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Manual SPED Contbil

Manual do SPED Contbil


Alterao para Leiaute 2.00

Manual SPED Contbil


Contedo
I.

Apresentao .................................................................................................................................................................................6
Objetivos ........................................................................................................................................................................................6
Premissas .......................................................................................................................................................................................6
Benefcios.......................................................................................................................................................................................6
Histrico .........................................................................................................................................................................................8
Universo de Atuao ......................................................................................................................................................................8
Parceiros ........................................................................................................................................................................................9

II.

SPED Contbil...............................................................................................................................................................................11
O que .........................................................................................................................................................................................11
Como funciona .............................................................................................................................................................................11
Fluxo de utilizao do SPED Contbil ...........................................................................................................................................12

III.

Legislao .....................................................................................................................................................................................13
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 ................................................................................................................................13
Instruo Normativa N 107, de 23 de maio de 2008 ..................................................................................................................13
Conselho Federal de Contabilidade .............................................................................................................................................13
Receita Federal ............................................................................................................................................................................13
Leiaute do arquivo. ......................................................................................................................................................................13
Alteraes no leiaute do arquivo. ................................................................................................................................................13
Tabelas de Cdigo ........................................................................................................................................................................13

IV.

Procedimento de Instalao ........................................................................................................................................................14


1. Procedimentos para atualizao ..............................................................................................................................................14
2. Compatibilizador da base Contbil para ECD ...........................................................................................................................14
3- Cadastro de Menu ...................................................................................................................................................................15

V.

Pontos de Ateno .......................................................................................................................................................................16


Cadastro de Plano de Contas (CT1). .............................................................................................................................................16
Plano de Contas Referencial (CVD) ..............................................................................................................................................16
Cadastro de Participantes (CVC) ..................................................................................................................................................16
Signatrios (CVB)..........................................................................................................................................................................16
Cadastro de Configuraes de Livros (CTN) e Viso Gerencial (CTS) ...........................................................................................16
Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0) ....................................................................................................................................17

VI.

Procedimento de Utilizao .........................................................................................................................................................18


Apresentao da Central de Escriturao ....................................................................................................................................18
Utilizao da Central de Escriturao ..........................................................................................................................................22

VII.

Duvidas Freqentes ................................................................................................................................................................71

VIII.

Legislao ................................................................................................................................................................................84
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 ................................................................................................................................84
RESOLUO CFC N 1.020/05 ......................................................................................................................................................86
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE .................................................................................................................................86
Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007 ...................................................................................................90

Manual SPED Contbil


Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008 .....................................................................................................94
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009 .........................................................................................................95
IX.

Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD .................................................................................97


GERAO .....................................................................................................................................................................................97
REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO .........................................................................................................................................98
NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO. .......................................................................................................99
TABELAS DE CDIGO..................................................................................................................................................................101
BLOCOS DO ARQUIVO ................................................................................................................................................................101
REGISTROS DOS BLOCOS............................................................................................................................................................102
CAMPOS DOS REGISTROS ..........................................................................................................................................................103
TABELAS EXTERNAS....................................................................................................................................................................103
COMPOSIO DOS LIVROS ........................................................................................................................................................103

X.

APNDICE B LEIAUTE DOS REGISTROS ....................................................................................................................................107


BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS .............................................................................................................107
REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria .............................107
REGISTRO 0001: Abertura do Bloco 0 ........................................................................................................................................107
REGISTRO 0007 Outras inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade Empresria ........................................................107
REGISTRO 0020: Escriturao Contbil Descentralizada ............................................................................................................108
REGISTRO 0150: Tabela de Cadastro do Participante ................................................................................................................108
REGISTRO 0180: Identificao do Relacionamento com o Participante ....................................................................................109
REGISTRO 0990: Encerramento do Bloco 0................................................................................................................................109
BLOCO I: LANAMENTOS CONTBEIS ........................................................................................................................................109
REGISTRO I001: Abertura do Bloco I ..........................................................................................................................................109
REGISTRO I010: Identificao da Escriturao Contbil .............................................................................................................109
REGISTRO I012: Livros Auxiliares ao Dirio ................................................................................................................................110
REGISTRO I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar ..........................110
REGISTRO I020: Campos Adicionais ...........................................................................................................................................110
REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro .............................................................................................................................110
REGISTRO I050: Plano de Contas ...............................................................................................................................................111
REGISTRO I051: Plano de Contas Referencial ............................................................................................................................111
REGISTRO I052: Indicao dos Cdigos de Aglutinao .............................................................................................................112
REGISTRO I075: Tabela de Histrico Padronizado .....................................................................................................................112
REGISTRO I100: Centro de Custos ..............................................................................................................................................112
REGISTRO I150: Saldos Peridicos Identificao do Perodo ..................................................................................................113
REGISTRO I151: Assinatura digital dos arquivos que contm as fichas de lanamento utilizados no perodo (in rfb 926/09) ..113
REGISTRO I155: Detalhe dos Saldos Peridicos .........................................................................................................................113
REGISTRO I200: Lanamento Contbil .......................................................................................................................................114
REGISTRO I250: Partidas do Lanamento ..................................................................................................................................114
REGISTRO I300: Balancetes Dirios Identificao da Data ......................................................................................................115
REGISTRO I310: Detalhes do Balancete Dirio ...........................................................................................................................115

Manual SPED Contbil


REGISTRO I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da Data ............................................115
REGISTRO I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ..........................................................115
I500 Parmetros de Impresso e Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel .....................................115
I510 Definio de campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel ....................................................................116
REGISTRO I550 Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel .......................................................................116
REGISTRO I555 Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel ...........................................................................116
REGISTRO I990: Encerramento do Bloco I..................................................................................................................................117
BLOCO J: DEMONSTRAES CONTBEIS ...................................................................................................................................117
REGISTRO J001: Abertura do Bloco J..........................................................................................................................................117
REGISTRO J005: Demonstraes Contbeis ...............................................................................................................................117
REGISTRO J100: Balano Patrimonial .........................................................................................................................................117
REGISTRO J150: Demonstrao do Resultado do Exerccio .......................................................................................................118
REGISTRO J800: Outras Informaes .........................................................................................................................................118
REGISTRO J900: Termo de Encerramento ..................................................................................................................................119
REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao ..................................................................................................119
REGISTRO J990: Encerramento do Bloco J .................................................................................................................................119
BLOCO 9: CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL ..............................................................................................120
REGISTRO 9001: Abertura do Bloco 9 ........................................................................................................................................120
REGISTRO 9900: Registros do Arquivo .......................................................................................................................................120
REGISTRO 9990: Encerramento do Bloco 9................................................................................................................................120
REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL .........................................................................................................120
XII.

Alteraes para Leiaute 2.00.................................................................................................................................................121


LEGISLAO ...............................................................................................................................................................................121
REGISTROS COM ALTERAES PARA LEIAUTE 2.00 ...................................................................................................................122
REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria .............................122
REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro .............................................................................................................................127
REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao ..................................................................................................129
NOVOS REGISTROS LEIAUTE 2.00............................................................................................................................................131
REGISTRO J200: Tabela de Histrico de Fatos Contbeis que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou ...............................139
a Conta Prejuzos Acumulados ou Todo o Patrimnio LquidoI030: Termo de Abertura do Livro .............................................139
REGISTRO J210: DLPA Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados/DMPL Demonstrao de .................................140
Mutaes do Patrimnio Lquido ...............................................................................................................................................140
REGISTRO J215: Fato Contbil que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuzos Acumulados ou Todo o Patrimnio
Lquido .......................................................................................................................................................................................141
REGISTRO J310: Demonstrao do Fluxo de Caixa.....................................................................................................................141
REGISTRO J410: Demonstrao do Valor Adicionado ................................................................................................................143

XIII.

Referncias bibliogrficas .....................................................................................................................................................144

XIV.

Autores e revises .................................................................................................................................................................144

XV.

CheckList de verificao de ambiente ...................................................................................................................................145


1 Passo - Processo de Instalao do SPED ................................................................................................................................145

Manual SPED Contbil


2 Passo - Processo de verificao dos dados para a gerao do SPED Contbil .......................................................................145

Manual SPED Contbil


I.

Apresentao

Institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) faz parte do
Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e constitui-se em mais um avano na informatizao
da relao entre o fisco e os contribuintes.
De modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos
contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura
dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.
composto por trs grandes subprojetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional.
Representa uma iniciativa integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
Mantm parceria com 20 instituies, entre rgos pblicos, conselho de classe, associaes e entidades civis, na construo
conjunta do projeto.
Firma Protocolos de Cooperao com 27 empresas do setor privado, participantes do projeto-piloto, objetivando o
desenvolvimento e o disciplinamento dos trabalhos conjuntos.
Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e identificao de solues antecipadas no cumprimento das obrigaes
acessrias, em face s exigncias a serem requeridas pelas administraes tributrias.
Faz com que a efetiva participao dos contribuintes na definio dos meios de atendimento s obrigaes tributrias acessrias
exigidas pela legislao tributria contribua para aprimorar esses mecanismos e confira a esses instrumentos maior grau de
legitimidade social.
Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade.

Objetivos
O SPED tem como objetivos, entre outros:

Promover integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais,
respeitadas as restries legais.
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de
distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores.
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s
informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

Premissas

Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas;


Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas;
O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins;
Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil;
Promover o compartilhamento de informaes;
Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal Eletrnica;
Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte;
Reduo de custos para o contribuinte;
Mnima interferncia no ambiente do contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso opcional pelo
contribuinte.

Benefcios

Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel;


Eliminao do papel;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
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Manual SPED Contbil

Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte;
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria (comrcio exterior, regimes
especiais e trnsito entre unidades da federao);
Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
Rapidez no acesso s informaes;
Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
Reduo de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informao;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
Reduo do Custo Brasil;
Aperfeioamento do combate sonegao;
Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel.

Manual SPED Contbil


Histrico
A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao art. 37 da Constituio Federal,
que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuarem de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais.
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT - Encontro Nacional de
Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o
representante das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais.
O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem maior integrao
administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no
atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior
possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em larga
escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos.
Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um objetivando a construo de um
cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios e, outro, de carter geral, que viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos
interesses das respectivas Administraes Tributrias.
Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em So Paulo, o Secretrio da
Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os representantes das Secretarias de Finanas dos
municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de
Cooperao n 02 e n 03, com o objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal
Eletrnica.
O SPED, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que
consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infraestrutura logstica adequados.
Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa de Acelerao do Crescimento
2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo promover a acelerao do crescimento econmico no pas,
o aumento de emprego e a melhoria das condies de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao
Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e Nota Fiscal Eletrnica
(NF-e) no prazo de dois anos.
Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos administrativos e burocrticos ao crescimento
econmico, pretende-se que o SPED possa proporcionar melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do Custo Brasil,
promovendo a modernizao dos processos de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do
pragmatismo pela busca de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao.

Universo de Atuao
A maioria dos contribuintes j se utiliza dos recursos de informtica para efetuar tanto a escriturao fiscal como a contbil. As
imagens em papel simplesmente reproduzem as informaes oriundas do meio eletrnico.
A facilidade de acesso escriturao, ainda que no disponvel em tempo real, amplia as possibilidades de seleo de contribuintes
e, quando da realizao de auditorias, gera expressiva reduo no tempo de sua execuo.
Universo de Atuao:

SPED Contbil
SPED Fiscal
NF-e Ambiente Nacional
NFS-e
CT-e
e-Lalur
Central de Balanos

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Parceiros
Membros

Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais - ABRASF


Banco Central do Brasil - BACEN
Comisso de Valores Mobilirios - CVM
Departamento Nacional de Registro de Comrcio - DNRC
Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB
Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal
Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA
Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP

Entidades

Agncia Nacional de Transportes Terrestres - ANTT


Associao Brasileira das Companhias Abertas - ABRASCA
Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servio - ABECS
Associao Brasileira de Bancos - ABBC
Associao Nacional das Instituies do Mercado Financeiro - ANDIMA
Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos Automotores - ANFAVEA
Conselho Federal de Contabilidade - CFC
Federao Brasileira de Bancos - FEBRABAN
Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e
Pesquisas - FENACON
Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares - FENAINFO
Junta Comercial do Estado de Minas Gerais - JUCEMG

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Empresas piloto

Ambev
Banco do Brasil S.A.
BrasilVeiculos Companhia de Seguros
Caixa Econmica Federal
Cervejarias Kaiser Brasil S.A. - FEMSA
Cia. Ultragaz S.A.
Disal - Administradora de Consrcios Ltda. - Grupo Assobrav
Eurofarma Laboratrios Ltda.
FIAT Automveis S.A.
Ford Motor Company Brasil Ltda.
General Motors do Brasil Ltda.
Gerdau Aos Longos S.A.
Petrleo Brasileiro S.A.
Pirelli Pneus S.A.
Redecard S.A.
Robert Bosch
Sadia S.A.
Serpro Servio Federal de Processamento de Dados
Siemens Vdo Automotive Ltda.
Souza Cruz S.A.
Telefnica - Telecomunicaes de So Paulo S.A.
Tkio Marine Seguradora
Toyota do Brasil Ltda.
Usiminas Usinas Siderrgicas de Minas Gerais S.A.
VarigLog - Varig Logstica S.A.
Volkswagen do Brasil Ltda.
Wickbold & Nosso Po Indstrias Alimentcias Ltda.

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II.

SPED Contbil

O que
De maneira bastante simplificada, podemos definir o SPED Contbil como a substituio dos livros da escriturao mercantil pelos
seus equivalentes digitais.

Como funciona
A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo
Normativa RFB n 787/07 (disponvel no menu Legislao). Devido s peculiaridades das diversas legislaes que tratam da matria,
este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em
forma eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo SPED. Atravs do PVA, execute os seguintes
passos:

Validao do arquivo contendo a escriturao;


Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial
e pelo Contabilista;
Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. Para gerao do
requerimento indispensvel, exceto para a Junta Comercial de Minas Gerais, informar a identificao do documento de
arrecadao do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial de sua Jurisdio como obter a identificao.

Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o SPED. Concluda a transmisso, ser fornecido um recibo.
Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores.
Ao receber a ECD, o SPED extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta
Comercial competente.
Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao.
Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas
com o termo prprio:
1.
2.
3.

Autenticao do livro;
Indeferimento;
Sob exigncia.

IMPORTANTE: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado, aps sanada a irregularidade,
ele deve ser reenviado ao SPED. No h necessidade de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o
requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia.
Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta
Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta.
O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao de backup.
Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele
composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao (extenso aut). Faa, tambm, cpia do arquivo do
requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a
extenso.

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Manual SPED Contbil


Fluxo de utilizao do SPED Contbil

Empresrio ou

SPED

sociedade empresria
Leiaute

.
Administrador
. Contador

Requerimento

. Validar
. Assinar
. Requerer
. Visualizar

. Transmitir

. Consultar
. Obter autenticao

Web
(situao)

- Escriturao
- B. Dados

Internet
BD

Program
a

. Consulta

. Validar
. Receber
. Fornecer Recibo
. Fornecer Situao

BD
. Gerar
Arquivo

Java

(Repositrio)

. Enviar Requerimento/
/Protocolo/Dados do
livro
. Receber
Autenticao/
Exigncia
Intranet
Internet
Extranet

Extranet

Junta

. Gerar GR
Comercial
. Verificar
Pagamento
. Analisar Livro e
Requerimento
. Autenticar Livro
. Fornecer Situao
. Atualizar dados no SPED

BACEN

Membro
s

DNRC
SEFAZ
SRF
OUTROS

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Manual SPED Contbil

III.

Legislao

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007


Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.
Departamento Nacional do Registro de Comrcio

Instruo Normativa N 107, de 23 de maio de 2008


Dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores
pblicos e intrpretes comerciais.

Conselho Federal de Contabilidade


Resoluo N 1.020/05
Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica.

Receita Federal
Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.(com as alteraes da IN RFB 825/08 e da IN RFB 926/09)
Institui a Escriturao Contbil Digital (para fins fiscais e previdencirios)

Leiaute do arquivo.
Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008
Altera o art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a Escriturao Contbil Digital
(prorroga para o ltimo dia til de junho de 2009 o prazo para apresentao da ECD, nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou
incorporao ocorridos em 2008).
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009
Altera os arts. 2, 3, 5 , 6 e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a Escriturao
Contbil Digital e o Manual de Orientao do Leiaute.

Alteraes no leiaute do arquivo.


Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007
Dispoe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital.

Anexo I - Regras de validao


Anexo II - Tabelas de Cdigo

Tabelas de Cdigo

Plano de contas das instituies financeiras Cosif


Tabela de Pases
Tabela de Municpios (no sitio (site) do IBGE: menu Download > Geocincias > Organizao)
Tabela de qualificao dos assinantes (art.10, 1 da Instruo Normativa DNRC n 107/08)
Tabelas mantidas pela Receita Federal
Indicador de situao especial
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro
Cdigo do relacionamento
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas
Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial
Plano de Contas Referencial

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Manual SPED Contbil


IV.

Procedimento de Instalao

Os procedimentos para efetuar a instalao da Escriturao Contbil Digital ECD so simples. Para tanto, deve-se seguir os passos
abaixo:

1. Procedimentos para atualizao


1.1 Para atualizao do RPO, preciso aplicar a patch disponibilizada no pacote de instalao. Caso no tenho o ultimo pacote em
mo aplique o update disponibilizado no portal do cliente.
1.2 Grave os seguintes arquivos de layout no diretrio %SystemRoot% do Protheus e/ou Microsiga 11.

