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Ali Mohamad Jaha

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DIREITO PREVIDENCIRIO AFRFB/2014

33- Sobre o recolhimento das contribuies previdencirias em atraso,
assinale a opo incorreta.

a) No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa, um percentual sobre
a totalidade ou diferena de contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata.

b) Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga pelo sujeito
passivo, em razo de sua disponibilidade financeira indevida, obtida pela
empresa ao no recolher o devido em poca prpria. Possuem, portanto,
carter punitivo.

c) Caso o sujeito passivo, uma vez notificado, efetue o pagamento, a
compensao ou o parcelamento de seu dbito, ser concedida a reduo
da multa de lanamento de ofcio.

d) A resciso do parcelamento implica restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.

e) A correo monetria tem como funo nica a atualizao da expresso
monetria utilizada, de tal maneira que inexiste qualquer alterao no valor
real da contribuio devida, que permanece imutvel no seu equivalente
em poder de compra.

Comentrios:

Tema abordado na Aula 05 do Curso. =)

Letra A: Correta!

Temos a seguinte disposio presente na Lei n. 9.430/1996:

Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:

1. De 75% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.

2. De 50%, exigida isoladamente, sobre o valor do
pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao
Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies
sociais).

Letra B: Incorreta (Gabarito)!

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A questo comeou muito bem, pois informa que o sujeito passivo
deixa de recolher o valor devido ao Fisco, e sobre esse valor incide o juros
de mora (mora = demora em pagar a obrigao principal), sendo que essa
parcela apresenta carter de indenizao. A propsito, existem vrios
julgados nos Tribunais Regionais Federais neste sentido, afirmando que os
juros de mora possuem natureza eminentemente indenizatria.

O erro est no final da questo, pois os juros no apresentam carter
punitivo. No caso, so as multas que apresentam esse carter de punio
ao contribuinte.

Letra C: Correta!

A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento
das contribuies sociais devidas pelos empregadores e trabalhadores, ser
concedido reduo da multa de lanamento de ofcio nos seguintes
percentuais:

1. 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento.

2. 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo
de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento.

3. 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado da deciso administrativa de primeira instncia.

4. 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo
de 30 dias, contado da data em que foi notificado da deciso
administrativa de primeira instncia.

Letra D: Correta!

De onde a ESAF retirou esse enunciado? IN RFB n. 1.229/2011
(Parcelamento do Simples Nacional):

Art. 7. 3. A resciso do parcelamento motivada pelo
descumprimento das normas que o regulam implicar
restabelecimento do montante das multas proporcionalmente ao
valor da receita no satisfeita.

Essa questo dava para acertar pelo bom senso ou por excluso, mas
convenhamos que foi muita maldade trazer enunciado de Instruo
Normativa! =(

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Letra E: Correta!

A atualizao (ou correo como traz o enunciado) visa atualizar o
valor do crdito tributrio, corrigindo as distores causados pelo processo
inflacionrio. No h um acrscimo no valor devido, h apenas uma
atualizao, onde o valor real da contribuio mantida em funo do poder
de compra do contribuinte.

Como assim? Se a inflao do perodo, entre a data de pagamento do
crdito e o pagamento efetivo, foi de 10%, em tese, o salrio do
contribuinte foi corrigido em 10%, logo, nada mais justo que o crdito
tributrio tambm seja corrigido em 10%. No faz sentido um acrscimo
apenas no poder de compra (salrio) do contribuinte, sem a contrapartida
no crdito tributrio.

36- Sobre o conceito previdencirio de empresa e empregador domstico,
assinale a opo incorreta.

a) Empregador domstico a pessoa ou famlia que admite a seu servio,
com ou sem finalidade lucrativa, empregado domstico.

b) Embora o empregador domstico no se enquadre como empresa, h
algumas obrigaes acessrias que lhe so exigveis.

c) O empregador domstico no se classifica, em virtude desta condio,
como segurado obrigatrio do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS).

d) Uma dona de casa, ainda que empregadora domstica, caso no exera
qualquer atividade remunerada vinculante ao RGPS, poder, caso deseje,
filiar-se como segurada facultativa.

e) As contribuies do empregador domstico somente visam ao custeio
das prestaes previdencirias concedidas aos empregados domsticos.

