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ADMINISTRAO
CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
JARDIM/MS
0
2014
UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP
ADMINISTRAO
CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
JARDIM/MS
2014
1
Sumrio
Introduo.................................................................................................................................03
Definio Balancete de Verificao..........................................................................................04
Balancete de Verificao Cia Beta............................................................................................05
Calculo Ativo Circulante...........................................................................................................06
Resoluo CFC n 1.282/10 de 28/05/2010..............................................................................07
Regime de Caixa e Regime de Competncia............................................................................08
Contas Retificadoras.................................................................................................................10
Livro Razo...............................................................................................................................12
Clculos Trabalhistas................................................................................................................13
Folha de Pagamento Empresa Aliana Ltda.............................................................................17
Fraudes Contbeis
Parmalat..................................................................................................................20
Banco Panamericano..............................................................................................21
Carrefour................................................................................................................22
Concluso..................................................................................................................................23
Referncias Bibliogrficas........................................................................................................24
INTRODUO
BALANCETE DE VERIFICAO
BALANCETE DE VERIFICAO
4
Contas
LANAMENTOS
DBITO
Receita de Servios
Duplicatas descontadas (Curto Prazo)
Fornecedores (Curto Prazo)
Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
Veculos
Proviso para Crdito de Liq. Duvidosa
Despesas com Vendas
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo)
Emprstimos (Longo Prazo)
Reserva de Lucro
Despesa de Depreciao
Despesas com Salrios
Despesas com Impostos
Capital Social
Dividendos a Pagar (Curto Prazo)
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Disponvel
Total
Total das Contas
CRDITO
477.000,00
57.000,00
90.000,00
180.000,00
45.000,00
33.000,00
27.000,00
54.000,00
45.000,00
60.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
294.000,00
6.000,00
285.000,00
270.000,00
30.000,00
R$ 1.116.000,00
R$ 1.116.000,00
R$ 2.232.000,00
Ativo
Passivo
RECEITA
VALOR
DESPESA
VALOR
Receita de Servios
477.000,00
27.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
Totais
306.000,00
Totais
477.000,00
Demonstrao de Resultado
(Apurao do Lucro)
( + ) Receitas Ganhas
( - ) Despesas Ocorridas
477.000,00
306.000,00
Resultado (Lucro)
171.000,00
R$ 210.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE
Realizvel a curto prazo
Duplicatas Descontadas....................... 57.000,00
Proviso para Crdito de Liq. Duvidosa. 33.000,00
Total
R$ 90.000,00
REGIME DE CAIXA
Exemplo 1:
Entrada de dinheiro que no seja a venda de seus produtos, venda de um imobilizado como
um terreno;
Exemplo 2:
Uma empresa com outras contas controladas e com 10 parcelas de R$ 500,00 a pagar, mesmo
que hoje possua em caixa R$ 3.000,00 no ir obter lucro, pois sua dvida futura soma R$
5.000,00;
Exemplo 3:
Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da
compra superior ao do recebimento das vendas).
REGIME DE COMPETNCIA
ATIVIDADES
1. Ajudar o Contador da empresa a contabilizar a operao descrita neste passo, de
acordo com o Regime de Competncia, e responder s questes a seguir,
considerando que:
A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua
fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de
R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga
em 01/11/2010.
1.1 Com base nas informaes acima, responder:
1) De acordo com o regime de Competncia Beta devera lanar em sua escriturao
contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de R$
3.750,00. Consideram-se 5 meses de despesas com seguros, pois o lanamento
deve ser referente aos meses que utilizou dentro do Ano Contbil.
a) 27.000 / 3 anos = R$ 9.000,00 por ano.
b) 9.000 / 12 meses = R$ 750,00 por ms.
c) Agosto a Dezembro/2010 = 5 meses.
d) 750,00 x 5 meses = R$ 3.750,00.
e) 27.000,00/36 meses =750 x 5 meses (08/2010 a 12/2010) = R$ 3.750,00.
Debito:
Ativo Circulante Despesa Seguro Antecipado Prmios de Seguros a Apropriar R$
27.000,00.
Credito: Passivo Circulante Seguro a pagar R$ 27.000,00.
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)
Debito:
Passivo Circulante Seguro a pagar R$ 9.000,00.
Credito: Ativo Circulante Disponibilidades (Cx/ Banco conta movimento) R$ 9.000,00.
c) Apropriao com despesa da primeira parcela (31/08/2010)
Debito:
Despesas com seguro R$ 750,00
Credito: Ativo Circulante Despesa Seguro Antecipado Prmios de Seguros a apropriar
R$ 750,00.
