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RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL,
INSS e ISS.

Os valores retidos sero considerados como

antecipao do que for devido pelo contribuinte
que sofreu a reteno em relao s respectivas
contribuies, podendo ser compensados pelo
contribuinte com tributos e contribuies da
mesma espcie, devidos relativamente a fatos
geradores ocorridos a partir do ms da
reteno.

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ambiente virtual do INTRA e obter xito no
curso.
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concluir o curso.
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existente no site. Uma vez confirmada s
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disponibilizada.
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Observao:
Depois de feita a avaliao, o usurio recebe um
e-mail informando o seu percentual de acerto.

Os impostos federais retidos na fonte so:

I.
II.
III.
IV.

IRRF Imposto de Renda Retido na

Fonte (de 1% a 1,5%);
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido (1,0%);
PIS - Programa de Integrao Social
(0,65%);
COFINS - Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social
(3,0%);
2. IRRF
2.1. Fato Gerador

O imposto de renda na fonte tem como fato

gerador a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica de renda ou proventos de
qualquer natureza (art.43 do CTN).
2.2. Servios de Natureza Profissional
O Imposto de Renda na Fonte tem por base de
clculo as importncias pagas ou creditadas por
pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis
ou mercantis, pela prestao de servios
caracterizadamente de natureza profissional que
esto sujeitas incidncia do Imposto alquota
de 1,5%, e que deve ser retido no momento do
pagamento ou do crdito do rendimento (o que
ocorrer primeiro).

Boa sorte!
1. CONCEITO
A reteno na fonte uma obrigatoriedade que
ocorre como uma forma de garantir o
pagamento do imposto e diminuir a sonegao,
tanto pelo tomador do servio, quanto pelo
prestador. As retenes desses tributos ocorrem
nos pagamentos efetuados pelas pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de prestao de servios.

Servios sujeitos a reteno de IR pela alquota

de 1,5%:
1) Administrao de bens ou negcios em geral
(exceto consrcios ou fundos mtuos para
aquisio de bens);

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16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)

25)
26)
27)

28)
29)
30)
31)
32)
33)
34)
35)
36)
37)
38)

Advocacia;
Anlise clnica laboratorial;
Anlises tcnicas;
Arquitetura;
Assessoria e consultoria tcnica (exceto o
servio de assistncia tcnica prestado a
terceiros e concernente a ramo de indstria
ou comrcio explorado pelo prestador de
servio);
Assistncia social;
Auditoria;
Avaliao e percia;
Biologia e biomedicina;
Clculo em geral;
Consultoria;
Contabilidade;
Desenho tcnico;
Economia;
Elaborao de projetos;
Engenharia (exceto construo de estradas,
pontes, prdios e obras assemelhadas);
Ensino e treinamento;
Estatstica;
Fisioterapia;
Fonoaudiologia
Geologia;
Leilo;
Medicina, mdico (exceto a prestada por
ambulatrio, banco de sangue, casa de
sade, casa de recuperao ou repouso sob
orientao mdica, hospital e prontosocorro);
Nutricionismo e diettica;
Odontologia;
Organizao de feiras de amostras,
congressos, seminrios, simpsios e
congneres;
Pesquisa em geral;
Planejamento;
Programao;
Prtese;
Psicologia e psicanlise;
Qumica;
Radiologia e radioterapia;
Relaes pblicas;
Servio de despachante;
Teraputica ocupacional;
Traduo ou interpretao comercial;

39) Urbanismo;
40) Veterinria.
2.3. Servios com tratamento diferenciado
I.

II.

III.

Comisso e corretagens pagas as

pessoas jurdicas - ou qualquer outra
remunerao
pela
representao
comercial ou pela mediao na
realizao de negcios civis e
comerciais.
*A responsabilidade tributria pela
arrecadao do IRRF da tomadora de
servio e a sua compensao feita pelo
prestador do servio no perodo de
apurao do IRPJ. Para os casos
alencados no IN/SRF n 177/1987 a
responsabilidade do prestador do
servio e a sua compensao feita pelo
mesmo, que poder compens-lo na
DIPJ.
Servios de Propaganda Prestados por
Pessoa Jurdica Nos casos desses
servios, excluem-se da base de clculos
as importncias pagas diretamente ou
repassadas a empresas de rdio e
televiso, jornais e revistas, atribuda a
pessoa jurdica pagadora beneficiaria
responsabilidade
solidria
pela
comprovao da efetiva realizao dos
servios;
A agncia de publicidade quem se
responsabilizar pelo pagamento do
imposto, por ordem e conta da empresa
anunciante, na data do pagamento ou
crdito da importncia, do anunciante
para a agncia de publicidade.
Lembrando que os valores recolhidos
devero ser informados na DCTF.
Servios Prestados por Associados de
Cooperativas de trabalho As
cooperativas de trabalho devero
discriminar, em suas faturas, as
importncias relativas aos servios
pessoais prestados pessoa jurdica por
seus associados das importncias que
correspondem a outros custos e

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IV.

despesas, pois o IRRF somente incidir

sobre os servios pessoais prestados.
O crdito do IRRF incidente sobre o
pagamento efetuado poder ser por ela
utilizado durante o ano-calendrio da
reteno, na compensao do IRRF
incidente sobre os pagamentos aos
cooperados ou associados. O crdito
que no for utilizado poder ser objeto
de restituio aps o encerramento do
ano-calendrio ou poder ser utilizado
na compensao de dbitos de tributos
e contribuies.
Servios de Assessoria Creditcia,
Mercadolgica, Gesto de Crdito,
Seleo e Riscos, Administrao de
contas a Pagar e a Receber - Esto
sujeitas incidncia do imposto na fonte
pela alquota de 1,0% os rendimentos
pagos ou creditados por pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas civis
ou mercantis pela prestao de servios
de:

subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos

geradores, nos demais.

