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DIREITO TRIBUTRIO I

Ser cognoscente Percebe Objeto Emite uma linguagem interpretando o objeto.


Direito positivo Cincia do Direito (Doutrina)

Direito Positivo: O Conjunto de normas criado com base no texto da C!"#$$ e nos demais textos
autori%ados por ela.
O Direito Positivo se apresenta como linguagem prescritiva de condutas &umanas' sendo suas unidades
submetidas a um ju(%o de validade# invalidade.
) Cincia do Direito se apresenta como linguagem descritiva da linguagem do Direito Positivo' sendo suas
unidades avaliadas segundo um ju(%o de verdade#*alsidade.
+orma , ju(%o com *ormato &ipot,tico-condicional com *un./o de0ntica (dever ser) de regular condutas
&umanas intersubjetivas poss(veis e n/o necess1rias.
2. 3oda rela./o jur(dica , irre*lexiva (de um sujeito com outro sujeito)' &aja vista 4ue relaciona sujeitos
di*erentes.
5. )s rela.6es jur(dicas s/o assim,tricas em rela./o 7s prerrogativas de seus sujeitos' estipulando direitos e
deveres correspondentes para cada sujeito da rela./o (sujeito ativo e passivo).
Classificaes das Noras:
8uanto a generalidade de seus destinat1rios:
a. 9erais: 8uando se destinarem a um n:mero indeterminado de sujeitos.
b. ;ndividuais: 8uando se destinarem a um grupo determinado de sujeitos.
8uanto a ocorrncia ou n/o de sua &ip<tese:
a. Concreta: Caso a &ip<tese ten&a ocorrido.
b. )bstrata: Caso a &ip<tese n/o ten&a ocorrido.
8uanto a conduta por elas reguladas' criando ou n/o novas normas:
a. +ormas de Estrutura: Cria novas normas (Processuais).
b. +ormas de Conduta: +/o cria novas normas (=ateriais).

!alidade" !i#ncia e Efic$cia de %a Nora&
!alidade: > a 4ualidade de uma norma 4ue indica seu pertencimento de uma norma a um sistema. Deve
preenc&er os seguintes re4uisitos:
a. Ser criada por agente competente?
b. O agente competente deve seguir o procedimento ade4uado para cria./o da norma e
c. ) norma produ%ida deve ter pertinncia sem@ntica com as normas superiores.
!i#ncia: > a 4ualidade da norma jur(dica de poder regular as condutas a 4ue se re*erem.
Efic$cia: E*eitos da norma

Crit'rios (ara resolver conflitos de noras:
a. Aierar4uia
b. Cronol<gico
c. Especialidade