ECDLIVRO_A.xml

ECDLIVRO_B.xml

ECDLIVRO_G.xml

ECDLIVRO_R.xml

ECDLIVRO_Z.xml

2. Compatibilizador da base Contbil para ECD


2.1 Execute o compatibilizador do SIGACTB (U_UPDCTB), para criar as tabelas utilizadas pela ECD;
2.2 As tabelas criadas pelo compatibilizador so:

CS0 ECD Reviso

CS1 ECD Dados complementares

CS2 ECD Empresa

CS3 Plano de Conta

CS4 Plano de Conta Referencial

CS5 ECD Centro de Custo

CS6 ECD Viso Gerencial

CS7 ECD Histrico Padro

CS8 ECD Contabilista

CS9 ECD Participante

CSA ECD Cabealho das Movimentaes

CSB ECD Itens de Movimentaes

CSC ECD Balancete

CSD ECD Cabealho do Balancete

CSE ECD Itens do Balano

CSF ECD Balanos RTFb

CSG ECD Balancete Dirio

CSH Descrio da Pr-Validao

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Manual SPED Contbil

CSI ECD Frmulas da Pr-Validao

CSX ECD Importao de Dirios

CSY Importao de Dirios Quebra

3- Cadastro de Menu
Agora, na opo Ambientes/Cadastro/Menu (CFGX013), inclua a nova opo de menu da Contabilidade Gerencial, conforme
instrues a seguir:
Menu

Atualizaes

Submenu

Escriturao Cont.

Nome da rotina

Central Escriturac

Programa

CTBS001

Mdulo

Contabilidade Gerencial

Tipo

Funo Protheus

Tabelas

CS0

Menu

Atualizaes

Submenu

Escriturao CTB > Cadastros

Nome da rotina

Layout Auxiliar

Programa

CTBS100

Mdulo

Contabilidade Gerencial

Tipo

Funo Protheus

Tabelas

CSV

15

Manual SPED Contbil


V.

Pontos de Ateno

Cadastro de Plano de Contas (CT1).


Deve-se efetuar a classificao do plano de contas de acordo com a sua natureza (CT1_NTSPED), assim como, a abertura de novas
contas para atender o plano de contas emitido pela RFB. A RFB pede para que o contribuinte efetue essa manuteno, para uma
melhor identificao das contas contbeis dos contribuintes.
Importante: As empresas que utilizam uma determinada conta contbil para custo e despesa (ou vice e versa), devero efetuar a
diviso destas contas, quebrando assim a mesma em uma ou mais contas. Caso as mesmas optem pela no separao do plano de
contas, deve-se analisar a possibilidade de amarrao de mltiplos centros de custo em seu plano referencial.
As informaes das naturezas das contas so: 01-Contas de Ativo, 02-Contas de Passivo; 03-Patrimnio Lquido; 04-Contas de
Resultado; 05-Conta de Compensao; 09-Outras. Essa classificao ir influenciar a gerao dos dados para o SPED Contbil, caso
ocorra de uma m classificao, o arquivo gerado poder retornar erros de saldos, apuraes e demonstraes.
Em caso de gerao dos livros tipo R ou B, deve-se informar quais contas devero ser classificadas como sinttica para o SPED. Essa
classificao deve ocorrer em caso de detalhamento das contas por outros livros. Para essa classificao, deve-se informar no
cadastro de plano de contas o campo CT1_SPEDST.

Plano de Contas Referencial (CVD)


um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar O plano Publicado pela RFB pelo Ato
Declaratrio Cofis n 36/07. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar esse registro.
O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de
contas da empresa e um padro da RFB, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do
Lucro Real, um dos projetos do Sped) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a
vrias das fichas hoje existentes na DIPJ. Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais na CVD,
menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser
corrigidos no e-Lalur.
Importante: A amarrao do plano de contas poder ser efetuada mediante a um pr-cadastramento pela rotina de plano de
contas referencial (CTBA025) e aps a vinculao pelo cadastro de plano de contas. Podero ser utilizados vrios referenciais para
vrios centros de custo, porem essa pratica no recomendada pelas normas de contabilidade (CRC).

Cadastro de Participantes (CVC)


Cadastro opcional: Tem como finalidade informar os responsveis pela movimentao contbil da empresa. Ao efetuar o cadastro,
recomendvel inform-lo em todos os lanamentos padres que o mesmo ir participar.

Signatrios (CVB)
Tem como finalidade informar todos os responsveis pela empresa. A RFB solicita que deve existir no mnimo, dois signatrios: a
pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista.
Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a
quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo.
Esse cadastro no influenciar nas demais rotinas do SIGACTB.

Cadastro de Configuraes de Livros (CTN) e Viso Gerencial (CTS)


Efetuar o cadastramento da viso gerencial para o BP e o DRE. Esses devem seguir as normas da contabilidade brasileira. Aps os
cadastramentos, efetuar a amarrao das vises com os livros contbeis. Para mais informaes para criao destas vises, entre
em contato com o suporte e/ou o contador responsvel.
Importante: Uma m estruturao da viso gerencial, poder acarretar em lentido do sistema e/ou travamento da rotina de
escriturao.

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Manual SPED Contbil


Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0)
Verifique se esto preenchidas corretamente as informaes de CNPJ, Inscrio Estadual, cdigo de municpio do IBGE (neste
cadastro solicitado o cdigo da UF), NIRE, data no registro de empresas e endereo (logradouro, CEP, bairro, cidade e UF). Em
caso de transmisso errada de uma dessas informaes, a ECD pode ser recusada na transmisso e enviada para o Totvs Services
SPED (falha de schema XML) ou na RFB (IE e ou CNPJ/CPF invlidos).
Importante: O campo endereo (logradouro) tratado pelo sistema considerando-se os seguintes aspectos de digitao:

Se o Sistema encontrar uma vrgula, considerar como logradouro todo o texto anterior a esta, como nmero, a primeira
ocorrncia aps a vrgula e como complemento, a segunda ocorrncia.
Exemplo: Endereo: Av. Braz Leme, 1671 1.AND
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser 1671 e o complemento 1.AND.

Se o Sistema no encontrar a vrgula, ser considerada a ltima ocorrncia como nmero.


Exemplo: Endereo: Av. Braz Leme SN
Para o endereo acima, o logradouro ser Av. Braz Leme, o nmero ser SN.

17

Manual SPED Contbil


VI.

Procedimento de Utilizao

O processo de gerao da ECD dentro do Protheus dividido em duas etapas. A primeira etapa a escriturao dos dados, que
consiste em aglutinar os dados do ERP em uma base do SPED (tabelas CSs) para que o sistema consiga separar adequadamente
todos os dados contbeis. A segunda etapa consiste na gerao do arquivo fsico, que ir ser submetido ao PVA (Programa
Validador e Assinador da RFB). Os dados dos dirios auxiliares seguem os mesmos procedimentos. (Verificar junto a RFB e/ou Junta
comercial se a empresa obrigada a entregar esses livros)

Apresentao da Central de Escriturao


1.

Acesse o menu funcional (Ou menu convencional do Protheus 10) para apresentao da Central de Escriturao;

Clique em Central de Escriturao:

18

Manual SPED Contbil


2.

Efetue o preenchimento da empresa e/ou filial a ser escriturada;

19

Manual SPED Contbil

20

Manual SPED Contbil


3- Apresentao do layout da Central de Escriturao:

Empresas/filial

Nmero da reviso e
o tipo de livro
escriturado.

Verif. Base Efetua as principais


validaes da base de dados

Excluir Exclui a escriturao


selecionada

Incluir Inicia o processo


de escriturao

Imp. Razo: Importao de arquivo


texto.

Obs. Detalhes da Central de Escriturao sero apresentados posteriormente no manual.

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Manual SPED Contbil


Utilizao da Central de Escriturao
1 - Verificar Base:
Este procedimento, tem como objetivo efetuar a pr-validao da base dados, evitando assim, alguns problemas no momento da
escriturao. Desta feita, recomendvel que utilize este recurso antes da escriturao.

Clique no boto Veirif.


Base

22

Manual SPED Contbil

Clique em avanar

23

Manual SPED Contbil

Preenchimento obrigatrio
Obs. Informe a data inicial da
escriturao

Preenchimento obrigatrio
Obs. Informe a data final da
escriturao

Clique em avanar

1. Perodo Inicial da
Escriturao

Informe a data inicial da escriturao

2. Perodo Final da Escriturao

Informe a data final da escriturao

3. Calendrio

Informe o cdigo do calendrio para validao. O Calendrio deve compreender as datas de inicio e
fim informadas acima.
Informe a conta inicial para a execuo da pr-validao.

4.Conta De.
Informe a conta final para a execuo da pr-validao.
5.Conta Ate.

24

Manual SPED Contbil


1.1 Selecionar quais filiais devero ser processadas

25

Manual SPED Contbil


1.2 Em caso de erro ser apresentado seguinte tela.

1. Tabela com os erros


encontrados

3. Imprime relatrio com todos os


erros encontrados.

2. Clique em avanar

1. Tabela com erros


encontrados.

apresentada a lista dos principais erros encontrados na base de dados

2.Imprim. Relatrio.

Ao clicar neste boto, ser apresentado o relatrio com os erros encontrados

3. Avanar

Clique em avanar para prosseguir com o processo de verificao da base

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Manual SPED Contbil


1.3 Ao imprimir os erros sero impressos por tpicos

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Manual SPED Contbil

Tpico do erro
Registros de erro

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Manual SPED Contbil


1.4 Concluir o processo

Clique em finalizar

Finalizar

Clique no boto finalizar, para encerrar o processo de validao

29

Manual SPED Contbil


2- Incluir escriturao:
Procedimento para incluir uma escriturao:

1. Selecione a empresa a ser


escriturada

2. Incluir escriturao

1. Selecionar Empresa

Informe a empresa/filial a qual deseja escriturar.

2. Boto Incluir

Clique no boto incluir para iniciar o preenchimento dos parmetros

30

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para iniciar o


preenchimento dos parmetros

31

Manual SPED Contbil

32

Manual SPED Contbil

1. Informe o tipo de Escriturao


Obs. O preenchimento desse parmetro
obrigatrio. Se escolher a opo Com
Centralizao, s poder preencher apenas uma
filial/empresa na tela seguinte. Caso contrrio,
poder preencher mais de uma filial, porm
obrigatrio informar a matriz.

2. Informe a situao especial da empresa

1. Tipo de Escriturao

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Se escolher a opo Sem Centralizao, s


poder preencher apenas uma filial ou empresa na tela seguinte. Caso contrrio, poder
preencher mais de uma filial, porm obrigatrio informar a matriz a consolidadora.
Obs. O preenchimento das filiais/empresas e matriz ocorrero na tela seguinte.

2. Situao Especial

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar a Situao Especial
da Empresa. Normalmente esse campo preenchido com o contedo Z. Caso ocorra algum fato
contbil na empresa, informar a situao especial que convm.

33

Manual SPED Contbil

1. Selecione a filial/empresa a ser


escriturada.
Podemos selecionar mais de uma filial,
porem essa seleo fica condicionada ao
parmetro Tipo de Escriturao da tela
anterior (Sem Centralizao). Se a
seleo escolhida foi a opo Com
Centralizao, o rotina somente deixar
efetuar a seleo de uma filial.
2. O preenchimento desse
parmetro obrigatrio se
houver mais de uma filial
selecionada. Para tanto,
deve-se preencher o cdigo
da matriz consolidadora.

Seleo de Empresa/Filial

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Sendo assim, selecione a empresa/filial a ser


escriturada, observando o tipo de escriturao.

Matriz

Preencher esse campo no caso de empresa consolidadora

34

Manual SPED Contbil

1. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Dever ser informado o cdigo
da instituio responsvel pela
administrao do cadastro (conforme
tabela publicada pelo Sped). Neste
exemplo a empresa no se enquadra
em nenhum dos seguimentos, por
isso, foi preenchida a opo 00-No
ha.

3. O preenchimento desse campo no


obrigatrio.
Somente preencher em caso de
seleo do item UF - Secretaria de
Estado.
Obs. Deve-se preencher a Unidade
Federativa, como exemplo: SP (So
Paulo).

2. O preenchimento desse campo no


obrigatrio.
Obs. Cdigo cadastral do empresrio
ou sociedade empresria na
instituio escolhida na pergunta
anterior.

1. Outras Inscries

O preenchimento desse campo obrigatrio. Se existir outros tipos de inscries, o mesmo deve
ser selecionado de acordo com o rgo regulamentador da empresa.

2. Inscrio

Caso haja a inscrio, informar neste campo. Cdigo cadastral do empresrio ou sociedade
empresria na instituio escolhida na pergunta anterior.

3. Unidade Federativa

Somente preencher em caso de seleo do item UF - Secretaria de Estado. Deve-se preencher a


Unidade Federativa, como exemplo: SP (So Paulo).

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Manual SPED Contbil

1. Preenchimento obrigatrio.
Obs. Informar o tipo de livro a ser
escriturado.
3. Preenchimento obrigatrio.
2. Preenchimento obrigatrio.

Obs. Informar a natureza do livro

Obs. Informar o nmero da ordem


do livro

1. Indicao da Escriturao

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Sendo assim, deve-se informar o tipo do livro a
ser escriturado. G ou R ou B ou A

2. Nmero de Ordem do Livro

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Sendo assim, deve-se informar o numero de


ordem do livro para escriturao.

3. Natureza do Livro

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Sendo assim, deve-se informar a natureza do


livro. Natureza do livro associado; finalidade a que se destina o instrumento.

36

Manual SPED Contbil

1. Preenchimento obrigatrio.

4. Preenchimento obrigatrio.

Obs. Informar a data inicial da


escriturao

Obs. Informar o calendrio

2. Preenchimento obrigatrio.

5. Preenchimento obrigatrio.

Obs. Informar a data final da


escriturao

Obs. Informar a moeda

6. Preenchimento obrigatrio.

3. Preenchimento desse campo


no obrigatrio.
Obs. Informar a data de apurao
da escriturao

Obs. Informar o tipo de saldo


7. O preenchimento desses campos no
obrigatrio.
Obs. Informar o intervalo de contas.

1. Perodo Inicial Lcto

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o perodo inicial de
lanamentos do SIGACTB.

2. Perodo Final Lcto

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o perodo final de
lanamentos do SIGACTB.

3. Apurao do Exerccio (L/P)

Data de Apurao de lucros e perdas do exerccio a ser escriturado. (Informar a data em que foi
zerado os saldos no exerccio informado pelo calendrio).

4. Calendrio

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o calendrio do


exerccio a ser escriturado. Esse parmetro ir influenciar na composio dos saldos.

5. Moeda CTB

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar a moeda corrente
do pas de escriturao

6. Tipo de Saldo

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o tipo de saldo a
ser escriturado

Conta De

Informar o Plano de Contas inicial para escriturao

Conta Ate

Informar o Plano de Contas Final para escriturao

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Manual SPED Contbil

3. Preenchimento desse campo


no obrigatrio.
1. O preenchimento desse campo
no obrigatrio.

Obs. Informar o cdigo da


configurao do livro do Balano
Patrimonial.

Obs. Informar a data inicial do


demonstrativo.
2. O preenchimento desse campo
no obrigatrio.

4. Preenchimento desse campo


no obrigatrio.

Obs. Informar a data final do


demonstrativo.

Obs. Informar o cdigo da


configurao do livro do
Demonstrativo de Resultados.

6. Preenchimento obrigatrio.

5. Preenchimento desse campo


no obrigatrio.

Obs. Informar se processa C.Custo ou no. Este


campo est condicionado a forma de amarrao
do Plano de contas Referencial.

Obs. Campo destinado a informar


o arquivo RTF para importao de
Outras Demons.

1. Perodo Inicial Demons.

Informar o perodo inicial da demonstrao contbil. Esse parmetro independe do calendrio


informado.

2. Perodo Final Demons.

Informar o perodo final da demonstrao contbil. Esse parmetro independe do calendrio


informado.

3. Cod. Conf. Bal. Patrim

Informar o cdigo do livro (CTN) que foi amarrado a viso gerencial ref. ao Balano patrimonial.

4. Cod. Conf. DRE

Informar o cdigo do livro (CTN) que foi amarrado a viso gerencial ref. ao DRE.

5. Outras Demonstraes

Informar o caminho referente ao documento RTF criado pelo contator.

38

Manual SPED Contbil

Clique em finalizar, para


efetuar o processamento dos
dados da escriturao.

39

Manual SPED Contbil

Esses campos representam o


cabealho da esciturao.

Observe que a escriturao


gerada foi adicionada a rvore da
empresa/filial.

Detalhes da reviso

40

Manual SPED Contbil


3- Excluir Escriturao:
Procedimento para excluir a escriturao gerada:

Selecione a escriturao a ser


excluda

Clique no boto excluir

Ser exibida a seguinte mensagem:

Ao selecionar a opo sim, ser exibida a mensagem:

41

Manual SPED Contbil


Ao voltar a tela principal, a reviso foi excluda.

Observe que a escriturao


foi excluda

42

Manual SPED Contbil


4- Gerar Arquivo:
Processo de gerao do arquivo texto para importao e validao no PVA da RFB.
Procedimento para gerao do arquivo de escriturao

Clique no boto Gerar Arq.


Selecione a escriturao a qual
deseja gerar o arquivo.

43

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para continuar


com o processo de gerao do
arquivo.

44

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para continuar o


processo de gerao do arquivo.

45

Manual SPED Contbil

1. Campo Obrigatrio
Obs. Preencher o nome do
arquivo a ser gerado.

2. Campo Obrigatrio
Obs. Informar o caminho para
gravao do arquivo.

3. No obrigatrio o
preenchimento desse campo
Obs. Caso o parmetro esteja
preenchido, o arquivo ser gerado
por sesses. Exemplo 1 arquivo
para o registro I050... 1 arquivo
para registro I051... e assim por
diante.
Clique em finalizar para gerar o
arquivo.

1. Nome do Arquivo

O preenchimento desse campo obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o nome do arquivo
para gerao

2. Diretrio de Gravao

O preenchimento desse campo obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o local a ser gravado

3. Deseja separar sesses em


arquivo

No momento da gerao do arquivo de SPED, o usurio poder escolher se deseja quebrar o


arquivo pelas sesses do mesmo. Isso utilizado para importao de cada sesso em validadores
especficos (Softeam, ECT..). Obs. Os arquivos sero gravados em um diretrio com o mesmo
nome dado ao arquivo.

