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Obriga./o
SP
Crit,rio Pessoal
K3ributo ("C x )l(4uota)
Crit,rio 4uantitativo
+orma Hur(dica 3ribut1ria ;ndividual e concreta
!ato gerador:
.anaento: Procedimento administrativo 4ue reali%a a incidncia da +orma jur(dica tribut1ria
geral e abstrata sobre um determinado acontecimento tribut1vel' constituindo a norma jur(dica
tribut1ria individual e concreta.
Ealidade e vigncia no ciclo de positiva./o.
CO;PETKNCI* TRIBUTRI*
*rt+ L? C0+ Compete 7 Fni/o' aos Estados e ao Distrito !ederal legislar concorrentemente sobre:
;. Direito tribut1rio' *inanceiro' penitenci1rio' econ0mico e urban(stico?
N 2C +o @mbito da legisla./o concorrente' a competncia da Fni/o limitar-se-1 a estabelecer normas gerais.
Co(etncia trib%t$ria 9 Ca(acidade trib%t$ria+
Competncia tribut1ria , a aptid/o con*erida pelo direito positivo para instituir tributos' no nosso modelo
jur(dico , a Constitui./o !ederal. Capacidade tribut1ria , a aptid/o jur(dica para ser sujeito ativo ou passivo
de rela./o jur(dica tribut1ria. )ptid/o jur(dica para instituir tributos' cria./o dos elementos da +orma
Hur(dica 3ribut1ria (+orma 9eral e )bstrata).
Competncia tribut1ria , di*erente de competncia para legislar sobre a mat,ria de direito tribut1rio.
E9ercAcio da co(etncia trib%t$ria
PrincA(io da le#alidade
)rt. GC' ;;' C!: +ingu,m ser1 obrigado a *a%er ou deixar de *a%er alguma coisa sen/o em virtude de lei?
S< , poss(vel criar tributo por *or.a de lei. 3odo o mecanismo de arrecada./o deve estar previsto em lei.
)rt. GP C!:
*rt+ >F+ O processo legislativo compreende a elabora./o de:
;. Emendas 7 constitui./o?
;;. Qeis complementares?
;;;. Qeis ordin1rias?
;E. Qeis delegadas?
E. =edidas provis<rias?
E;. Decretos legislativos?
E;;. esolu.6es.
Par1gra*o :nico. Qei complementar dispor1 sobre a elabora./o' reda./o' altera./o e consolida./o das leis.
O 4ue , leiJ Ee(culo introdutor da norma jur(dica.
3ratado internacional , leiJ Em mat,ria tribut1ria' n/o. Precisa ser rati*icado pelo Congresso +acional.
Decreto executivo , leiJ +/o. +/o pode inovar em mat,ria tribut1ria.
!alidade da Nora I%rAdica Trib%t$ria
) norma tem validade 4uando: Criada por agente competente' de acordo com o procedimento ade4uado'
pertinncia sem@ntica (no m(nimo com direito de propriedade).
!i#ncia da Nora I%rAdica Trib%t$ria
Es(acial (Princ(pio da territorialidade): ) +orma tem validade dentro do territ<rio do sujeito de
direito p:blico 4ue a instituiu (competncia).
Te(oral (vacatio legis L anterioridades): Em direito tribut1rio vige o princ(pio da anterioridade
(anual e nonagesimal).
Exerc(cio:
2. Di*erencie competncia tribut1ria de capacidade tribut1ria.
5. Di*erencie competncia tribut1ria de competncia para legislar sobre direito tribut1rio
B. Especi*i4ue a competncia tribut1ria de cada entre tributante no direito positivo brasileiro (Fni/o'
Estados' =unic(pios e D!).
L- BI;E/TRE
CO;PETKNCI* TRIBUTRI*
a+ Uni4o&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GB#2GM C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP L 2MP' N2C L 2PG L MO C!
b+ Estados&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GG C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP' N2C L MO C!
c+ ;%nicA(ios&
;mpostos: )rt. 2MG' ; L )rt. 2GI C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP L 2MP' N2C L 2PG L MO L 2MP-) C!
d+ Distrito 0ederal& Soma as competncias do Estado com as do =unic(pio.
;mpostos: )rt. 2MG L )rt. 2MR L 2GG L 2GI C!
3axas: )rt. 2MG' ;; C!
Contribui.6es de mel&oria: )rt. 2MG' ;;; C!
Empr,stimos Compuls<rios: )rt. 2M$ C!
Contribui.6es Especiais: )rt. 2MP' N2C L 2PG L MO L 2MP-) C!