Limpeza e conservao a reteno

somente alcana a prestao de servios
de limpeza e conservao de bens
imveis;
Segurana e Vigilncia;
Locao de mo-de-obra dever ser
feita a distino entre locao de mo
de obra e prestao de servios, pois na
locao
a
locatria
dirige
os
trabalhadores, enquanto na prestao
de servio tal no ocorre;
Transporte de valores.

A pessoa jurdica que efetuar pagamento ou

crdito com reteno do imposto a outra pessoa
jurdica dever fornecer beneficiria do
rendimento o "Comprovante Anual de
Rendimentos Pagos ou Creditados e de
Reteno do Imposto de Renda na Fonte Pessoa Jurdica".

2.5. Dispensa de reteno de valor igual ou

inferior a R$ 10,00
De acordo com o art. 67 da Lei n 9.430/1996 e
a Instruo Normativa SRF n 85/1996, est
dispensada a reteno de Imposto de Renda na
Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez
reais), incidente sobre rendimentos que devam
integrar a base de clculo do imposto devido na
declarao de ajuste anual do beneficirio.
Se o valor retido for inferior a R$ 10,00, o seu
recolhimento s ser efetuado quando,
adicionado a retenes subsequentes, totalizar
valor igual ou superior a R$ 10,00, exceto na
hiptese de DARF eletrnico, em que o
recolhimento
ser
efetuado
independentemente do valor.
2.6. Fornecimento de comprovante anual
beneficiria

2.7. Declaraes obrigatrias

2.7.1. DCTF Declarao de Dbitos e
Crditos Tributrios Federais
A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais dever ser apresentada de forma
centralizada, pela matriz, mensalmente, pelas
pessoas jurdicas em geral inclusive as
equiparadas, as imunes e as isentas, as
autarquias e fundaes da administrao pblica
dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os
rgos pblicos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito
Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo
dos Municpios, desde que se constituam em
unidades gestoras de oramento, para prestar

2.4. Reteno e Recolhimento

O Imposto de Renda dever ser retido e
recolhido mensalmente pela fonte pagadora dos
rendimentos.
Os valores retidos devero ser recolhidos,
atravs do DARF, ao Tesouro Nacional, de forma
centralizada, pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica que efetuar a reteno, at o
ltimo dia til do 2 decndio do ms

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informaes relativas aos valores devidos dos
tributos e contribuies federais (dbitos), e os
respectivos valores de crditos vinculados
(pagamento, parcelamento, compensao, etc.),
relativos a:
I.
IRPJ;
II.
IRRF;
III.
IPI;
IV.
IOF;
V.
CSLL;
VI.
PIS/PASEP;
VII.
COFINS;
VIII.
Cide-Combustvel; e
IX.
Cide-Remessa.
A DCTF deve ser transmitida pela Internet at o
ltimo dia til da primeira quinzena do segundo
ms subsequente ao trimestre de ocorrncia dos
fatos geradores. Os trimestres so considerados
encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de
setembro e 31 de dezembro de cada anocalendrio.
ATENO: A DCTF referente ao trimestre/ano
em que ocorrer o incio de atividades da pessoa
jurdica deve conter os dados referentes aos
tributos e contribuies, cujos fatos geradores
ocorreram no perodo compreendido entre a
data deste evento e o trmino do trimestre.
Os dbitos relativos aos valores retidos
conforme as situaes citadas anteriormente,
em se tratando de pagamentos efetuados pelas
pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas,
devem ser informados na DCTF gerada pelo
programa "DCTF 2.0" mediante utilizao dos
seus respectivos cdigos de arrecadao/
recolhimento.

2.8. Optante pelo SIMPLES

No esto obrigadas a efetuar a reteno das
contribuies as pessoas jurdicas optantes pelo
SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuies das Microempresas e
das Empresas de Pequeno Porte. Nesse caso,
deve o tomador do servio efetuar o pagamento
pelo valor bruto, ou seja, sem o desconto de 1%
ou 1,5% relativo ao IRRF.
IN RFB n 765/2007: Art. 1 Fica dispensada a
reteno do imposto de renda na fonte sobre as
importncias pagas ou creditadas a pessoa
jurdica inscrita no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional).
Contudo, para efeito da dispensa de reteno, a
pessoa jurdica optante pelo SIMPLES dever
apresentar, a cada pagamento, pessoa jurdica
responsvel pela reteno, declarao, na forma
do Anexo I da IN 459 SRF/2004, em duas vias,
assinadas pelo seu representante legal. A pessoa
jurdica responsvel pela reteno arquivar a 1
via da declarao, que ficar disposio da
Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a
2 via ser devolvida ao beneficirio, como
recibo.
2.9. Clculo
O clculo simples, valor ser determinado
mediante a aplicao, sobre o montante pago,
do percentual conforme o tipo de servio.
Exemplo:
Servios de Contabilidade
Valor: R$ 1.000,00
IRRF: 1,5%
Total da reteno: 1.000,00 X 1,5% = 15,00

2.7.2. DIRF - Declarao de Imposto de

Renda Retido na Fonte
Anualmente, at o dia 28 de Fevereiro do ano
subsequente,
devero
os
responsveis
tributrios apresentar SRF a Declarao de
Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF,
discriminando, mensalmente o somatrio dos
valores pagos e o total retido por Contribuinte e
por cdigo de recolhimento.