46

Manual SPED Contbil

Arquivo Gerado

47

Manual SPED Contbil


5- Visualizao:
Neste processo, o usurio poder visualizar os dados exportados para a ECD e efetuar a Consulta, Impresso e Exportao dos
dados para o Excel (Planilha eletrnica).
Procedimento para visualizar os dados gerados na escriturao (Tabelas CSs)

Clique no boto visualizar

48

Manual SPED Contbil

Clique duas vezes na tabela a qual deseja


visualizar os dados.
Obs. Neste exemplo ser utilizada a tabela de
Plano de Contas (CS3)

49

Manual SPED Contbil

Dados da tabela CS3

Pesquisar registro

Imprimir todos os
dados da tabela

Visualizar
selecionado

dado

Exportar todos os dados


da tabela para o Excel

50

Manual SPED Contbil


6- Cadastrar cdigo Hash:
o cdigo de verificao/Validao do arquivo gerado. Esse cdigo ser disponibilizado pelo PVA e posteriormente amarrado nos
livros do tipo R e B. Essa informao dever ser disponibilizada somente se existirem livros auxiliares.
Procedimento para cadastrar o cdigo Hash.

Observe que existe o numero da reviso e o tipo do


livro escriturado, neste caso o R.

Clique no boto Cod.Hash.


Obs. O cdigo hash, s possvel ser efetuado, para
os livros R ou B.

51

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para prosseguir

52

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para prosseguir

53

Manual SPED Contbil

Efetuar o preenchimento dos campos de


acordo com a situao da escriturao.

Linha

Nmero da ordem da linha

Nmero do Livro

O preenchimento desse campo obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o nmero do livro.

Nat. Do Livr

O preenchimento desse campo obrigatrio. Para tanto, deve-se informar a natureza do livro

Cdigo Hash

O preenchimento desse campo obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o cdigo Hash

54

Manual SPED Contbil


7- Selecionar Contas:
Procedimento para cadastrar manualmente e/ou importar contas que sero utilizadas nas escrituraes do tipo A, B, R ou Z. (Esse
procedimento poder ser efetuado diretamente da tela de cadastramento dos hashs.)

Clique no boto Sel.Conta

55

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para prosseguir

56

Manual SPED Contbil


O cadastro pode ser efetuado manualmente. (Para incluso de linhas, utilize a seta para baixo)

57

Manual SPED Contbil


A possibilidade de efetuar a importao das contas a partir do cadastro de plano de contas (CT1) da empresa.

Clique em Importar Pl. de Conta para


utilizar contas cadastradas no sistema.

58

Manual SPED Contbil

Campo utilizado para pesquisar

Boto utilizado para realizar a


pesquisa
Campo de Pesquisa: Informar se a
pesquisa ser efetuada pelo cdigo
ou descrio da conta
Contas disponveis para
seleo.

Aps a seleo das contas, clique no boto OK.

59

Manual SPED Contbil

Para excluir, selecione a conta e


pressione a tecla Delete.

Clique em Finalizar para encerrar o processo.

60

Manual SPED Contbil


8- Cadastrar Layout:
Este procedimento consiste no cadastro de layout, para posteriormente ser utilizado na importao de dirios do tipo Z.
Esse cadastro deve ser utilizado conforme a necessidade e abrangncia da lei sobre a empresa geradora do SPED. No Microsiga
Protheus no h templates de gerao desta informao cabendo empresa customizar os seus livros e efetuar a importao dos
mesmos.

Clique em cadastros
Layout Auxiliar

61

Manual SPED Contbil

62

Manual SPED Contbil

1. Campo obrigatrio

2. Campo obrigatrio

Obs: Informar cdigo do layout

Obs: Informar a descrio

3. Obrigatrio o preenchimento desses campos.

1. Cdigo do Layout

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o cdigo para
cadastro do layout

2. Descrio

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar a descrio do


layout

3. Ordem

Nmero da ordem dos campos, campo preenchido automaticamente pelo sistema.

3. Campo

Informar o Nome do campo, sem espaos em branco ou caractere especial.

3. Descrio do Campo

Informar a Descrio do campo que ser utilizado na visualizao do Livro Auxiliar.

3. Tipo

Informar o tipo do Campo (Caractere ou Numrico)

3. Tamanho

Informar o tamanho do campo para gerao do layout

3. Largura

Informar a largura do campo para importao do layout para a ECD

63

Manual SPED Contbil

Observe que o cadastro foi efetuado.

64

Manual SPED Contbil


9 - Importar Dirios:
Procedimento para importar dirios. Este procedimento est condicionado ao cadastramento do layout. O arquivo a ser importado
deve ser montando seguindo a ordem do layout cadastrado na rotina de layout auxiliar.

Selecione a empresa/filial

Clique no boto Imp. Dirio

65

Manual SPED Contbil

Clique em avanar para prosseguir

66

Manual SPED Contbil

Selecione a empresa/filial a qual


deseja efetuar a importao.

Clique em avanar para prosseguir

67

Manual SPED Contbil

1. Campo obrigatrio
Obs. Informar o caminho completo do
arquivo a ser importado

2. Campo obrigatrio
Obs. Informar o perodo inicial do
lanamento
3. Campo obrigatrio
Obs. Preencher o perodo final do
lanamento.

4. Campo obrigatrio
Obs. Preencher o cdigo do layout
cadastrado.
5. Campo obrigatrio
Obs. Preencher o nmero da
ordem do livro.
6. Campo obrigatrio
Obs. Preencher a natureza do
livro.

1. Qual o arquivo

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o caminho e o


nome completo (com extenso) do arquivo

2. Perodo Inicial de Lcto

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o perodo inicial
dos lanamentos.

3. Perodo Final de Lcto

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o perodo final dos
lanamentos.

4. Layout

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o cdigo do layout
cadastrado

5. Nmero de Ordem do Livro

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar o nmero da


ordem do livro. Este parmetro deve ser obtido junto ao contador da empresa.

6. Natureza do Livro

O preenchimento desse parmetro obrigatrio. Para tanto, deve-se informar a natureza do livro.
Este parmetro deve ser obtido junto ao contador da empresa.

68

Manual SPED Contbil

Clique em finalizar para prosseguir

69

Manual SPED Contbil

Observe que a importao foi


realizada.

70

Manual SPED Contbil


VII.

Duvidas Freqentes

1. Livro Digital, Escriturao Contbil Digital, Escriturao Contbil em Forma Eletrnica ou Sped Contbil
So sinnimos. O Departamento Nacional de Registro do Comrcio - DNRC adota a terminologia Livro Digital, a Receita Federal do
Brasil - RFB utiliza Escriturao Contbil Digital, o Conselho Federal de Contabilidade - CFC Escriturao Contbil em Forma
Eletrnica. Sped Contbil , digamos, um apelido.
2. Livros abrangidos pela Escriturao Contbil Digital - ECD
Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. O dirio e o razo so, para o Sped Contbil,
um livro digital nico(consulte a Resoluo CFC 1020/05). Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas
as seguintes formas de escriturao:

G - Dirio Geral;
R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z - Razo Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos.

Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil:


Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de
escriturao mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms
e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens.
Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado, no Sped,
como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que independe de qualquer outro. Ele no pode
coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B).
O Cdigo Civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais:
Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita
direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa.
o

1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas
cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares
regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
Temos, assim, mais trs tipos de livro:

R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)


o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. Ele obriga
existncia de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B.

A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida


o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos
individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida

Z - Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao)

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Manual SPED Contbil


O art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um
livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma tabela onde o
titular da escriturao define cada coluna e seu contedo.
O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o
livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Tem-se,
assim, a segunda exceo:

B - Livro Balancetes Dirios e Balanos


Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s encontrado em instituies
financeiras. A legislao no obsta a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de livros
auxiliares.
Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo Banco Central, das
fichas de lanamento j que o Cdigo Civil determina:
Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso,
devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis.

Para maiores esclarecimentos, consulte o leiaute:


http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB787.doc
3. Impresso dos livros
So formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas no podem coexistir em relao
ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, independente
do meio em que foram impressos. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do
Comrcio http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos.
4. Quantidade de livros por arquivo
Cada livro um arquivo distinto. Assim, um arquivo no pode conter mais de um livro.
Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio.
http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
5. Limites de tamanho e perodo dos livros
Como regra geral, o livro mensal. PODENDO CONTER MAIS DE UM MS SE NOULTRAPASSAR 1 GB.
Ou seja, sendo de um nico ms, no existe limite de tamanho.
Apenas para uma avaliao, estima-se que em 1GB possam ser inseridos at 11.000.000 registros da ECD.
Existem outros limites:

todos os meses devem estar contidos no mesmo ano;


no deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino);
havendo mais de um ms, no pode haver "furo" na seqncia de meses.

Conforme determina a IN DNRC 107/07, quando existem livros auxiliares, os perodos da escriturao do livro principal (Dirio ou
Livro de Balancetes Dirios e Balanos) e os auxiliares (Dirio Auxiliar e/ou Razo Auxiliar) devem ser os mesmos.
Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o perodo at a data do evento e
outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar que perodos sobrepostos sejam informados (ainda
que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada
APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ. Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apurao do IRPJ seja trimestral, o livro pode
ser anual. A legislao do IRPJ obriga elaborao e transcrio das demonstraes na data do fato gerador do tributo. Nada
impede que, no mesmo livro, existam 4 conjuntos de demonstraes trimestrais e a anual.

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Manual SPED Contbil


MUDANA DE CONTADOR NO MEIO DO PERODO. Respeitados os limites acima, o perodo da escriturao pode ser fracionado
para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
6. Termos de Abertura e Encerramento
NUM_ORD: nmero de ordem do instrumento de escriturao.
o nmero do livro. A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas,
microfichas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, o 50, o prximo (digital ou no) o 51.
Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma seqncia numrica.
Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, seqencial, por espcie. Assim, se foram utilizados "Dirio Auxiliar de
Fornecedores" e "Dirio Auxiliar de Clientes", cada um ter uma seqncia distinta.
O mesmo se aplica ao Razo Auxiliar.
Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio.
http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
NAT_LIVR: natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento de escriturao
o nome, a denominao do livro.
Normalmente, os livros G e R recebem o mesmo nome, sendo os mais comuns: Dirio e Dirio Geral;
Os nomes mais comuns de livros auxiliares mais so: Dirio Auxiliar de .....; Razo Auxiliar de .....; Livro Caixa; Livro de
Inventrio.
NOME: nome empresarial
Assegure-se de que o nome esteja escrito exatamente como nos atos constitutivos da empresa. Pequenas divergncias no nome
podem levar o livro a ser colocado em exigncia.
DT_ARQ: data do arquivamento dos atos constitutivos.
a data de arquivamento do ato de constituio da empresa. As datas de alteraes contratuais devem ser desconsideradas. Em
termos prticos, a data do NIRE.
DT_ARQ_CONV: data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em empresria.
Com o novo Cdigo Civil, parte das antigas sociedades civis passou a ser classificada como sociedade empresria. Com isto,
deixaram de ter registro em cartrio e passaram para as juntas comerciais. a data em que a Junta Comercial arquivou o
documento que formaliza a converso. Em termos prticos, a data do NIRE.
7. Assinatura digital do livro
So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a
prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima
tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo.
ASSIM, O Programa Validador e Assinador - PVA S PERMITE QUE O CONTABILISTA ASSINE APS A ASSINATURA DE TODOS
REPRESENTANTES DA EMPRESA LISTADOS NOS REGISTROS J930.
Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3,
emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da
assinatura ou dos procuradores. Esta verificao feita pela Junta Comercial.
A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada.
PROBLEMAS RELATADOS:
1. CONFIRMADOS
1.1. foi identificada incompatibilidade com certificados emitidos pelo Serasa quando, na instalao, aceita a sugesto de driver
feita pelo Windows. Remova o driver e instale somente aquele fornecido pelo Serasa.

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Manual SPED Contbil


2. NO CONFIRMADOS (Embora no tenhamos conseguido reproduzir o problema em nosso ambiente, existem vrios relatos de
usurios. Acreditamos que ele ocorra quando combinado com algum outro fator)
2.1 incompatibilidade com o Internet Explorer 8.0 (e 7.0);
2.2 demora excessiva na identificao do certificado, notadamente quando existem muitos certificados instalados no mesmo
equipamento;
2.3 restries de antivirus.
8. Requerimento de autenticao
So dois tipos de requerimento:

Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio)


Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.

Nmero da guia de recolhimento: consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao. A Junta Comercial de
Minas Gerais dispensa o preenchimento do campo. Quando a informao no estiver disponvel, preencher com "INEXISTENTE". O
preenchimento incorreto do campo pode gerar atraso na autenticao do livro.
Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o
Sped e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite
uma cpia a um dos membros do Sped que possa ter acesso escriturao.
Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel, quando feita qualquer modificao em seu
contedo, a remessa do novo livro, com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.
Quando o saneamento da exigncia no depender de modificao do livro, basta comunicar Junta Comercial que as providncias
foram tomadas para que ela retorne anlise do livro. Consulte a Junta Comercial de seu Estado sobre os procedimentos
especficos para comunicao de que a exigncia foi cumprida.
9. Retificao do livro digital
APS A AUTENTICAO, O LIVRO NO PODE SER SUBSTITUDO.
Se o livro j foi enviado para o Sped e houver necessidade de substituio, verifique o andamento dos trabalhos de autenticao.
Utilize, no programa validador e assinador (PVA), o menu "Consulta Situao",
O livro pode ser substitudo mediante a gerao de requerimento especfico de substituio utilizando a funcionalidade de
gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em anlise (pela Junta Comercial), autenticado
ou substitudo.
Se o livro estiver "em anlise", dirija-se, com urgncia, quele rgo do registro de comrcio e solicite que o livro seja colocado em
exigncia. Pelo Ofcio Circular n 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comrcio recomenda que o
requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: a identificao do livro, seu nmero, perodo a que se refere a
escriturao e a devida justificao.
Os livros G, R e B so equivalentes. Assim, a substituio entre tais tipos livre. Por exemplo: um livro R pode substituir um livro G,
e vice-versa.
Aps a autenticao do livro, as retificaes de lanamentos feitos com erro esto disciplinadas no art. 5 da Instruo Normativa
DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido):
"Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial,dever ser efetuada nos livros de
escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo
o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada.
" No confunda retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato normativo disciplina a
recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao:
"Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a
sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e
deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio.

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Manual SPED Contbil


1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de
Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada.
2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo.
3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no Sped,
a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto
administradora daquele Sistema.
Ateno: o sistema identifica a escriturao pela chave [NIRE] + [HASH] do arquivo. O hash , tambm, o nmero do recibo. Assim,
caso o atendimento da exigncia dependa de modificao do NIRE, utilize o requerimento normal (primeira opo no topo do
formulrio) e no o de substituio. Tentativa de enviar com requerimento de substituio vai retornar mensagem informando que
a escriturao a ser substituda no existe. Guarde cpia do termo de exigncia e dos recibos de transmisso para eventual
comprovao.
Roteiro prtico:
Corrija as informaes no arquivo (livro digital); - se o arquivo o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura um
conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro.
Valide o livro;
Assine;
Gere o requerimento de substituio (a opo est no topo do formulrio) - o hash do livro a ser substitudo , tambm, o nmero
do recibo de entrega. A informao deve ser preenchida utilizando somente os algarismos e as letras maisculas de A at F.
Assine o requerimento; e,
Transmita.
10. Obrigatoriedade da apresentao da Escriturao Contbil Digital
A Receita Federal estabeleceu, para fins fiscais e previdencirios, a obrigatoriedade pelo art. 3 da Instruo Normativa n 787/07
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm)?
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a
acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; .(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro
de 2009)
II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)?
Com esta nova redao, a obrigatoriedade da apresentao da ECD s atinge as SOCIEDADES EMPRESRIAS e, pelo Cdigo Civil,
elas so obrigadas a registro em juntas comerciais.
Assim, esto obrigados a apresentar, em 2009, as pessoas jurdicas que, cumulativamente: sejam sociedades empresrias (+) faam
a apurao do IRPJ (ano-calendrio de 2008) pelo lucro real (+) estiveram, em 2008, sujeitas a acompanhamento diferenciado. As
duas condies so de pleno conhecimento da empresa. Quanto ltima, em caso de dvida, representante da empresa deve se
dirigir unidade da RFB que jurisdiciona o contribuinte para obter a informao. Ela protegida por sigilo fiscal e no pode ser
fornecida por e-mail. Para evitar ser encaminhado para o "fale conosco" do stio do Sped, diga apenas que quer saber se a empresa
estava, em 2008, sujeita a acompanhamento diferenciado (no mencione o Sped).
Cooperativas e demais pessoas jurdicas obrigadas a registro em junta comercial. Pela Instruo Normativa RFB n 787/07 (com a
redao dada pela IN RFB n 926/09), a utilizao facultativa da ECD ficou restrita s sociedades empresrias. Entretanto, como a
Normativa DNRC n 107/08 no traz a mesma restrio, o Sped est preparado e vai receber normalmente as escrituraes
contbeis digitais de quaisquer pessoas jurdicas registradas em juntas comerciais. Demais pessoas jurdicas como a Instruo
Normativa RFB n 787/07 restringiu a obrigatoriedade s SOCIEDADES EMPRESRIAS, a demais pessoas jurdicas (como as
sociedades simples e as equiparadas) no esto obrigadas apresentao.

