FACULDADE ANHANGUERA UNIDERP

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ANTNIO CLEITON NASCIMENTO DOS REIS: 394621

MAURCIO RODRIGUES DA SILVA RA: 361784
RUCILEIA ALVES DE ARAJO SALES RA: 362293
CELINA DA SILVA SOUSA RA: 362337

CONTABILIDADE TRIBUTRIA

PALMAS, TO
SETEMBRO/2014

~1~

FOLHA DE APROVAO
ANTNIO CLEITON NASCIMENTO DOS REIS: 394621
MAURCIO RODRIGUES DA SILVA RA: 361784
RUCILEIA ALVES DE ARAJO SALES RA: 362293
SELINA DA SILVA SOUSA RA: 362337
CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Trabalho de ATPS apresentado
disciplina

de

Contabilidade

Tributria da Faculdade de Palmas

da

Anhanguera

orientao,

do

S.A.
Prof

Presencial Arlan Marcos.

Aprovado em: Banca Examinadora

____________________________________
Prof.
_____________________________________
Prof.

~2~

sob

Tutor

RESUMO
Atualmente no Brasil, em decorrncia da elevada carga tributria e de falta de
planejamento tributrio, algumas em presas acabam por pagar um valor elevado de impostos e
tribustos em geral, pois o planejamento tributrio deixou de ser uma vantagem e passou a ser
uma questo de sobrevivncia para as empresas. Assim como qualquer empresa utiliza-se de
tentativas de utilizao de eficincia ou eficcia para manter-se nos negcios, outras utilizam
o planejamento tributrio como principal objetivo de agregar valor. H pouco tempo, a
contabilidade do ponto de vista gerencial era visualizada como apenas um sistema de
informaes tributrias onde no se tratava de certos assuntos relevantes que poderiam
agregar altos impactos financeiros para as empresas, mas hoje em dia, com um mercado
altamente competitivo, a Contabilidade vista como instrumento gerencial que auxilia os
empresrios ou administradores na tomada de deciso, e no processo de gesto, planejamento,
execuo e controle. A Contabilidade est cada vez mais presente no cotidiano de pessoas
jurdicas, deixando de ser uma mera profisso mecnica para ser uma ferramenta que
fundamenta todo o arcabouo decisrio, contribuindo para a alavancagem do seu processo de
gesto. Dentro desse processo, o planejamento tributrio se destaca por ser uma ferramenta
poderosa capaz de proporcionar uma maior confiabilidade e segurana para a tomada de
decises.

Palavras Chaves: contabilidade gerencial, planejamento tributrio, gesto de tributos.

~3~

ABSTRACT
Currently in Brazil, due to the high taxes and lack of tax planning, some prey in
eventually pay a lot of taxes and tributes in general because tax planning is no longer an
advantage and has become a matter of survival for companies. Just like any company uses the
attempted use of efficiency or effectiveness to remain in business, others use tax planning as
the main objective of adding value. Recently, the accounting managerial point of view was
viewed as just a system of tax information where it was not certain significant matters that
might add high financial impacts for companies, but nowadays, with a highly competitive
market, accounting is seen as a management tool that helps business owners or managers in
decision making and in the management, planning, execution and control process. Accounting
is increasingly present in everyday legal entities, no longer a mere mechanical profession to
be a tool that underlies the decision-making framework, contribute to the leverage of its
management process. Within this process, tax planning stands out as a powerful tool able to
provide greater reliability and security for decision making.

Key words: management accounting, tax planning and tax.

~4~

SUMRIO
INTRODUO..........................................................................................................................6
1. CONTABILIDADE TRIBUTRIA......................................................................................7
2. EVOLUO HISTRICA DO SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO......................8
3. SIMPLES NACIONAL OU LUCRO PRESUMIDO?......................................................10
4. INTERNACIONALIZAO DA CONTABILIDADE BRASILEIRA..........................11
CONCLUSES........................................................................................................................12
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.....................................................................................
13