DIREITO TRIBUTRIO
Objeto: 3ributo ("ase de c1lculo x )l(4uota).
+orma Aipot,tica Sujeito de Direito 2: Direito Objeto Sujeito de direito 5: Dever
!ato 9erador Sujeito )tivo: Cr,dito 3ribut1rio Trib%to Sujeito passivo: Obriga./o tribut1ria
Observa./o: Por ve%es a legisla./o denomina de obriga./o tribut1ria toda a rela./o jur(dica tribut1ria'
outras ve%es essa express/o , utili%ada para determinar o dever de pagar tributo.
Receita ()blica: O din&eiro 4ue ingressa nos co*res p:blicos.
Ori#in$ria: 3amb,m podem ser c&amadas de receitas patrimoniais. S/o a4uelas originadas no
pr<prio patrim0nio do estado.
Derivada: S/o as receitas 4ue o estado obt,m de patrim0nio al&eio.
3ributo: eceita derivada. )rt. BC C3+.
*rt+ ,- 3ributo , toda presta./o pecuni1ria compuls<ria' em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir' 4ue n/o constitua san./o de ato il(cito' institu(da em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Presta./o pecuni1ria: =oeda (din&eiro). A1 possibilidade de outra *orma.
Compuls<ria: Obrigat<ria.
8ue n/o decorre de ato il(cito: 3ributo n/o se con*unde com multa (puni./o).
;nstitu(da por lei: Princ(pio da estrita legalidade.
Cobrada mediante atividade administrativa vinculada: O estado cobra da *orma e na *orma
4ue a legisla./o prev.
C.*//I0IC*12E/:
Pela Co(etncia: !ederal' Estadual ou =unicipal:
Pela 0inalidade:
o !iscal: 3m car1ter meramente arrecadat<rio.
o Extra*iscal: 3m *un./o de incentivar ou desincentivar determinada atividade econ0mica. Ex:
Cigarro' bebida.
o Para*iscal: S/o a4ueles estabelecidos por um sujeito de direito em bene*(cio de outro sujeito de
direito. Ex: Contribui.6es para o ;+SS e para o Sistema DSD.
Einculado ou n/o vinculado a autoridade estatal.
Einculado ou n/o vinculado ao produto da arrecada./o.
3%anto a re(erc%ss4o econ5ica no (reo do (rod%to6servio:
o Direto: +/o s/o a4ueles cujo custo *inanceiro n/o , repassado. Exemplo ;.
o ;ndireto: S/o a4ueles cujo custo *inanceiro , repassado. Exemplo ;C=S (o comerciante repassa
para o consumidor).
3%anto a base econ5ica de incidncia:
o Sobre o com,rcio exterior: ;mporta./o e exporta./o.
o Sobre o patrim0nio: ;' ;3";' ;P3F' ;PE).
o Sobre a produ./o: ;C=S' ;P;.
o Extraordin1ria: ) C! cria a possibilidade de criar tributos em casos extraordin1rios (guerra'
crise).

Utili7ada (elo Direito Positivo&
o "ipartida (vinculados x n/o vinculados): Classi*ica os tributos em vinculador e n/o-vinculados'
con*orme o produto de sua arrecada./o seja atribu(do ao custeio de uma atividade espec(*ica
ou n/o' respectivamente: taxas ou impostos.
o 3ripartida ()rt. GC C3+): Os tributos s/o impostos' taxas e contribui.6es de mel&oria. ) C!
ampliou esse rol.
o 3etrapartida (impostos' taxas' contribui.6es e empr,stimo compuls<rio).
o Penta(artida (impostos' taxas' contribui.6es de mel&oria' contribui.6es especiais e
empr,stimo compuls<rio) )provada pelo S3!.


+orma Hur(dica
8 /* 9 /P
Aip<tese Direitos objeto Deveres

Obriga./o
0: /* 9 /P
!ato 9erador Cr,dito 3ribut1rio 3ributo Obriga./o 3ribut1ria
!isco "C x )l(4uota Contribuinte

I;PO/TO/
0: ()rt. 2GB#2GI C!) /* ()rt. 2GB#2GI C!) < /P (J)
K"C x )l(4uota ()rt. 2GB#2GI C!#$$ L )rt. 2MI' ;;;' )' C!)
!9: !ato 9erador S): Sujeito ativo SP: Sujeito passivo "C: "ase de c1lculo
;mpostos buscam um *ator de ri4ue%a e tributam essa ri4ue%a. +/o , vinculado.
*rt+ =>, C0+ Compete 7 Fni/o instituir impostos sobre...
*rt+ =>?+ ) Fni/o poder1 instituir:
;. =ediante lei complementar' impostos n/o previstos no artigo anterior' desde 4ue sejam n/o-cumulativos
e n/o ten&am *ato gerador ou base de c1lculo pr<prios dos discriminados nesta Constitui./o?
;;. +a iminncia ou no caso de guerra externa' impostos extraordin1rios' compreendidos ou n/o em sua
competncia tribut1ria' os 4uais ser/o suprimidos' gradativamente' cessadas as causas de sua cria./o.

*rt+ =?@+ Cabe 7 lei complementar:
;;;. Estabelecer normas gerais em mat,ria de legisla./o tribut1ria' especialmente sobre:
). De*ini./o de tributos e de suas esp,cies' bem como' em rela./o aos impostos discriminados nesta
Constitui./o' a dos respectivos *atos geradores' bases de c1lculo e contribuintes?