Comentrios:

Tema abordado na Aula 02 do Curso. =)

Letra A: Incorreta (Gabarito)!

O empregador domstico a pessoa (ou famlia) que contrata
empregado(a) domstico(a) para prestar servio em mbito familiar,
mediante remunerao e sempre sem finalidade lucrativa. aquela
querida empregada domstica que trabalha na casa da mame, mas
tambm pode ser o jardineiro, o motorista, a cozinheira...=)

Letra B: Correta!

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Com certeza! O empregador cumpre algumas obrigaes acessrias
perante o seu empregado domstico (preenchimento de algumas guias,
prestao de informaes RFB e ao INSS, etc.).

Letra C: Correta!

Enunciado estranho, mas est correto! Os segurados do RGPS so
apenas o CADES F. O empregador no segurado do RGPS.

Letra D: Correta!

A dona de casa segurada facultativa, desde que seja maior de 16
anos e no tenha renda prpria. O fato dela ser empregadora domstica,
descaracteriza a condio de facultativo.

Letra E: Correta!

Enunciado estranho! As contribuies do empregador domstico
somente visam ao custeio das prestaes devidas aos empregados
domsticos? Esse somente est muito estranho no enunciado, uma vez
que as contribuies financiam a Seguridade Social de forma ampla, sem
essa restrio imposta pelo enunciado (CF/1988, Art. 195, inciso I).

Essa questo passvel de anulao, pois apresenta duas
assertivas incorretas.

37- O entendimento do Supremo Tribunal Federal, no que toca imunidade
de que gozam as entidades beneficentes de assistncia social, no sentido
de que:

a) entendem-se por servios assistenciais as atividades continuadas que
visem melhoria de vida da populao e cujas aes, voltadas para as
necessidades bsicas, observem os objetivos, os princpios e as diretrizes
estabelecidos em lei.

b) o estabelecimento, como uma das condies de fruio de tal benefcio
por parte das entidades filantrpicas, da exigncia de que possuam o
certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social CEBAS, contraria
o regime estabelecido na Constituio Federal.

c) a jurisprudncia do STF no sentido de afirmar a existncia de direito
adquirido ao regime jurdico da imunidade das entidades filantrpicas.

d) a exigncia de renovao peridica do CEBAS, por parte das entidades
filantrpicas, a cada trs anos, ofende o disposto na Constituio Federal.

e) tratando-se de imunidade que decorre, em funo de sua natureza
mesma, do prprio texto constitucional, revela-se evidente a absoluta
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impossibilidade jurdica de, mediante deliberao de ndole legislativa,
restringir a eficcia do preceito.

Letra A: Correta (Gabarito)!

Questo muito maldosa, exigindo conhecimento do entendimento do
STF sobre um dispositivo com redao revogada de um ato normativo
no previsto expressamente no edital (Lei n. 8.742/1993 Lei Orgnica
da assistncia Social, a famosa LOAS). Observe o seguinte enunciado:

RECURSO EM MANDADO DE SEGURANA N. 23729/DF, DE
14/02/2006:

ENTIDADE BENEFICENTE DE ASSISTNCIA SOCIAL. CERTIFICADO
DE ENTIDADE DE FINS FILANTRPICOS.

1. Entendem-se por servios assistenciais as atividades
continuadas que visem melhoria de vida da populao e cujas
aes, voltadas para as necessidades bsicas, observem os
objetivos, os princpios e as diretrizes estabelecidos em lei.

2. Do confronto entre os objetivos estatutrios do impetrante e a
definio de entidade beneficente de assistncia social da
legislao (Art. 23 da Lei n. 8.742/1993, Art. 55 da Lei n.
8.212/1991 e Decreto n. 752/1993), verifica-se que o recorrente
no faz jus ao Certificado de Entidade de Fins Filantrpicos, pois,
muito embora as elevadas finalidades de estreitamento das
relaes culturais entre pases irmos, no est voltado
precipuamente para as necessidades bsicas da populao e no
entidade beneficente de assistncia social.

