ou diretores. Pargrafo nico. Relativamente ao inciso VII, tomando conhecimento de verdade diversa da consignada nos registros sobre o contribuinte, a autoridade fiscal pode efetuar de ofcio a alterao da informao incorreta, incompleta, dbia ou desatualizada. Art. 7 Os direitos, garantias e obrigaes previstos neste Cdigo no excluem outros decorrentes de tratados ou convenes, da legislao ordinria e complementar, de regulamentos ou outros atos normativos expedidos pelas autoridades competentes, bem como os que derivem da analogia e dos princpios gerais do direito.

CAPTULO III DOS DEVERES DA ADMINISTRAO FAZENDRIA

Art. 8 A Administrao Fazendria atuar em obedincia aos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade, razoabilidade, finalidade, interesse pblico, eficincia e motivao dos atos administrativos. Art. 9 Os bens, mercadorias, livros, documentos, impressos, papis, arquivos eletrnicos ou programas de computador apreendidos ou entregues pelo contribuinte, excetuados aqueles que constituam prova de infrao legislao tributria, sero devolvidos aps finalizao da fiscalizao ou do processo administrativo-fiscal. Pargrafo nico. Mediante requisio, sero fornecidas ao contribuinte cpias de livros, documentos, impressos, papis, arquivos eletrnicos ou programas de computador apreendidos ou entregues que, em virtude da exceo disposta no caput deste artigo, devam permanecer em poder do ente fiscalizador. Art. 10 Responder a consulta escrita relativa a tributo, que contenha dados exatos e verdadeiros, desde que esta no seja meramente protelatria e tenha sido formulada antes do incio de processo administrativo-fiscal, ser dada no prazo de 30 (trinta) dias aps a entrega do pedido devidamente instrudo.

 1 As diligncias ou os pedidos de informao solicitados pelo rgo fazendrio responsvel pela resposta suspendero, at o respectivo atendimento, o prazo de que trata este artigo. 2 A consulta que tratar de exigncia de tributo, se este for considerado devido, no afasta a incidncia de correo monetria ou outra forma de atualizao e dos demais acrscimos previstos na legislao, dispensada a exigncia de multa de mora e juros moratrios, se formulada no prazo previsto para o recolhimento normal do tributo. Art. 11 As certides sero fornecidas no prazo de 10 (dez) dias teis aps a formalizao do pedido devidamente instrudo, vedada, em qualquer caso, a exigncia de requisitos no previstos ou amparados em lei. Art. 12 A certido negativa fornecida pela Fazenda Pblica ser entregue ainda que dela conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Art. 13 A constatao de prtica de ato ilegal por parte dos rgos fazendrios no afastar a responsabilidade funcional da autoridade que quele tenha dado causa, ainda que agindo por delegao de competncia.

CAPTULO IV DO SISTEMA FEDERAL DE DEFESA DO CONTRIBUINTE

Art. 14 Fica institudo o Conselho Federal de Defesa do Contribuinte CODECON, rgo de composio paritria, integrado por representantes dos poderes pblicos e de entidades empresariais e de classe, com atuao na defesa dos interesses dos contribuintes, na forma desta lei. Art. 15 Integram o CODECON: I - o Congresso Nacional; II - a Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e de Turismo; III - a Confederao Nacional da Indstria; IV a Confederao Nacional das Instituies Financeiras; V - a Confederao da Agricultura e Pecuria do Brasil;

VI - o Servio Nacional de Apoio s Micro e Pequenas Empresas SEBRAE; VII - a Ordem dos Advogados do Brasil; VIII - o Conselho Federal de Contabilidade; IX o Ministrio da Fazenda; X a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional; XI o Ministrio da Justia e Defesa Nacional; XII a Casa Civil. 1 Os integrantes do CODECON tero o direito de indicar um membro titular e um membro suplente para a respectiva composio. 2 Os representantes indicados na forma do pargrafo anterior sero nomeados pelo Ministro de Estado da Fazenda, por meio de publicao no Dirio Oficial da Unio. 3 Os membros do CODECON no sero remunerados e suas funes so consideradas como servio pblico relevante. Art. 16 So atribuies do CODECON: I - planejar, elaborar, propor, coordenar e executar a poltica nacional de proteo ao contribuinte; II - receber, analisar e dar seguimento a reclamaes encaminhadas por contribuinte; III - receber, analisar e responder consultas ou sugestes encaminhadas por contribuinte; IV - prestar orientao permanente ao contribuinte sobre os seus direitos e garantias; V - informar, conscientizar e motivar o contribuinte, atravs dos meios de comunicao; VI - orientar sobre procedimentos para apurao de faltas contra o contribuinte. Pargrafo nico. No prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da data da publicao desta lei, os representantes das entidades mencionadas neste