T*<*/
0: ()rt. 2MG' ;;) /* ()rt. 2MG' ;; C!) < /P (J)
K"C ()rt. 2MG' ;; e N5C' C!) x )l(4uota (J)
*rt+ =?>+ ) Fni/o' os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios poder/o instituir os seguintes tributos:
;;. 3axas' em ra%/o do exerc(cio do poder de pol(cia ou pela utili%a./o' e*etiva ou potencial' de servi.os
p:blicos espec(*icos e divis(veis' prestados ao contribuinte ou postos a sua disposi./o?
)s taxas tm como 0ato :erador: O Exerc(cio do poder de pol(cia ou a presta./o e*etiva ou potencial do
servi.o p:blico.
estri./o: N 5C. )s taxas n/o poder/o ter base de c1lculo pr<pria de impostos.
O s%jeito (assivo , o cidad/o 4ue utili%a o servi.o.
) Base de C$lc%lo e a *lAB%ota ser/o estabelecidas pela legisla./o pertinente.



CONTRIBUI12E/ DE ;E.8ORI*/
0: ()rt. 2MG' ;;; C! L )rt. $2 C3+) /* ()rt. 2MG' ;;; C!L )rt. $2 C3+) < /P (J)
K"C ()rt. 2MG' ;;; L )rt. $2 C3+) x )l((J)
*rt+ =?> C0+ ) Fni/o' os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios poder/o instituir os seguintes tributos:
;;;. Contribui./o de mel&oria' decorrente de obras p:blicas.

*rt+ C= CTN+ ) contribui./o de mel&oria cobrada pela Fni/o' pelos Estados' pelo Distrito !ederal ou pelos
=unic(pios' no @mbito de suas respectivas atribui.6es' , institu(da para *a%er *ace ao custo de obras
p:blicas de 4ue decorra valori%a./o imobili1ria' tendo como limite total a despesa reali%ada e como limite
individual o acr,scimo de valor 4ue da obra resultar para cada im<vel bene*iciado.

!ato gerador: ) valori%a./o de um im<vel em decorrncia de obra p:blica.
Sujeito ativo: Fni/o' estado ou munic(pio.
Sujeito passivo: O propriet1rio bene*iciado com a obra.
"ase de c1lculo:
)l(4uota:

E;PRD/TI;O CO;PU./ERIO
0: ()rt. 2M$ C!) /* ()rt. 2M$ C!) < /P (J)
K"C ()rt. 2M$ C!) x )l(4uota (J)

)rt. 2M$. ) Fni/o' mediante lei complementar' poder1 instituir empr,stimos compuls<rios:
;. Para atender a despesas extraordin1rias' decorrentes de calamidade p:blica' de guerra externa ou sua
iminncia?
;;. O caso de investimento p:blico de car1ter urgente e de relevante interesse nacional' observado o
disposto no artigo 2GO' ;;;' b.
Par1gra*o :nico. ) aplica./o dos recursos provenientes de empr,stimo compuls<rio ser1 vinculada 7
despesa 4ue *undamentou sua institui./o.

Sujeito ativo: Fni/o.
!ato 9erador: Calamidade p:blica' de guerra externa ou sua iminncia
Sujeito passivo: J
"ase de c1lculo e al(4uota: J

CONTRIBUI12E/ E/PECI*I/
0: ()rt. 2MP e 2MP-) C!) /* ()rt. 2MP e 2MP-) C!) < /P (J)
K"C ()rt. 2MP e 2MP-) C!) x )l(4uota (J)
*rt+ =?F+ Compete exclusivamente 7 Fni/o instituir contribui.6es sociais' de interven./o no dom(nio
econ0mico e de interesse das categorias pro*issionais ou econ0micas' como instrumento de sua atua./o
nas respectivas 1reas' observado o disposto nos artigos 2MI' ;;;' e 2GO' ; e ;;;' e sem preju(%o do previsto no
artigo 2PG' N IC' relativamente 7s contribui.6es a 4ue alude o dispositivo.
*rt+ =?FG*+ Os =unic(pios e o Distrito !ederal poder/o instituir contribui./o' na *orma das respectivas leis'
para o custeio do servi.o de ilumina./o p:blica' observado o disposto no art. 2GO' ; e ;;;.
Par1gra*o :nico. > *acultada a cobran.a da contribui./o a 4ue se re*ere o caput' na *atura de consumo de
energia el,trica.

