OAB XIII EXAME 2 FASE

Direito Tributrio
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152 STJ - Na venda pelo segurador, de bens

salvados de sinistros, incide o ICMS.
(Smula Cancelada)
Smula Vinculante 32 STF
O ICMS no incide sobre alienao de
salvados de sinistro pelas seguradoras.
163 STJ - O fornecimento de mercadorias com
simultnea prestao de servios em bares,
restaurantes e estabelecimentos similares
constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o
valor total da operao.
166 STJ - No constitui fato gerador do ICMS o
simples deslocamento de mercadoria de um
para outro estabelecimento do mesmo
contribuinte.
PROCESSUAL
CIVIL.
TRIBUTRIO.
RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO
DE CONTROVRSIA. ART. 543-C, DO CPC.
ICMS. TRANSFERNCIA DE MERCADORIA
ENTRE ESTABELECIMENTOS DE UMA
MESMA EMPRESA. INOCORRNCIA DO
FATO GERADOR PELA INEXISTNCIA DE
ATO DE MERCANCIA. SMULA 166/STJ.
DESLOCAMENTO DE BENS DO ATIVO FIXO.
UBI EADEM RATIO, IBI EADEM LEGIS
DISPOSITIO. VIOLAO DO ART. 535 DO
CPC NO CONFIGURADA.
1. O deslocamento de bens ou mercadorias
entre estabelecimentos de uma mesma
empresa, por si, no se subsume hiptese de
incidncia do ICMS, porquanto, para a
ocorrncia do fato imponvel imprescindvel a
circulao jurdica da mercadoria com a
transferncia da propriedade. (...)
5. "Este tributo, como vemos, incide sobre a
realizao de operaes relativas circulao
de mercadorias. A lei que veicular sua hiptese
de incidncia s ser vlida se descrever uma
operao relativa circulao de mercadorias.
bom esclarecermos, desde logo, que tal
circulao s pode ser jurdica (e no
meramente fsica). A circulao jurdica
pressupe a transferncia (de uma pessoa
para outra) da posse ou da propriedade da
mercadoria. Sem mudana de titularidade da
mercadoria, no h falar em tributao por
meio de ICMS.
(...) O ICMS s pode incidir sobre operaes
que
conduzem
mercadorias,
mediante
sucessivos contratos mercantis, dos produtores
originrios aos consumidores finais." (Roque

Antonio Carrazza, in ICMS, 10 ed., Ed.

Malheiros, p.36/37)
6. In casu, consoante assentado no voto
condutor do acrdo recorrido, houve remessa
de bens de ativo imobilizado da fbrica da
recorrente,
em
Sumar
para
outro
estabelecimento seu situado em estado
diverso, devendo-se-lhe aplicar o mesmo
regime jurdico da transferncia de mercadorias
entre estabelecimentos do mesmo titular,
porquanto ubi eadem ratio, ibi eadem legis
dispositio.
(REsp 1125133/SP, Rel. Ministro LUIZ FUX,
PRIMEIRA SEO, julgado em 25/08/2010,
DJe 10/09/2010)
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO.
EMBARGOS DE DECLARAO. ART. 535 DO
CPC. VCIO INEXISTENTE. PRETENSO DE
EFEITOS INFRINGENTES. DESCABIMENTO.
ERRO DE JULGAMENTO. VIA INADEQUADA.
ICMS.
OPERAES
INTERESTADUAIS.
ESTABELECIMENTOS DO MESMO TITULAR.
ART. 13, 4, II, DA LC 87/1996. UNIDADE
DE
DISTRIBUIO.
EXTENSO
DA
UNIDADE FABRIL. BASE DE CLCULO.
CUSTOS DE PRODUO. ARBITRAMENTO
PELO FISCO. SMULA 7/STJ. CUSTOS DE
PRODUO
DO
CENTRO
DE
DISTRIBUIO.
1. O acrdo embargado estabeleceu, ao julgar
o Recurso Especial, que o Centro de
Distribuio mero prolongamento do parque
industrial, concluindo que o ICMS nas
operaes
interestaduais
entre
os
estabelecimentos do mesmo titular - centro de
distribuio (SP) e filial de vendas (RS) - deve
ter por base de clculo o custo da produo
(art. 13, 4, II, da LC 87/1996), e no o valor
de
entrada,
sendo
este
estipulado
ordinariamente pela embargante em quantia
igual ou superior ao preo final de venda (art.
13, 4, II, da LC 87/1996).
2. De acordo com o supracitado dispositivo,
consideram-se custos de produo as
despesas
com
"matria-prima,
material
secundrio, mo-de-obra e acondicionamento".
(...)
(EDcl nos EDcl no REsp 1109298/RS, Rel.
Ministro CASTRO MEIRA, Rel. p/ Acrdo
Ministro HERMAN BENJAMIN, SEGUNDA
TURMA, julgado em 06/08/2013, DJe
06/11/2013)