4. Provimento negado.

Como observamos, a deciso do STF faz referncia ao Art. 23 da LOAS
com a sua redao original e revogada (servios assistenciais), ao passo
que o referido dispositivo foi alterado pela Lei n. 12.435/2011,
apresentado, atualmente, a seguinte redao:

Art. 23. Entendem-se por servios socioassistenciais as
atividades continuadas que visem melhoria de vida da populao
e cujas aes, voltadas para as necessidades bsicas, observem os
objetivos, princpios e diretrizes estabelecidos nesta Lei

Em resumo, a assertiva fez referncia uma jurisprudncia que faz
meno um artigo que foi alterado, de uma lei no prevista em edital. No
meu entendimento, de forma um pouco forada, cabe anulao, pois o
termo correto atualmente servios socioassistenciais e no servios
assistenciais, como sugerido.

Letra B: Incorreta!
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Da Aula 01, temos que as EBAS que desejam gozar de imunidade,
devem apresentar o CEBAS, em conformidade com a Lei n. 12.101/2009.
Essa exigncia no contraria em nada o texto constitucional. O STF nunca
falou esse absurdo. =)

Letra C: Incorreta!

Direito adquirido regime de imunidade tributria? No n! As EBAS
e entidades filantrpicas devem provar, de tempos em tempos, que
preenchem todos os requisitos exigidos em lei.

Letra D: Incorreta!

Retirado da Aula 01:

A jurisprudncia do STF em 2012 considerou constitucional a
exigncia de renovao peridica do Certificado de Entidade Beneficente de
Assistncia Social. (CEBAS).

Letra E: Incorreta!

A imunidade nasce do texto constitucional (quem estudou o mnimo
de Tributrio, sabe disso), entretanto, no existe essa restrio quanto a
possibilidade de lei restringir o campo de imunidade. No caso da EBAS, s
gozam de imunidade, aquelas que cumprem os preceitos previsto em lei
especifica.

40- No tocante responsabilidade pelo recolhimento das Contribuies
Sociais Previdencirias, pode-se afirmar que as empresas so responsveis,
exceto:

a) pela arrecadao, mediante desconto na remunerao paga, devida ou
creditada, e pelo recolhimento da contribuio dos segurados, empregado
e trabalhador avulso a seu servio, observado o limite mximo do salrio
de contribuio.

b) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da
contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado especial incidente
sobre a comercializao da produo, quando adquirir ou comercializar o
produto rural recebido em consignao, independentemente dessas
operaes terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o
intermedirio pessoa fsica.

c) pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo de prestao de servios executados mediante cesso
de mo de obra ou empreitada, excetuada a hiptese de empregados em
regime de trabalho temporrio.
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d) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da
contribuio incidente sobre a receita bruta da realizao de evento
desportivo, devida pela associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional, quando se tratar de entidade promotora de espetculo
desportivo.

e) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da
contribuio incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma
de patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de
publicidade, de propaganda e transmisso de espetculos desportivos,
devida pela associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional.

Assunto previsto na Aula 05 e 06!

Letra A: Correta!

A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).

A Empresa obrigada a:

a) arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E), do
Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C) a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;

Letra B: Correta!

A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).

O Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e o Segurado Especial
so obrigados a recolher a contribuio de que trata o art. 200
do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a
Receita Bruta de Comercializao) no prazo de at o dia 20, de
forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de
venda, caso comercializem a sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a consumidor
pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro
segurado especial.

Letra C: Incorreta (Gabarito)!

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Observe o disposto no RPS/1999:

Art. 219. A Empresa Contratante de servios executados
mediante Cesso (CMO) ou Empreitada de Mo de Obra (EMO),
inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter
11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao
de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa
contratada, observado o disposto no 5 do art. 216.

Letra D: Correta!

RPS/1999, Art. 205, 1. Cabe entidade promotora do
espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5% da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o respectivo
recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), no
prazo de at 2 dias teis aps a realizao do evento.

Letra E: Correta!