Ti(os:
/ociais: !inanciar o ;+SS
IPE: !un.6es meramente arrecadat<rias.
Cor(orativas: Consel&os de classe.
CO/IP: Contribui./o especial de ilumina./o p:blica.

E9ercAcio&
2. Expli4ue os elementos da norma jur(dica tribut1ria' abordando: *ato gerador' sujeito ativo' cr,dito
tribut1rio' sujeito passivo' obriga./o tribut1ria e tributo.
5. Desen&e *ormali%adamente a estrutura da norma jur(dica tribut1ria com todos os seus elementos.
B. Expli4ue a di*eren.a entre as esp,cies tribut1rias de acordo com a teoria pentapartida (impostos' taxas'
contribui.6es de mel&oria' empr,stimos compuls<rios e contribui.6es especiais)' apontando em cada uma
delas o *ato gerador' a base de c1lculo' sujeito ativo e passivo.








CIC.O DE PO/ITI!*1HO D* NOR;* IURJDIC* TRIBUTRI*
Re#ra ;atri7 e Incidncia Trib%t$ria (=;3). Paulo de "arros. > o modelo normativo das normas
jur(dicas tribut1rias.
Crit,rio (=aterial L Espacial L 3emporal) S)
Cr,dito

Obriga./o
SP
Crit,rio Pessoal
K3ributo ("C x )l(4uota)
Crit,rio 4uantitativo


+orma Hur(dica 3ribut1ria ;ndividual e concreta
!ato gerador:
.anaento: Procedimento administrativo 4ue reali%a a incidncia da +orma jur(dica tribut1ria
geral e abstrata sobre um determinado acontecimento tribut1vel' constituindo a norma jur(dica
tribut1ria individual e concreta.
Ealidade e vigncia no ciclo de positiva./o.

CO;PETKNCI* TRIBUTRI*
*rt+ L? C0+ Compete 7 Fni/o' aos Estados e ao Distrito !ederal legislar concorrentemente sobre:
;. Direito tribut1rio' *inanceiro' penitenci1rio' econ0mico e urban(stico?
N 2C +o @mbito da legisla./o concorrente' a competncia da Fni/o limitar-se-1 a estabelecer normas gerais.
Co(etncia trib%t$ria 9 Ca(acidade trib%t$ria+
Competncia tribut1ria , a aptid/o con*erida pelo direito positivo para instituir tributos' no nosso modelo
jur(dico , a Constitui./o !ederal. Capacidade tribut1ria , a aptid/o jur(dica para ser sujeito ativo ou passivo
de rela./o jur(dica tribut1ria. )ptid/o jur(dica para instituir tributos' cria./o dos elementos da +orma
Hur(dica 3ribut1ria (+orma 9eral e )bstrata).
Competncia tribut1ria , di*erente de competncia para legislar sobre a mat,ria de direito tribut1rio.
E9ercAcio da co(etncia trib%t$ria
PrincA(io da le#alidade
)rt. GC' ;;' C!: +ingu,m ser1 obrigado a *a%er ou deixar de *a%er alguma coisa sen/o em virtude de lei?
S< , poss(vel criar tributo por *or.a de lei. 3odo o mecanismo de arrecada./o deve estar previsto em lei.

)rt. GP C!:
*rt+ >F+ O processo legislativo compreende a elabora./o de:
;. Emendas 7 constitui./o?
;;. Qeis complementares?
;;;. Qeis ordin1rias?
;E. Qeis delegadas?
E. =edidas provis<rias?
E;. Decretos legislativos?
E;;. esolu.6es.
Par1gra*o :nico. Qei complementar dispor1 sobre a elabora./o' reda./o' altera./o e consolida./o das leis.

