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Uma avaliao do sistema tributrio brasileiro

Fundamentais para o desenvolvimento do pas, os tributos arrecadados provem uma


srie de servios como segurana, educao, sade, previdncia e assistncia social,
transporte e comunicaes. Se a receita tributria no for suficiente, possvel que esses
servios bsicos no sejam oferecidos de forma a atender s necessidades ou venham a
ser viabilizados, em parte, por instrumentos alternativos e mais arriscados que
produzam inflao ou endividamento externo.
A construo de uma sociedade livre, justa e solidria, que contemple erradicao da
pobreza e a diminuio das desigualdades sociais demanda a existncia de um sistema
tributrio quer permita a distribuio de renda e a redistribuio de riqueza. Uma das
maneiras de atender essa situao definir polticas para os gastos sociais e, tambm,
por meio da tributao, arrecadando mais impostos de quem tem mais capacidade
contributiva e suavizando a carga dos mais pobres.
A Constituio de 1988 institui um conjunto de diretrizes tributrias que constituem
elementos importantes para a existncia de um sistema tributrio fundamentado na
justia fiscal e scia: a isonomia, a universalidade, a capacidade contributiva e a
essencialidade. O pargrafo 1 do art. 145 afirma:
Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
O art. 150 assegura a isonomia tributria, proibindo o tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao semelhante e no permite distino em
razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.
Outro princpio constante da Constituio Federal o da capacidade contributiva,
requisito efetivo para a realizao de justia fiscal. Quando acompanhado dos princpios
da progressividade e da seletividade, assegura uma tributao proporcionalmente maior
para quem recebe rendimentos mais elevados, possui maior patrimnio e consome
produtos menos fundamentais.


A CARGA TRIBUTRIA
Apesar de estar entre as oito maiores economias do mundo, o Brasil apresenta uma das
maiores concentraes de renda do mundo, ainda que os dados que municiam o clculo
do ndice de Gini no levem em considerao a renda do capital, constituda de juros,
lucros e aluguis.
O sistema tributrio brasileiro no coopera para reverter essa condio; de maneira
contrria, um instrumento em benefcio da concentrao de renda, ao agravar o nus
fiscal aos mais pobres e aliviar o das classes mais abastadas. Os sistemticos aumentos
da carga tributria foram obtidos, essencialmente, com tributos cumulativos sobre o
consumo, como a Cofins, alm da ampliao do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas
(IRPF), por meio do congelamento das tabelas e das dedues do Imposto de Renda
(IR). Os recursos advindos da elevao da arrecadao tributria, entretanto, no foram
direcionados para os servios pblicos, mas para custeio dos juros e para a amortizao
da dvida pblica, que tem crescido, de forma significativa, nos ltimos anos.
Estudo da OCDE demonstra que nos pases socialmente mais desenvolvidos que o
Brasil, a tributao sobre o patrimnio e a renda constitui a base da incidncia tributria,
como se pode observar no grfico 1. Isso tem uma razo. Enquanto os tributos sobre o
consumo incidem proporcionalmente, seja qual for a situao econmica do
contribuinte, a tributao
sobre o patrimnio e sobre
a renda tende a ser
progressiva, ou seja, quem
ganha mais paga
progressivamente mais,
conforme o volume de seu
patrimnio ou de sua
renda. Isso permite que
seja alcanada a chamada
justia fiscal, j que os
detentores de melhor situao econmica contribuem com mais, fazendo com que haja
uma melhor distribuio da riqueza.
A questo fundamental, cuja anlise deve ser aprofundada, no somente a dimenso
da carga tributria no Brasil, mas a quem cabe pagar essa conta, ou seja, quem financia
o Estado brasileiro?
No Brasil, a populao de baixa renda sofre uma alta tributao indireta, pois mais da
metade da arrecadao tributria do pas ocorre de impostos arrecadados sobre o
consumo. Pelo lado do gasto do Estado, uma parcela considervel da receita pblica
destinada para o pagamento dos encargos da dvida, o que acaba beneficiando aqueles
que detm parte de sua renda dos juros e rendimentos de papis pblicos, privilegiados
por menor tributao.