~5~

INTRODUO
A contabilidade de fundamental importncia para a tomada de deciso gerencial nas
empresas. Tem como finalidade principal coletar, sistematizar e registrar fatos contbeis
praticados pela empresa, demonstrando sua real situao patrimonial e econmica financeira,
de acordo com os princpios e normas de contabilidade.
Com a inteno de se estabilizar no mercado e enfrentar a concorrncia, as empresas
procuram alternativas para reduzir seus custos e obter lucros. A maior dificuldade de quem
abre uma empresa, no s a alta carga tributria, mas tambm os desconhecimentos dessa
carga. O empresrio, muitas vezes, no tem o conhecimento da responsabilidade fiscal e,
quando se depara com tais conhecimentos, perde o controle da situao.
Diante das constataes acima se decidiu realizar este estudo, porque alm do
interesse particular observa-se tambm uma carncia de profissionais qualificados para
atender as demandas da rea.
No primeiro capitulo deste trabalho apresentada a contextualizao do estudo, onde
dem.
No presente trabalho relatamos os seguintes tpicos:
1). Contabilidade Tributria; 2) Evoluo Histrica Do Sistema Tributrio Brasileiro; 3)
Simples Nacional Ou Lucro Presumido; 4) Internacionalizao Da Contabilidade Brasileira.
Dessa forma mostraremos mais claramente possvel a importncia da Contabilidade
Tributria para o comrcio.

~6~

1. CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Origem: 1Wikipdia, a enciclopdia livre.
Do ponto de vista geral, a Contabilidade Tributria um campo de estudo e de
aplicao das Cincias Contbeis, que se ocupa da contabilizao por meio de lanamentos
adequados das operaes das empresas que produzam o fato gerador dos tributos incidentes
sobre lucros ou resultados superavitrios que geram obrigaes tributrias principais. No
Brasil os referidos tributos so de legislao da Unio, basicamente Imposto de Renda e
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.
Outros tributos brasileiros exigem escriturao e clculos diversos, no s da Unio,
mas tambm dos estados, municpios e Distrito Federal. A rigor, essa especializao no faz
parte da Contabilidade Tributria, mas de uma atividade especfica conhecida como Escrita ou
Escriturao Fiscal, cuja realizao depende de conhecimento da legislao de cada tributo
(Direito Financeiro), sem envolver conhecimentos mais amplos sobre Teoria Contbil e
Economia Empresarial, por exemplo.
2

Oliveira ET AL (2003) conceituam a Contabilidade Tributria como o ramo da

contabilidade responsvel pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas atividades
de uma empresa, ou grupo de empresas, adaptando ao dia-a-dia empresarial as obrigaes
tributrias, de forma a no expor a entidade s possveis sanes fiscais e legais.
3

Fabretti (2001:27) conceitua a Contabilidade Tributria como o ramo da

contabilidade que tem por objetivo aplicar na prtica conceitos, princpios e normas bsicas
da contabilidade e da legislao tributria, de forma simultnea e adequada..

Wikipdia
Oliveira ET AL (2003)
3
Fabretti (2001:27)
2

~7~

2. EVOLUO HISTRICA DO SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO

Na poca imperial, tendo o Brasil uma economia rigorosamente agrcola e aberta,
pode-se dizer que sua principal fonte de receita constitua-se no comrcio exterior,
designadamente no imposto de importao, o qual chegou a ser responsvel por metade da
receita total do governo.
Em 1824 advm a primeira Constituio brasileira, a qual caracterizava-se por
demasiada concentrao de poderes. Competia Cmara dos Deputados a iniciativa de
legislar sobre matria tributria, deixando sem competncia legislativa, as Provncias.
Com o advento da Constituio Republicana de 1891, procurou-se, inspirado no
modelo norte-americano, adotar um regime federativo, buscando-se conferir aos estados e
municpios autonomia financeira, por meio de receitas prprias. Estabeleceu-se, assim, um
sistema de discriminao de rendas tributrias Unio e aos Estados. Estes responsveis,
posteriormente, por fixar os impostos municipais, de forma a assegurar-lhes autonomia.
A partir de 1930, com a crise econmica mundial, o Brasil perde sua grande fonte de
receita no comrcio exterior (1) e v-se obrigado, o Governo, a buscar receitas atravs da
tributao de bases domsticas, crescendo assim a importncia dos impostos de consumo e
demais impostos de rendimentos.
Com a nova ordem jurdica instituda com a Carta Constitucional de 1934, alm da
definio dos tributos da Unio e dos Estados, concede-se tambm, competncia tributria aos
Municpios, garantindo sua autonomia financeira com fontes prprias de receitas.
A Carta de 1937 instituiu o Estado Novo no Brasil, que veio a perdurar at 1945, quando
Getlio Vargas foi destitudo do poder. Esta Constituio, embora tenha feito subsistir
formalmente a Federao, promoveu na realidade um verdadeiro Estado Unitrio, onde os
Estados eram governados por interventores nomeados pelo Presidente da Repblica. Do ponto
de vista da discriminao de rendas, com pequenas alteraes, a nova Carta praticamente
manteve as disposies da de 1934, "todavia a Unio mostrava crescente preocupao com o
estabelecimento de normas financeiras gerais de tributao que, na prtica, tinham o efeito de
reduzir o poder legislativo dos estados e municpios em relao aos tributos de sua
competncia e em relao a seus gastos" (2).