O 4ue , leiJ Ee(culo introdutor da norma jur(dica.
3ratado internacional , leiJ Em mat,ria tribut1ria' n/o. Precisa ser rati*icado pelo Congresso +acional.
Decreto executivo , leiJ +/o. +/o pode inovar em mat,ria tribut1ria.

!alidade da Nora I%rAdica Trib%t$ria
) norma tem validade 4uando: Criada por agente competente' de acordo com o procedimento ade4uado'
pertinncia sem@ntica (no m(nimo com direito de propriedade).
!i#ncia da Nora I%rAdica Trib%t$ria
Es(acial (Princ(pio da territorialidade): ) +orma tem validade dentro do territ<rio do sujeito de
direito p:blico 4ue a instituiu (competncia).
Te(oral (vacatio legis L anterioridades): Em direito tribut1rio vige o princ(pio da anterioridade
(anual e nonagesimal).

Exerc(cio:
2. Di*erencie competncia tribut1ria de capacidade tribut1ria.
5. Di*erencie competncia tribut1ria de competncia para legislar sobre direito tribut1rio
B. Especi*i4ue a competncia tribut1ria de cada entre tributante no direito positivo brasileiro (Fni/o'
Estados' =unic(pios e D!).











L- BI;E/TRE
CO;PETKNCI* TRIBUTRI*
a+ Uni4o&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GB#2GM C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP L 2MP' N2C L 2PG L MO C!

b+ Estados&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GG C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP' N2C L MO C!

c+ ;%nicA(ios&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GI C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP L 2MP' N2C L 2PG L MO L 2MP-) C!

d+ Distrito 0ederal& Soma as competncias do Estado com as do =unic(pio.
;mpostos: )rt. 2MG L )rt. 2MR L 2GG L 2GI C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP' N2C L 2PG L MO L 2MP-) C!

)rtigos:
*rt+ =?>+ ) Fni/o' os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios poder/o instituir os seguintes tributos:
;. I(ostos
;;. Ta9as' em ra%/o do exerc(cio do poder de pol(cia ou pela utili%a./o' e*etiva ou potencial' de servi.os p:blicos
espec(*icos e divis(veis' prestados ao contribuinte ou postos a sua disposi./o?
;;;. Contrib%i4o de elMoria' decorrente de obras p:blicas.

*rt+ =?C+ ) Fni/o' mediante lei complementar' poder1 instituir e(r'stios co(%lsNrios:
;. Para atender a despesas extraordin1rias' decorrentes de calamidade p:blica' de guerra externa ou sua iminncia?
;;. +o caso de investimento p:blico de car1ter urgente e de relevante interesse nacional.
Par1gra*o :nico. ) aplica./o dos recursos provenientes de empr,stimo compuls<rio ser1 vinculada 7 despesa 4ue
*undamentou sua institui./o.

*rt+ =?F+ Compete exclusivamente 7 Fni/o instituir contrib%ies sociais' de interven4o no doAnio econ5ico e de
interesse das cate#orias (rofissionais o% econ5icas' como instrumento de sua atua./o nas respectivas 1reas'
N 2C Os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios instituir/o contribui./o' cobrada de seus servidores' para o custeio'
em bene*(cio destes' do regime previdenci1rio de 4ue trata o art. MO' cuja al(4uota n/o ser1 in*erior 7 da contribui./o
dos servidores titulares de cargos e*etivos da Fni/o.

*rt+ ?O+ )os servidores titulares de cargos e*etivos da Fni/o' dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios'
inclu(das suas autar4uias e *unda.6es' , assegurado regime de previdncia de car1ter contributivo e solid1rio'
mediante contrib%i4o do respectivo ente p:blico' dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas' observados
crit,rios 4ue preservem o e4uil(brio *inanceiro e atuarial e o disposto neste artigo.