A DISTRIBUIO DA CARGA TRIBUTRIA
De maneira concisa, possvel afirmar que o Estado brasileiro financiado, em parte
significativa, pelas classes de menor poder aquisitivo e pelos trabalhadores, com a
populao de baixa renda sofrendo uma elevada tributao indireta.
Um elemento particular da tributao sobre a renda no Brasil que nem todos os
rendimentos tributveis de pessoas fsicas so sujeitos tabela progressiva do IR e
considerados no ajuste anual de declarao de renda. Estudo realizado no mbito da
Receita federal do Brasil afirma:
Enquanto a tributao dos salrios obedece s quatro alquotas estabelecidas na
legislao, os rendimentos decorrentes de renda fundiria variam de 0,03% a
20%, conforme o grau de utilizao da terra e rea total do imvel; e os
rendimentos de aplicaes financeiras tm alquotas que variam entre 0,01% e
22,5%, conforme o prazo e o tipo de aplicao, privilegiando os rentistas.
Tambm os ganhos de capital na alienao de bens e direitos de qualquer
natureza tm uma alquota de 15%. Essa situao vigente no pas evidencia
maior tributao sobre as rendas derivadas do trabalho.
Isso faz com que se no respeite a capacidade econmica do contribuinte, em desacordo
com os princpios constitucionais de isonomia, capacidade contributiva e progressividade.
Um exemplo corriqueiramente citado o do empresrio que ganhe milhes de reais por ano
no pague centavo algum de imposto de renda, enquanto seu empregado, que ganha, por
exemplo, R$ 5.000,00 por ms, tributado alquota mxima de 27,5%. Outra prtica
comum a constituio de pessoa jurdica prestadora de servio por um empregado de uma
empresa, todavia permanecer a trabalhar trabalhando exclusivamente seu empregado. Ao
assim agir, ele recolhe menos tributos do que recolheria como pessoa fsica. Alm disso, a
empresa que o emprega elimina a necessidade de pagar contribuio patronal para a
Previdncia Social. No h regulamentao legal que previna essa prtica, ficando a Receita
Federal, com difcil condio de caracterizar a relao formal emprego existente.

ENCAMINHAMENTOS
As propostas de reforma fiscal apresentadas pelo governo e apreciadas pelo Legislativo no
tm conseguido consecuo em razo da disparidade de interesses tanto dos entes
federativos envolvidos (governos federal, estaduais e municipais, e Legislativo) como das
entidades representativas da sociedade que no conseguem convergir numa proposta que
contemple os interesses nacionais.
Estudo do IPEA resume o encaminhamento de uma reforma que atenda as necessidades
nacionais. Segundo ele, a reforma deve possibilitar:
1. harmonizar a necessidade de arrecadar com a de melhorar as condies de
competitividade do setor produtivo, aprimorando o sistema tributrio quanto aos
seus efeitos sobre a alocao de recursos;
2. melhorar a distribuio da carga tributria entre contribuintes e
3. simplificar o sistema tributrio.
Parece fcil, mas a tentativa de reformar o sistema tributrio de uma s vez apresenta
aspectos: positivos entre os quais a convergncia de propostas e aspectos negativos
por exemplo, a insero de clusulas de interesse setoriais na busca da viabilizao de
sua aprovao.
Qualquer que seja o encaminhamento, desejvel que contemple a transparncia e
acessibilidade aos diversos grupos sociais e respeite, rigorosamente, os preceitos
constitucionais



REFERNCIAS
Khair, Amir. Carga Tributria no Brasil e na OCDE. So Paulo: FGV, 2008
Folha de So Paulo. O Brasil j possui 220 mil milionrios. Disponvel em
http://www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u441681.shtml
Sindicato dos Auditores Fiscais da Receita Federal do Brasil. Sistema Tributrio
Diagnstico e elementos para mudana. Relatrio de pesquisa e anlise 2009.
OCDE. Revenue Statistics (1965-2006), disponvel em: http://www.oecd.org
SIQUEIRA, Rozane; NOGUEIRA, Jose; SOUZA, Evaldo. A incidncia final dos
impostos indiretos no Brasil: efeitos da tributao de insumos. Revista Brasileira de
Economia, v. 55, p. 513-544, 2001
Varsano, Ricardo. Evoluo do Sistema Tributrio Brasileiro ao Longo do Sculo:
Anotaes e Reflexes para Futuras Reformas. IPEA Texto para Discusso. Rio de
Janeiro, RJ. 1996.