Cabe empresa ou entidade que repassar recursos a associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional, a ttulo de patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda
e transmisso de espetculos, a responsabilidade de reter e recolher,
at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao das operaes,
o percentual de 5% da receita bruta, inadmitida qualquer deduo.

44- Sobre o princpio constitucional da solidariedade, prprio do direito
previdencirio, julgue os itens a seguir, classificando-os como certos ou
errados. Em seguida, assinale a opo correta.

I. A solidariedade a justificativa elementar para a compulsoriedade
do sistema previdencirio, pois os trabalhadores so coagidos a
contribuir em razo da cotizao individual ser necessria para a
manuteno de toda a rede protetiva, e no para a tutela do indivduo,
isoladamente considerado.

II. A solidariedade pressuposto para a ao cooperativa da
sociedade, sendo essa condio fundamental para a materializao do
bem-estar social, com a necessria reduo das desigualdades
sociais.

III. a solidariedade que justifica a cobrana de contribuies pelo
aposentado que volta a trabalhar.

IV. A solidariedade impede a adoo de um sistema de capitalizao
pura em todos os segmentos da previdncia social.

a) Apenas I est correta.
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b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas I, II e III esto corretas.
d) Apenas II e III esto corretas.
e) Todos os itens esto corretos.

Todos os itens esto corretos! Vamos ver! =)

I. A solidariedade a justificativa elementar para a compulsoriedade do
sistema previdencirio, pois os trabalhadores so coagidos a contribuir em
razo da cotizao individual ser necessria para a manuteno de toda a
rede protetiva, e no para a tutela do indivduo, isoladamente considerado.

O item I apenas quis dizer que o RGPS baseado no regime de
repartio! Vamos relembrar o disposto na Aula 02:

Atualmente, so duas as formas existentes para gerar os recursos
que se transformaro em benefcios no sistema previdencirio: o Regime
de Repartio e o Regime de Capitalizao.

O Regime de Repartio, adotado pela Previdncia Social ptria,
aquele em que as pessoas que esto na ativa (trabalhando) contribuem
para o sistema, ou seja, so essas pessoas que custeiam os benefcios de
quem j os recebe (inativos).

Tambm classificado como Pacto de Geraes, tal regime no
apresenta grandes problemas quando alto o nmero de quem trabalha e
contribui para assegurar pagamento aos beneficirios. A situao complica-
se, porm, nas economias com queda nas taxas de natalidade e
mortalidade, nos quais h reduo no nmero de trabalhadores
contribuintes e aumento da faixa etria dos segurados.

Outro agravante a queda nas contribuies motivadas pelo
desemprego ou pela sua informalidade, os quais reduzem a entrada de
recursos ao sistema sem reduzir a sada, haja vista os casos de no
contribuinte receberem benefcios.

Por sua vez, no Regime de Capitalizao, seus participantes so
responsveis pela formao do saldo que no futuro ser vertido em
benefcio, por meio de um fundo individual ou coletivo. Em termos de
equilbrio financeiro, bastante seguro, j que o beneficirio quem paga
no presente sua futura aposentadoria. Como representantes deste
regime no Brasil esto as Entidades de Previdncia Complementar, abertas
ou fechadas, indicadas a quem quer e ou precisa complementar o benefcio
oferecido pela Previdncia Social (RGPS).

II. A solidariedade pressuposto para a ao cooperativa da sociedade,
sendo essa condio fundamental para a materializao do bem-estar
social, com a necessria reduo das desigualdades sociais.
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Sem dvida, a solidariedade prev que vrios extratos da sociedade
devem contribuir para a Seguridade Social. Tal condio essencial para a
reduo das desigualdades sociais, por meio dos trs ramos da Seguridade
Social (Previdncia Social, Assistncia Social e Sade).

III. a solidariedade que justifica a cobrana de contribuies pelo
aposentado que volta a trabalhar.

Com certeza! O sistema solidrio, ou seja, est trabalhando, deve
contribuir. =)

IV. A solidariedade impede a adoo de um sistema de capitalizao pura
em todos os segmentos da previdncia social.

Conforme disposto na explicao do item I, adotamos no Brasil o
sistema de repartio, o que impede a adoo do sistema de capitalizao
(ou um ou outro)