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Manual SPED Contbil


SOCIEDADES EMPRESRIAS SEM MOVIMENTO. As regras de obrigatoriedade no levam em considerao tal aspecto. Sem
movimento no quer dizer sem fato contbil. Normalmente ocorrem eventos como depreciao, incidncia de tributos, custo com
o cumprimento de obrigaes acessrias (como apresentao de DCTF e DIPJ).
importante no confundir o PRAZO DE APRESENTAO (art. 5) com a obrigatoriedade (art. 3).
11. Prazos para apresentao dos livros digitais
No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, o prazo foi fixado pelo art. 5 da
Instruo Normativa n 787/07 http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm:
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que
se refira a escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas
extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que
trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de
maro de 2009)
4 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de
que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010." (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.056, de 13 de julho
de 2010)
Estes prazos s se aplicam s pessoas obrigadas na forma do art. 3.
O 3 no trata de obrigatoriedade, traz, apenas, uma exceo aos prazos de apresentao para os casos de extino, ciso, fuso
ou incorporao que ocorram no perodo.
importante no confundir a OBRIGATORIEDADE (art. 3) com o prazo de apresentao.
PERODO DA ESCRITURAO

PRAZO DE ENTREGA

SITUAO NORMAL:
01.01.2008 A 31.12.2008

30.06.2009

01.01.2009 A 31.12.2009

30.07.2010

01.01.2010 A 31.12.2010

30.06.2011

SITUAO ESPECIAL (ciso, fuso, incorporao ou extino) ocorrida entre:


01.01.2008 e 31.12.2008

30.06.2009

01.01.2009 e 31.12.2009

30.07.2010

01.01.2010 e 30.06.2010

30.07.2010

01.07.2010 e ................

ltimo dia til do ms seguinte ao do


evento

ATENO: O PRAZO ACIMA PARA FINS FISCAIS E PREVIDENCIRIOS. NADA IMPEDE


QUE OUTROS RGOS DEFINAM PRAZO DIFERENTE (COMO FEZ A SUSEP).
12. Erros e advertncias na validao
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Manual SPED Contbil


Erros impedem a continuidade dos trabalhos. As advertncias, no. No caso de advertncia, cabe ao usurio avaliar se ela ou no
um erro.
As validaes so executadas em trs blocos. O segundo bloco s realizado se no forem encontrados erros na execuo do
primeiro bloco. As do terceiro, s se o arquivo passar no segundo. Assim, depois de consertados os erros identificados no primeiro
conjunto de regras, podem aparecer erros que no foram listados na primeira validao.
13. Outras inscries cadastrais (registro 0007)
Informe, neste registro, as inscries cadastrais em entidades relacionadas na tabela divulgada pelo Ato Declaratrio Cofis 36/07
(disponvel no menu Sped Contbil > Legislao). No caso de secretarias estaduais de fazenda, informe a inscrio estadual do
ICMS.
O cdigo da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado no Unicad, composto por 8 dgitos e
iniciados com a letra "Z".
14. Cadastro de participante (registro 0150)
um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de
relacionamentos especficos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos seguintes
relacionamentos (tabela anexa ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07):
CD_REL
01
02
03
04
05
06
07
08
09

Tipo do relacionamento
Matriz no exterior;
Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior;
Coligada, inclusive equiparada;
Controladora;
Controlada (exceto subsidiria integral);
Subsidiria integral;
Controlada em conjunto;
Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM);
Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos
precedentes;
10
Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes;
11
Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos
precedentes.
A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser includa nos registros 0150.
15. Hash do livro
Ao ler o arquivo para a validao, o Programa Validador e Assinador calcula o hash do arquivo. Se validado o livro digital, o hash do
arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Visualizao > Dados da Escriturao". Despreze os separadores e o dgito verificador
para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo.
O algoritmo utilizado o SHA1.
16. Plano de contas da empresa
A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa
utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da empresa so os que devem
ser informados nos seguintes registros:

I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar.
I050: Plano de Contas.
I155: Detalhe dos Saldos Peridicos .
I250: Partidas do Lanamento.
I310: Detalhes do Balancete Dirio .
I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento.

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Manual SPED Contbil


17. Plano de Contas Referencial
Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I051 no obrigatrio.
um plano de contas, elaborado com base na DIPJ.
Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro,
possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do Sped)
importar dados da escriturao contbil digital e montar um ?rascunho? correspondente a vrias das fichas hoje existentes na
DIPJ.
Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no
preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur.
As empresas em geral devem usar plano referencial divulgado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n 20/09 (observe
que os cdigos do plano anterior fazem parte do novo e, tendo havido alterao, a data de fim de validade foi est preenchida). Ma
escriturao de ano de 2008, ambos os planos so aceitos. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o
registro I051.
CONTAS DE CUSTOS. A indicao das contas do plano referencial para as contas de custos depende do fluxo contbil adotado. Se os
custos so formados em contas prprias, transferidos para estoques e, da, para custo dos produtos vendidos (ou dos servios
vendidos), indique apenas as contas referenciais do grupo 5 para as contas formadoras de custos. Se so lanados diretamente em
contas/subcontas de custo dos produtos vendidos (CPV ou CSV) e os estoques so transferidos para o ativo por meio de uma conta
redutora (ou procedimento semelhante), informe duas contas referenciais (registros I051) para cada conta contbil (I050): o
prprio CPV (grupo 3) e a conta do grupo 5.
CONTAS DE COMPENSAO E CONTAS TRANSITRIAS. O plano de contas referencial no tem contas de compensao nem as
transitrias (como a de encerramento do resultado). Assim, no informe registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo
natureza da conta do registro I050, informe o cdigo 09 (outras) para as contas transitrias. Isso facilitar a migrao da
informao para o FCont.
18. Demonstraes Contbeis
OBRIGATORIEDADE
Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem elaboradas no encerramento do exerccio
social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. O Banco Central, por exemplo, estabelece que as
demonstraes so semestrais.
Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes naquele
ms. Alm disso, o Sped no tem como saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos impossibilitam
estabelecer, no Programa Validador e Assinador, a obrigatoriedade de tais registros.
Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem.
APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ
A legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na escriturao) na data da
ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais.
Respeitados os limites descritos na 5a. questo, o mesmo livro pode conter vrias demonstraes, desde que o perodo seja
distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes trimestrais, 2 semestrais e uma anual.
VALIDAES
1. Saldos X Demonstraes
Pelos registros I052 (no obrigatrios) feita uma correlao entre as linhas das demonstraes contbeis (J100 e J150) com as
contas analticas do Plano de Contas (I050).
O Programa Validador e Assinador - PVA do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos (I155), na data do balano, com
base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (J100). O mesmo
procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio (J150), mas valores
totalizados so obtidos dos registros de "saldo das contas de resultado antes do encerramento" (I355). Havendo divergncia,

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Manual SPED Contbil


emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma
correo na ECD.
2.Totais e subtotais
O PVA ?tenta? verificar o clculo de totais e subtotais. Estruturas de demonstraes onde as totalizaes so feitas forma ora para
?cima? e ora para ?baixo?, ou onde as linhas analticas tm nveis variados, podem gerar advertncia. Cabe ao usurio verificar se
as advertncias representam ou no um erro.
FORMA
As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo.
DEMONSTRAES CONSOLIDADAS
So as demonstraes de empresas distintas mas que, por fora da legislao, devam ser apresentadas de forma consolidada. No
confunda com a consolidao de resultados de filiais, quando for adotada a escriturao descentralizada.
19. Obrigaes acessrias dispensadas
Existe uma dispensa implcita: da impresso dos livros.
A RFB dispensou os usurios da ECD das seguintes obrigaes acessrias (Instruo Normativa n 787/07
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm):
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de
dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa
RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o
art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre:
(Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo.
(Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)
20. Partidas dobradas - obrigatoriedade
Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior):
"Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro na Contabilidade,
de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das Cincias Contbeis, do uso de outro
mtodo que no reflita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato
contbil." (grifamos)
O mesmo entendimento se aplica utilizao de uma conta nica que recebe todas as contrapartidas do lanamento. Ela no ,
efetivamente, nem origem nem aplicao de recursos.
21. Receitanet (Sped) - Configuraes de "firewall" e "proxy"
O Receitanet utiliza, na transmisso, a porta 3456 e o endereo IP 200.198.239.21 Para verificar se a conexo est sem problemas,
execute o comando "telnet 200.198.239.21 3456"
22. Validaes na Transmisso
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Manual SPED Contbil


So feitas somente as seguintes verificaes:
1. validade dos certificados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento;
2. sobreposio do perodo em relao a outra ECD j enviada; e,
3. integridade da transmisso.
23. "Consulta Situao" do PVA - Configuraes
Para consultar a situao, o PVA utiliza o IP 200.198.239.22 e a porta 80.
Caso aparea a mensagem de erro "Erro ao consultar situao. Falha na conexo com o servidor", deve ser adotado o seguinte
procedimento:
1. No Windows, selecionar: Iniciar => Executar;
2. Digitar "cmd" (para abrir o prompt de comando) e clicar "ok";
3. Na janela aberta, digitar: "telnet 200.198.239.22 80";
4. Se a tela ficar toda preta porque existe conectividade;
5, Se aparecer a mensagem "Conectando-se a 200.198.239.22. No foi possvel abrir conexo com host na porta 80: conexo
falhou", a rede utilizada pelo usurio para acesso est sem conectividade com a internet ou algum ativo de rede (firewall) est
bloqueando o acesso.
24. Livros em papel j autenticados
No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a RECOMPOSIO da escriturao s admitida nos
casos de extravio, destruio ou deteriorao.
Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e
outro para o remanescente.
No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um
livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo "nmero do livro" o primeiro nmero da seqncia e, aps o nome
do livro (Campo NAT_LIVR), informam que "este livro corresponde aos livros ...... a ..... em papel".
O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela
RFB.
25. Verses do Programa Validador e Assinador
As escrituraes validadas em quaisquer das verses podem ser transmitidas.
26. Links para orientao sobre documentos de arrecadao para autenticao dos livros
Junta Comercial do Estado de Mato Grosso do Sul
Junta Comercial do Estado de Minas Gerais
27. Pgina do Dirio onde esto as demonstraes e nmero da autenticao para informar na DIPJ
Na ECD no existe nmero de pgina. Assim, impossvel o preenchimento de tal campo na DIPJ.
Caso a ECD j tenha sido entregue, mas ainda est pendente de autenticao pela Junta Comercial, no posvel o preenchimento
do campo na DIPJ. Guarde o recibo de entrega da ECD para eventual comprovao.
A RFB tem acesso s informaes do Sped que comprovam o fato.
28. Multa por atraso na entrega
A legislao prev multa de R$ 5.000,00, por ms de atraso ou frao de ms.
Assim, como o prazo terminou no dia 30.06, se o livro for entregue no dia 01.07, a multa de R$ 5.000,00. O valor mantido at o
ltimo dia do julho. Iniciado o ms de agosto, a multa passa para R$ 10.000,00. E, assim, sucessivamente.

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Manual SPED Contbil


A notificao NO automtica. Ou seja, o contribuinte deve aguardar a emisso notificao pela Receita Federal. Existe
possibilidade de reduo do valor, nos casos de pagamento dentro do prazo previsto na notificao.
29. Livro digital extraviado ou corrompido.
Enquanto o livro estiver no ambiente do Sped, o contribuinte poder fazer o download.
Para baixar o arquivo, exigido certificado digital (A1 ou A3) da pessoa jurdica, do representante legal ou do procurador
(procurao eletrnica da Receita Federal do Brasil, servio do e-CAC).
Utilize o aplicativo ReceitanetBX para fazer o download.
Qualquer termo (de Autenticao, Indeferimento ou Exigncia) lavrado pela junta comercial tambm ser baixado no mesmo ato.
Aps o download, importe (valide) o livro digital no programa validador e assinador. Como o livro j foi assinado, o programa
pergunta se existe termo de autenticao. A indicao do termo de autenticao torna a validao mais rpida.
30. A Escriturao Contbil Digital utilizado em qualquer Banco de Dados ?
A ECD utilizada apenas com TOPConnect a partir da verso 4.0.
31. Onde eu sei das atualizaes que acontecem no produto SPED?
Essa informao fica descrita no portal do cliente ou do analista. Caso haja a dificuldade de encontrar tal informao, deve-se
entrar em contato com a equipe de Suporte TOTVS

32. Qual a diferena entre os livros da escriturao (A, B, G, R e Z)?


Cada layout do SPED Contbil tem uma finalidade especifica, por esse motivo a RFB desenvolveu cinco (5) layouts para atender
toda a legislao. As diferenas podem ser encontradas no quadro abaixo:
Legenda:
O = REGISTRO OBRIGATRIO
F = REGISTRO FACULTATIVO
N = NO SE APLICA ESCRITURAO
COMPOSIO DOS LIVROS:
TIPOS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO I010)
REGISTRO

0000

0001

0007

0020

0150

0180

F(1)

F(1)

F(1)

F(1)

0990

I001

I010

I012

I015

I020

I030

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

I050

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Manual SPED Contbil


TIPOS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO I010)
REGISTRO

I051

I052

I075

I100

I150

I151

I155

F(3)

F(3)

I200

I250

I300

I310

I350

I355

I500

I510

I550

I555

I990

J001

J005

J100

J150

J800

J900

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

J930

J990

9001

9900

9990

9999

33. Tenho que amarrar conta sinttica do plano de contas do Protheus com o plano de contas referencial?
No, a amarrao deve ocorrer somente para as contas Analticas. Segue a resoluo da RFB sobre o assunto:
Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro,
possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do Sped)
importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na
DIPJ
34. obrigatrio preencher o plano de contas referencial?
No, o plano de contas referencial um dado facultativo. Essa informao ser utilizada pelo e-Lalur, se o dado estiver correto,
menor ser o trabalho do contribuinte.

82

Manual SPED Contbil


35. O que cdigo de HASH?
o cdigo de verificao/Validao do arquivo gerado. Esse cdigo ser disponibilizado pelo PVA e posteriormente amarrado nos
livros do tipo R e B. Essa informao dever ser disponibilizada somente se existirem livros auxiliares.

36. Aonde encontro informaes sobre o SPED Contbil?


Hoje h disponvel:
- O Manual do SPED Contbil (TOTVS Protheus);
- O Site do SPED na RFB (www.receita.fazenda.gov.br/sped);
- O Site do SPED na TOTVS (www.totvs.com/web/sped).
37. Como efetuo a escriturao do registro Z
Por se tratar de um layout parametrizado, entende-se que o contribuinte possa escolher o layout e as informaes a serem
geradas. Por esse motivo, customizao.

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Manual SPED Contbil


VIII.

Legislao

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007


DOU de 22.1.2007 Edio Extra
Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.

O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, e considerando o disposto
no art. 37, inciso XXII, da Constituio, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219,
1.179 e 1.180 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002,
DECRETA:
o

Art. 1 Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.


o

Art. 2 O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e
documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico,
computadorizado, de informaes.
o

1 Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria
o
n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001.
o

2 O disposto no caput no dispensa o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os
livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel.
o

Art. 3 So usurios do Sped:


I - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda;
II - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria
da Receita Federal; e
III - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao,
normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias.
o

1 Os usurios de que trata o caput, no mbito de suas respectivas competncias, devero estabelecer a obrigatoriedade,
periodicidade e prazos de apresentao dos livros e documentos, por eles exigidos, por intermdio do Sped.
o

2 Os atos administrativos expedidos em observncia ao disposto no 1 devero ser implementados no Sped


concomitantemente com a entrada em vigor desses atos.
o

3 O disposto no 1 no exclui a competncia dos usurios ali mencionados de exigir, a qualquer tempo, informaes adicionais
necessrias ao desempenho de suas atribuies.
o

Art. 4 O acesso s informaes armazenadas no Sped dever ser compartilhado com seus usurios, no limite de suas respectivas
competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio.
Pargrafo nico. O acesso previsto no caput tambm ser possvel aos empresrios e s sociedades empresrias em relao s
informaes por eles transmitidas ao Sped.

84

Manual SPED Contbil


o

Art. 5 O Sped ser administrado pela Secretaria da Receita Federal com a participao de representantes indicados pelos usurios
o
de que tratam os incisos II e III do art. 3 .
o

1 Os usurios do Sped, com vistas a atender o disposto no 2 do art. 3 , e previamente edio de seus atos administrativos,
devero articular-se com a Secretaria da Receita Federal por intermdio de seu representante.
o

2 A Secretaria da Receita Federal, sempre que necessrio, poder solicitar a participao de representantes dos empresrios e
das sociedades empresrias, bem assim de entidades de mbito nacional representativas dos profissionais da rea contbil, nas
atividades relacionadas ao Sped.
o

Art. 6 Compete Secretaria da Receita Federal:


I - adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e o funcionamento do Sped;
II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;
III - compatibilizar as necessidades dos usurios do Sped; e
o

IV - estabelecer a poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no Sped, observado o disposto no art. 4 .
o

Art. 7 O Sped manter, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos rgos de registro para as atividades de autenticao de livros
mercantis.
o

Art. 8 A Secretaria da Receita Federal e os rgos a que se refere o inciso III do art. 3 expediro, em suas respectivas reas de
atuao, normas complementares ao cumprimento do disposto neste Decreto.
o

1 As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de apresentao de informaes contbeis sero editadas
aps consulta e, quando couber, anuncia dos usurios do Sped.
o

2 Em relao s informaes de natureza fiscal de interesse comum, os leiautes e prazos de apresentao sero estabelecidos
mediante convnio celebrado entre a Secretaria da Receita Federal e os usurios de que trata o inciso II do art. 3.
o

Art. 9 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.


Braslia, 22 de janeiro de 2007; 186 da Independncia e 119 da Repblica.
LUIZ INCIO LULA DA SILVA
Bernard Appy

85

Manual SPED Contbil


RESOLUO CFC N 1.020/05

Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da


Escriturao Contbil em Forma Eletrnica.