*rt+ =?FG*+ Os =unic(pios e o Distrito !ederal poder/o instituir contrib%i4o' na *orma das respectivas leis' para o
custeio do servi.o de ilumina./o p:blica' observado o disposto no art. 2GO' ; e ;;;.
Par1gra*o :nico. > *acultada a cobran.a da contribui./o a 4ue se re*ere o caput' na *atura de consumo de energia
el,trica.

*rt+ =>,. Compete 7 Fni/o instituir i(ostos sobre:
;. ;mporta./o de produtos estrangeiros?
;;. Exporta./o' para o exterior' de produtos nacionais ou nacionali%ados?
;;;. enda e proventos de 4ual4uer nature%a?
;E. Produtos industriali%ados?
E. Opera.6es de cr,dito' c@mbio e seguro' ou relativas a t(tulos ou valores mobili1rios?
E;. Propriedade territorial rural?
E;;. 9randes *ortunas' nos termos de lei complementar.

*rt+ =>?+ ) Fni/o poder1 instituir:
;. =ediante lei complementar' i(ostos n/o previstos no artigo anterior' desde 4ue sejam n/o-cumulativos e n/o
ten&am *ato gerador ou base de c1lculo pr<prios dos discriminados nesta Constitui./o?
;;. +a iminncia ou no caso de guerra externa' impostos extraordin1rios' compreendidos ou n/o em sua competncia
tribut1ria' os 4uais ser/o suprimidos' gradativamente' cessadas as causas de sua cria./o.

*rt+ =>>+ Compete aos Estados e ao Distrito !ederal instituir i(ostos sobre:
;. 3ransmiss/o causa mortis e doa./o de 4uais4uer bens ou direitos?
;;. Opera.6es relativas 7 circula./o de mercadorias e sobre presta.6es de servi.os de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunica./o' ainda 4ue as opera.6es e as presta.6es se iniciem no exterior?
;;;. Propriedade de ve(culos automotores?

*rt+ =>@+ Compete aos =unic(pios instituir i(ostos sobre:
;. Propriedade predial e territorial urbana?
;;. 3ransmiss/o inter vivos' a 4ual4uer t(tulo' por ato oneroso' de bens im<veis' por nature%a ou acess/o *(sica' e de
direitos reais sobre im<veis' exceto os de garantia' bem como cess/o de direitos 7 sua a4uisi./o?
;;;. Servi.os de 4ual4uer nature%a' n/o compreendidos no artigo 2GG' ;;' de*inidos em lei complementar.

*rt+ =F>+ ) seguridade social ser1 *inanciada por toda a sociedade' de *orma direta e indireta' nos termos da lei'
mediante recursos provenientes dos or.amentos da Fni/o' dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios' e das
seguintes contrib%ies sociais:
;. Do empregador' da empresa e da entidade a ela e4uiparada na *orma da lei' incidentes sobre:
a) a *ol&a de sal1rios e demais rendimentos do trabal&o pagos ou creditados' a 4ual4uer t(tulo' 7 pessoa *(sica 4ue l&e
preste servi.o' mesmo sem v(nculo empregat(cio?
b) a receita ou o *aturamento?
c) o lucro?
;;. Do trabal&ador e dos demais segurados da previdncia social' n/o incidindo contribui./o sobre aposentadoria e
pens/o concedidas pelo regime geral de previdncia social de 4ue trata o artigo 5O2?
;;;. Sobre a receita de concursos de progn<sticos?
;E. Do importador de bens ou servi.os do exterior' ou de 4uem a lei a ele e4uiparar.


CO;PETKNCI* TRIBUTRI* G continua./o
CaracterAsticas:
Privatividade#Exclusividade: +/o pode ser delegada. > intrans*er(vel de *orma de*initiva.
Indele#abilidade: +/o pode ser trans*erida de *orma tempor1ria.
Incad%cabilidade: O sujeito competente n/o perde a competncia pelo desuso.
Inalterabilidade: ) pessoa jur(dica de direito p:blico a 4uem a competncia tribut1ria , atribu(da
n/o pode alter1-la seja para aument1-la ou redu%i-la.
Irren%nciabilidade: ) pessoa jur(dica de direito p:blico a 4uem a competncia tribut1ria , atribu(da
n/o pode renunci1-la.