artigo reunir-se-o para escolher o Presidente, o Vice-Presidente e o Secretrio do CODECON, bem como para elaborar e aprovar o seu regimento. Art. 17 Constatada infrao ao disposto neste Cdigo, o contribuinte poder apresentar ao CODECON reclamao fundamentada e instruda. 1 Julgada procedente a reclamao do contribuinte, o CODECON, com vistas a coibir novas infraes ao disposto neste Cdigo ou a garantir o direito do contribuinte, representar contra o servidor responsvel ao rgo competente, devendo ser imediatamente aberta sindicncia ou processo administrativo disciplinar, assegurada ao indiciado o direito ao contraditrio e ampla defesa. 2 O disposto neste artigo aplica-se s entidades de classe, associaes e cooperativas de contribuintes, que podero agir em nome coletivo na defesa dos direitos de seus associados. Art. 18 Cabe ao Ministrio da Fazenda: I implantar, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da data de publicao desta lei, um servio gratuito e permanente de orientao e informao ao contribuinte; II - realizar, anualmente, no mbito da Casa Civil, campanha educativa com o objetivo de orientar o contribuinte sobre seus direitos e deveres; III - implantar programa permanente de educao tributria, bem como programa permanente de treinamento para os servidores das reas de arrecadao e fiscalizao. Art. 19 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.

JUSTIFICAO

Apresentamos a presente norma com o intuito de instituir, em mbito nacional, o Cdigo de Defesa do Contribuinte, aproveitando como exemplo o texto do Cdigo j em vigor no estado de So Paulo. Destacamos que aproveitamos trechos e promovemos alteraes no que entendemos necessrio elaborao de lei ordinria. Isso porque, conforme o disposto na Constituio Federal de 1988, a edio de normas pertinentes legislao tributria competncia exclusiva edio de lei complementar. E, tendo em vista o fato de que a proposio ora editada no trata de normas gerais em matria de legislao tributria, RESSALTAMOS QUE ESTA:

a) NO DISPE SOBRE criao, majorao, iseno, suspenso, extino e dispensa de tributos; b) NO DISPE SOBRE definio de competncia (e os seus limites), fato gerador, base de clculo, alquota, sujeito ativo e passivo dos tributos; c) NO DISPE SOBRE regras de incidncia, obrigao, lanamento, crdito, prescrio, decadncias e distribuio de receitas tributrias; d) NO DISPE SOBRE regras de solidariedade, capacidade, domiclio e responsabilidade tributria; e) NO DISPE SOBRE adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas; f) NO DISPE SOBRE definio de tratamento diferenciado e favorecido as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239; e g) NO DISPE SOBRE relaes jurdicas pertinentes aos tributos.

O Projeto de Lei apresentado visa dispor sobre a proteo dos direitos fundamentais do contribuinte brasileiro, de forma a coibir aes infundadas, com fundamento nos princpios constitucionais de respeito funo social das normas tributrias e dignidade humana. Pugnamos, ainda, a aplicao analgica da forma de elaborao do Cdigo de Defesa do Consumidor, alertando que, ainda assim, no pretendemos editar norma que disponha sobre processos e procedimentos administrativos-fiscais. A inteno a promulgao dos direitos, obrigaes e garantias de forma a trazer maior proteo ao contribuinte brasileiro. Ademais, com base na responsabilidade do Estado na proteo desses direitos, dispomos tambm sobre a criao do Sistema Nacional de Defesa do Contribuinte. Este ter como rgo principal o Conselho Nacional de Defesa do Contribuinte. Por fim, invocando os juzos de justia e razoabilidade dos meus nobres pares, requeiro a aprovao integral da presente proposio. Sala das Sesses, em de de 2011.

LARCIO OLIVEIRA

Deputado Federal PR/SE