O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais,


CONSIDERANDO que as Normas Brasileiras de Contabilidade e suas Interpretaes Tcnicas
constituem corpo de doutrina contbil que estabelece regras de procedimentos tcnicos a serem observadas quando da realizao
de trabalhos;
CONSIDERANDO que a forma adotada de fazer uso de trabalhos de instituies com as quais o
Conselho Federal de Contabilidade mantm relaes regulares e oficiais est de acordo com as diretrizes constantes dessas
relaes;
CONSIDERANDO que o Grupo de Trabalho das Normas Brasileiras de Contabilidade, institudo pelo
Conselho Federal de Contabilidade, atendendo ao que est disposto no Art. 1 da Resoluo CFC n 751, de 29 de dezembro de
1993, elaborou a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica;
CONSIDERANDO que por se tratar de atribuio que, para o adequado desempenho, deve ser
empreendida pelo Conselho Federal de Contabilidade em regime de franca, real e aberta cooperao com o Banco Central do Brasil
(Bacen), a Comisso de Valores Mobilirios (CVM), o IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, o Instituto
Nacional de Seguro Social (INSS), o Ministrio da Educao, a Secretaria Federal de Controle, a Secretaria da Receita Federal, a
Secretaria do Tesouro Nacional e a Superintendncia de Seguros Privados,
RESOLVE:
Art. 1 Aprovar a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica..
Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogando-se as disposies em
contrrio excluindo o item NBC T 18 Assinatura Digital do art. 7 da Resoluo CFC n. 980/03, publicada no D.O.U, em 12 de
novembro de 2003, seo 1, pgina 261.

Braslia, 18 de fevereiro de 2005.


Contador Jos Martonio Alves Coelho
Presidente
Ata CFC n 868

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE


NBC T 2 DA ESCRITURAO CONTBIL
NBC T 2.8 - DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL EM FORMA ELETRNICA
86

Manual SPED Contbil

2.8.1. DISPOSIES GERAIS

2.8.1.1.

Esta norma estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua
certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de
contabilista.

2.8.1.2.

A Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos seus atos e fatos administrativos que
atendam s NBC T 2.1, NBC T 2.2, NBC T 2.3, NBC T 2.4, NBC T 2.5, NBC T 2.6 e NBC T 2.7 e aos requisitos
adicionais estabelecidos nesta norma.

2.8.1.3. O processo de certificao digital deve estar em consonncia com a legislao vigente e as normas estabelecidas
pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil.

2.8.2. CONTEDO

2.8.2.1.

Para fins desta norma, a expresso em forma contbil de que trata o item 2.1.2 b da NBC T 2.1
deve conter, no mnimo:

a) data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu na entidade;
A alnea a do item 2.8.2.1 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.
b) conta(s) devedora(s);

c) conta(s) credora(s);

d) histrico que represente o verdadeiro significado da transao ou o cdigo de histrico padronizado, neste
caso, baseado em tabela auxiliar, inclusa em livro prprio;
A alnea d do item 2.8.2.1 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.
e) valor do registro contbil;

f) nmero do lanamento para identificar, de forma unvoca, todos os registros eletrnicos que integram um
mesmo lanamento contbil.
A alnea f do item 2.8.2.1 foi includa pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.

2.8.2.2.

O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento relacionado ao respectivo documento
de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prtica
de atos administrativos.

2.8.2.3.

Na escriturao contbil em forma eletrnica, o lanamento contbil deve ser efetuado com:

a)

um registro a dbito e um registro a crdito; ou

b) um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou

87

Manual SPED Contbil

c) vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou

d) vrios registros a dbito e vrios registros a crdito.

2.8.2.4.

Os documentos em papel podem ser digitalizados e armazenados em meio eletrnico ou magntico, desde que
assinados e autenticados, conforme segue:

a) os documentos digitalizados devem ser assinados pela pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo processo de
digitalizao, pelo contabilista responsvel e pelo empresrio ou sociedade empresria que utilizaro
certificado digital expedido por entidade devidamente credenciada pela ICP Brasil;

b) os documentos digitalizados, contendo assinatura digital de contabilista, do empresrio ou da sociedade


empresria e da pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo processo de digitalizao, devem ser
apresentados aos servios notariais para autenticao nos termos da lei.

2.8.2.5.

A escriturao contbil em forma eletrnica e as emisses de livros, relatrios, peas, anlises, mapas
demonstrativos e Demonstraes Contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista
legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e
assinatura digital do empresrio ou da sociedade empresria e de contabilista.

2.8.2.6.

O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos
no Livro Dirio Eletrnico, completando-se com as assinaturas digitais de contabilista legalmente habilitado com
registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e do empresrio ou da sociedade empresria.

2.8.2.7.

O Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da entidade e, quando escriturados em
forma eletrnica, sero constitudos por um conjunto nico de informaes das quais eles se originam.
O item 2.8.2.7 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.

2.8.2.8.

Os livros de registros auxiliares da escriturao contbil em forma eletrnica devem obedecer aos preceitos
desta norma para sua escriturao e registro, observadas as peculiaridades da sua funo.

2.8.2.9. No Livro Dirio Eletrnico, devem ser registradas todas as operaes relativas s atividades da entidade, em ordem
cronolgica, com individualizao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por digitao
direta ou reproduo digitalizada.

2.8.2.10.

A entidade deve adotar requisitos de segurana compatveis com o processo de certificao digital
regulamentado pela ICP - Brasil ou submet-los aos servios notariais quando imprimir livros, demonstraes,

88

Manual SPED Contbil


relatrios e outros documentos a partir da escriturao contbil em forma eletrnica, que contenham
assinaturas e certificados digitais, conforme estabelecido nesta Norma, para fazer f perante terceiros.

2.8.2.11.

2.8.2.12.

O Livro Dirio Eletrnico, contendo certificado e assinatura digital de contabilista legalmente habilitado e com
registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e do empresrio ou da sociedade empresria, deve ser
submetido ao Registro Pblico competente.

O contabilista deve tomar as medidas necessrias para que o empresrio ou a sociedade empresria
armazene em meio eletrnico ou magntico, seguindo o Leiaute Brasileiro de Contabilidade previsto na
Resoluo CFC n 1.061/05 de 9 de dezembro de 2005, devidamente assinados, digitalmente, os documentos,
os livros e as demonstraes referidos nesta Norma, visando a sua apresentao de forma integral, nos
termos estritos das respectivas leis especiais ou em juzo quando previsto em lei.

O item 2.8.2.12 recebeu nova redao pela Resoluo CFC n 1.063, de 9 de dezembro de 2005.

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Manual SPED Contbil


Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007
DOU de 20.11.2007
Institui a Escriturao Contbil Digital.
Retificada no DOU de 21/11/2007, Seo 1, pg. 43.
Retificada no DOU de 22/11/2007, Seo 1, pg. 67.
Alterada pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno
da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto nos
arts. 1.179 a 1.189 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a redao
dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999,
nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
resolve:
Art. 1 Fica instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, de acordo com o disposto nesta
Instruo Normativa.
Pargrafo nico. A ECD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do
arquivo que a contm e, quando for o caso, aps a autenticao pelos rgos de registro.
Art. 2 A ECD compreender a verso digital dos seguintes livros:
I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.
Pargrafo nico. Os livros contbeis emitidos em forma eletrnica devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado
de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim
de garantir a autoria do documento digital.
Pargrafo nico. Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de
certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital.(Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Art. 3 Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007:
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento
econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do
imposto de renda com base no lucro real;
II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do
Imposto de Renda com base no Lucro Real.
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a
acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da

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Manual SPED Contbil


Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)
1 Fica facultada a entrega da ECD s demais pessoas jurdicas no obrigadas nos termos do caput, em relao aos fatos contbeis
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008.
1 Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11
de maro de 2009)
2 As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas
jurdicas que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo perodo, sero simplificadas, com vistas a eliminar eventuais
redundncias de informao.
Art. 4 A ECD dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser
disponibilizado na pgina da RFB na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as seguintes
funcionalidades:
I - validao do arquivo digital da escriturao;
II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o Sped;
V - consulta situao da escriturao.
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que
se refira a escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas
extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos em 2008, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do
ms de junho de 2009. (Includo pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008)
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que
trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de
maro de 2009)
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa, supre, em relao aos arquivos correspondentes,
a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20
de junho de 2006.
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de
dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)

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Manual SPED Contbil


I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa
RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o
art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre:
(Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo.
(Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009)
Art. 7 As informaes relativas ECD, disponveis no ambiente nacional do Sped, sero compartilhadas com os rgos e entidades
de que tratam os incisos II e III do art. 3 do Decreto n 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo
da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio, nas seguintes modalidades de acesso:
I - integral, para cpia do arquivo da escriturao;
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos
contbeis.
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos
contbeis e nas demonstraes contbeis. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Pargrafo nico. Para o acesso previsto no inciso I do caput, o rgo ou a entidade dever ter iniciado procedimento fiscal ou
equivalente, junto pessoa jurdica titular da ECD.
Art. 8 O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticao mediante certificado digital credenciado pela ICPBrasil, emitido em nome do rgo ou entidade de que trata o art. 7.
1 O acesso previsto no caput tambm ser possvel s pessoas jurdicas em relao s informaes por elas transmitidas ao
Sped.
2 O ambiente nacional do Sped manter o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6 (seis) anos, contendo, no mnimo:
a) identificao do usurio;
b) autoridade certificadora emissora do certificado digital;
c) nmero de srie do certificado digital;
d) data e a hora da operao; e

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Manual SPED Contbil


e) tipo da operao realizada, de acordo com o art. 7.
Art. 9 As informaes sobre o acesso ECD pelos rgos e entidades de que trata o art. 7 ficaro disponveis para a pessoa
jurdica titular da ECD, em rea especfica no ambiente nacional do Sped, com acesso mediante certificado digital.
Art. 10. A no apresentao da ECD no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil
reais) por ms-calendrio ou frao.
Art. 11. Fica aprovado o Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico.
Art. 12. A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas complementares a esta Instruo Normativa, em especial:
I - as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos;
II - as tabelas de cdigo internas ao Sped, referenciadas no Manual de que trata o art. 11;
III - as fichas de lanamento de que trata o inciso III do art. 2.
Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID

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Manual SPED Contbil


Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008
DOU de 28.2.2008
Altera o art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007,
que institui a Escriturao Contbil Digital.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL,


no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto nos arts. 1.179 a 1.189 da Lei n 10.406, de 10
de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n
2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n
2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve:
Art. 1 O art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, passa a vigorar acrescido do 3 com a seguinte
redao:
Art. 5 .................................................................................................
.................................................................................................
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos em 2008, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do
ms de junho de 2009. (NR)
Art. 2 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID

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Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009
DOU de 12.3.2009
Altera os arts. 2, 3, 5 , 6 e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de
dezembro de 2007, que institui a Escriturao Contbil Digital e o Manual de
Orientao do Leiaute.

A SECRETRIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno
da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 04 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto
nos arts. 1.179 a 1.189 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a
redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro
de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, resolve:
Art. 1 Os arts.
2, 3, 5, 6, e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, passam a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 2 ..............................................................................................................
..............................................................................................................
Pargrafo nico. Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de
certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital." (NR)
"Art. 3 .............................................................................................................
.............................................................................................................
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a
acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real;
II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. 1 Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias."
(NR)
"Art. 5 ............................................................................................................
............................................................................................................
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que
trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009." (NR)
"Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de
dezembro de 2007, supre:
I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006.

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Manual SPED Contbil


II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62).
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o
art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b).
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre:
I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo.
(Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48).
II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na
Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006." (NR)
"Art. 7 ..........................................................................................
.....................................................................................................
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos
contbeis e nas demonstraes contbeis". (NR)
Art. 2 Ficam aprovadas as alteraes do Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico.
Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
LINA MARIA VIEIRA
Anexo nico

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IX.

Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD

APRESENTAO
Este manual visa a orientar a gerao do arquivo digital equivalente escriturao contbil.
O leiaute est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados.
O arquivo digital ser gerado na seguinte forma:
Registro 0000 - abertura do arquivo
Bloco 0 - Identificao e referncias
Blocos I e J - Informaes contbeis (registros de dados)
Bloco 9 Controle e encerramento do arquivo (registros de dados)
Registro 9999 - encerramento do arquivo
ou ainda:
Registro 0000 - abertura do arquivo
Registro 0001 - abre o Bloco 0
Registros 0007 a 0180: informa os dados
Registro 0990 - encerra o Bloco 0
...
Registro 9001 - abre o Bloco 9
Registro 9900: informa os dados
Registro 9990 - encerra o Bloco 9
Registro 9999 - encerramento do arquivo
Os registros de dados contidos nos blocos de informaes do leiaute esto organizados na forma hierrquica (PAI-FILHO).

APNDICE A - DAS INFORMAES DE REFERNCIA


INFORMAES GERAIS

GERAO
O empresrio ou a sociedade empresria dever gerar o arquivo da Escriturao Contbil Digital com seus recursos prprios. O
arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelo Sistema Pblico de Escriturao Digital para validao
de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
O arquivo dever conter a escriturao referente a, no mnimo, um ms.
facultado ao empresrio ou sociedade empresria apresentar arquivo contendo mais de um ms da escriturao, desde que de
tamanho inferior a um gigabyte.
O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao.
Nos casos de ciso, fuso e incorporao as sociedades compreendidas nesses processos devero apresentar arquivos, como
segue:
sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da ocorrncia do evento;
sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento;
sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o
perodo posterior.

REFERNCIAS PARA O PREENCHIMENTO DO ARQUIVO


DADOS TCNICOS DE GERAO DO ARQUIVO

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Manual SPED Contbil


Caractersticas do arquivo digital:
Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC;
Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro;
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros;
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da
Tabela ASCII);
O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou
alfanumricos;
Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima mencionado, os
caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13
e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1
2
3
REG;
NOME; CNPJ;
IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda.|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF

Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere
"|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda. -> |Jos da Silva & Irmos Ltda.|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF

REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO


Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra
especfica referente a um dado registro.

Formato dos campos


ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou
Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII);
NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da
tabela ASCII.

Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C)


Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF

TXT

65536

Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"), devendo a
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Manual SPED Contbil


vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII);
No h limite de caracteres para os campos numricos;
Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00 % |17,00| ou |17|
18,50 % |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
campo vazio ||

Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data


Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como:
".", "/", "-", etc);
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
campo vazio ||

Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo:


Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".",
"/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
campo vazio ||

NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO.


Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ,
CPF, CEP, dentre outros).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os
dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem
ser informadas.
Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ

014

CPF

011

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Manual SPED Contbil


NIRE

011

COD_MUN

007

CEP

008

Exemplos (campos numricos com indicao de tamanho):


CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|
CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
campo vazio ||

Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE,
IM, dentre outros).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os
dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como:
".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico devem obedecer
quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):
IE

IM

Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):


IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|
IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
campo vazio ||

Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser informados
com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata
quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA

NUM_PROC

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):


Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|
Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
campo vazio ||

100

Manual SPED Contbil


TABELAS DE CDIGO
Tabelas externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo digital
e devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.

As tabelas internas
Necessrias elaborao do arquivo esto relacionadas em ato publicado pelo Sped.
Exemplo (tabelas internas):
IND_SIT_ESP
0
1
2
3
4

Indicador de situao especial:


abertura;
ciso;
fuso;
incorporao;
extino.

As tabelas intrnsecas ao campo


Constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo).
As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV

Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados

Tabelas elaboradas pelo Empresrio ou Sociedade Empresria


O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo empresrio ou sociedade empresria e tem validade apenas para o arquivo
informado. No pode ser duplicado, atribudo a descries diferentes, obedecida a chave indicada no leiaute de cada registro.
E facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria sua perfeita identificao (exemplo: para
discernir entre 1.01 e 10.1). Neste caso, a incluso obrigatria.
Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo informante.

BLOCOS DO ARQUIVO
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de
informaes.

Relao de Blocos:
Bloco
0
I
J
9

Descrio
Abertura, Identificao e Referncias
Lanamentos Contbeis
Demonstraes Contbeis
Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Observaes:
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um
registro de encerramento;
Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a seqncia constante na Tabela Blocos acima;
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a
presena ou a ausncia de dados informados.
101

Manual SPED Contbil


REGISTROS DOS BLOCOS
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos:

Tabela Registros
BLOCO
DESCRIO
0
ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DO EMPRESRIO OU DA SOCIEDADE EMPRESRIA
0
ABERTURA DO BLOCO 0
0
OUTRAS INSCRIES CADASTRAIS DO EMPRESRIO OU SOCIEDADE EMPRESRIA
0
ESCRITURAO CONTBIL DESCENTRALIZADA
0
TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE
0
IDENTIFICAO DO RELACIONAMENTO COM O PARTICIPANTE
0
ENCERRAMENTO DO BLOCO 0
I
ABERTURA DO BLOCO I
I
IDENTIFICAO DA ESCRITURAO CONTBIL
I
LIVROS AUXILIARES AO DIRIO
I
IDENTIFICAO DAS CONTAS DA ESCRITURAO RESUMIDA A QUE SE REFERE A ESCRITURAO AUXILIAR
I
CAMPOS ADICIONAIS
I
TERMO DE ABERTURA
I
PLANO DE CONTAS
I
PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
I
INDICAO DOS CDIGOS DE AGLUTINAO
I
TABELA DE HISTRICO PADRONIZADO
I
CENTRO DE CUSTOS
I
SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO
I
DETALHES DOS SALDOS PERIDICOS
I
LANAMENTO CONTBIL
I
PARTIDAS DO LANAMENTO CONTBIL
I
BALANCETES DIRIOS IDENTIFICAO DA DATA
I
DETALHES DO BALANCETE DIRIO
I
SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO IDENTIFICAO DA DATA
I
DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
I
PARMETROS DE IMPRESSO/VISUALIZAO DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
I
DEFINIO DOS CAMPOS DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
I
DETALHES DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
I
TOTAIS NO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
I
ENCERRAMENTO DO BLOCO I
J
ABERTURA DO BLOCO J
J
DEMONSTRAES CONTBEIS
J
BALANO PATRIMONIAL
J
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
J
OUTRAS INFORMAES
J
OUTRAS INFORMAES (REDAO DADA PELA IN RFB N 926/09)
J
TERMO DE ENCERRAMENTO
J
IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ESCRITURAO
J
ENCERRAMENTO DO BLOCO J
9
ABERTURA DO BLOCO 9
9
REGISTROS DO ARQUIVO
9
ENCERRAMENTO DO BLOCO 9
9
ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
Observaes:

REGISTRO
0000
0001
0007
0020
0150
0180
0990
I001
I010
I012
I015
I020
I030
I050
I051
I052
I075
I100
I150
I155
I200
I250
I300
I310
I350
I355
I500
I510
I550
I555
I990
J001
J005
J100
J150
J800
J800
J900
J930
J990
9001
9900
9990
9999

NVEL
0
1
2
2
2
3
1
1
2
3
4
3
3
3
4
4
3
3
3
4
3
4
3
4
3
4
3
3
3
4
1
1
2
3
3
3
3
2
3
1
1
2
1
0

OCORRNCIA
1
1
V
V
V
1:N
1
1
1
1 OU V (*)
1:N
V
1
V
1:N
1:N
V
V
V
1:N
V
1:N
V
1:N
V
1:N
1
V
V
V
1
1
V
1:N
1:N
1:1
1:N
1
1:N
1
1
V
1
1

A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente;


So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos
blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos;
102

Manual SPED Contbil


Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital;
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no
arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um
(por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo";
Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:

"Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;

"Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.