2.10. No Reteno
O momento em que se verifica a falta de
reteno da pessoa jurdica na data prevista
para o encerramento do perodo de apurao
em que o rendimento for tributado, seja
trimestral, mensal estimado ou anual.

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Desta forma, se o fisco constatar antes do prazo
fixado para entrega da declarao, que a fonte
pagadora no procedeu reteno, o imposto
deve ser exigido, pois no ter surgido o dever
de oferecer tais rendimentos a tributao.
Nesse caso deve ser pago o imposto de renda,
ainda que no retido, reajustando-se a base de
clculo do referido IR.
Por outro lado, se somente a data prevista para
entrega da declarao for constatado que no
houve reteno do imposto, o destinatrio da
exigncia passa a ser o contribuinte.
2.11. Iseno e Imunidade

A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao

ao imposto de renda da pessoa jurdica e
contribuio social sobre o lucro lquido,
observado
o
disposto
no
pargrafo
subsequente.
Ateno:
I.

As pessoas jurdicas isentas de IRPJ conforme

determina a legislao e so beneficiarias de
rendimentos, tambm so isentas de retenes
do IRRF.

II.

So imunes do imposto de renda:

I.
II.

III.

Os templos de qualquer culto (CF/1988,

art. 150, VI, "b");
Os partidos polticos, inclusive suas
fundaes, e as entidades sindicais de
trabalhadores, sem fins lucrativos
(CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que
observados os demais dispositivos do
art. 169 do Decreto n 3.000, de 1999.
As instituies de educao e as de
assistncia social, sem fins lucrativos
(CF/1988, art. 150, VI, "c").

As entidades enquadradas no inciso I do

art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de
maio de 1999, que no se enquadrem
na iseno da Lei n 9.532, de 1997, e da
Lei n 9.732, de 1998, e que apuram
lucro nos termos da legislao
comercial, esto sujeitas contribuio
social sobre o lucro lquido.
As associaes de poupana e
emprstimo,
as
entidades
de
previdncia privada fechada e as bolsas
de mercadorias e de valores esto
isentas do imposto de renda, mas so
contribuintes da contribuio social
sobre o lucro lquido.
No esto abrangidos pela iseno do
imposto de renda os rendimentos e
ganhos de capital auferidos em
aplicaes financeiras de renda fixa ou
de renda varivel, bem como os juros de
capital distribudos.

*Embora sejam imunes ou isentas quanto ao

pagamento do imposto de renda, tais entidades
no esto dispensadas da obrigao acessria
de entrega da Declarao de Informaes
Econmicas e Sociais da Pessoa Jurdica DIPJ.

Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI,

alnea "c", da Constituio Federal, considera-se
imune a instituio de educao ou de
assistncia social que preste os servios para os
quais houver sido instituda e os coloque
disposio da populao em geral, em carter
complementar s atividades do Estado, sem fins
lucrativos.
Consideram-se isentas as instituies de carter
filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios para
os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas a
que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n
9.532, de 1997).

3. PIS/ COFINS/CSLL
3.1. Fato Gerador e Beneficirio
Em se tratando de reteno de PIS/COFINS/CSLL
o fato gerador que ocasiona a reteno so os
pagamentos de alguns servios prestados
efetuados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas
Jurdicas de direito privado, exceto as optantes
pelo SIMPLES. Aplicam-se inclusive os
pagamentos efetuados por:

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I.

II.
III.
IV.

Associaes,
inclusive
entidades
sindicais, federaes,
confederaes,
centrais sindicais e servios sociais
autnomos;
Sociedades simples, inclusive sociedades
cooperativas;
Fundaes de direito privado;
Condomnios de edifcios.

3.3. Prazo de Recolhimento

A partir de 1 de janeiro de 2006, os valores
retidos devero ser recolhidos ao Tesouro
Nacional pela pessoa jurdica que efetuar a
reteno ou, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o
ltimo dia til da quinzena subsequente quela
quinzena em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica prestadora dos servios (art.74
da Lei n 11.196/05).
Se o valor a ser recolhido for inferior a R$ 10,00
(dez reais), o seu recolhimento s ser efetuado
quando, adicionado a retenes de perodos
subsequentes, totalizar valor igual ou superior a
R$ 10,00 (dez reais).
*Exceto na hiptese de DARF eletrnico, em que
o
recolhimento
ser
efetuado
independentemente do valor.

O beneficirio do rendimento a pessoa jurdica

prestadora de servio domiciliada no Pas (art.
1 da IN/SRF n 459/04).
3.2. Servios sujeitos a reteno do
PIS/COFINS/CSLL (PCC)
Esto sujeitos reteno na fonte da CSLL
(Contribuio Social sobre o Lucro Lquido), da
COFINS (Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social) e do PIS os pagamentos
efetuados pelas pessoas jurdicas a outras
pessoas jurdicas de direito privado, pela
prestao de:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.

VIII.

3.4. Responsabilidade
A responsabilidade da reteno e do
recolhimento das contribuies da fonte
pagadora, ou seja, da pessoa jurdica
tomadora de servio (art.30 da Lei n 10.833/03
e art. 1 da IN/SRF. n 459/04).

Servios de limpeza;
Conservao;
Manuteno;
Segurana;
Vigilncia;
Transporte de valores e locao de mode-obra;
Pela prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao
de contas a pagar e a receber;
Pela
remunerao
de servios
profissionais,
conforme
definio
prevista no art. 647 do RIR/1999.

3.5. Atividades sujeitas

somente da CSLL

reteno

Esto sujeitos somente reteno da CSLL

alquota de 1% os pagamentos (art. 4 da In/SRF
n 459/04):
I.