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198 STJ - Na importao de veculo por pessoa

fsica, destinado a uso prprio, incide o ICMS.
(art. 155, 2, II, a CF)
660 STF - No incide ICMS na importao de
bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja
contribuinte do imposto.
Repercusso Geral: 594996
237 STJ - Nas operaes com carto de
crdito, os encargos relativos ao financiamento
no so considerados no clculo do ICMS.
395 STJ - O ICMS incide sobre o valor da
venda a prazo constante da nota fiscal.
Venda a Prazo e Financiada
TRIBUTRIO.
RECURSO
ESPECIAL
REPRESENTATIVO DA CONTROVRSIA.
ART.
543-C, DO CPC. ICMS. ENCARGOS
DECORRENTES
DE
FINANCIAMENTO.
SMULA
237
DO
STJ.
ENCARGOS
DECORRENTES DE "VENDA A PRAZO"
PROPRIAMENTE DITA. INCIDNCIA. BASE
DE CLCULO. VALOR TOTAL DA VENDA.
AUSNCIA DE PREQUESTIONAMENTO.
SMULAS 282 E 356 DO C. STF.
1. A "venda financiada" e a "venda a prazo"
so figuras distintas para o fim de encerrar a
base de clculo de incidncia do ICMS, sendo
certo que, sobre a venda a prazo, que ocorre
sem a intermediao de instituio financeira,
incide ICMS.
2. A "venda a prazo" revela modalidade de
negcio jurdico nico, cognominado compra e
venda, no qual o vendedor oferece ao
comprador o pagamento parcelado do produto,
acrescendo-lhe um plus ao preo final, razo
pela qual o valor desta operao integra a base
de clculo do ICMS, na qual se incorpora,
assim, o preo "normal" da mercadoria (preo
de venda vista) e o acrscimo decorrente do
parcelamento.
3. A venda financiada, ao revs, depende de
duas operaes distintas para a efetiva "sada
da mercadoria" do estabelecimento (art. 2 do
DL 406/68), quais sejam, uma compra e venda
e outra de financiamento, em que h a
intermediao
de
instituio
financeira,
aplicando-se-lhe o enunciado da Smula 237
do STJ: "Nas operaes com carto de crdito,
os encargos relativos ao financiamento no so
considerados no clculo do ICMS."

4. In casu, dessume-se do voto condutor do

aresto recorrido hiptese de venda a prazo, em
que o financiamento foi feito pelo prprio
vendedor, razo pela qual a base de clculo do
ICMS o valor total da venda.
(REsp 1106462/SP, Rel. Ministro LUIZ FUX,
PRIMEIRA SEO, julgado em 23/09/2009,
DJe 13/10/2009)
334 STJ - O ICMS no incide no servio dos
provedores de acesso Internet.
350 STJ - O ICMS no incide sobre o servio
de habilitao de telefone celular.
391 STJ - O ICMS incide sobre o valor da tarifa
de energia eltrica correspondente demanda
de potncia efetivamente utilizada.
431 STJ - ilegal a cobrana de ICMS com
base no valor da mercadoria submetido ao
regime de pauta fiscal.
1. A jurisprudncia do Superior Tribunal de
Justia consolidou-se no sentido da ilegalidade
de cobrana do ICMS com base em regime de
pauta fiscal.
2. 'O art. 148 do CTN somente pode ser
invocado para a determinao da base de
clculo do tributo quando, certa a ocorrncia do
fato imponvel, o valor ou preo de bens,
direitos, servios ou atos jurdicos registrados
pelo contribuinte no meream f, ficando a
Fazenda Pblica, nesse caso, autorizada a
proceder ao arbitramento mediante processo
administrativo-fiscal regular, assegurados o
contraditrio e a ampla defesa' (RMS n.
18.677-MT, relator Ministro CASTRO MEIRA,
DJ de 20.6.2005).
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por
base, ou tome em considerao, o valor ou o
preo de bens, direitos, servios ou atos
jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou
preo, sempre que sejam omissos ou no
meream
f
as
declaraes
ou
os
esclarecimentos prestados, ou os documentos
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro
legalmente obrigado, ressalvada, em caso de
contestao,
avaliao
contraditria,
administrativa ou judicial.
432 STJ - As empresas de construo civil no
esto obrigadas a pagar ICMS sobre
mercadorias adquiridas como insumos em
operaes interestaduais.
433 STJ - O produto semi-elaborado, para fins
de incidncia de ICMS, aquele que preenche