Material.................................R$ 122.500,00
Mo de Obra.........................R$ 1.190.000.00
Diversos................................R$ 269.640,00
Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina (valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a
capacidade estimada da jazida de 5mil toneladas)..............................R$ 1.050.000,00
Equipamento (valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada: 6
anos)
...................................................................................................................R$
168.000,00
Benfeitoria (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)......R$ 92.400,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas
foram vendidas.
RESOLUO
EXAUTO
A capacidade de extrao da mina de 400 toneladas/ano, e sua reserva estimada em
5000 toneladas, logo sua exausto:
Custo da Aquisio: R$ 210.000,00
Valor residual: 1.050.000,00
Ento: R$ 1.050.000,00 R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00= 8% (da capacidade da jazida)
Valor do bem x a taxa:
Ento R$ 840.000,00 x 8% 12= R$ 5.600,00
R$ 5.600,00 a exausto mensal;
R$ 5.600,00 x 12= R$ 67.200,00
Ento a exausto no final de 2010 R$ 67.200,00.
AMORTIZAAO
O valor de suas benfeitorias R$ 92.400,00. Seu tempo de vida til de quinze anos e
no possui valor residual.
R$ 92.400,00/15=R$ 6.160,00 (amortizao anual)
R$ 6.160,00/12=R$ 513,33 (amortizao mensal)
DEPRECIAAO
11
LIVRO RAZO
1 - Utilizando quadro a seguir, desenvolver a contabilizao no Livro Razo.
Quadro 1. Carteira de contas a receber
Classe de
A receber
PCLD
Lquido
% de PCLD
Devedor
Classe A
110.000
550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070
1,00%
Classe C
145.000
4.350
140.650
3,00%
Classe D
80.000
8.000
72.000
10%
Total
428.000
13.830
414.170
3,34%
Fonte: O Autor da ATPS
Lanamento:
Despesas com Exausto: R$ 67.200,00
Exausto acumulada: R$ 67.200,00
O Livro Razo compe todas as contas da empresa, a pagar, juntos com os dbitos e
crditos, so denominaes para o principal agrupamento de registros contbeis de uma
empresa que usa o mtodo das partidas dobradas. Ele composto pelo conjunto de contas
contbeis, um ndice para todas as transaes que ocorrem em uma companhia. chamado
de ferramenta de ordem sistemtica, enquanto o livro dirio seria ferramenta contbil de
ordem cronolgica.
A planilha de balano, baseado no patrimonial e a demonstraes de resultados ou de
lucro e perdas so derivados da razo. Devido a sua organizao em contas, o razo permite
que se observe o impacto de todas as transaes que as movimentam a cada momento. O
razo deve incluir a data, a descrio do lanamento (conta e contra conta ou contra partida,
acompanhada de histrico e documentos de referncia) e os saldos entradas para cada conta
contbil. Ele geralmente dividido em outras categorias sendo o razo de contas-correntes, o
mais comum.
No Razo so indicadas todas e cada uma das operaes de entidade, na medida e
ordem em que ocorrem, assim como as alteraes qualitativas e quantitativas por elas
produzidas nos recursos aplicados e nas origens destes recursos.
CALCULOS TRABALHISTAS
INSALUBRIDADE
Atividades ou operaes exercidas em condies ou mtodos de trabalho que
exponham os empregados a agentes nocivos a sade, acima os limites de tolerncia fixados
em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos,
dividindo em graus, em funo da atividade exercida, de acordo com a funo exercida e o
grau de risco.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo
Os valores segundo a CLT devem ser baseados no salrio mnimo atual da regio, no
entanto, constituio diverge dessa posio. Na alada judicial, no h um consenso sobre
qual o padro para o calculo: salrio base ou salrio mnimo, o que indefere, uma vez que
ainda mantida a posio da Consolidao das Leis do Trabalho.
PERICULOSIDADE
13
SALARIO FAMILIA
14
CONTRIBUIAO SINDICAL
15
16
000001
000002
000003
000004
000005
000006
000007
Salrio
Base
Filhos
menores
de 14
anos
Horas
Extras
Adicional de
Insalubridade
Adicional de
Periculosidade
Penso
Alimentcia
3.500,00
2.850,00
800,00
4.500,00
2.350,00
5.350,00
510,00
2
1
1
2
1
0
1
10
05
15
10
06
0
15
Grau Maximo
No
Sim
No
Sim
No
No
No
No
25%
No
30%
No
No
No
Total
Grau Maximo
No
No
No
No
No
Vale
Transporte
No
0
No
0
6%
0
No
3
No
1
No
0
6%
0
Fonte: O Autor da ATPS.