)rtigos:
*rt+ =?>+ ) Fni/o' os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios poder/o instituir os seguintes tributos:
;. I(ostos
;;. Ta9as' em ra%/o do exerc(cio do poder de pol(cia ou pela utili%a./o' e*etiva ou potencial' de servi.os p:blicos
espec(*icos e divis(veis' prestados ao contribuinte ou postos a sua disposi./o?
;;;. Contrib%i4o de elMoria' decorrente de obras p:blicas.
*rt+ =?C+ ) Fni/o' mediante lei complementar' poder1 instituir e(r'stios co(%lsNrios:
;. Para atender a despesas extraordin1rias' decorrentes de calamidade p:blica' de guerra externa ou sua iminncia?
;;. +o caso de investimento p:blico de car1ter urgente e de relevante interesse nacional.
Par1gra*o :nico. ) aplica./o dos recursos provenientes de empr,stimo compuls<rio ser1 vinculada 7 despesa 4ue
*undamentou sua institui./o.
*rt+ =?F+ Compete exclusivamente 7 Fni/o instituir contrib%ies sociais' de interven4o no doAnio econ5ico e de
interesse das cate#orias (rofissionais o% econ5icas' como instrumento de sua atua./o nas respectivas 1reas'
N 2C Os Estados' o Distrito !ederal e os =unic(pios instituir/o contribui./o' cobrada de seus servidores' para o custeio'
em bene*(cio destes' do regime previdenci1rio de 4ue trata o art. MO' cuja al(4uota n/o ser1 in*erior 7 da contribui./o
dos servidores titulares de cargos e*etivos da Fni/o.
*rt+ ?O+ )os servidores titulares de cargos e*etivos da Fni/o' dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios'
inclu(das suas autar4uias e *unda.6es' , assegurado regime de previdncia de car1ter contributivo e solid1rio'
mediante contrib%i4o do respectivo ente p:blico' dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas' observados
crit,rios 4ue preservem o e4uil(brio *inanceiro e atuarial e o disposto neste artigo.
*rt+ =?FG*+ Os =unic(pios e o Distrito !ederal poder/o instituir contrib%i4o' na *orma das respectivas leis' para o
custeio do servi.o de ilumina./o p:blica' observado o disposto no art. 2GO' ; e ;;;.
Par1gra*o :nico. > *acultada a cobran.a da contribui./o a 4ue se re*ere o caput' na *atura de consumo de energia
el,trica.
*rt+ =>,. Compete 7 Fni/o instituir i(ostos sobre:
;. ;mporta./o de produtos estrangeiros?
;;. Exporta./o' para o exterior' de produtos nacionais ou nacionali%ados?
;;;. enda e proventos de 4ual4uer nature%a?
;E. Produtos industriali%ados?
E. Opera.6es de cr,dito' c@mbio e seguro' ou relativas a t(tulos ou valores mobili1rios?
E;. Propriedade territorial rural?
E;;. 9randes *ortunas' nos termos de lei complementar.
*rt+ =>?+ ) Fni/o poder1 instituir:
;. =ediante lei complementar' i(ostos n/o previstos no artigo anterior' desde 4ue sejam n/o-cumulativos e n/o
ten&am *ato gerador ou base de c1lculo pr<prios dos discriminados nesta Constitui./o?
;;. +a iminncia ou no caso de guerra externa' impostos extraordin1rios' compreendidos ou n/o em sua competncia
tribut1ria' os 4uais ser/o suprimidos' gradativamente' cessadas as causas de sua cria./o.
*rt+ =>>+ Compete aos Estados e ao Distrito !ederal instituir i(ostos sobre:
;. 3ransmiss/o causa mortis e doa./o de 4uais4uer bens ou direitos?
;;. Opera.6es relativas 7 circula./o de mercadorias e sobre presta.6es de servi.os de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunica./o' ainda 4ue as opera.6es e as presta.6es se iniciem no exterior?
;;;. Propriedade de ve(culos automotores?
*rt+ =>@+ Compete aos =unic(pios instituir i(ostos sobre:
;. Propriedade predial e territorial urbana?
;;. 3ransmiss/o inter vivos' a 4ual4uer t(tulo' por ato oneroso' de bens im<veis' por nature%a ou acess/o *(sica' e de
direitos reais sobre im<veis' exceto os de garantia' bem como cess/o de direitos 7 sua a4uisi./o?
;;;. Servi.os de 4ual4uer nature%a' n/o compreendidos no artigo 2GG' ;;' de*inidos em lei complementar.