II.
3.2. Base de Clculo e Alquota
A base de clculo das contribuies o valor
bruto do servio prestado, sem qualquer
deduo (art.2 DA IN/SRF n 459/04). A
alquota de 4.65%, ser aplicada sobre o valor
total da nota fiscal: 1% de CSLL, 3%COFINS e
0,65% de PIS/PASEP.

Ttulo de transporte internacional de

valores efetuados por empresas
nacionais;
De
conservao,
modernizao,
converso e reparo de embarcaes
pr-registradas ou registradas no
Regime Especial Brasileiro (REB), aos
estaleiros navais brasileiros.

3.6. Outros aspectos

3.6.1. Empresa Amparada por Medida
Judicial - No caso de pessoa jurdica

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amparada pela suspenso da exigibilidade
do crdito tributrio, nas hipteses a que se
referem os incisos II, IV e V do art. 151 da
Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por
sentena judicial transitada em julgado,
determinando a suspenso do pagamento
de qualquer das contribuies sujeitas
reteno, a pessoa jurdica que efetuar o
pagamento
dever
calcular,
individualmente,
os
valores
das
contribuies
considerados
devidos,
aplicando as alquotas correspondentes e
efetuar o recolhimento em DARF distintos
para cada um deles.

Administrao Financeira do Governo

Federal (Siafi) bem como os rgos,
autarquias e fundaes dos estados, do
distrito federal e dos Municpios.
3.7. Tratamento Fiscal
As contribuies retidas na fonte so
consideradas antecipaes do devido pela
contribuio. Somente sero devidas se o valor
da prestao de servio for superior a R$
5.000,00 dentro do ms. Se houver mais de um
pagamento no ms seguinte que totalize R$
5.000,00, neste momento dever ser recolhida a
contribuio.

3.6.2. Carto de Crdito ou Dbito - Nos

pagamentos pela prestao de servios
efetuados por meio de cartes de crdito
ou dbito, a reteno ser efetuada pela
pessoa jurdica tomadora dos servios
sobre o total a ser pago empresa
prestadora dos servios, devendo o
pagamento com o carto ser realizado pelo
valor lquido, aps deduzidos os valores
das contribuies retidas, cabendo a
responsabilidade pelo recolhimento destas
pessoa jurdica tomadora dos servios.

Exemplo 1:
1 pagt em 04/11 de R$ 3.500,00 (sem
reteno)
2 pagt em 14/11de R$ 2.500,00
Totalizando = R$ 6.000,00 X 4.65% = 279,00
3 pagt em 30/11 de R$ 1.500,00
Acumulado do ms = R$ 7.500,00 X 4.65% =
348,75
Exemplo 2:

3.6.3. Documentos de Cobrana que

Contenham Cdigo de Barras - O
pagamento efetuado deve ser feito pelo
valor lquido, aps deduzidos os valores
das contribuies retidas, recolhimento
destas cabendo a responsabilidade pelo
pessoa jurdica tomadora dos servios.

1 pagt em 04/11 de R$ 3.500,00 (sem

reteno)
2 pagt em 15/11de R$ 2.500,00
Totalizando = R$ 6.000,00 X 4.65% = 279,00
(valor a pagar)

3.6.4. rgos, autarquias e fundaes

pblicas - A reteno na fonte das
contribuies, no se aplicam s empresas
pblicas, s sociedades de economia mista
e demais entidades em que a unio, direta
ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto, e que dela
recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execuo
oramentria e financeira na modalidade
total
do
sistema
integrado
de

3 pagt em 25/11 de R$ 1.500,00

Acumulado do ms R$ 7.500,00 X 4.65% =
348,75
Valor Total a Recolher_____________R$ 348,75
Valor Recolhido__________________R$ 279,00
Diferena a Recolher_____________R$ 69,75

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3.8. Dispensa de reteno

I.

dispensada a reteno das contribuies para

pagamento de valor igual ou inferior a R$
5.000,00 (cinco mil reais). Ocorrendo mais de
um pagamento no mesmo ms mesma pessoa
jurdica, a cada pagamento dever ser:
I.
II.

II.

Efetuada a soma de todos os valores

pagos no ms;
Calculado o valor a ser retido sobre o
montante j pago no ms, desde que
esse montante ultrapasse o limite de R$
5.000,00 (cinco mil reais), devendo ser
deduzidos
os
valores
retidos
anteriormente no mesmo ms.

Os cdigos 5987/4, 5960/4, 5979/4 e 5979/6

devero ser includos na tabela do programa
"DCTF 2.0" mediante a utilizao da opo
"Manuteno da Tabela de Cdigos" do menu
"Ferramentas", com a incluso das seguintes
informaes:

Caso a reteno a ser efetuada seja superior ao

valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o
limite deste.
A pessoa jurdica tomadora do servio (fonte
pagadora) no reter pagamentos efetuados a
(art.3 das contribuies sociais nos IN.SRF n
459/04):
I.
II.

5979/6, sendo o dbito correspondente

soma da CSLL, da COFINS e do
PIS/PASEP retidos e recolhidos sob o
cdigo de receita 5952, nos demais
casos;
5987/4, 5960/4 e 5979/4, em se
tratando dos dbitos relativos CSLL /
COFINS / PIS, nos casos em que a pessoa
jurdica sujeita reteno beneficiria
de iseno ou de alquota zero, na forma
da legislao especfica, ou de
suspenso da exigibilidade do crdito
tributrio, de uma ou mais das referidas
contribuies.

I.

