DESONERAO

PREVIDENCIRIA
ATUALIZAO
Dra. Valria de Souza Telles
Desonerao da Folha de Pagamento Dra. Valria de Souza Telles

 Base legal
Medida Provisria n 540/11 prazo

final

para desonerao em 31/12/12

Lei n 12.546/11 converso da MP n
540/11
alterao do prazo para 31/12/14
tratamento diferenciado aplicao de
incidncia
das
contribuies
previdencirias determinadas empresas

 Medida Provisria n 563/12

Manteve a data limite de 31/12/14
Alterou alquotas a partir de 01/08/12
de 1,5% para 1% sobre a receita bruta
Indstria
De 2,5% para 2,0% sobre a receita
bruta Servios
Incluiu algumas atividades para a
desonerao

 Medida Provisria n 582/12

Manteve a data limite de 31/12/14
Incluiu 15 atividades
desonerao

para

Lei n 12.715/12 D.O.U. 18/09/12

Converso em Lei da MP n 563/12

 Dec. n 7.828/12 D.O.U. 17/10/12

Regulamentou a Lei n 12.546/12
Medida Provisria n 601/12
Manteve a data limite de 31/12/14
Incluiu
atividades
para
a
desonerao,
dentre
elas
Construo
Civil
e
Comrcio
Varejista

 Medida Provisria n 612/13

Manteve a data limite de 31/12/14
Incluiu

atividades

para

desonerao e ampliou os CNAE

da Construo Civil

 Lei n 12.844/13 DOU 19/07/13

Restabeleceu atividades da Construo
Civil inserida pela MP n 601/12
Instruo Normativa RFB n 1.436/13
D.OU 02/01/14
Medida Provisria n 651/14 artigo 41
Retirou o prazo limite de 31/12/14

 Substituio pela receita bruta

das seguintes contribuies previdencirias:
20% sobre o total das remuneraes
pagas, devidas ou creditadas, a qualquer
ttulo, no decorrer do ms
aos
segurados
empregados
trabalhadores avulsos
ao segurado contribuinte individual

 Servios de Tecnologia da Informao (TI),

Tecnologia da Informao e Comunicao
(TIC)
exclusivamente de servios de Tecnologia
da Informao (TI) e de Tecnologia da
Informao e Comunicao (TIC)
a partir de 01/12/11

se dedicarem tambm a outras atividades

a partir de 01/04/12

Empresas de TI (Tecnologia da Informao) e TIC (Tecnologia da

Informao e Comunicao Lei n 11.774/08, art. 14, 4 so:
anlise e desenvolvimento de sistemas
Programao
processamento de dados e congneres
elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao
assessoria e consultoria em informtica
suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados bem
como servios de suporte tcnico em equipamentos de informtica
em geral; e
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas

 Empresas de TI e Indstria - se dedicarem

tambm a outras atividades
relativo aos servios que se enquadram
1,0% ou 2,0% sobre a receita bruta
relativo s demais atividades quanto
parcela previdenciria
reduo do valor da contribuio a
recolher ao percentual resultante da
razo entre a receita bruta dessas
atividades e a receita bruta total

Ou seja:
Receita bruta da atividade receita bruta total
= ____ x 100 = % a ser aplicada sobre o
valor da contribuio previdenciria
Ex.: 3.000.000 9.000.000 = 0,033333 x 100
= 33,33%
450.000,00 (folha de pagamento) x 20% =
90.000,00 x 33,33% = R$ 29.997,00

 No se aplica a empresas
exeram as atividades de
representante,
distribuidor
ou
revendedor de programas de
computador
receita bruta decorrente dessas
atividades igual ou superior a
95% da receita bruta total

 No se aplica a empresas (art. 7 e 8 Lei n 12.546/12)

que se dediquem a outras atividades
receita bruta decorrente dessas
atividades igual ou superior a 95%
da receita bruta total

 Demais incluses
Setor Hoteleiro partir de 01/08/12
2%
na subclasse 5510-8/01 do CNAE
2.0

Empresas de Transporte 2%
a partir de 01/01/13
rodovirio coletivo de passageiros,
com itinerrio fixo, municipal,
intermunicipal em regio
metropolitana, intermunicipal,
interestadual e internacional
enquadradas nas classes 49213 e 4922-1 da CNAE 2.0.

 a partir de 01/01/14
as empresas de transporte ferrovirio
de passageiros
enquadradas nas subclasses 49124/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0
as
empresas
de
transporte
metroferrovirio de passageiros
enquadradas na subclasse 49124/03 da CNAE 2.0