.I;IT*12E/ *O PODER DE TRIBUT*R ()rt. 2GO a 2G5 C!).
N4o incidncia trib%t$ria: O 4ue n/o est1 previsto na incidncia tribut1ria. O *ato n/o est1 previsto
na norma jur(dica tribut1ria.
I%nidade trib%t$ria: Aip<teses de n/o tributa./o previstas na constit%i4o. +/o s/o revog1veis' ,
cl1usula p,trea.
Isen4o trib%t$ria: Aip<teses de n/o tributa./o previstas em lei infraGconstit%cional. S/o
revog1veis.
)rt. 2GO' caput' C!#$$. Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos
Estados' ao Distrito !ederal e aos =unic(pios.
Esse artigo n/o , exaustivo' nem taxativo.

PrincA(io da le#alidade&
Criar e majorar tributo' apenas por Qei. Exemplo: )rt. PR' caput' C3+. *rt+ FP+ Somente a lei pode
estabelecer: ...
) lei 4ue cria ou majora tributos pode ser: .ei co(leentar (4uando a C! expressamente
determinar) ou .ei ordin$ria (4uando a C! n/o especi*icar).
E9cees: Situa.6es 4ue n/o necessitam de QE;.
)tuali%a./o =onet1ria da base de c1lculo ()rt. PR' N5C' C3+). Pode ser *eito por ato administrativo.
N 5C +/o constitui majora./o de tributo' para os *ins do disposto no inciso ;; deste artigo' a atuali%a./o do
valor monet1rio da respectiva base de c1lculo.
)l(4uotas: ;mposto de ;mporta./o' ;mposto de Exporta./o' ;O! e ;P; ()rt. 2GB' N2C' C!#$$). Pode ser
*eito por ato administrativo (Decreto).
C;DE ()rt. 2RR' NMC' ;' b' C!#$$)
Pra%o para pagamento.
) lei 4ue institui ou majora tributes deve observar:
;rretroatividade ()rt. 2GO' ;;;' a' C!#$$).
)rt. 2GO. Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao
Distrito !ederal e aos =unic(pios:
;;; S cobrar trib%tos:
a) em rela./o a *atos geradores ocorridos antes do inAcio da vigncia da lei 4ue os &ouver institu(do ou
aumentado?
)nterioridade:
o )rt. 2GO' ;;;' b' C!#$$ - )nterioridade anual:
b) no eso e9ercAcio financeiro em 4ue &aja sido publicada a lei 4ue os instituiu ou aumentou?
o )rt. 2GO' ;;;'C' C!#$$ - )nterioridade nonagesimal.
c) antes de decorridos noventa dias da data em 4ue &aja sido publicada a lei 4ue os instituiu ou
aumentou' observado o disposto na al(nea b?
E9cees:
)rt. 2GO' N2C C!: Empr,stimo compuls<rio? ;mposto de ;mporta./o' ;mposto de Exporta./o' ;O!
e ;P;? impostos extraordin1rios.
)rt. 2PG' NIC' C!: Contribui.6es especiais.
)rt. 2GG' N2C' C!: ;C=S.
)rt. 2RR' NMC' ;' b' C!: C;D combust(veis.

PrincA(io da Isonoia ()rt. 2GO' ;;? )rt. 2MG).
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
;; S instituir tratamento desigual entre contribuintes 4ue se encontrem em situa./o e4uivalente' proibida 4ual4uer
distin./o em ra%/o de ocupa./o pro*issional ou *un./o por eles exercida' independentemente da denomina./o
jur(dica dos rendimentos' t(tulos ou direitos? ol exempli*icativo.