A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho";
(*) Depende do tipo de escriturao.

CAMPOS DOS REGISTROS


Tabela Campos
Item
N
Campo

Descrio
Indica o nmero do campo em um dado registro
Indica o mnemnico do campo.

Descrio

Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.


Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser
seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho exato;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres,
excepcionalmente.
Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.

Tipo

Tam

Dec

TABELAS EXTERNAS
Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.
IBGE
Banco Central do Brasil

www.ibge.gov.br
www.bcb.gov.br

Secretaria da Receita Federal do Brasil


ECT Correios
Departamento Nacional de Registro do Comrcio

www.receita.fazenda.gov.br
www.correios.com.br
www.dnrc.gov.br

Tabela de Municpios
Tabela de Pases
Plano Contbil das Instituies Financeiras Cosif
Plano de Contas Referencial
Cdigo de Endereamento Postal
Tabela de Qualificao de Assinante

COMPOSIO DOS LIVROS


FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO
I010)

NVEL DO REGISTRO

REGISTRO

0 1

0000

ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DO EMPRESRIO OU SOCIEDADE

103

Manual SPED Contbil


FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO
I010)

NVEL DO REGISTRO

REGISTRO

0 1

EMPRESRIA

0001

ABERTURA DO BLOCO 0

0007

OUTRAS INSCRIES CADASTRAIS DO EMPRESRIO OU SOCIEDADE EMPRESRIA

0020

ESCRITURAO CONTBIL DESCENTRALIZADA

0150

TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE

0180

F(1)

F(1)

F(1)

F(1)

0990

ENCERRAMENTO DO BLOCO 0

I001

ABERTURA DO BLOCO I

I010

I012

IDENTIFICAO DO RELACIONAMENTO DO PARTICIPANTE

IDENTIFICAO DA ESCRITURAO CONTBIL


LIVROS AUXILIARES AO DIRIO
IDENTIFICAO DAS CONTAS DA ESCRITURAO RESUMIDA A QUE
SE REFERE A ESCRITURAO AUXILIAR

I015

I020

CAMPOS ADICIONAIS

I030

TERMO DE ABERTURA

I030 (Redao O(5)


dada pela IN RFB
n 926/09)

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

I050

I051

F (4)

F (4)

F(4)

F (4)

F (4)

I052

I075

TABELA DE HISTRICO PADRONIZADO

I100

CENTROS DE CUSTOS

I150

SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO

I151 (Includo
pela IN RFB n
926/09)

ASSINATURA DIGITAL DOS ARQUIVOS QUE CONTM AS FICHAS DE


LANAMENTO UTILIZADOS NO PERODO

I155

F(3)

F(3)

DETALHES DOS SALDOS PERIDICOS

I200

I250

TERMO DE ABERTURA
PLANO DE CONTAS
PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
INDICAO DOS CDIGOS DE AGLUTINAO

LANAMENTO CONTBIL
PARTIDAS DO LANAMENTO CONTBIL

104

Manual SPED Contbil


FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO
I010)

NVEL DO REGISTRO

REGISTRO

0 1

I300

I310

I350

SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO


IDENTIFICAO DA DATA

SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO


IDENTIFICAO DA DATA

F(2)

F(2)

F(2)

F(2)

DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO


ENCERRAMENTO

DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO


ENCERRAMENTO

I350(Redao
dada pela IN RFB
F
n 926/09)
I355

F(2)

I355 (Redao
dada pela IN RFB
F(2)
n 926/09)

F(2)

F(2)

BALANCETES DIRIOS IDENTIFICAO DA DATA


DETALHES DO BALANCETE DIRIO

I500

PARMETROS DE IMPRESSO/VISUALIZAO DO LIVRO RAZO AUXILIAR


COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL

I510

DEFINIO DOS CAMPOS DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE


PARAMETRIZVEL

I550

DETALHES DO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL

I555

TOTAIS NO LIVRO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL

I990

ENCERRAMENTO DO BLOCO I

J001

ABERTURA DO BLOCO J

J005

DEMONSTRAES CONTBEIS

J100

BALANO PATRIMONIAL

J150

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

J800

OUTRAS INFORMAES

J900

TERMO DE ENCERRAMENTO

O(5)

O(5)

O(5)

O(5)

TERMO DE ENCERRAMENTO

J900 (Redao
dada pela IN RFB
O(5)
n 926/09)
J930

IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ESCRITURAO

J990

ENCERRAMENTO DO BLOCO J

9001

ABERTURA DO BLOCO 9

9900

REGISTROS DO ARQUIVO

105

Manual SPED Contbil


FORMAS DE ESCRITURAO (CONFORME REGISTRO
I010)

NVEL DO REGISTRO

REGISTRO

0 1

9990

ENCERRAMENTO DO BLOCO 9

9999

ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

(1) = Obrigatrio, se existe o registro 0150


(2) = Obrigatrio, se existe o registro I350
(3) = Obrigatrio, se existe o registro I150
(4) = A obrigatoriedade definida pelo rgo encarregado da manuteno do plano de contas referencial.
(5) = Registro obrigatrio para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em rgos de registro do comrcio (Juntas Comerciais)
(Redao dada pela IN RFB n 926/09)

FORMAS DE ESCRITURAO

OBRIGATORIEDADE:

G= Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar)


O = REGISTRO OBRIGATRIO
R= Livro Dirio com Escriturao Resumida (com
escriturao auxiliar)
F = REGISTRO FACULTATIVO
A= Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao
Resumida
N = NO SE APLICA AO TIPO DE ESCRITURAO
B= Livro Balancetes Dirios e Balanos
Z= Razo Auxiliar

106

Manual SPED Contbil


X.

APNDICE B LEIAUTE DOS REGISTROS

BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS


REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04
05
06

REG
LECD
DT_INI
DT_FIN
NOME
CNPJ

C
C
N
N
C
N

004
004
008
008
014

07

UF

002

08
09

IE
CD_MUN

Texto fixo contendo 0000.


Texto fixo contendo LECD.
Data inicial das informaes contidas no arquivo.
Data final das informaes contidas no arquivo.
Nome empresarial do empresrio ou sociedade empresria.
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria no
CNPJ.
Sigla da unidade da federao do empresrio ou sociedade
empresria.
Inscrio Estadual do empresrio ou sociedade empresria.
Cdigo do municpio do domiclio fiscal do empresrio ou sociedade
empresria, conforme tabela do IBGE Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatstica.
Inscrio Municipal do empresrio ou sociedade empresria.
Indicador de situao especial (conforme tabela interna ao Sped).

C
N

007

10
IM
C
11
IND_SIT_ESP
N
001
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campos 03 e 04 Data de incio e de fim devem estar contidas em um mesmo ano e correspondem ao perodo das informaes
contidas no bloco I.
Campo 11 - nos casos de fuso, ciso e incorporao, preencher o campo inclusive no perodo imediatamente posterior ao evento.
(Redao dada pela IN RFB n 926/09)

REGISTRO 0001: Abertura do Bloco 0


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_DAD

Texto fixo contendo 0001.


Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

C
N

004
001

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

REGISTRO 0007 Outras inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade Empresria


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
CD_ENT _REF _

C
C

004
-

03

CD_INSCR

Texto fixo contendo 0007.


Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro
(conforme tabela interna ao Sped).
Cdigo cadastral do empresrio ou sociedade empresria na
instituio identificada no campo 02.

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
107

Manual SPED Contbil


Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito de acesso ao
livro contbil digital, exceto Secretaria da Receita Federal do Brasil e Secretaria de Estado da Fazenda que jurisdicionam o
estabelecimento do empresrio/sociedade empresria.
Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito de acesso ao
livro contbil digital, exceto as informadas no registro 0000. (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
Existindo mais de uma filial numa mesma UF, fica a critrio do empresrio/sociedade empresria informar mais de uma.

REGISTRO 0020: Escriturao Contbil Descentralizada


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_DEC

C
N

004
001

03

CNPJ

014

04
05
06
07
08

UF
IE
CD_MUN
IM
NIRE

Texto fixo contendo 0020.


Indicador de descentralizao:
0 escriturao da matriz;
1 escriturao da filial.
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade empresria no CNPJ
da matriz ou da filial.
Sigla da unidade da federao da matriz ou da filial.
Inscrio estadual da matriz ou da filial.
Cdigo do municpio do domiclio da matriz ou da filial.
Nmero de Inscrio Municipal da matriz ou da filial.
Nmero de Identificao do Registro de Empresas da matriz ou da
filial na Junta Comercial.

C
C
N
C
N

002
007
011

Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo, quando o arquivo se referir escriturao da matriz) ou 1 (por arquivo, quando se referir
escriturao da filial).
Este registro deve ser preenchido somente quando o empresrio ou sociedade empresria utilizar escriturao descentralizada.
Quando o arquivo se referir escriturao da matriz (campo 02) os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da
filial e vice-versa.
Para identificao da situao de matriz ou filial, considerar a situao da data final a que se refere a escriturao.
Chave: [IND_DEC]+[CNPJ]

REGISTRO 0150: Tabela de Cadastro do Participante


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04

REG
COD_PART
NOME
COD_PAIS

C
C
C
N

004
005

05
06
07
08
09
10

CNPJ
CPF
NIT
UF
IE
IE_ST

Texto fixo contendo 0150.


Cdigo de identificao do participante no arquivo.
Nome pessoal ou empresarial do participante.
Cdigo do pas do participante, conforme a tabela do Banco Central
do Brasil.
CNPJ do participante.
CPF do participante.
Nmero de Identificao do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS.
Sigla da unidade da federao do participante.
Inscrio Estadual do participante.
Inscrio Estadual do participante na unidade da federao do
destinatrio, na condio de contribuinte substituto.
Cdigo do municpio, conforme a tabela do IBGE.
Inscrio Municipal do participante.
Nmero de inscrio do participante na Suframa.

N
N
N
C
C
C

014
011
011
002
-

11
CD_MUN
N
007
12
IM
C
13
SUFRAMA
C
009
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Este registro deve ser preenchido, na escriturao contbil, somente quando se referir a participantes cujos cdigos de

108

Manual SPED Contbil


relacionamento constem da tabela interna ao Sped (relativa ao campo 02 - COD_REL do registro 0180).
Chave: [COD_PART]

REGISTRO 0180: Identificao do Relacionamento com o Participante


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

01
REG
Texto fixo contendo 0180.
C
004
02
CD_REL
Cdigo do relacionamento conforme tabela interna ao Sped.
N
002
03
DT_INI_REL
Data do incio do relacionamento.
N
008
04
DT_FIN_REL
Data do trmino do relacionamento.
N
008
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Somente preencher este registro quando o participante se enquadrar em uma das hipteses indicadas no campo 02 - COD_REL.

Dec
-

REGISTRO 0990: Encerramento do Bloco 0


N

Campo

01
REG
02
QTD_LIN_0
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo 0990.


Quantidade total de linhas do Bloco 0.

C
N

004
-

BLOCO I: LANAMENTOS CONTBEIS


REGISTRO I001: Abertura do Bloco I
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_DAD

Texto fixo contendo I001.


Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

C
N

004
001

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

REGISTRO I010: Identificao da Escriturao Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_ESC

Texto fixo contendo I010.


Indicador da forma de escriturao contbil:
G - Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar);
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar);
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida;
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos;
Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido nos
registros I500 a I555).
Cdigo da Verso do Leiaute Contbil (preencher com 1.00).

C
C

004
001

03
CD_VER_LC
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - um (por arquivo)

109

Manual SPED Contbil


REGISTRO I012: Livros Auxiliares ao Dirio
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04

REG
NUM_ORD
NAT_LIVR
TIPO

C
N
C
N

004
80
001

05

CD_HASH_AUX

Texto fixo contendo I012.


Nmero de ordem do instrumento associado.
Natureza do livro associado; finalidade a que se destina o instrumento.
Tipo de escriturao do livro associado:
0 digital (includos no Sped);
1 outros.
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar utilizado na
assinatura digital.
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar utilizado na
assinatura digital (sem pontos e dgito verificador).

05

CD_HASH_AUX (Redao
C
40
dada pela IN RFB n
926/09)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia
- Um por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = A, ou Z;
- Vrios por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares)
Campos 02 e 03 Quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares), preencher com os dados
dos livros auxiliares (A ou Z); Quando campo 02 do registro I010 = A ou Z, preencher com os dados do livro com
escriturao resumida (R) ou livro balancetes dirio (B), conforme o caso.
Campo 05: preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = R, B (somente se existirem livros auxiliares).

REGISTRO I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
COD_CTA_RES

Texto fixo contendo I015.


Cdigo da(s) conta(s) analtica(s) do Livro Dirio com Escriturao
Resumida (R) que recebe os lanamentos globais.

C
C

004
-

Tipo

Tam

Dec

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = A, R ou Z.

REGISTRO I020: Campos Adicionais


N

Campo

Descrio

01
REG
Texto fixo contendo I020.
C
004
02
REG_COD
Cdigo do registro que recepciona o campo adicional.
C
004
03
NUM_AD
Nmero seqencial do campo adicional.
N
04
CAMPO
Nome do campo adicional.
C
05
DESCRICAO
Descrio do campo adicional.
C
06
TIPO
Indicao do tipo de dado (N: numrico; C: caractere).
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Quando, para manter a integridade e a correo da informao, for necessria a apresentao de dados no previstos nos arquivos
padronizados, eles devero ser includos no arquivo correspondente, mediante acrscimo de campos ao final de cada registro. Esta
regra se aplica aos registros de I050 a I355.

REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
DNRC_ABERT

Texto fixo contendo I030.


Texto fixo contendo TERMO DE ABERTURA.

C
C

004
017

110

Manual SPED Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

03
04
05
06
07
08
09
10

NUM_ORD
NAT_LIVR
QTD_LIN
NOME
NIRE
CNPJ
DT_ARQ
DT_ARQ_CONV

Nmero de ordem do instrumento de escriturao.


Natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento.
Quantidade total de linhas do arquivo digital.
Nome empresarial.
Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial.
Nmero de inscrio no CNPJ .
Data do arquivamento dos atos constitutivos.
Data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em
sociedade empresria.
Municpio.

N
C
N
C
N
N
N
N

80
011
014
008
008

11
DESC_MUN
C
Observaes:
Registro obrigatrio
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada pela IN RFB n
926/09)
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - um (por arquivo)
Deve ser utilizada uma seqncia especfica de numerao para o campo NUM_ORD por NAT_LIVR.

REGISTRO I050: Plano de Contas


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03

REG
DT_ALT
CD_NAT

C
N
C

004
008
002

04

IND_CTA

001

05
06
07

NVEL
CD_CTA
CD_CTA_SUP

Texto fixo contendo I050.


Data da incluso/alterao.
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas, conforme tabela interna
ao Sped.
Indicador do tipo de conta:
S - Sinttica (grupo de contas);
A - Analtica (conta).
Nvel da conta analtica/grupo de contas.
Cdigo da conta analtica/grupo de contas.
Cdigo da conta sinttica /grupo de contas de nvel imediatamente
superior.
Nome da conta analtica/grupo de contas.

N
C
C

08
CTA
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_ALT]+[ COD_CTA]
Campo 05 NVEL: Nmero crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve ser acrescido de
1 a cada mudana de nvel. Exemplo:
Nvel

Grupo/Conta:

1
2
3
4

Ativo
Ativo Circulante
Disponvel
Caixa

REGISTRO I051: Plano de Contas Referencial


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
CD_ENT _REF

Texto fixo contendo I051.


Cdigo da instituio responsvel pela manuteno do plano de

C
C

004
002

111

Manual SPED Contbil


N

03
04

Campo

Descrio
contas referencial.
Cdigo do centro de custo.
Cdigo da conta de acordo com o plano de contas referencial,
conforme tabela publicada pelos rgos indicados no campo 02COD_ENT_REF.

CD_CCUS
CD_CTA_REF

Tipo

Tam

Dec

C
C

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do registro I050 =
A).
Campo 03 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas referencial. Caso a
vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos, este deve ser informado apenas
no registro I100.
Chave: [COD_ENT_REF]+[COD_CCUS]+[COD_CTA_REF]

REGISTRO I052: Indicao dos Cdigos de Aglutinao


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03

REG
COD_CCUS
COD_AGL

Texto fixo contendo I052.


Cdigo do centro de custo.
Cdigo de aglutinao utilizado no Balano Patrimonial e na
Demonstrao de Resultado do Exerccio no Bloco J (somente para as
contas analticas).