~8~

Com o final do Estado Novo em 1945, a redemocratizao do pas inaugura uma nova
fase de descentralizao, aplicao do poder poltico dos Estados e maior autonomia fiscal e
oramentria aos Municpios.
A Constituio de 18 de Setembro de 1946 sistematizou o sistema tributrio brasileiro
de forma mais pormenorizada, fixando uma discriminao de rendas rgidas. Embora no
tenha promovido uma reforma na estrutura tributria, esta Carta promoveu uma discriminao
de rendas entre as esferas do Governo, institucionalizando um sistema de transferncias de
impostos e imps limitaes ao poder de tributar, em benefcio da cidadania. Em conjunto
com a Emenda 05/61, foram beneficiados, principalmente os Municpios.
"Durante o perodo 1946 - 1966, cresce a importncia relativa dos impostos internos
sobre produtos. s vsperas da reforma tributria, o imposto de consumo responsvel por
mais de 45% da receita tributria da Unio, o imposto de vendas e consignaes corresponde
a quase 90% da receita tributria estadual e o imposto de indstrias e profisses, que se
tornara, na prtica, uma verso municipal do imposto de vendas e consignaes, gera quase
45% da receita tributria dos municpios. Em conjunto, eles perfazem 65% da receita
tributria total do pas. Entretanto, no so suficientes para cobrir as necessidades de
dispndio dos trs nveis de governo. A reforma tributria, reclamada por muitos desde o final
da dcada de 40, preparada e posta em prtica entre 1963 e 1966". (3)
A Carta de 1967 incorporou a Emenda Constitucional n 18 de 1965, a qual se
constituiu me uma autntica reforma tributria do sistema (4), criando um captulo nico, na
Constituio, sobre o Sistema Tributrio Nacional, (5) o qual regeu o pas at o advento da
atual Constituio de 1988.

~9~

3. SIMPLES NACIONAL OU LUCRO PRESUMIDO?

Ao analisar o sistema de tributao Simples Nacional, muitos empresrios perguntam se essa
a melhor escolha. Para a micro e pequena empresa, sabe-se qual a tributao atravs do
Lucro Presumido pode levar a falncia muitas entidades, devido a elevada carga tributria
mediante esse sistema Simples.
Avaliando-se uma empresa no ramo de comrcio varejista de roupas, visto que est se
enquadra no Anexo I da Lei Complementar 123/2006, conforme tabela abaixo:
TABELA
RECITA BRUTA
EM 12 MESES
(EM R$)
At 120.000,00
De 120.000,01 a
240.000,00
De 240.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
480.000,00
De 480.000,01 a
600.000,00
De 600.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
840.000.00
De 840.000,01 a
960.000,00
De 960.00,01 a
1,080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.200.000,00
De 1.200.000,01 a
1.320.000,00
De 1.320.000,01 a
1.440.000.00
De 1.440. 000,01 a
1.560.000,00
De 1.560.000,01 a
1.680.000,00
De 1.680.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.920.000,00
De 1.920.000,01 a
2.040.000,00 a
De 2.040.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.280.000,00
De 2. 280.000,01 a
2. 400.000,00

ALIQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS

ISS

4,00%
5,47%

0,00%
0,00%

0,21%
0,36%

0,74%
1,08%

0,00%
0,00%

1,80%
2,17%

1,25%
1,86%

6,84%

0,31%

0,31%

0,95%

0,23%

2,71%

2,33%

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

8,46%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

~ 10 ~

Considera-se que essa empresa iniciou suas atividades em janeiro/2008, e optou

imediatamente pelo Simples Nacional. Ela obteve um faturamento mensal de R$ 9.000,00 e,
se continuar faturando esse valor at dezembro/2008, pagar na guia DAS R$ 360,00 por ms,
j que sua base de clculo de R$ 108.000,00, se enquadrando na tabela em questo na
alquota de 4%. Portanto:
Receita mensal = R$ 9.000,00
Receita acumulada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00
Impostos pagos at 12/2008 = R$ 108.000,00 x 4,00% = R$ 4.320,00
Se a empresa optasse pelo sistema de tributao sobre o Lucro Presumido, os valores a
pagar seriam os seguintes:
Impostos
COFINS
PIS
IRPJ
CSLL