*rt+ =F>+ ) seguridade social ser1 *inanciada por toda a sociedade' de *orma direta e indireta' nos termos da lei'
mediante recursos provenientes dos or.amentos da Fni/o' dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios' e das
seguintes contrib%ies sociais:
;. Do empregador' da empresa e da entidade a ela e4uiparada na *orma da lei' incidentes sobre:
a) a *ol&a de sal1rios e demais rendimentos do trabal&o pagos ou creditados' a 4ual4uer t(tulo' 7 pessoa *(sica 4ue l&e
preste servi.o' mesmo sem v(nculo empregat(cio?
b) a receita ou o *aturamento?
c) o lucro?
;;. Do trabal&ador e dos demais segurados da previdncia social' n/o incidindo contribui./o sobre aposentadoria e
pens/o concedidas pelo regime geral de previdncia social de 4ue trata o artigo 5O2?
;;;. Sobre a receita de concursos de progn<sticos?
;E. Do importador de bens ou servi.os do exterior' ou de 4uem a lei a ele e4uiparar.
CO;PETKNCI* TRIBUTRI* G continua./o
CaracterAsticas:
Privatividade#Exclusividade: +/o pode ser delegada. > intrans*er(vel de *orma de*initiva.
Indele#abilidade: +/o pode ser trans*erida de *orma tempor1ria.
Incad%cabilidade: O sujeito competente n/o perde a competncia pelo desuso.
Inalterabilidade: ) pessoa jur(dica de direito p:blico a 4uem a competncia tribut1ria , atribu(da
n/o pode alter1-la seja para aument1-la ou redu%i-la.
Irren%nciabilidade: ) pessoa jur(dica de direito p:blico a 4uem a competncia tribut1ria , atribu(da
n/o pode renunci1-la.
.I;IT*12E/ *O PODER DE TRIBUT*R ()rt. 2GO a 2G5 C!).
N4o incidncia trib%t$ria: O 4ue n/o est1 previsto na incidncia tribut1ria. O *ato n/o est1 previsto
na norma jur(dica tribut1ria.
I%nidade trib%t$ria: Aip<teses de n/o tributa./o previstas na constit%i4o. +/o s/o revog1veis' ,
cl1usula p,trea.
Isen4o trib%t$ria: Aip<teses de n/o tributa./o previstas em lei infraGconstit%cional. S/o
revog1veis.
)rt. 2GO' caput' C!#$$. Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos
Estados' ao Distrito !ederal e aos =unic(pios.
Esse artigo n/o , exaustivo' nem taxativo.
PrincA(io da le#alidade&
Criar e majorar tributo' apenas por Qei. Exemplo: )rt. PR' caput' C3+. *rt+ FP+ Somente a lei pode
estabelecer: ...
) lei 4ue cria ou majora tributos pode ser: .ei co(leentar (4uando a C! expressamente
determinar) ou .ei ordin$ria (4uando a C! n/o especi*icar).
E9cees: Situa.6es 4ue n/o necessitam de QE;.
)tuali%a./o =onet1ria da base de c1lculo ()rt. PR' N5C' C3+). Pode ser *eito por ato administrativo.
N 5C +/o constitui majora./o de tributo' para os *ins do disposto no inciso ;; deste artigo' a atuali%a./o do
valor monet1rio da respectiva base de c1lculo.
)l(4uotas: ;mposto de ;mporta./o' ;mposto de Exporta./o' ;O! e ;P; ()rt. 2GB' N2C' C!#$$). Pode ser
*eito por ato administrativo (Decreto).
C;DE ()rt. 2RR' NMC' ;' b' C!#$$)
Pra%o para pagamento.
) lei 4ue institui ou majora tributes deve observar:
;rretroatividade ()rt. 2GO' ;;;' a' C!#$$).
)rt. 2GO. Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao
Distrito !ederal e aos =unic(pios:
;;; S cobrar trib%tos:
a) em rela./o a *atos geradores ocorridos antes do inAcio da vigncia da lei 4ue os &ouver institu(do ou
aumentado?
)nterioridade:
o )rt. 2GO' ;;;' b' C!#$$ - )nterioridade anual:
b) no eso e9ercAcio financeiro em 4ue &aja sido publicada a lei 4ue os instituiu ou aumentou?
o )rt. 2GO' ;;;'C' C!#$$ - )nterioridade nonagesimal.
c) antes de decorridos noventa dias da data em 4ue &aja sido publicada a lei 4ue os instituiu ou
aumentou' observado o disposto na al(nea b?
E9cees:
)rt. 2GO' N2C C!: Empr,stimo compuls<rio? ;mposto de ;mporta./o' ;mposto de Exporta./o' ;O!
e ;P;? impostos extraordin1rios.
)rt. 2PG' NIC' C!: Contribui.6es especiais.
)rt. 2GG' N2C' C!: ;C=S.
)rt. 2RR' NMC' ;' b' C!: C;D combust(veis.