C
C
C

004
-

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do registro I050 =
A).
Campo 02 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas referencial. Caso a
vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos, este deve ser informado apenas
no registro I100.
Campo 03 COD_AGL Utilizar o cdigo vlido da data de encerramento e de maior detalhamento utilizado nas demonstraes
contbeis. Havendo contas passveis de classificao em mais de um grupo/conta do plano de contas referencial, adotar a mesma
classificao do balano ou, no constando o balano do arquivo, a classificao na data final do perodo a que se refere o arquivo.
(exemplo: contas que podem figurar no ativo ou passivo, dependendo do saldo).
Chave: [COD_CCUS]+[COD_AGL]

REGISTRO I075: Tabela de Histrico Padronizado


N

Campo

Descrio

Tipo

01
REG
Texto fixo contendo I075.
C
02
COD_HIST
Cdigo do histrico padronizado.
C
03
DESCR_HIST
Descrio do histrico padronizado.
C
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Campo 02- O cdigo de histrico padronizado deve ser nico para todo o perodo a que se refere a escriturao.
Chave: [COD_HIST]

Tam

Dec

004
-

REGISTRO I100: Centro de Custos


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01

REG

Texto fixo contendo I100.

004

112

Manual SPED Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

02
DT_ALT
Data da incluso/alterao.
N
008
03
CD_CCUS
Cdigo do centro de custos.
C
04
CCUS
Nome do centro de custos.
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_ALT]+[COD_CCUS]
Registro obrigatrio para todos os que utilizem, em seu sistema contbil, centros de custo, mesmo que no necessrios nos
registros I051 e I052.

Dec
-

REGISTRO I150: Saldos Peridicos Identificao do Perodo


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
REG
Texto fixo contendo I150.
C
004
02
DT_INI
Data de incio do perodo.
N
008
03
DT_FIN
Data de fim do perodo.
N
008
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
A periodicidade do saldo , no mximo, mensal. Poder conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso, incorporao ou
extino.
Chave: [DT_INI]+[DT_FIN]

REGISTRO I151: Assinatura digital dos arquivos que contm as fichas de lanamento utilizados no perodo
(in rfb 926/09)
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
ASSIM_DIG

Texto fixo contendo I151.


Transcrio da assinatura digital utilizada no arquivo contendo o
conjunto de fichas de lanamento

C
C

004
65535

Observaes:
Registro obrigatrio a partir de 01.01.2010.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

REGISTRO I155: Detalhe dos Saldos Peridicos


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04
05

REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_SLD_INI
IND_DC_INI

C
C
C
N
C

004
001

02
-

06
07
08
09

VL_DEB
VL_CRED
VL_SLD_FIN
IND_DC_FIN

Texto fixo contendo I155.


Cdigo da conta analtica.
Cdigo do centro de custos.
Valor do saldo inicial do perodo.
Indicador da situao do saldo inicial:
D - Devedor;
C - Credor.
Valor total dos dbitos no perodo.
Valor total dos crditos no perodo.
Valor do saldo final do perodo.
Indicador da situao do saldo final:
D - Devedor;
C - Credor.

N
N
N
C

001

02
02
02
-

Observaes:

113

Manual SPED Contbil


Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- Apresentar registros apenas para as contas analticas e que tenham tido saldo ou movimento no perodo;
2- Campos 05 (IND_DC_IN) e 09(IND_CD_FIN), quando saldos zero, preencher com D ou C;
3- Campos de 04 (VL_SLD_INI), 06 (VL_DEB), 07 (VL_CRED) e 08 (VL_SLD_FIN), na inexistncia de saldo inicial, final ou de
movimentao, preencher com zero.
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]

REGISTRO I200: Lanamento Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04
05

REG
NUM_LCTO
DT_LCTO
VL_LCTO
IND_LCTO

Texto fixo contendo I200.


Nmero ou cdigo de identificao nica do lanamento contbil.
Data do lanamento.
Valor do lanamento.
Indicador do tipo de lanamento:
N - Lanamento normal (todos os lanamentos, exceto os de
encerramento das contas de resultado);
E - Lanamento de encerramento de contas de resultado.

C
C
N
N
C

004
008
001

02
-

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Campo 04 VL_LANCTO: soma das partidas do lanamento que tenham o mesmo indicador (D ou C).
Campo 05 IND_LCTO: tem por objetivo identificar os lanamentos que zeram as contas de resultado, quando de sua apurao.
Chave: [NUM_LCTO]

REGISTRO I250: Partidas do Lanamento


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04
05

REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_DC
IND_DC

C
C
C
N
C

004
001

02
-

06

NUM_ARQ

07
08
09

COD_HIST_PAD
HIST
COD_PART

Texto fixo contendo I250.


Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
Cdigo do centro de custos.
Valor da partida.
Indicador da natureza da partida:
D - Dbito;
C - Crdito.
Nmero, cdigo ou caminho de localizao dos documentos
arquivados.
Cdigo do histrico padro, conforme tabela I075.
Histrico completo da partida ou histrico complementar.
Cdigo de identificao do participante na partida conforme tabela
0150 (preencher somente quando identificado o tipo de participao
no registro 0180).

C
C
C

65535
-

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- No caso de um lanamento com um dbito e um crdito, utiliza-se um registro que represente o dbito e um registro que
represente o crdito;
2- No caso de um lanamento com um dbito e diversos crditos, utiliza-se um registro que represente o dbito e tantos registros
quantos sejam necessrios para representar os crditos;
3- No caso de um lanamento com um crdito e diversos dbitos, utiliza-se um registro que represente o crdito e tantos registros
quantos sejam necessrios para representar dbitos;
4- No caso de um lanamento com diversos dbitos e diversos crditos, utilizam-se tantos registros quantos sejam necessrios para
representar os crditos e tantos registros quantos sejam necessrios para representar os dbitos;
Campo 07 COD_HIST_PAD: quando utilizada tabela de padronizao de histrico, observar os registros I075;

114

Manual SPED Contbil


Campo 08 - HIST: quando utilizado como histrico complementar ao histrico padro (Campo 07), dever contemplar apenas as
informaes que ficariam no final do histrico, isto , sua visualizao deve ser possvel com a utilizao da frmula: [DESCR_HIST]
do Registro I075 + + [HIST] do registro I250;

REGISTRO I300: Balancetes Dirios Identificao da Data


N

Campo

01
REG
02
DT_BCTE
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_BCTE]

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo I300.


Data do balancete.

C
N

004
008

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo I310.


Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
Cdigo do centro de custos.
Total dos dbitos do dia.
Total dos crditos do dia.

C
C
C
N
N

004
-

REGISTRO I310: Detalhes do Balancete Dirio


N

Campo

01
REG
02
COD_CTA
03
COD_CCUS
04
VAL_DEBD
05
VAL_CRD
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]

REGISTRO I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da Data
N

Campo

01
REG
02
DT_RES
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [DT_RES]

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo I350.


Data da apurao do resultado.

C
N

004
008

REGISTRO I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04
05

REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_CTA
IND_DC

Texto fixo contendo I355.


Cdigo da conta analtica de resultado.
Cdigo do centro de custos.
Valor do saldo final antes do lanamento de encerramento.
Indicador da situao do saldo final:
D - Devedor;
C - Credor.

C
C
C
N
C

004
001

02
-

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]

I500 Parmetros de Impresso e Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

115

Manual SPED Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
REG
Texto fixo contendo I500.
C
004
02
TAM_FONTE
Tamanho da fonte.
N
002
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Registro obrigatrio para a escriturao tipo Z
Ocorrncia - um por arquivo
Campo 02 TAM_FONTE: para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com
a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier.

I510 Definio de campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
NM_CAMPO

C
C

004
016

03

DESC_CAMPO

050

04

TIPO_CAMPO

Texto fixo contendo I510.


Nome do campo, sem espaos em branco ou caractere especial.
Descrio do campo que ser utilizado na visualizao do Livro
Auxiliar.
Tipo do campo:
N numrico;
C caractere.
Tamanho do campo.
Quantidade de casas decimais para campos tipo N.
Largura da coluna no relatrio (em quantidade de caracteres).

001

05
TAM_CAMPO
N
003
06
DEC_CAMPO
N
002
07
COL_CAMPO
N
003
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro obrigatrio para escriturao do tipo Z.
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Os campos devem ser informados, neste registro, na mesma ordem em que devam figurar da visualizao/impresso.
Campo 7 COL_CAMPO: Tamanho da coluna no relatrio, respeitado o tamanho da fonte definido no registro I500 e o espao de
um caractere entre as colunas. Para campos numricos, considerar tambm os separadores de milhar e a vrgula. Considerar que o
livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier.
Quando o contedo do campo (inclusive do cabealho das colunas) for de tamanho superior ao tamanho da coluna correspondente
no relatrio, o excedente ser impresso nas linhas subseqentes. Sero utilizadas tantas linhas quantas necessrias para
impresso/visualizao integral do campo.

REGISTRO I550 Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

004

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo I555.


Contedo dos campos mencionados no Registro I510.

004

01
REG
Texto fixo contendo I550.
*
RZ_CONT
Contedo dos campos mencionados no Registro I510.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro Obrigatrio para o tipo de escriturao Z.
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
RZ_CONT: cada linha deve conter todos os campos indicados no registro I510, separados por Pipe (|).

REGISTRO I555 Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel


N

Campo

01
REG
*
RZ_CONT_TOT
Nvel hierrquico - 4
Registro facultativo;
Ocorrncia - vrios (por arquivo)

116

Manual SPED Contbil


Este registro deve conter os mesmos campos do registro I550. Entretanto, devem estar preenchidos apenas os que serviram de
chave para o clculo dos totais e os campos que foram totalizados. Os demais campos no devem ter contedo (||).

REGISTRO I990: Encerramento do Bloco I


N

Campo

01
REG
02
QTD_LIN_I
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo I990.


Quantidade total de linhas do Bloco I.

C
N

004
-

BLOCO J: DEMONSTRAES CONTBEIS


REGISTRO J001: Abertura do Bloco J
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_DAD

Texto fixo contendo J001.


Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

C
N

004
001

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

REGISTRO J005: Demonstraes Contbeis


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04

REG
DT_INI
DT_FIN
ID_DEM

Texto fixo contendo J005.


Data inicial das demonstraes contbeis.
Data final das demonstraes contbeis.
Identificao das demonstraes:
1 demonstraes contbeis do empresrio ou sociedade empresria
a que se refere a escriturao;
2 demonstraes consolidadas ou de outros empresrios ou
sociedades empresrias.
Cabealho das demonstraes.

C
N
N
N

004
008
008
001

65535

05
CAB_DEM
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios (por arquivo)
Campo 05 CAB_DEM: preencher somente quando campo 04 = 2

REGISTRO J100: Balano Patrimonial


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
COD_AGL

C
C

004
-

03

NVEL_AGL

04

IND_GRP_BAL

Texto fixo contendo J100.


Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio ou
sociedade empresria.
Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de contas
Registro I050).
Indicador de grupo do balano:
1 Ativo;
2 Passivo e Patrimnio Lquido;

001

117

Manual SPED Contbil


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

05

DESCR_COD_AGL
VL_CTA

Descrio do cdigo de aglutinao.


Valor total do cdigo de aglutinao no Balano Patrimonial no
exerccio informado, ou de perodo definido em norma especfica.

C
N

IND_DC_BAL

Indicador da situao do saldo informado no campo anterior:


D - Devedor;
C Credor.

001

06
07

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 05 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so prerrogativa e
responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL]

REGISTRO J150: Demonstrao do Resultado do Exerccio


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01

REG

Texto fixo contendo J150.

004

02

COD_AGL

03

NVEL_AGL

04
05

DESCR_COD_AGL
VL_CTA

C
N

06

IND_VL

Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio ou


sociedade empresria.
Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de contas
Registro I050).
Descrio do cdigo de aglutinao.
Valor total do cdigo de aglutinao na Demonstrao do Resultado
do Exerccio no perodo informado.
Indicador da situao do valor informado no campo anterior:
D - Despesa ou valor que represente parcela redutora do lucro;
R - Receita ou valor que represente incremento do lucro;
P - Subtotal ou total positivo;
N Subtotal ou total negativo.

001

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 04 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so prerrogativa e
responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL] (para [IND_VL] = P ou N)

REGISTRO J800: Outras Informaes


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
ARQ_RTF

Texto fixo contendo J800.


Seqncia de bytes que representem um nico arquivo no formato
RTF (Rich Text Format).
Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo J800FIM.

C
C

004
(*)

007

03
IND_FIM_RTF
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro facultativo

118

Manual SPED Contbil


Ocorrncia - 1:N
(*) No existe limite de tamanho.
Este registro destina-se a receber informaes que devam constar do livro, tais como: outras demonstraes contbeis, pareceres,
relatrios, etc.

REGISTRO J900: Termo de Encerramento


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

01 REG
Texto fixo contendo J900.
C
004
02 DNRC_ENCER
Texto fixo contendo TERMO DE ENCERRAMENTO.
C
021
03 NUM_ORD
Nmero de ordem do instrumento de escriturao.
N
04 NAT_LIVRO
Natureza do livro; finalidade a que se destinou o instrumento.
C
80
05 NOME
Nome empresarial.
C
06 QTD_LIN
Quantidade total de linhas do arquivo digital.
N
07 DT_INI_ESCR
Data de inicio da escriturao.
N
008
08 DT_FIN_ESCR
Data de trmino da escriturao.
N
008
Observaes:
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada pela IN RFB n
926/09).
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - um (por arquivo)

Dec
-

REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02
03
04

REG
IDENT_NOM
IDENT_CPF
IDENT_QUALIF

C
C
N
C

004
11
-

05

COD_ASSIM

003

06

IND_CRC

Texto fixo contendo J930.


Nome do signatrio.
CPF.
Qualificao do assinante, conforme tabela do Departamento Nacional
de Registro do Comrcio DNRC.
Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do
Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.

011

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo J990.


Quantidade total de linhas do Bloco J.

C
N

004
-

06

IND_CRC (Redao dada


pela IN RFB n 926/09)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Chave: [IDENT_CPF]+[COD_ASSIN]

REGISTRO J990: Encerramento do Bloco J


N

Campo

01
REG
02
QTD_LIN_J
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

119

Manual SPED Contbil


BLOCO 9: CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
REGISTRO 9001: Abertura do Bloco 9
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

01
02

REG
IND_DAD

Texto fixo contendo 9001.


Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

C
N

004
001

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo 9900.


Registro que ser totalizado no prximo campo.
Total de registros do tipo informado no campo anterior.

C
C
N

004
004
-

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo 9990.


Quantidade total de linhas do Bloco 9.

C
N

004
-

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Texto fixo contendo 9999.


Quantidade total de linhas do arquivo digital.

C
N

004
-

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

REGISTRO 9900: Registros do Arquivo


N

Campo

01
REG
02
REG_BLC
03
QTD_REG_BLC
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Chave: [REG_BLC]

REGISTRO 9990: Encerramento do Bloco 9


N

Campo

01
REG
02
QTD_LIN_9
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL


N

Campo

01
REG
02
QTD_LIN
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)

120

Manual SPED Contbil


XII.

Alteraes para Layout 2.00

LEGISLAO

Link: http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/AtosExecutivos/2013/COFIS/ADCofis033.htm
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 33, de 6 de maio de 2013
DOU de 10.5.2013
Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute do Sped Contbil (ECD).
O COORDENADOR-GERAL DE FISCALIZAO SUBSTITUTO, no uso da atribuio que lhe confere o art. 12 da Instruo Normativa
RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, declara:
Art. 1 Fica aprovado o Manual de Orientao do Leiaute do Sped Contbil (ECD) constante do anexo nico, disponvel na internet
no portal do Sistema Pblico de Escriturao Digital no endereo http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm.
Art. 2 Este Ato Declaratrio entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 3 Ficam revogados o Ato Declaratrio Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007, o Ato Declaratrio Cofis n 20, de 28 de maio
de 2009 e o Ato Declaratrio Cofis n 29, de 9 de junho de 2010.
DANIEL BELMIRO FONTES
Anexo nico
Manual de Orientao do Leiaute do Sped Contbil (ECD)
Disponvel para download em:
http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm

121

Manual SPED Contbil


REGISTROS COM ALTERAES PARA LEIAUTE 2.00
Os registros a seguir sofreram alteraes para contemplar leiaute 2.00 disponibilizado pela Receita Federal.

REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da sociedade empresria

No
.

Campo

Descrio

Tipo

Taman
ho

01

REG

Texto fixo
contendo
0000.

02

LECD

Texto fixo
contendoLECD
.

Valores
Validos

Obrigatrio

Regras de Validao do
Campo

0000

Sim

LECD

Sim

DT_INI

Data inicial das


informaes
contidas no
arquivo.

Sim

[REGRA_DATA_INI_MAIO
R]

04

DT_FIN

Data final das


informaes
contidas no
arquivo.

Sim

05

NOME

Nome
empresarial da
pessoa jurdica.

Sim

CNPJ

Nmero de
inscrio da
pessoa jurdica
no CNPJ.

14

Sim

[REGRA_VALIDA_CNPJ]

07

UF

Sigla da
unidade da
federao da
pessoa jurdica.

Sim

[REGRA_TABELA_UF]

08

IE

Inscrio
Estadual da
pessoa jurdica.

No

[REGRA_CAMPO_CARACT
ERE_INVALIDO]

COD_MUN

Cdigo do
municpio do
domiclio fiscal
da pessoa
jurdica,
conforme
tabela do IBGE
Instituto
Brasileiro de
Geografia e
Estatstica.