Cdigo 5987/4:
Grupo de Tributo = CSLL;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = CSLL
II.
Cdigo 5960/4:
Grupo de Tributo = COFINS;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = COFINS
III.
Cdigo 5979/4:
Grupo de Tributo = PIS/PASEP;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = PIS/PASEP
IV.
Cdigo 5979/6:
Grupo de Tributo = PIS/PASEP;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = Reteno quinzenal de
contribuies sobre pagamentos de
pessoa jurdica a pessoa jurdica de
direito privado.
* Lembrando que A DCTF Mensal dever ser
apresentada Receita Federal via Receitanet,
com Certificado Digital para a Receita Federal
at 15 dia til, do 2 ms subsequente, ao ms
de ocorrncia dos fatos geradores.

Empresas estrangeiras de transporte de

valores;
Pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES
Nacional.

* No haver reteno quando a fonte

pagadora ou a prestadora dos servios for
optante pelo SIMPLES NACIONAL.
3.9. Declaraes obrigatrias
3.9.1. DCTF Declarao de Dbitos e
Crditos Tributrios Federais
Os dbitos relativos aos valores retidos
conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 (IN
SRF n 381/2003), em se tratando de
pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a
outras pessoas jurdicas, a partir de 25/07/2004
(Lei n 10.925/2004), devem ser informados na
DCTF gerada pelo programa "DCTF 2.0"
mediante utilizao dos seguintes cdigos:

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___________________________________________________________________
3.9.2. DIRF - Declarao de Imposto de
Renda Retido na Fonte

4.2. Conceitos
4.2.1. Cesso de Mo-de-obra

a declarao feita pela fonte pagadora, com o

objetivo de informar:
I.

II.

III.

IV.

Entende-se por Cesso de Mo-de-obra, a

colocao disposio da contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de segurados
que realizem servios contnuos relacionados ou
no com a atividade-fim da empresa,
independentemente da natureza e da forma de
contratao.
Ocorre a colocao nas dependncias de
terceiros quando a empresa contratada aloca o
segurado
cedido
em
dependncias
determinadas pela empresa contratante, que
no sejam pertencentes quela ou a esta.

O valor do imposto de renda e/ou

contribuies retidos na fonte, dos
rendimentos pagos ou creditados para
seus beneficirios;
O
pagamento,
crdito,
entrega,
emprego ou remessa a residentes ou
domiciliados no exterior, ainda que no
tenha havido a reteno do imposto,
inclusive nos casos de iseno ou
alquota zero;
Os rendimentos isentos e notributveis de beneficirios, pessoas
fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas;
Os pagamentos a plano de assistncia
sade coletivo empresarial;

4.2.2. Empreitada
a execuo de tarefa, obra ou servio,
contratualmente estabelecida, com ou sem
fornecimento de material ou uso de
equipamentos, relacionada ou no com a
atividade-fim da empresa contratante, nas suas
dependncias, nas da contratada ou nas de
terceiros, tendo como objeto um fim especfico
ou resultado pretendido.
A empreitada ser de lavor, quando houver
somente fornecimento de mo-de-obra, e mista,
quando houver fornecimento de mo-de-obra e
material, podendo ocorrer, em ambos os casos,
a utilizao de equipamentos ou meios
mecnicos para sua execuo.

O prazo para entrega at o dia 28 de Fevereiro

do ano subsequente, onde dever estar
discriminando, mensalmente, o somatrio dos
valores pagos e o total retido por Contribuinte e
por cdigo de recolhimento.
4. INSS
4.1. Base Legal
O art. 140 da IN n 03/05 estabelece: A empresa
contratante de servios mediante cesso de
mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho
temporrio, quando submeter os trabalhadores
cedidos a condies especiais de trabalho,
dever efetuar a reteno de 11% do valor bruto
da nota fiscal ou fatura de prestao de servios
e recolher, em nome da empresa cedente da
mo de obra, a importncia retida at o dia 20
do ms subsequente.

4.2.3. Servios Contnuos

So aqueles que se constituem em necessidade
permanente do contratante, ligados ou no a
sua
atividade-fim,
independente
de
periodicidade.
4.2.4. Empresa de Trabalho Temporrio
a pessoa jurdica urbana cuja atividade
consiste em colocar disposio de outras
empresas, em suas dependncias ou nas de
terceiros, temporariamente, trabalhadores

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devidamente qualificados, por ela remunerados
e assistidos, de acordo com a Lei n 6.019/74.

4.4. Base de Clculo

Os valores de materiais ou de equipamentos,
prprios ou de terceiros, exceto os
equipamentos manuais, fornecidos pela
contratada, discriminados no contrato e na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, no integram a base de clculo da
reteno, desde que comprovados. E no
poder ser superior ao valor de aquisio ou de
locao.
A contratada dever manter em seu poder, para
apresentar fiscalizao da RFB, os documentos
fiscais de aquisio do material ou o contrato de
locao de equipamentos, conforme o caso,
relativos a material ou equipamentos cujos
valores foram discriminados na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestao de servios.
No integram a base de clculo da reteno,
devendo o valor desta corresponder no mnimo
a:

4.3. Servios
Estaro sujeitos reteno, se contratados
mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, observado o disposto os servios
de:
1)
2)
3)
4)
5)

Limpeza, conservao e zeladoria;

Vigilncia e segurana;
Construo civil;
Servios rurais;
Digitao e preparao de dados para
processamento;
6) Somente cesso de mo-de-obra:
7) Acabamento,
embalagem
e
acondicionamento de produtos;
8) Cobrana;
9) Coleta e reciclagem de lixo e resduos;
10) Copa e hotelaria;
11) Corte e ligao de servios pblicos;
12) Distribuio;
13) Treinamento e ensino;
14) Entrega de contas e documentos;
15) Ligao e leitura de medidores;
16) Manuteno
de
instalaes,
de
mquinas e equipamentos;
17) Montagem;
18) Operao de mquinas, equipamentos e
veculos;
19) Operao de pedgios e terminais de
transporte;
20) Operao de transporte passageiros;
21) Portaria, recepo e ascensorista;
22) Recepo, triagem e movimentao de
materiais;
23) Promoo de vendas e eventos;
24) Secretaria e expediente;
25) Sade; e
26) Telefonia, inclusive telemarketing.