00.000.000/0000-00
Pg: 01/03
Admisso: 10/04/2001
Salrio: 3.500,00
PROVENTOS
30
3.500,00
10
238,50
40%
1.400,00
051 - INSS
052 -IRRF
5.138,50
DESCONTOS
11%
27,5%
Total
Total
PROVENTOS
30
2.850,00
10
97,15
30%
855,00
3.802,15
4.237,83
Admisso: 14/02/2006
Dep. IRRF:
Salrio: 2.850,00
051 - INSS
052 -IRRF
053 Penso
DESCONTOS
11%
15%
25%
Total
313,50
95,80
712,50
1.121.80
Liquido:
FGTS a recolher: 228,00
385,00
515,67
900,67
Liquido:
FGTS a recolher: 280,00
001 Salrio
002 Horas Extras
003 Periculosidade
Faltas
2.680,35
00.000.000/0000-00
Pg: 02/03
17
001 Salrio
002 Horas Extras
009- Salrio Familia
800,00
81,75
22,00
Total
903,75
Admisso: 27/09/2010
Dep. IRRF:0
Salrio: 800,00
DESCONTOS
051 - INSS
8%
007 Vale-Transporte
6%
Total
104,00
Liquido:
FGTS a recolher: 64,00
Salrio: 4.500,00
PROVENTOS
001 Salrio
30
4.500,00
002 Horas Extras
10
306,80
003 Periculosidade
30%
1.350,00
006 Adic. Insalubridade 40%
1.800,00
051 - INSS
052 -IRRF
053 Penso
057 Faltas
Total
Total
7.956,80
64,00
40,00
799,75
Admisso: 07/02/2003
Dep. IRRF:
DESCONTOS
11%
27,5%
30%
3
495,00
794,24
1.098,32
600,00
2.987,56
Liquido:
4.969,24
FGTS a recolher: 360,00
Funcionrio: 000005 Anderson Peres
Cargo: Compras
001 Salrio
002 Horas Extras
PROVENTOS
30
6
Total
Salrio: 2.350,00
2.350,00
96,12
051 - INSS
052 - IRRF
057 Falta
2.446,12
Total
Admisso: 15/01/2009
Dep. IRRF:
DESCONTOS
11%
7,5%
1
258,50
24,01
156,66
439,17
Liquido:
2.006,95
FGTS a recolher: 188,00
Funcionrio: 000006- ElibertoAndriellys
Cargo: Diretor geral
001 Salrio
PROVENTOS
30
Total
Salrio: 5.350,00
5.350,00
051 - INSS
052 -IRRF
5.350,00
Total
Admisso: 14/02/2006
Dep. IRRF:
DESCONTOS
11%
27,50%
588,50
1.309,55
1.898,05
Liquido: 3.451,95
FGTS a recolher: 428,00
00.000.000/0000-00
Pg: 03/03
18
PROVENTOS
30
15
1
Total
510,00
202,05
31,22
743,27
Salrio: 510,00
Admisso: 21/12/2009
Dep. IRRF:
DESCONTOS
051 - INSS
11%
003 Vale-Transporte
6%
Total
40,80
30,60
71,40
Liquido:
671,87
FGTS a recolher: 40,80
FRAUDES CONTABEIS
19
1 - Escolher trs das maiores fraudes contbeis evidenciadas nos ultimo anos nas empresas:
Eron, WorldCom, Xerox, Parmalat, Banco Pan-americano, Carrefour, entre outras.
Nota:
O grupo tem autonomia para pesquisar outras empresas, a seu critrio, desde que
sejam informaes extradas de sites confiveis. Mencionar todas as referencias bibliogrficas
referentes aos textos utilizados.
2 Analisar o contedo que foi divulgado sobre tais fraudes na internet.
3 fazer uma correlao do contedo das aulas-tema estudadas com os Princpios Contbeis,
anotando as principais informaes e concluses.
PARMALAT
Os problemas da Parmalat sustentamanalista, este diretamente ligado fraude na
Itlia, que minou as finanas do grupo e secou a fonte de recursos da empresa no Brasil. A
filial sempre foi muito dependente do dinheiro da matriz. Mas a fraude na Itlia pode ter sido
apenas mais um grande erro de um negcio que cometeu srios equvocos de gesto no Brasil.