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cumulativamente os trs requisitos do art. 1 da

Lei Complementar n. 65/1991.
Art. 1 compreendido no campo de incidncia
do imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestao
de servio de transporte interestadual e
intermunicipal, e de comunicao (ICMS) o
produto
industrializado
semi-elaborado
destinado ao exterior:
I - que resulte de matria-prima de origem
animal, vegetal ou mineral sujeita ao imposto
quando exportada in natura.
II - cuja matria-prima de origem animal,
vegetal ou mineral no tenha sofrido qualquer
processo que implique modificao da natureza
qumica originria.
III - cujo custo da matria-prima de origem
animal, vegetal ou mineral represente mais de
sessenta por cento do custo do correspondente
produto, apurado segundo o nvel tecnolgico
disponvel no Pas.
457 STJ - Os descontos incondicionais nas
operaes mercantis no se incluem na base
de clculo do ICMS.
TRIBUTRIO ICMS MERCADORIAS
DADAS EM BONIFICAO ESPCIE DE
DESCONTO
INCONDICIONAL

INEXISTNCIA DE OPERAO MERCANTIL

ART.
13 DA LC 87/96 NO-INCLUSO NA BASE
DE CLCULO DO TRIBUTO.
2. A bonificao uma modalidade de
desconto que consiste na entrega de uma
maior quantidade de produto vendido em vez
de conceder uma reduo do valor da venda.
Dessa forma, o provador das mercadorias
beneficiado com a reduo do preo mdio de
cada produto, mas sem que isso implique
reduo do preo do negcio.
3. A literalidade do art. 13 da Lei
Complementar n. 87/96 suficiente para
concluir que a base de clculo do ICMS nas
operaes mercantis aquela efetivamente
realizada, no se incluindo os "descontos
concedidos incondicionais".
4. A jurisprudncia desta Corte Superior
pacfica no sentido de que o valor das
mercadorias dadas a ttulo de bonificao no
integra a base de clculo do ICMS.
Recurso especial provido para reconhecer a
no-incidncia do ICMS sobre as vendas

realizadas em bonificao. Acrdo sujeito ao

regime do art. 543-C do Cdigo de Processo
Civil e da Resoluo 8/2008 do Superior
Tribunal de Justia.
(REsp 1111156/SP, Rel. Ministro HUMBERTO
MARTINS, PRIMEIRA SEO, julgado em
14/10/2009, DJe 22/10/2009)
661 STF - Na entrada de mercadoria importada
do exterior, legtima a cobrana do ICMS por
ocasio do desembarao aduaneiro.
(art. 155, 2, IX, b, CF)
662 STF - legtima a incidncia do ICMS na
comercializao de exemplares de obras
cinematogrficas, gravados em fitas de
videocassete.
Smula 575 STF - A mercadoria importada de
pas signatrio do GATT, ou membro da
ALALC, estende-se a iseno do imposto sobre
circulao de mercadorias concedida a similar
nacional.
IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto Sobre Rendas e Proventos de
Qualquer Natureza Art. 153, III CF
Smula 125 STJ - O pagamento de frias no
gozadas por necessidade do servio no est
sujeito incidncia do Imposto de Renda.
Smula 136 STJ - O pagamento de licenaprmio no gozada por necessidade do servio
no est sujeito ao imposto de renda.
Smula 215 STJ - A indenizao recebida pela
adeso a programa de incentivo demisso
voluntria no est sujeita incidncia do
imposto de renda.
Smula 262 STJ - Incide o imposto de renda
sobre o resultado das aplicaes financeiras
realizadas pelas cooperativas.
Smula 386 STJ - So isentas de imposto de
renda as indenizaes de frias proporcionais
e o respectivo adicional.
Smula 394 STJ - admissvel, em embargos
execuo, compensar os valores de imposto
de renda retidos indevidamente na fonte com
os valores restitudos apurados na declarao
anual.
1. A repetio do indbito que desconsidera a
restituio de imposto de renda, no abatida do
quantum exequendo, gera excesso de
execuo, sendo possvel alegar eventual
compensao
dos
valores
retidos
indevidamente com aqueles restitudos e