I.

50% do valor bruto da nota fiscal, da

fatura ou do recibo de prestao de
servios;
II.
30% do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de
servios para os servios de transporte
de passageiros, cujas despesas de
combustvel e de manuteno dos
veculos corram por conta da
contratada;
III.
65% quando se referir a limpeza
hospitalar, e 80% quando se referir aos
demais tipos de limpeza, do valor bruto
da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios.
No havendo discriminao de valores em
contrato, independentemente da previso
contratual do fornecimento de equipamento, a
base de clculo da reteno corresponder, no
mnimo, para a prestao de servios em geral, a
50% do valor bruto da prestao de servios e,
caso o servios seja na rea da construo civil,
os percentuais sero:

*Os servios de vigilncia ou segurana

prestados por meio de monitoramento
eletrnico no esto sujeitos reteno.

I.

10% para pavimentao asfltica;

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___________________________________________________________________
II.
III.
IV.
V.

15% para terraplenagem, aterro

sanitrio e dragagem;
45% para obras de arte (pontes ou
viadutos);
50% para drenagem; e
35% para os demais servios realizados
com a utilizao de equipamentos,
exceto os manuais.

4.6. Empresas do Simples

As empresas optantes pelo SIMPLES, que
prestarem servios mediante cesso de mo de
obra ou empreitada no esto sujeitas
reteno sobre o valor bruto da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios
emitidos, excetuada:

Quando na mesma nota constar execuo de

mais de um servio (de construo civil), cujos
valores
no
constem
individualmente
discriminados, dever ser aplicado o percentual
correspondente a cada tipo de servio,
conforme disposto em contrato, ou o percentual
maior, se o contrato no permitir identificar o
valor de cada servio.
No existindo previso contratual de
fornecimento de material ou de utilizao de
equipamento, e o uso desse equipamento no
for inerente ao servio, mesmo havendo
discriminao de valores na nota fiscal a base de
clculo da reteno ser o valor bruto da nota
fiscal.
*Exceto no caso do servio de transporte de
passageiros.

I.

II.

4.7. Dispensa
A contratante estar dispensada de efetuar a
reteno quando:
I.

4.5. Dedues
II.
III.

Podero ser deduzidas da base de clculo da

reteno
as
parcelas
que
estiverem
discriminadas e que correspondam:
I.
II.
III.

A ME ou a EPP tributada na forma dos

Anexos IV e V da Lei Complementar n
123, de 2006, para os fatos geradores
ocorridos at 31 de dezembro de 2008;
e
A ME ou a EPP tributada na forma do
Anexo IV da Lei Complementar n 123,
de 2006, para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2009.

IV.

Ao custo da alimentao in natura

fornecida pela contratada;
Ao fornecimento de vale-transporte.

V.

O valor relativo taxa de administrao

ou de agenciamento, ainda que figure
discriminado em nota, no poder ser
objeto de deduo da base de clculo da
reteno, inclusive no caso de servios
prestados
por
trabalhadores
temporrios.

O valor a ser retido for inferior ao limite

mnimo permitido para recolhimento
em GPS (R$ 29,00).
A contratada no possuir empregados;
O servio for prestado pessoalmente
pelo titular ou scio;
Quando o faturamento do ms anterior
for igual ou inferior a 2 vezes o limite
mximo do salrio-de-contribuio,
cumulativamente;
A contratao envolver somente
servios profissionais relativos ao
exerccio de profisso regulamentada
por legislao federal, ou servios de
treinamento e ensino, desde que
prestados pessoalmente pelos scios,
sem o concurso de empregados ou
outros contribuintes individuais.

No se sujeita reteno, a prestao de

servios na Construo Civil de:

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I.
II.
III.
IV.

V.
VI.
VII.
VIII.

IX.
X.
XI.

XII.

XIII.

XIV.
XV.

XVI.

Administrao, fiscalizao, superviso

ou gerenciamento de obras;
Assessoria ou consultoria tcnicas;
Controle de qualidade de materiais;
Fornecimento de concreto usinado, de
massa asfltica ou de argamassa usinada
ou preparada;
Jateamento ou hidrojateamento;
Perfurao de poo artesiano;
Elaborao de projeto da construo
civil;
Ensaios geotcnicos de campo ou de
laboratrio (sondagens de solo, provas
de carga, ensaios de resistncia,
amostragens, testes em laboratrio de
solos ou outros servios afins);
Servios de topografia;
Instalao de antena coletiva;
Instalao de aparelhos de ar
condicionado, de refrigerao, de
ventilao,
de aquecimento,
de
calefao ou de exausto;
1* Instalao de sistemas de ar
condicionado, de refrigerao, de
ventilao,
de aquecimento,
de
calefao ou de exausto, quando a
venda for realizada com emisso apenas
da nota fiscal de venda mercantil;
2* Instalao de estruturas e esquadrias
metlicas, de equipamento ou de
material, quando for emitida apenas a
nota fiscal de venda mercantil;
Locao de caamba;
Locao de mquinas, de ferramentas,
de equipamentos ou de outros
utenslios sem fornecimento de mo-deobra; e
Fundaes especiais.

