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Tema: Conceito de Tributo e
classificao das espcies tributrias


Aula 4

Prof: Patrcia Fudo

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RMIT (Previso abstrata)

Incidncia
(Relao Tributria)
FJT SA $ SP


Art. 145 *
Art. 166, CTN * Art. 150, III *
Direito Subjetivo
(Crdito)
Dever Jurdico
(Dbito)
TRIBUTO: VRIAS ACEPES (POLISSEMIA)
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DEFINIO LEGAL:

Art. 3, CTN - Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
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CONCEITO DE TRIBUTO
1) Prestao pecuniria compulsria:

Supremacia do interesse pblico:
- Imposio Unilateral.

No prestao voluntria, mas obrigatria:

Irrelevncia da vontade do particular:
- Incapazes (art. 126, CTN) *
- Confisso de Dvida (Irretratvel?).

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CONCEITO DE TRIBUTO
2) Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir:

Pleonasmo: Prestao pecuniria e em moeda.

Bens suscetveis de avaliao pecuniria: Limites

- Possibilidade de quitao com outros bens

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CONCEITO DE TRIBUTO
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3) Que no constitua sano de ato ilcito:

Fatos qualificados na lei como ilcito. Impossibilidade

Tributo X Multa fiscal: Diferencial

Hiptese Incidncia: Fato econmico neutro
(Independe da validade ou licitude do negcio jurdico subjacente)

Pecunia non olet: (art. 118, CTN) *

STF HC 77530 *
CONCEITO DE TRIBUTO
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4) Instituda em lei:

Princpio da legalidade: Art. 5, II, 150, I, CF. *

Carter compulsrio: Reforo

Alterao e Modificao de Tributos: Art. 97, CTN. *

Excees: Extrafiscalidade
Alquotas: II, IE, IOF, IPI, CIDE-Combustveis

CONCEITO DE TRIBUTO
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5) Cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada:

- Indisponibilidade do interesse (bens) pblicos;

-Vedada discricionariedade do agente pblico (Irrelevncia de
critrios de convenincia e oportunidade);

-Art. 142, Pargrafo nico. A atividade administrativa de
lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional. (CTN)
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CONCEITO DE TRIBUTO
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02 ESPCIES: 03 ESPCIES: 05 ESPCIES:

Taxas
Vinculados Contrib. Melhoria




No vinculados Impostos


Contribuies especiais

- Emprst. Compulsrios
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POSIES DOUTRINRIAS
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CLASSIFICAO DAS ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculao da HI a uma atividade estatal (art. 4, CTN)

03 espcies:

Vinculao Direta: TAXAS (Art. 77*)

Vinculao Indireta: CONTRIBUIO DE
MELHORIA (Art. 81 *)

Sem Vinculao: IMPOSTO (Art. 16 *)


OBS: Crticas:
Impossibilidade de determinao do regime jurdico do tributo.
CSLL X IRPJ: Mesmo imposto?
CRITRIOS PARA CLASSIFICAO
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1. Vinculao da HI a uma atividade estatal;

2. (O) Destinao Legal Da Receita
(Art. 167*, IV X arts. 148* e 149*, CF)

3. (O) Restituio do valor pago (Art. 148, CF)

05 Espcies: (STF RE 146.733-9/SP)
Impostos; Taxas; Contribuies de Melhoria; Contribuies Gerais;
Emprstimos Compulsrios. (Tributos finalsticos)

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CRITRIOS PARA CLASSIFICAO
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Tributos
Vinculao da
materialidade
com a atividade
estatal
Obrigatoriedade
de Destinao
legal do produto
de arrecadao
Obrigatoriedade
de restituio do
produto
arrecadado
Impostos No No No
Taxas Sim Sim No
Contribuies de
Melhoria
Sim No No
Contribuies No Sim No
Emprstimos
Compulsrios
No Sim
Sim

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CASOS PRTICOS:

Compensao: Lei n 8.383/91;

Imunidades: Alcance do art. 150, VI ( vedado: VI - instituir
impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos
Partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da
lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso).;
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IMPORTNCIA DA CLASSIFICAO
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