 Empresas de Transporte 1%
a partir de 01/01/14
transporte rodovirio de cargas
enquadradas na classe 4930-2
da CNAE 2.0
transporte ferrovirio de cargas,
enquadradas na classe 4911-6 da
CNAE 2.0

 Setor da Construo Civil 2%

a partir de 01/04/13
enquadradas nos grupos 412, 432, 433
e 439 C.E.I.
obrigatrio
at 31/05/13 (MP 601/12)
a partir de 01/11/13 (Lei n
12.844/13)
facultativo de 01/06/13 a 31/10/13
(Lei n 12.844/13)

Setor da Construo Civil 2%

a partir de 01/01/14
empresas de construo de obras
de infraestrutura, enquadradas nos
grupos 421, 422, 429 e 431
empresas de engenharia e
arquitetura enquadradas no grupo
711 revogada pela Lei n
12.844/13

Comrcio Varejista a partir de

01/04/13 1%
Conforme Anexo II
obrigatrio
at 31/05/13 (MP 601/12)
a partir de 01/11/13 (Lei n
12.844/13)
facultativo de 01/06/13 a 31/10/13
(Lei n 12.844/13)

 Receita Bruta
Considerada a receita bruta sem o ajuste
de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei
no 6.404/76
Podendo ser excludos
a receita bruta de exportaes;
decorrente de transporte internacional
de carga;
as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos;

 o IPI, quando includo na receita

bruta; e
o Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes
de
Servios
de
Transporte
Interestadual
e
Intermunicipal e de Comunicao
ICMS
quando cobrado pelo vendedor dos
bens ou prestador dos servios na
condio de substituto tributrio.

 Reteno
contratao de empresas para a
execuo dos servios
mediante cesso de mo de obra, na
forma definida pelo art. 31 da Lei no
8.212/91
a empresa contratante reteno de
3,5% do valor bruto da nota fiscal ou
fatura de prestao de servios

 Ausncia de Receita
Empresa com atividade exclusiva
no h qualquer recolhimento
Empresas que se dediquem a outras
atividades
recolhimento de 20% sobre a
totalidade da folha de pagamento

 Contribuio Previdenciria
sobre o 13 salrio
perodos em que as empresas
estiverem desobrigadas
das
contribuies sobre a receita
bruta
incidncia normal do INSS sobre
os valores relativos ao 13
salrio

 Data de Recolhimento
at o dia 20 do ms
subsequente ao da competncia
(conforme disposto na alnea b
do inciso I do art. 30 da Lei n
8.212/91)

 Documento de Arrecadao
As contribuies substitutivas
recolhimento em DARF cdigos:
2985

Contribuio
Previdenciria Sobre Receita
Bruta - Servios
2991

Contribuio
Previdenciria Sobre Receita
Bruta - Indstria

 Vigncia
01/12/11 Medida Provisria n
540/12 (primeiro dia do quarto ms
subsequente data de publicao da
M.P. D.O.U. de 03/08/11)
01/04/12 Lei n 12.546/11 (primeiro
dia do quarto ms subsequente data
de publicao desta Lei D.O.U. de
15/12/11)

 01/08/12 Medida Provisria n

563/12 (primeiro dia do quarto ms
subsequente data de publicao
desta M.P. D.O.U. de 04/04/12)
01/01/13 Medida Provisria n
582/12 (primeiro dia do quarto ms
subsequente data de publicao
desta M.P. D.O.U. de 21/09/12)

 01/01/13 Lei n 12.715/12 D.O.U.

18/09/12
Decreto n 7.828/12 D.O.U. 17/10/12
data de sua publicao
01/04/13 Medida Provisria n
601/12 (primeiro dia do quarto ms
subsequente data de publicao
desta M.P. D.O.U. de 28/12/12)
Desonerao da Folha de Pagamento Dra. Valria de Souza Telles

 Medida Provisria n 612/13

01/01/14 D.O.U. 04/04/13

Lei n 12.844/13 01/11/13 D.O.U.

19/07/13
Medida Provisria data da
publicao D.O.U. 10/07/14

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www.fazenda.gov.br
www.previdencia.gov.br
www.planalto.gov.br
http://profvaleriatelles.blogspot.com

Valria de Souza Telles

Advogada,
professora
em
cursos
empresariais/corporativos e profissionalizantes,
consultora nas reas de Direito do Trabalho e
Previdencirio. Professora em cursos de psgraduao na FECAP Fundao Escola de
Comrcio lvares Penteado. Foi consultora da
IOB-Thompson por 9 anos. Autora de livro e
publicaes. Ps-graduada em Direito Pblico
pela Escola Paulista de Direito EPD e psgraduanda em Direito do Trabalho pela
Universidade de So Paulo USP