Importante:
Quando a atividade dos segurados na empresa
contratante for exercida em condies especiais
que prejudiquem a sade ou a integridade fsica
destes, de forma a possibilitar a concesso de
aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos
de trabalho, o percentual da reteno aplicado
sobre o valor dos servios prestados por estes
segurados, a partir de 1 de abril de 2003, deve
ser acrescido de 4%, 3% ou 2%,
respectivamente, perfazendo o total de 15%,
14% ou 13%.
4.7. Prazo
A importncia retida dever ser recolhida pela
contratante at o dia 20 do ms seguinte ao da
emisso da nota, fatura ou recibo, antecipandose este prazo quando no houver expediente
bancrio neste dia.
* O no recolhimento pela contratante dos
valores retidos, no prazo legal, configura, em
tese, crime contra Previdncia Social.
4.7. Obrigaes
4.7.7. Do Prestador/ Contratado
I.

II.
III.

Folhas de pagamento e resumo geral

para cada estabelecimento contratante,
ou obra de construo civil;
Elaborar GFIP relativa a cada folha de
pagamento;
Demonstrativo mensal por contratante e
por
contrato,
assinado
pelo
representante legal.
4.7.2. Do Tomador/ Contratante

1/2* Quando na prestao dos servios houver

emisso de nota relativa mo-de-obra utilizada
na instalao do material ou do equipamento
vendido, os valores desses servios integraro a
base de clculo da reteno.
* No havendo discriminao na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestao de servios,
aplica-se a reteno a todos os servios
contratados.

I.

II.

Manter em arquivo, por empresa

contratada, em ordem cronolgica,
durante o prazo de 5 anos, as Notas
Fiscais, faturas ou recibos e GFIP;
Manter escriturao contbil, com
registros
mensais,
em
contas
individualizadas, dos valores brutos dos
servios e das retenes.

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___________________________________________________________________
5. ISS

imposto. Continua permitida a deduo dos

materiais empregados na obra.
Passa a ser exigido o ISS em relao s
sociedades de profisso regulamentada, com
base no faturamento mensal em substituio a
cobrana por cada profissional da empresa.

5.1. Fato Gerador

O ISS tem como fato gerador a prestao de
servios, constantes da lista anexa da Lei
Complementar n 116/03, ainda que esses no
se constituam como atividade preponderante do
prestador.
I.
Independe das caractersticas e da
preponderncia da atividade do
prestador;
II.
Ocorre nos servios prestados mediante
a utilizao de bens e servios pblicos
explorados
economicamente
por
entidades privadas;
III.
A incidncia no depende da
denominao dada ao servio;
IV.
Ocorre tambm sobre o servio
proveniente do exterior do pas ou cuja
prestao se tenha iniciado no exterior.

5.4. Alquota
A alquota mxima do Imposto Sobre Servios
fica fixada em 5%, no havendo determinao
expressa de alquota mnima para o imposto.
* Cabe a Lei Complementar fixar alquotas
mnimas e mximas do ISS. E enquanto no for
editada, considera-se 2% a alquota mnima.
5.5. Empresas do Simples Nacional
Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o
mesmo ser definitivo e dever ser deduzida a
parcela do
Simples
Nacional a ele
correspondente, que ser apurada, tomando-se
por base as receitas de prestao de servios
que sofreram tal reteno, no sendo o
montante recolhido na forma do Simples
Nacional objeto de partilha com os municpios.
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no
podero segregar como receitas sujeitas a
reteno aquelas recebidas pela prestao de
servios que sofrerem reteno do ISS na fonte,
na forma da legislao do municpio, nas
hipteses em que no forem observadas as
disposies do art. 3 da Lei Complementar
116/2003.

5.2. Local da prestao de servios

O servio considera-se prestado e o imposto
devido no local do estabelecimento prestador
ou, na falta do estabelecimento, no local do
domiclio do prestador, exceto nas hipteses
previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto
ser devido no local da execuo do servio. (art
3 - LCP 116/03)
Considera-se estabelecimento prestador o local
onde o contribuinte desenvolva a atividade de
prestar servios, de modo permanente ou
temporrio, e que configure unidade econmica
ou profissional, sendo irrelevantes para
caracteriz-lo as denominaes de sede, filial,
agncia, posto de atendimento, sucursal,
escritrio de representao ou contato ou
quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
(art 4 - LCP 116/03).
5.3. Base de Clculo
A base de clculo do imposto o preo do
servio.
* No caso de construo civil est vetado a
deduo das subempreitadas j tributadas pelo

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___________________________________________________________________
RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL,
INSS e ISS.

2) Deve ser transmitida pela Internet at o

ltimo dia til da primeira quinzena do
segundo ms subsequente ao trimestre
de ocorrncia dos fatos geradores.

AVALIAO
Ateno!

a)
b)
c)
d)

Ao realizar avaliao, se faz necessrio o

preenchimento do gabarito em nossa pgina
para que possamos avaliar seu rendimento. Para
emitir o certificado, o usurio precisa obter
pontuao igual ou superior a 6,00 na avaliao
e pagar a taxa de administrao no valor de R$
30,00.