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apurados na declarao anual, por meio de

embargos execuo.
Inteligncia da Smula 394/STJ: " admissvel,
em embargos execuo, compensar os
valores de imposto de renda retidos
indevidamente na fonte com os valores
restitudos apurados na declarao anual".
Precedente: Recurso Especial representativo
de controvrsia n.
1.001.655/DF.
1. A Primeira Seo desta Corte reconheceu a
possibilidade de compensao de valores de
Imposto de Renda indevidamente retidos na
fonte com valores apurados na declarao de
ajuste anual, afastando a precluso, quando a
matria alegada em embargos execuo.
Firmou-se o entendimento nesse sentido, com
fundamento no teor do art. 741, inciso VI, do
Cdigo de Processo Civil, que permite parte,
nos embargos execuo, alegar qualquer
questo impeditiva, modificativa ou extintiva da
obrigao, inexistindo, assim, a precluso
quanto verificao do excesso de execuo
quando da apurao do quantum debeatur, na
fase de liquidao de sentena. A controvrsia
j foi julgada pela Primeira Seo, de acordo
com o regime de que trata o art. 543-C do CPC
(REsp 1.001.655/DF, Rel.
Min. Luiz Fux, DJe de 30.3.2009). Essa
orientao jurisprudencial, alis, foi cristalizada
na Smula 394/STJ, do seguinte teor: "
admissvel, em embargos execuo,
compensar os valores de Imposto de Renda
retidos indevidamente na fonte com os valores
restitudos apurados na declarao anual." 2. A
jurisprudncia desta Corte tambm se
assentou no sentido de reconhecer o valor
probatrio, com presuno iuris tantum de
veracidade, das planilhas apresentadas pela
Fazenda Nacional, que se constituem em
espelhos das declaraes de ajuste anual
prestadas
pelo
contribuinte,
para
a
demonstrao de eventual excesso de
execuo de imposto de renda.
3. No caso, impe-se a reforma do acrdo
recorrido, pois o Tribunal de origem divergiu da
jurisprudncia dominante, inclusive sumulada,
do Superior Tribunal de Justia. No entanto, a
aplicao do direito espcie pressupe o
cotejo das provas produzidas no processo, as
quais nem sequer chegaram a ser apreciadas

pela Turma Regional, razo pela qual se faz

necessrio o retorno dos autos para a
ultimao do procedimento de subsuno dos
fatos s normas invocadas. Nesse sentido:
REsp 1.003.227/DF, 1 Turma, Rel. Min.
Benedito Gonalves, DJe de 28.9.2009.
4. Recurso especial parcialmente provido, tosomente
para,
afastada
a
precluso,
determinar ao Tribunal de origem que prossiga
no julgamento da causa.
(REsp 1103253/DF, Rel. Ministro MAURO
CAMPBELL MARQUES, SEGUNDA TURMA,
julgado em 22/06/2010, DJe 06/08/2010)
Smula 447 STJ - Os Estados e o Distrito
Federal so partes legtimas na ao de
restituio de imposto de renda retido na fonte
proposta por seus servidores.
Smula 463 STJ - Incide imposto de renda
sobre os valores percebidos a ttulo de
indenizao
por
horas
extraordinrias
trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo
coletivo.
Smula 498 STJ - No incide imposto de renda
sobre a indenizao por danos morais.
Smula 586 STF - Incide imposto de renda
sobre os juros remetidos para o exterior, com
base em contrato de mtuo.
Smula 584 STF - Ao imposto de renda
calculado sobre os rendimentos do ano-base,
aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro
em que deve ser apresentada a declarao.
IPI
Smula 411 STJ - devida a correo
monetria ao creditamento do IPI quando h
oposio ao seu aproveitamento decorrente de
resistncia ilegtima do Fisco.
Smula 494 STJ - O benefcio fiscal do
ressarcimento do crdito presumido do IPI
relativo s exportaes incide mesmo quando
as matrias-primas ou os insumos sejam
adquiridos de pessoa fsica ou jurdica no
contribuinte do PIS/PASEP.
Smula 495 STJ - A aquisio de bens
integrantes do ativo permanente da empresa
no gera direito a creditamento de IPI.
Smula 591 STF - A imunidade ou a iseno
tributria do comprador no se estende ao
produtor, contribuinte do imposto sobre
produtos industrializados.
IOF
Smula 185 STJ - Nos depsitos judiciais, no
incide o Imposto sobre Operaes Financeiras.

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Smula 664 STF - inconstitucional o inciso V

do art. 1 da Lei 8.033/90, que instituiu a
incidncia do imposto nas operaes de
crdito, cmbio e seguros - IOF sobre saques
efetuados em caderneta de poupana.
ITR
Smula 139 STJ - Cabe Procuradoria da
Fazenda Nacional propor execuo fiscal para
cobrana de crdito relativo ao ITR.

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