Periodicidade
mensal
mensal
trimestral
trimestral

Base de Clculo
Alquota
R$ 9.000,00
3,00%
R$ 9.000,00
0,65%
R$ 27.000,00 x 8,00 %
15,00%
R$ 27.000,00 x 8,00 %
9,00%
Impostos pagos at 12/2008

Imposto Anual
R$ 3.240,00
R$ 702,00
R$ 1.296,00
R$ 777,60
R$ 6. 015,60

Conforme foi observado, ao passar do Simples Nacional para o Lucro Presumido,

houve um aumento de 39,25% nos impostos. Vale lembrar que para os clculos, foram
utilizados somente tributos direcionados Receita Federal. Como a empresa atua na rea de
comercio varejista, caso opte pelo Lucro Presumido, deve ser feita a apurao do ICMS,
encarecendo ainda mais as despesas.
4. INTERNACIONALIZAO DA CONTABILIDADE BRASILEIRA
As Contribuies Sociais, Nas Quais Se Inserem o PIS e a COFINS, So Todas
Aquelas Cobradas Para Fazer Frente s Despesas Decorrentes Da Atuao Do Estado Na
Ordem Social.
PIS E COFINS SISTEMA NO CUMULATIVO
RECEITA BRUTA

VALORES (R$)

COMPRAS

VALORES R$

Vendas mercadorias

70.000,00

Compras mercadorias

50.000,00

(-) Devolues

5.000,00

(=)Base calculo

70.000,00

(=) Base de calculo

50.000,00

PIS 1,65%

1.155,00

PIS 1,65%

825,00

COFINS 7,60%

5.320,00

COFINS 7,60%

3.800,00

SALDO NA CONTABILIDADE:

~ 11 ~

PIS

COFINS

D: 1.155,00

D: 5.320,00

C: 825,00

C: 3.800,00

= 330,00

= 1.520,00

PIS E COFINS CUMULATIVO

RECEITA BRUTA

VALOR $

Venda mercadorias

70.000,00

(-) Devolues

5.000,00

(=) Base calculo

70.000,00

PIS 0,65%

455,00

COFINS 3%

2.100,00

LANAMENTO NA CONTABILIDADE
PIS

COFINS

D: PIS Sobre O Faturamento R$ 455,00

D: COFINS S/Faturamento R$ 2.100,00

C: PIS A Recolher R$ 455,00

C: COFINS a Recolher R$ 2.100,00

A Melhor Opo Para Est Empresa Ser O Lucro Presumido, Pois Ela Pagar Menos
Impostos.

~ 12 ~

CONCLUSES
Em nossos dias reduzir custos e despesas indispensvel, pois o mercado
extremamente competitivo. O planejamento tributrio um fator de diferenciao para
assegurar a competitividade e constituir uma forma preventiva e legitima de economia na
carga tributria, atravs de lacunas na Lei podem-se buscar alternativas na diminuio de
impostos e tomadas de decises, que refletem positivamente nos resultados da empresa. Com
um planejamento eficaz poder ser evitado e desencaixe monetrio, podendo ser reduzido,
transferido ou postergado legalmente os tributos da empresa.
O planejamento tributrio conduz a empresa a problematizar lanamentos futuros, por
isto, devem ter profissionais competentes e hbeis, que cumpram suas funes, dando
devida importncia s atualizaes dos registros nos livros fiscais, que do suporte as
operaes financeiras, evitando a incidncia de multas e juros, cumprindo os prazos. Ao
preparar o planejamento tributrio, o administrador, busca atravs da ao do contador ou em
conjunto com profissional da rea jurdica (tributarista), promover menos desencaixe na
empresa.
Grandes empresas j contemplam em sua estrutura organizacional, um comit de
planejamento tributrio por pessoas de varias formaes e segmentos para tratar
especificamente desse grande projeto. Com a nova demanda do contador passa a ter controle
gerencial, contbil, tributo e fiscal, e com isso permite-se fornecer conhecimento necessrio
para que o administrador que no o tem proceder de maneira adequada em todas as fases da
empresa.

~ 13 ~

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Saraiva, Jos Hermano. Histria concisa de Portugal.1999. Pesquisa feita em 12/09/2014 s
14h36min.
Almeida, Antnio Rocha. Dicionrio da histria do Brasil. 1969. Pesquisa feita em
2/09/2014 s 14h36min.
Saraiva, Jos Hermano. Histria concisa de Portugal.1999. Pesquisa feita em 12/09/2014 s
14h36min.

~ 14 ~