3) Assinale a alternativa incorreta.

a) ME e EPP no esto obrigadas a efetuar
a reteno das contribuies s pessoas
jurdicas
optantes
pelo
Simples
Nacional.
b) A responsabilidade tributria pela
arrecadao do IRRF da tomadora de
servio e a sua compensao feita pelo
prestador do servio.
c) Esto sujeitas incidncia do imposto na
fonte pela alquota de 1,5% os servios
de Transporte de Valores.
d) O IR ser determinado mediante a
aplicao, sobre o montante pago, do
percentual conforme o tipo de servio.

Clique no link abaixo e siga as instrues.

http://www.intra-ead.com.br/conta-do-usuario.php

Clique no boto Entrar na rea do usurio, digite

seu e-mail e senha. Uma vez logado clique no
boto Minha Conta, depois na aba Inscries e,
por fim, clique no cone

DIRF
DCTF
DACON
DIPJ

1) Assinale a alternativa correta:

Sobre o Imposto de Renda:
I.

4) Sobre o PCC, assinale a alternativa

incorreta.

Tem como fato gerador a aquisio da

disponibilidade econmica ou jurdica
de renda ou proventos de qualquer
natureza;
Tem por base de clculo as importncias
pagas ou creditadas por pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis
ou mercantis;
Dever ser retido e recolhido
mensalmente pela fonte pagadora dos
rendimentos;
Est dispensada a reteno de Imposto
de Renda na Fonte de valor igual ou
inferior a R$ 10,00 (dez reais).

II.

III.

IV.

a)
b)
c)
d)

a) Fato gerador que ocasiona a reteno

so os pagamentos de alguns servios
prestados efetuados por Pessoas
Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de
direito pblico.
b) A base de clculo das contribuies o
valor bruto do servio prestado, sem
qualquer deduo.
c) Na hiptese de DARF eletrnico, em que
o
recolhimento
ser
efetuado
independentemente do valor.
d) A responsabilidade da reteno e do
recolhimento das contribuies da
fonte pagadora.

Apenas a I, III e IV esto corretas

Apenas a III e IV esto corretas
Apenas a IV est correta
Todas esto corretas

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5) Assinale a alternativa correta:
I.

III.

A reteno na fonte das contribuies

aplica - se s empresas pblicas, s
sociedades de economia mista e demais
entidades em que a unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto.
Esto sujeitos somente reteno da
CSLL alquota de 1% os pagamentos de
conservao, modernizao, converso
e reparo de embarcaes.
Esto sujeitos a reteno do PCC os
servios
de
Manuteno;
Segurana;Vigilncia.

dispensada
a
reteno
das
contribuies para pagamento de valor
igual ou inferior a R$ 4.000,00.

II.

III.

IV.

a)
b)
c)
d)

IV.

a)
b)
c)
d)

Apenas a I, II e IV esto corretas.

Apenas a II e III esto corretas.
Apenas a III est correta.
Apenas a I, III e IV esto corretas.

a) Os valores de materiais ou de
equipamentos, prprios ou de terceiros,
exceto os equipamentos manuais,
fornecidos
pela
contratada,
discriminados, no integram a base de
clculo da reteno, desde que
comprovados.
b) O valor relativo taxa de administrao
ou de agenciamento, ainda que figure
discriminado em nota, ser objeto de
deduo da base de clculo da reteno.
c) A contratante estar dispensada de
efetuar a reteno quando o valor a ser
retido for inferior ao limite mnimo de
R$ 10,00, permitido para recolhimento.
d) No havendo discriminao na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios, no se aplica a
reteno aos servios contratados.

DCTF
DCide
DASN
DIRF

7) Assinale a alternativa incorreta:

I.

II.

Somente o item I est incorreto

Somente o item II est incorreto
Somente o item III est incorreto
Os itens de I a IV esto incorretos

8) No que se refere reteno do INSS,

podemos afirmar que:

6) a declarao feita pela fonte pagadora,

com o objetivo de informar o valor do
imposto de renda e/ou contribuies
retidos na fonte?
a)
b)
c)
d)

Estaro sujeitos reteno, se

contratados mediante cesso de mode-obra ou empreitada, observado o
disposto os servios de construo civil,
limpeza, conservao, zeladoria e
cobrana.
As empresas optantes pelo Simples, que
prestarem servios mediante cesso de
mo de obra ou empreitada no esto
sujeitas reteno sobre o valor bruto
da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios emitidos.

Cesso de Mo-de-obra, a colocao

disposio da contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de
segurados que realizem servios
contnuos relacionados ou no com a
atividade-fim da empresa.
Empreitada a execuo de tarefa, obra
ou
servio,
contratualmente
estabelecida, com ou sem fornecimento
de material ou uso de equipamentos,
relacionada ou no com a atividade-fim
da empresa contratante.

9) So obrigaes do Prestador do Servio:

I.

Manter em arquivo, por empresa

contratada, em ordem cronolgica,
durante o prazo de 10 anos, as Notas
Fiscais, faturas ou recibos e GFIP;

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II.

obrigao do tomador do servio

manter escriturao contbil, com
registros
mensais,
em
contas
individualizadas, dos valores lquidos dos
servios e das retenes.
Elaborar GFIP relativa a cada folha de
pagamento;
Folhas de pagamento e resumo geral
para cada estabelecimento contratante,
ou obra de construo civil.

III.
IV.

a)
b)
c)
d)

Apenas a I, II e IV esto corretas.

Apenas a I, III e IV esto corretas.
Apenas a III e IV esto corretas.
Todas as alternativas esto corretas.

10) Assinale a alternativa incorreta:

a) O ISS tem como fato gerador a prestao
de servios.
b) A base de clculo do imposto o preo
do servio.
c) A alquota mxima do Imposto Sobre
Servios fica fixada em 5%.
d) A incidncia depende da denominao
dada ao servio.

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