No

[REGRA_TABELA_MUNICI
PIO]

03

06

09

Decim
al

122

Manual SPED Contbil

10

IM

11

IND_SIT_ESP

12

IND_SIT_INI_P
ER

13

IND_NIRE

14

IND_FIN_ESC

Inscrio
Municipal da
pessoa jurdica.
Indicador de
situao
especial
(conforme
tabela
publicada pelo
Sped).
Indicador de
situao no
incio do
perodo
(conforme
tabela
publicada pelo
Sped).
Indicador de
existncia de
NIRE: 0
Empresa no
possui registro
na Junta
Comercial (no
possui NIRE) 1
Empresa
possui registro
na Junta
Comercial
(possui NIRE)
Indicador de
finalidade da
escriturao: 0
Original 1
Substituta com
NIRE 2
Substituta sem
NIRE 3
Substituta com
troca de NIRE

COD_HASH_SU
15
B

Hash da
escriturao
substituda.

16

NIRE da
escriturao
substituda.

NIRE_SUBST

No

[REGRA_CAMPO_CARACT
ERE_INVALIDO]

No

[REGRA_TABELA_SITUAC
AO]

Sim

[REGRA_TABELA_SIT_INIC
IO_PER]

[0,1]

Sim

[0,1,2,3]

Sim

[REGRA_VALIDA_FINALID
ADE_ECD]

No

[REGRA_HASH_SUBSTITUI
DA]
[REGRA_VALIDA_HEXADE
CIMAL]

No

[REGRA_VALIDA_NIRE]
[REGRA_COMPARA_NIRE
S]
[REGRA_NIRE_DA_SUBSTI
TUIDA]

40

11

Os campos em destaque foram acrescentados no leiaute 2.00 e foram tratados no sistema com a incluso de novas perguntas no
assistente de escriturao digital, aps o usurio pressionar Incluir na tela principal da Central de Escriturao, ser exibido a
pergunta para seleo do leiaute, conforme segue:

123

Manual SPED Contbil

Tela para seleo do layout:

Incluso de novas perguntas para digitao dos novos campos acrescida no leiaute do registro.

124

Manual SPED Contbil

125

Manual SPED Contbil

As informaes digitadas nesta tela ser gravado na tabela CS0-Revises e podem ser visualizadas na tela a direita posicionando na
reviso correspondente da arvore.

126

Manual SPED Contbil


REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro
No
.

Campo

Descrio

Tip
o

Tamanh
o

Decim
al

Valores
Validos

Obrigatri
o

Regras de Validao do Campo

01

REG

Texto fixo
contendo I030.

I030

Sim

02

DNRC_ABERT

Texto fixo
contendo TERMO
DE ABERTURA.

17

TERMO
DE
ABERTUR
A

Sim

03

NUM_ORD

Nmero de ordem
do instrumento de
escriturao.

Sim

[REGRA_MAIOR_QUE_ZERO]

04

NAT_LIVR

Natureza do livro;
finalidade a que se
destina o
instrumento.

80

Sim

05

QTD_LIN

Quantidade total
de linhas do
arquivo digital.

Sim

[REGRA_IGUAL_QTD_LIN_REG9
999]

06

NOME

Nome
empresarial.

Sim

[REGRA_IGUAL_NOME_REG000
0]

07

NIRE

Nmero de
Identificao do
Registro de
Empresas da Junta
Comercial.

11

Sim

[REGRA_VALIDA_NIRE]
[REGRA_NIRE_UF]

08

CNPJ

Nmero de
inscrio no CNPJ.

14

Sim

[REGRA_IGUAL_CNPJ_REG0000
]

09

DT_ARQ

Data do
arquivamento dos
atos constitutivos.

Sim

[REGRA_DATA_INI_MAIOR_AD
V]

10

DT_ARQ_CO
NV

Data de
arquivamento do
ato de converso
de sociedade
simples em
sociedade

No

[REGRA_DATA_INI_MAIOR]
[REGRA_PREENCHE_DATA_I030
]

127

Manual SPED Contbil


empresria.

11

DESC_MUN

Municpio.

12

DT_EX_SOCIA
L

Data de
encerramento do
exerccio social.

No

No

[REGRA_DT_EX_SOCIAL]

O novo campo adicionado ao leiaute ser preenchido com a data de apurao do resultado digitado no assistente de escriturao
contbil, e este ser gravado na tabela CS0-Revises no campo com ttulo Dt Ap LP.

No.

Campo

Descricao

Tipo

Tama
nho

Deci
mal

Valores
Validos

Obrigatrio

Regras de Validao do
Campo

01

REG

Texto fixo contendo


J100.

J100

Sim

02

COD_AGL

Cdigo de
aglutinao das
contas, atribudo
pela pessoa jurdica.

Sim

[REGRA_EXISTE_AGLUT
INACAO]

03

NIVEL_AGL

Nvel do Cdigo de
aglutinao (mesmo
conceito do plano
de contas Registro
I050).

Sim

04

IND_GRP_BAL

Indicador de grupo
do balano: 1
Ativo; 2 Passivo e
Patrimnio Lquido;

[1,2]

Sim

05

DESCR_COD_AG
L

Descrio do
Cdigo de
aglutinao.

Sim

06

VL_CTA

Valor total do
Cdigo de
aglutinao no
Balano Patrimonial
no exerccio
informado, ou de
perodo definido
em norma

19

Sim

128

Manual SPED Contbil


especfica.

07

IND_DC_BAL

Indicador da
situao do saldo
informado no
campo anterior: D Devedor; C
Credor.

[D,C]

Sim

08

VL_CTA_INI

Valor inicial do
cdigo de
aglutinao no
Balano Patrimonial
no exerccio
informado, ou de
perodo definido
em norma
especfica.

19

Sim

09

IND_DC_BAL_INI

Indicador da
situao do saldo
inicial informado no
campo anterior: D Devedor; C
Credor.

[D,C]

Sim

Os campos de Valor inicial e indicador inicial sero preenchidos na tabela CSE-Balanos Itens de acordo o cdigo da viso gerencial
relacionado a configurao de livro digitada no assistente de escriturao contbil.

REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao


No
.

Campo

Descrio

Tipo

Tama
nho

Deci
mal

Valores
Validos

Obrigatrio

01

REG

Texto fixo contendo


J930.

[J930]

Sim

02

IDENT_NOM

Nome do signatrio.

Sim

03

IDENT_CPF

CPF.

11

Sim

Regras de Validao do
Campo

[REGRA_VALIDA_CPF]

129

Manual SPED Contbil


04

IDENT_QUALI
F

Qualificao do
assinante, conforme
tabela do Departamento
Nacional de Registro do
Comrcio DNRC.

Sim

[REGRA_TABELA_ASSIN
ANTE_DESC]

05

COD_ASSIN

Cdigo de qualificao
do assinante, conforme
tabela do Departamento
Nacional de Registro do
Comrcio DNRC.

Sim

[REGRA_TABELA_ASSIN
ANTE]

06

IND_CRC

Nmero de inscrio do
contabilista no Conselho
Regional de
Contabilidade.

No

[REGRA_OBRIGATORIO
_CONTADOR]

07

EMAIL

Email do signatrio.

60

No

[REGRA_OBRIGATORIO
_CONTADOR]

08

FONE

Telefone do signatrio.

11

No

[REGRA_OBRIGATORIO
_CONTADOR]

09

UF_CRC

Indicao da unidade da
federao que expediu o
CRC.

No

[REGRA_TABELA_UF]

10

NUM_SEQ_CR
C

Nmero sequencial no
seguinte formato:
UF/ano/nmero

No

[REGRA_OBRIGATORIO
_CONTADOR]
[REGRA_VALIDA_FORM
ATO_SEQUENCIAL_CRC
]

11

DT_CRC

Data de validade do CRC


do contador.

No

[REGRA_OBRIGATORIO
_CONTADOR]

Para contemplar os campos em destaque foi alterado o cadastro de contabilista com a incluso dos campos UF do CRC, Nmero
Sequencial CRD e Data do CRC, pois os campos de email e telefone j existiam neste cadastro. Estas informaes sero gravadas na
tabela CS8-Contabilistas ao finalizar o assistente de escriturao contbil.

130

Manual SPED Contbil


NOVOS REGISTROS LEIAUTE 2.00
Os registros J200/J210/J215/J310/J410 foram acrescentado no leiaute 2.00, sendo assim foram necessrios ajustar a tela onde se
informam os cdigos de configuraes de livros para os demonstrativos no assistente de escriturao contbil, conforme abaixo:

131

Manual SPED Contbil

132

Manual SPED Contbil


Nesta tela ser informado os cdigos de configurao de livros dos demonstrativos DLPA/DMPL, DFC, DVA alem de informar se
usurio ira preencher cadastro de fatos contbeis e detalhamento dos fatos contbeis necessrios para gerao dos registros J200
e J215.
Aps pressionar o boto Finalizar no Assistente ser apresentado tela para cadastro dos fatos contbeis.

133

Manual SPED Contbil

134

Manual SPED Contbil

Pressionar Incluir e digitar fato contbil.

Aps termino do cadastro de fato contbil pressione o boto Sair e ser apresentado tela para detalhe do fato contbil necessrio
para gerao do registro J215, conforme segue:

135

Manual SPED Contbil

136

Manual SPED Contbil

Pressione Incluir e preencha o cdigo da conta gerencial pressionado boto F3 e cdigo do fato contbil alem do valor e indicador
do valor informado.

137

Manual SPED Contbil

Incluir detalhe de fato contbil para cada conta gerencial de acordo com os demonstrativos DMPL ou DLPA. Ao terminar este
preenchimento pressione o boto Sair e ser gerada a nova reviso de escriturao contbil.

138

Manual SPED Contbil

A seguir os leiautes dos novos registros J200/J210/J215/J310/J410:

REGISTRO J200: Tabela de Histrico de Fatos Contbeis que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou
a Conta Prejuzos Acumulados ou Todo o Patrimnio LquidoI030: Termo de Abertura do Livro
No.

Campo

Descricao

Tipo

Tama
nho

Deci
mal

Valores
Validos

Obrigatrio

01

REG

Texto fixo contendo


J200.

J200

Sim

02

COD_HIST_FAT

Cdigo do histrico
do fato contbil.

Sim

03

DESC_FAT

Descrio do fato
contbil.

Sim

Regras de Validao
do Campo

139

Manual SPED Contbil


REGISTRO J210: DLPA Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados/DMPL Demonstrao de
Mutaes do Patrimnio Lquido
No
.

Campo

Descricao

Ti
po

Tama
nho

Deci
mal

Valores
Validos

Obrigatrio

Regras de Validao
do Campo

01

REG

Texto fixo contendo


J210.

J210

Sim

02

IND_TIP

Indicador do tipo de
demonstrao: 0
DLPA Demonstrao
de Lucro ou Prejuzos
Acumulados 1
DMPL
Demonstrao de
Mutaes do
Patrimnio Lquido

[0,1]

Sim

03

COD_AGL

Cdigo de aglutinao
das contas do
patrimnio lquido,
atribudo pela
empresa.

Sim

[REGRA_EXISTE_AGLU
TINACAO_J210]

04

DESCR_COD_AGL

Descrio do cdigo
de aglutinao

Sim

05

VL_CTA

Saldo final do cdigo


de aglutinao na
demonstrao do
perodo informado.

19

Sim

[REGRA_VALIDA_TOT
AL_COD_AGLUTINCAO
_J215]

06

IND_DC_CTA

Indicador da situao
do saldo final
informado no campo
anterior: D Devedor
C - Credor

[D,C]

Sim

07

VL_CTA_INI

Saldo inicial do cdigo


de aglutinao na
demonstrao do
perodo informado.

19

Sim

08

IND_DC_CTA_INI

Indicador da situao
do saldo inicial
informado no campo
anterior: D Devedor
C Credor

[D,C]

Sim

140

Manual SPED Contbil


REGISTRO J215: Fato Contbil que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuzos Acumulados ou
Todo o Patrimnio Lquido
No.

Campo

Descricao

Tipo

Tamanho

Decimal

Valores
Validos

Obrigatrio

Regras de Validao do Campo

01

REG

Texto fixo
contendo
J215.

J215

Sim

02

COD_HIST_FAT

Cdigo do
histrico do
fato contbil.

Sim

[REGRA_EXISTE_COD_HIST_FAT]

03

VL_FAT_CONT

Valor do fato
contbil.

19

Sim

04

IND_DC_FAT

Indicador de
situao do
saldo
informado no
campo
anterior: D
Devedor C
Credor P
Subtotal ou
total positivo N
Subtotal ou
total negativo

[D,
C,
P,
N]

Sim

REGISTRO J310: Demonstrao do Fluxo de Caixa


No
.

Campo

Descricao

Tipo

Taman
ho

Decim
al

Valores
Validos

Obrigat
rio

Regras de Validao do Campo

01

REG

Texto fixo
contendo
J310.

J310

Sim

02

IND_OPER

Indicador do
tipo de
operao da
linha: A =
Adio S =
Subtrao L =
Label (linha de
separao
utilizada como
subttulo) P =
Subtotal ou
total positivo N

[A,S,
L,P, N]

Sim

141

Manual SPED Contbil


= Subtotal ou
total negativo

03

IND_SLD

Indicador de
situao do
saldo: SF =
Saldo final VI =
Saldo Inicial
Saldo Final VF
= Saldo Final
Saldo Inicial

[SF,VI,V
F]

No

04

COD_AGL

Cdigo de
aglutinao
das contas
atribudo pela
empresa.

No

[REGRA_EXISTE_AGLUTINACAO
_I052]

05

DESC_LIN

Descrio do
cdigo de
aglutinao/la
bel/
totalizador.

Sim

06

VL_CTA_INI

Saldo inicial do
cdigo de
aglutinao.

19

No

07

IND_DC_CTA_
INI

Indicador da
situao do
saldo inicial
informado no
campo
anterior: D
Devedor C
Credor

[D,C]

No

08

VL_CTA_FIN

Saldo final do
cdigo de
aglutinao.

19

No

09

IND_DC_CTA_
FIN

Indicador da
situao do
saldo final
informado no
campo
anterior: D
Devedor C
Credor

[D,C]

No

142

Manual SPED Contbil


10

VL_LIN

Valor a ser
informado na
linha da DFC.

19

No

11

IND_DC_VL_LI
N

Indicador da
situao do
saldo da linha
da DFC
informado no
campo
anterior: D
Devedor C
Credor

[D,C]

No

REGISTRO J410: Demonstrao do Valor Adicionado


No
.

Campo

Descricao

Tipo

Tamanh
o

Decim
al

Valores
Validos

Obrigatri
o

Regras de Validao do Campo

01

REG

Texto fixo
contendo
J410.

J410

Sim

02

IND_LIN

Indicador do
tipo de linha: A
= Aglutinao T
= Total L = Label
(linha de
separao
utilizada como
subttulo)

[A,T
, L]

Sim

03

COD_AGL

Cdigo de
aglutinao das
contas atribudo
pela empresa.

No

[REGRA_EXISTE_AGLUTINACAO_I
052]

04

DESC_LIN

Descrio do
cdigo de
aglutinao/lab
el/ totalizador.

Sim

05

VL_LIN

Valor a ser
informado na
linha da DVA.

19

Sim

06

IND_DC_VL_LI
N

Indicador da
situao do
saldo da linha
da DVA
informado no
campo anterior:

[D,C
]

No

143

Manual SPED Contbil


D Devedor C
Credor

Maiores informaes sobre os registros e leiaute 2.00 poder ser visualizado no manual_de_Orientao_ECD.pdf disponibilizado
pela Receita Federal no link:
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/download/Manual_de_Orientacao_da_ECD.pdf

XIII.

Referncias bibliogrficas

Apostila de Treinamento Contabilidade Gerencial


Educao corporativa
E-Learning Microsiga-Protheus Mdulos de Contabilidade
Educao corporativa
Portal TDN (http://tdn.totvs.com.br/display/public/mp/SPED+ECD+-+Manual+-+Julho2011+--+112088)
TOTVS S.A.
Manuais e boletins tcnicos verses MP8.11, MP10 e MP11
TOTVS S.A.
Materiais diversos de colaboradores Microsiga
Colaboradores TOTVS
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Receita Federal Brasileira
http://www.cfc.org.br
Conselho Federal de Contabilidade
http://www.dnrc.gov.br
Departamento Nacional do Registro de Comrcio

XIV.

Autores

Autores e revises

Renato Ferreira Campos


Elton da Cunha Santana

144

Manual SPED Contbil


XV.

CheckList de verificao de ambiente

1 Passo - Processo de Instalao do SPED

Atualizar o RPO com a ultima verso dos fontes do SPED, verificar os fontes no SourceSafe ou consultar N3;
Executar o compatibilizador U_UPDCTB para a criao das tabelas do SPED;
Gravar os arquivos XMLs (ECDLIVRO_A.XML, ECDLIVRO_B.XML, ECDLIVRO_G.XML, ECDLIVRO_R.XML, ECDLIVRO_Z.XML)
no diretrio %SystemRoot% do Protheus 10 ou Microsiga 11.

2 Passo - Processo de verificao dos dados para a gerao do SPED Contbil

Cadastro de Empresas (SIGAMAT SM0)


a.

CNPJ, Inscrio Estadual, NIRE e Data de Inscrio.

Configuraes Contbeis
b.

Calendrio, Moedas, Moedas x Calendrios

Cadastro de Plano de Contas (CT1).


c.

Classificar a natureza das contas (CT1_NTSPED)

Plano de Contas Referencial (CVD).


d.

Vincular as contas ref. e os seus centros de custo em caso de utilizao.

Cadastro de Participantes (CVC)


Cadastro de Signatrios (CVB)
Viso Gerencial (CTS)
e.

Verificar o DRE

f.

Verificar o BP

g.

Verificar a estrutura da viso gerencial se est condizentes as praticas recomendadas pela TOTVS

Cadastro de Configuraes de Livros (CTN)


h.

Efetuar a amarrao das vises gerenciais cadastradas

Movimentaes contbeis (CT2)


i.

Verificar cdigo de participante existente

j.

Verificar as contas com saldo zerado antes da apurao

k.

Verificar as contas apuradas

l.

Verificar duplicidades de registros entre filiais, lote, sub-lote, documento.

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