PrincA(io da Isonoia ()rt. 2GO' ;;? )rt. 2MG).
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
;; S instituir tratamento desigual entre contribuintes 4ue se encontrem em situa./o e4uivalente' proibida 4ual4uer
distin./o em ra%/o de ocupa./o pro*issional ou *un./o por eles exercida' independentemente da denomina./o
jur(dica dos rendimentos' t(tulos ou direitos? ol exempli*icativo.
*rt+ =>L+ > vedado aos Estados' ao Distrito !ederal e aos =unic(pios estabelecer diferena trib%t$ria entre bens e
servi.os' de 4ual4uer nature%a' em ra%/o de sua procedncia ou destino.
!aixas tribut1rias: Existem tributos 4ue s/o recol&idos com base em al(4uotas di*erentes (exemplo: ;). S/o
consideradas constitucionais com base no princ(pio da isonomia ou capacidade tribut1ria.
PrincA(io do n4oGconfisco ()rt. 2GO' ;E)
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
;E. Ftili%ar tributo com e*eito de con*isco?
)trelado 7 ideia de proporcionalidade de modo a n/o inviabili%ar a presta./o do servi.o.
3ributo T Penalidade: O tributo n/o pode ser usado de *orma penali%adora.
=ulta n/o , tributo. =ulta , penalidade administrativa.
PrincA(io da liberdade de tr$fe#o ()rt. 2GO' E)
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
E S estabelecer limita.6es ao tr1*ego de pessoas ou bens' por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais'
ressalvada a cobran.a de ped1gio pela utili%a./o de vias conservadas pelo Poder P:blico?
Exce./o: ;C=S interestadual ()rt. 2GG' N5C).
I%nidades es(ecAficas: )rt. 2GO' E; - Para impostos
*rt+ =>O+ Sem preju(%o de outras garantias asseguradas ao contribuinte' , vedado 7 Fni/o' aos Estados' ao Distrito
!ederal e aos =unic(pios:
E;. ;nstituir impostos sobre:
a) patrim0nio' renda ou servi.os' uns dos outros? ;munidade rec(proca. Fm agente p:blico n/o tributa outro.
b) templos de 4ual4uer culto? ;m<vel utili%ado para pr1tica religiosa.
c) patrim0nio' renda ou servi.os dos partidos pol(ticos' inclusive suas *unda.6es' das entidades sindicais dos
trabal&adores' das institui.6es de educa./o e de assistncia social' sem *ins lucrativos' atendidos os re4uisitos da lei?
Partidos pol(ticos e sindicatos de trabal&adores (Patronais n/o est/o contemplados). Sem *ins lucrativos signi*ica
4ue n/o distribui lucros' o lucro , reinvestido na organi%a./o.
d) livros' jornais' peri<dicos e o papel destinado 7 sua impress/o.
e) !otogramas e v(deo *otogramas.
!edaes Q Uni4o 0ederal ()rt. 2G2) - Para 3ributos
*rt+ =>=+ > vedado 7 Fni/o:
;. ;nstituir tributo 4ue n/o seja uni*orme em todo o 3errit<rio +acional ou 4ue impli4ue distin./o ou pre*erncia em
rela./o a Estado' ao Distrito !ederal ou a =unic(pio' em detrimento de outro' admitida a concess/o de incentivos
*iscais destinados a promover o e4uil(brio do desenvolvimento socioecon0mico entre as di*erentes regi6es do Pa(s?
;;. 3ributar a renda das obriga.6es da d(vida p:blica dos Estados' do Distrito !ederal e dos =unic(pios' bem como a
remunera./o e os proventos dos respectivos agentes p:blicos' em n(veis superiores aos 4ue *ixar para suas obriga.6es
e para seus agentes?
;;;. ;nstituir isen.6es de tributos da competncia dos Estados' do Distrito !ederal ou dos =unic(pios.
3%estes de Direito Trib%t$rio G L- Biestre:
2. Expli4ue as caracter(sticas da competncia tribut1ria.
5. O 4ue , a limita./o ao poder de tributarJ 8ual sua rela./o com a competncia tribut1riaJ
B. )s limita.6es ao poder de tributar podem ser alteradas por emenda constitucionalJ Se sim' em 4ue
circunst@ncias isso pode acontecerJ
M. Expli4ue em 4ue consiste o Princ(pio da Qegalidade m mat,ria tribut1ria. 8ual sua rela./o com o
princ(pio da irretroatividade em mat,ria tribut1ria e com o princ(pio da anterioridade.
G. Expli4ue as duas *acetas do princ(pio da anterioridade tribut1ria (anual e nonagesimal).
I. Expli4ue a di*eren.a entre n/o incidncia' imunidade e isen./o.