A Parmalat no Brasil saiu s compras de forma avassaladora, sem se preocupar com o
fluxo de caixa e retorno aos acionistas. Na dcada de 90, a Parmalat chegou a ter
30companhias sob seu domnio. Entrou na rea de biscoitos, de sucos, de atomatados, de ch,
queijos, entre outros, pagava o que fosse para comprar mercado. Entre 89 e 99, ela pagou o
equivalente a R$ 100 milhes em gio na aquisio de empresas, porm, veio a recesso
global entre 2000 e 2003, a matriz comeou a fechar a torneira por circunstncias do mercado
e por presepadas dos acionistas e o caos se instalou no Brasil. Suspeita-se que nesse poca a
filial tenha comeado a mandar dinheiro para a matriz (remessas ilegais para o exterior com
sede no Uruguai).
Outro foco de investigao do governo a companhia Carital, que funciona ao lado da
sede da Parmalat em So Paulo. a mesma empresa responsvel pelos negcios de futebol da
multinacional italiana. Houve poca em que a Parmalat, que tem um histrico de 13 anos de
prejuzo no Brasil, ganhou dinheiro e projeo administrando o time do palmeiras e
negociando craques para o exterior. O negcio futebol tem que ser visto com lupa, declarou
uma autoridade envolvida no caso um sistema de acompanhamento contbil permanente.
Fonte:
HTTP://www.istoedinheiro.com.br/noticias/negocio/20040211/parmalat-afogadaescandalo/16739.shtml
BANCO PANAMERICANO
20
A mega fraude de R$ 4,3 bilhes descoberta pelo Banco Central (BC) na contabilidade
do banco Silvio Santos, que se arrastava desde o incio de 2010. Para muitos analistas, as
irregularidades vinham desde 2007. Nesse meio tempo, Panamericano sobreviveu claudicante
numa UTI Contbil, apesar do patrimnio negativo. A situao era to grave que, em
dezembro de 2010, o ndice de Basileia do banco ficou negativo em 4,74%, quando o BC
exige um mnimo de 11% positivo. O ndice de Basileia um indicador internacional que
mede o quanto um banco pode emprestar em relao e seu capital.
A origem dos problemas estava na prtica, comum no mercado financeiro, da venda de
carteiras de emprstimos entre bancos. As normas determinam que esses financiamentos
sejam retirados da lista de ativos e colocados em uma conta de compensao parte, sendo
abatidos medida que so pagos. Mas o sofisticado esquema de fraude gerenciado por um
programa de computador devolvia os emprstimos vendidos conta original, o que inflava
ativos e receitas e reduzia despesas. Essas manipulaes eram feitas ms a ms, em valores
pequenos, de forma a enganar quem olhava as contas diz um especialista com acesso aos
nmeros do banco.
Os computadores do PanAmericano processavam na poca cerca de 90 milhes de
prestaes de financiamentos, de dois milhes de clientes, sendo a maior parte de operaes
inferiores a R$ 5 mil. Com isso, o banco no era obrigado a informar ao BC os CPFs dos
devedores. Sem esses dados, o BC no podia ver que o financiamento de um cliente do
PanAmericano aparecia na carteira de outro banco, ao qual o crdito fora vendido. O esquema
era uma obra de inteligncia, nas palavras do atual superintendente do PanAmericano,
Celso Antunes da Costa.
Os sistemas de controle interno do banco foram corrompidos de forma a produzir
dados paralelos para enganar reguladores, auditores ou qualquer um que se aproximasse das
demonstraes financeiras. Isso foi arquitetado pela alta administrao do banco com suporte
dos funcionrios. Nesse tpico conflito praticamente impossvel desvendar uma fraude
afirma Mauricio Pires Resende, auditor da Deloite, responsvel pelos balanos do
PanAmericano desde 2002 e que foi duramente criticada por no ter identificado as
manipulaes.
O Grupo Silvio Santos, controlador do banco Paulista, teve que tomar R$ 2,5 bilhes
do Fundo Garantidor de credito por conta de inconsistncia contbil no banco.
Fonte: Read more: http/oglobo.globo.com/economia/panamericano-novela-de-uma-fraudecontabil-281254#ixzz3cukxAaRg.
CARREFOUR
21
CONCLUSO
22
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
23
Acesso
em
19
de
Acesso
em
19
de
http/oglobo.globo.com/economia/panamericano-novela-de-uma-fraude-contabil281254#ixzz3cukxAaRg
24