*rt+ =>L+ > vedado aos Estados' ao Distrito !ederal e aos =unic(pios estabelecer diferena trib%t$ria entre bens e
servi.os' de 4ual4uer nature%a' em ra%/o de sua procedncia ou destino.
!aixas tribut1rias: Existem tributos 4ue s/o recol&idos com base em al(4uotas di*erentes (exemplo: ;). S/o
consideradas constitucionais com base no princ(pio da isonomia ou capacidade tribut1ria.

PrincA(io do n4oGconfisco ()rt. 2GO' ;E)
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
;E. Ftili%ar tributo com e*eito de con*isco?
)trelado 7 ideia de proporcionalidade de modo a n/o inviabili%ar a presta./o do servi.o.
3ributo T Penalidade: O tributo n/o pode ser usado de *orma penali%adora.
=ulta n/o , tributo. =ulta , penalidade administrativa.

PrincA(io da liberdade de tr$fe#o ()rt. 2GO' E)
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
E S estabelecer limita.6es ao tr1*ego de pessoas ou bens' por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais'
ressalvada a cobran.a de ped1gio pela utili%a./o de vias conservadas pelo Poder P:blico?
Exce./o: ;C=S interestadual ()rt. 2GG' N5C).

I%nidades es(ecAficas: )rt. 2GO' E; - Para impostos
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
E;. ;nstituir impostos sobre:
a) patrim0nio' renda ou servi.os' uns dos outros? ;munidade rec(proca. Fm agente p:blico n/o tributa outro.
b) templos de 4ual4uer culto? ;m<vel utili%ado para pr1tica religiosa.
c) patrim0nio' renda ou servi.os dos partidos pol(ticos' inclusive suas *unda.6es' das entidades sindicais dos
trabal&adores' das institui.6es de educa./o e de assistncia social' sem *ins lucrativos' atendidos os re4uisitos da lei?
Partidos pol(ticos e sindicatos de trabal&adores (Patronais n/o est/o contemplados). Sem *ins lucrativos signi*ica
4ue n/o distribui lucros' o lucro , reinvestido na organi%a./o.
d) livros' jornais' peri<dicos e o papel destinado 7 sua impress/o.
e) !otogramas e v(deo *otogramas.

!edaes Q Uni4o 0ederal ()rt. 2G2) - Para 3ributos
*rt+ =>=+ > vedado 7 Fni/o:
;. ;nstituir tributo 4ue n/o seja uni*orme em todo o 3errit<rio +acional ou 4ue impli4ue distin./o ou pre*erncia em
rela./o a Estado' ao Distrito !ederal ou a =unic(pio' em detrimento de outro' admitida a concess/o de incentivos
*iscais destinados a promover o e4uil(brio do desenvolvimento socioecon0mico entre as di*erentes regi6es do Pa(s?
;;. 3ributar a renda das obriga.6es da d(vida p:blica dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios' bem como a
remunera./o e os proventos dos respectivos agentes p:blicos' em n(veis superiores aos 4ue *ixar para suas obriga.6es
e para seus agentes?
;;;. ;nstituir isen.6es de tributos da competncia dos Estados' do Distrito !ederal ou dos =unic(pios.


3%estes de Direito Trib%t$rio G L- Biestre:
2. Expli4ue as caracter(sticas da competncia tribut1ria.
5. O 4ue , a limita./o ao poder de tributarJ 8ual sua rela./o com a competncia tribut1riaJ
B. )s limita.6es ao poder de tributar podem ser alteradas por emenda constitucionalJ Se sim' em 4ue
circunst@ncias isso pode acontecerJ
M. Expli4ue em 4ue consiste o Princ(pio da Qegalidade m mat,ria tribut1ria. 8ual sua rela./o com o
princ(pio da irretroatividade em mat,ria tribut1ria e com o princ(pio da anterioridade.
G. Expli4ue as duas *acetas do princ(pio da anterioridade tribut1ria (anual e nonagesimal).
I. Expli4ue a di*eren.a entre n/o incidncia' imunidade e isen./o.